1山东省国税系统兼职教师济 宁 市 国 家 税 务 局企业所得税主要优惠项目及资产企业所得税主要优惠项目及资产损失政策介绍损失政策介绍感谢你的观看2019年8月192税收优惠 企业企业所得税所得税优惠优惠事项事项 类别类别2、减计收入、减计收入 3、加计扣除、加计扣除4、减免所得额、减免所得额7、抵免所得税、抵免所得税5、减免税、减免税 6、创业投资抵扣所得额、创业投资抵扣所得额1、免税收入、免税收入感谢你的观看2019年8月193税收优惠 企业所得税优惠事项包括的主要内容企业所得税优惠事项包括的主要内容 1、免税收入包括：国债利息收入、符合条件的居民企业、免税收入包括：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织之间的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。的收入。 感谢你的观看2019年8月194税收优惠 企业所得税优惠事项包括的主要内容企业所得税优惠事项包括的主要内容 2、减计收入包括：企业综合利用资源、生产符合国家产、减计收入包括：企业综合利用资源、生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入。业政策规定的产品所取得的收入。 感谢你的观看2019年8月195税收优惠 企业所得税优惠事项包括的主要内容企业所得税优惠事项包括的主要内容 3、加计扣除包括：开发新技术、新产品、新工艺发生的研、加计扣除包括：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；安置残疾人员所支付的工资；国家鼓励安置的其他究开发费用；安置残疾人员所支付的工资；国家鼓励安置的其他从业人员支付的工资。从业人员支付的工资。 感谢你的观看2019年8月196税收优惠 企业所得税优惠事项包括的主要内容企业所得税优惠事项包括的主要内容 4、减免所得额包括：免税所得；减税所得；从事国家重点、减免所得额包括：免税所得；减税所得；从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；从事符合条件的环境扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；符合条件的技术转让所得。保护、节能节水项目的所得；符合条件的技术转让所得。 感谢你的观看2019年8月197税收优惠 企业所得税优惠事项包括的主要内容企业所得税优惠事项包括的主要内容 5、减免税包括：符合条件的小型微利企业；国家需要重点、减免税包括：符合条件的小型微利企业；国家需要重点扶持的高新技术企业；民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税扶持的高新技术企业；民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分；过渡期税收优惠。中属于地方分享的部分；过渡期税收优惠。 感谢你的观看2019年8月198税收优惠 企业所得税优惠事项包括的主要内容企业所得税优惠事项包括的主要内容 6、抵扣应纳税所得额包括：创业投资企业抵扣的应纳税所、抵扣应纳税所得额包括：创业投资企业抵扣的应纳税所得额。得额。 7、抵免所得税额包括：企业购置用于环境保护专用设备的、抵免所得税额包括：企业购置用于环境保护专用设备的投资额抵免的税额；企业购置用于节能节水专用设备的投资额抵投资额抵免的税额；企业购置用于节能节水专用设备的投资额抵免的税额；企业购置用于安全生产专用设备的投资额抵免的税额。免的税额；企业购置用于安全生产专用设备的投资额抵免的税额。 感谢你的观看2019年8月199税收优惠 免税收入免税收入 1、企业所得税法及其实施条例、企业所得税法及其实施条例 2、财税、财税2009122号文件号文件 3、财税、财税2009123号文件号文件 4、鲁国税函鲁国税函201028号号 文件文件 5、国税函、国税函201079号文件号文件 感谢你的观看2019年8月1910税收优惠 免税收入免税收入 企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定： 企业的下列收入为免税收入：企业的下列收入为免税收入： （一）国债利息收入：（一）国债利息收入：指企业持有国务院财政部门发行的国指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。债取得的利息收入。 （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益：收益：指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取个月取得的投资收益。得的投资收益。 （三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入：不（四）符合条件的非营利组织的收入：不包括非营利组织从包括非营利组织从事营利性活动取得的收入事营利性活动取得的收入。 感谢你的观看2019年8月1911税收优惠 免税收入免税收入 财税财税财税财税2009122200912220091222009122号对符合条件的非营利组织企业所得税免号对符合条件的非营利组织企业所得税免号对符合条件的非营利组织企业所得税免号对符合条件的非营利组织企业所得税免税收入范围明确如下：税收入范围明确如下：税收入范围明确如下：税收入范围明确如下： 非营利组织的下列收入为免税收入：非营利组织的下列收入为免税收入： （一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入； （二）除（二）除中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法第七条规定的财第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；得的收入； （三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费； （四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入； （五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。 感谢你的观看2019年8月1912税收优惠 免税收入免税收入 财税财税财税财税2009123200912320091232009123号对对非营利组织免税资格认定管理有关号对对非营利组织免税资格认定管理有关号对对非营利组织免税资格认定管理有关号对对非营利组织免税资格认定管理有关问题明确如下：问题明确如下：问题明确如下：问题明确如下： 经省级经省级(含省级含省级)以上登记管理机关批准设立或登记的非营利以上登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，凡符合规定条件的，应向其所在地省级税务主管机关提组织，凡符合规定条件的，应向其所在地省级税务主管机关提出免税资格申请，并提供本通知规定的相关材料；出免税资格申请，并提供本通知规定的相关材料； 经市经市(地地)级或县级登记管理机关批准设立或登记的非营利组级或县级登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，凡符合规定条件的，分别向其所在地市织，凡符合规定条件的，分别向其所在地市(地地)级或县级税务主级或县级税务主管机关提出免税资格申请，并提供本通知规定的相关材料。管机关提出免税资格申请，并提供本通知规定的相关材料。财政、税务部门按照上述管理权限，对非营利组织享受免财政、税务部门按照上述管理权限，对非营利组织享受免税的资格联合进行审核确认，并定期予以公布。税的资格联合进行审核确认，并定期予以公布。 感谢你的观看2019年8月1913税收优惠 免税收入免税收入 财税财税财税财税2009123200912320091232009123号对对非营利组织免税资格认定管理有关问号对对非营利组织免税资格认定管理有关问号对对非营利组织免税资格认定管理有关问号对对非营利组织免税资格认定管理有关问题明确如下：题明确如下：题明确如下：题明确如下： 申请享受免税资格的非营利组织，需报送以下材料：申请享受免税资格的非营利组织，需报送以下材料：(一一)申请报告；申请报告；(二二)事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位的组织章程或宗教事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位的组织章程或宗教活动场所的管理制度；活动场所的管理制度；(三三)税务登记证复印件；税务登记证复印件；(四四)非营利组织登记证复印件；非营利组织登记证复印件；(五五)申请前年度的资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细申请前年度的资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况；情况；(六六)具有资质的中介机构鉴证的申请前会计年度的财务报表和审计报告；具有资质的中介机构鉴证的申请前会计年度的财务报表和审计报告；(七七)登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位申请前年度的年度检查结论；位申请前年度的年度检查结论；(八八)财政、税务部门要求提供的其他材料。财政、税务部门要求提供的其他材料。 感谢你的观看2019年8月1914税收优惠 免税收入免税收入 鲁国税函鲁国税函鲁国税函鲁国税函201020102010201028282828号号号号对非营利组织免税资格认定管理事对非营利组织免税资格认定管理事对非营利组织免税资格认定管理事对非营利组织免税资格认定管理事项进一步明确如下：项进一步明确如下：项进一步明确如下：项进一步明确如下： 经省级（含省级）以上登记管理机关批准设立或登记的非经省级（含省级）以上登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，分别于每年的营利组织，分别于每年的2 2月底（月底（20102010年年3 3月底）和月底）和1010月底向山月底向山东省国税局提出免税资格申请并按文件规定报送相关资料。市东省国税局提出免税资格申请并按文件规定报送相关资料。市级（含市级）以下登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，级（含市级）以下登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，其免税资格申请和资料报送时间由各市自行确定。其免税资格申请和资料报送时间由各市自行确定。 感谢你的观看2019年8月1915税收优惠 免税收入免税收入 国税函国税函国税函国税函201020102010201079797979号号号号对免税收入所对应的费用扣除问题明对免税收入所对应的费用扣除问题明对免税收入所对应的费用扣除问题明对免税收入所对应的费用扣除问题明确如下：确如下：确如下：确如下： 企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以再计算企业应纳税所得额时扣除。规定者外，可以再计算企业应纳税所得额时扣除。 感谢你的观看2019年8月1916税收优惠 资源综合利用优惠资源综合利用优惠 1、企业所得税法及其实施条例、企业所得税法及其实施条例 2、财税、财税2008117号文件号文件 3、财税、财税200847号文件号文件 4、国税函、国税函2009185号文件号文件 感谢你的观看2019年8月1917税收优惠 资源综合利用优惠资源综合利用优惠 企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定： 企业以企业以资源综合利用企业所得税优惠目录资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。计入收入总额。 感谢你的观看2019年8月1918税收优惠 资源综合利用优惠资源综合利用优惠 财税财税财税财税2008200820082008117117117117号文件号文件号文件号文件明确了明确了资源综合利用企业所得资源综合利用企业所得税优惠目录（税优惠目录（20082008年版）年版） 感谢你的观看2019年8月1919税收优惠 资源综合利用优惠资源综合利用优惠 财税财税财税财税200820082008200847474747号文件号文件号文件号文件对执行对执行目录目录的有关问题做了进一的有关问题做了进一步明确：步明确： 一、企业自一、企业自20082008年年1 1月月1 1日起以日起以目录目录中所列资源为主要原中所列资源为主要原材料，生产材料，生产目录目录内符合国家或行业相关标准的产品取得的收内符合国家或行业相关标准的产品取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按入，在计算应纳税所得额时，减按9090计入当年收入总额。享受计入当年收入总额。享受上述税收优惠时，上述税收优惠时，目录目录内所列资源占产品原料的比例应符合内所列资源占产品原料的比例应符合目录目录规定的技术标准。规定的技术标准。 感谢你的观看2019年8月1920税收优惠 资源综合利用优惠资源综合利用优惠 财税财税财税财税200820082008200847474747号文件号文件号文件号文件对执行对执行目录目录的有关问题做了进一的有关问题做了进一步明确：步明确： 二、企业同时从事其他项目而取得的非资源综合利用收入，二、企业同时从事其他项目而取得的非资源综合利用收入，应与资源综合利用收入分开核算，没有分开核算的，不得享受优应与资源综合利用收入分开核算，没有分开核算的，不得享受优惠政策。惠政策。三、企业从事不符合实施条例和三、企业从事不符合实施条例和目录目录规定范围、条件和规定范围、条件和技术标准的项目，不得享受资源综合利用企业所得税优惠政策技术标准的项目，不得享受资源综合利用企业所得税优惠政策。 感谢你的观看2019年8月1921税收优惠 资源综合利用优惠资源综合利用优惠 国税函国税函国税函国税函2009200920092009185185185185号文件号文件号文件号文件就贯彻落实资源综合利用的企业就贯彻落实资源综合利用的企业所得税优惠政策的有关管理问题明确如下：所得税优惠政策的有关管理问题明确如下： 一、本通知所称资源综合利用企业所得税优惠，是指企业一、本通知所称资源综合利用企业所得税优惠，是指企业自自20082008年年1 1月月1 1日起以日起以资源综合利用企业所得税优惠目录（资源综合利用企业所得税优惠目录（20082008年版）年版）（以下简称（以下简称目录目录）规定的资源作为主要原材料，生）规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和非禁止并符合国家及行业相关标准的产品取得的产国家非限制和非禁止并符合国家及行业相关标准的产品取得的收入，减按收入，减按90%90%计入企业当年收入总额。计入企业当年收入总额。感谢你的观看2019年8月1922税收优惠 资源综合利用优惠资源综合利用优惠 国税函国税函国税函国税函2009200920092009185185185185号文件号文件号文件号文件就贯彻落实资源综合利用的企业所得就贯彻落实资源综合利用的企业所得税优惠政策的有关管理问题明确如下：税优惠政策的有关管理问题明确如下： 二、经资源综合利用主管部门按二、经资源综合利用主管部门按目录目录规定认定的生产资源规定认定的生产资源综合利用产品的企业（不包括仅对资源综合利用工艺和技术进行认综合利用产品的企业（不包括仅对资源综合利用工艺和技术进行认定的企业），取得定的企业），取得资源综合利用认定证书资源综合利用认定证书，可按本通知规定申，可按本通知规定申请享受资源综合利用企业所得税优惠。请享受资源综合利用企业所得税优惠。 感谢你的观看2019年8月1923税收优惠 资源综合利用优惠资源综合利用优惠 国税函国税函国税函国税函2009200920092009185185185185号文件号文件号文件号文件就贯彻落实资源综合利用的企业就贯彻落实资源综合利用的企业所得税优惠政策的有关管理问题明确如下：所得税优惠政策的有关管理问题明确如下： 三、企业资源综合利用产品的认定程序，按三、企业资源综合利用产品的认定程序，按国家发展改革国家发展改革委委 财政部财政部 国家税务总局关于印发国家鼓励的资源综合利用认国家税务总局关于印发国家鼓励的资源综合利用认定管理办法的通知定管理办法的通知（发改环资（发改环资2006200618641864号）的规定执行。号）的规定执行。感谢你的观看2019年8月1924税收优惠 资源综合利用优惠资源综合利用优惠 国税函国税函国税函国税函2009200920092009185185185185号文件号文件号文件号文件就贯彻落实资源综合利用的企业所得就贯彻落实资源综合利用的企业所得税优惠政策的有关管理问题明确如下：税优惠政策的有关管理问题明确如下： 四、四、20082008年年1 1月月1 1日之前经资源综合利用主管部门认定取得日之前经资源综合利用主管部门认定取得资资源综合利用认定证书源综合利用认定证书的企业，应按本通知第二条、第三条的规定，的企业，应按本通知第二条、第三条的规定，重新办理认定并取得重新办理认定并取得资源综合利用认定证书资源综合利用认定证书，方可申请享受资，方可申请享受资源综合利用企业所得税优惠。源综合利用企业所得税优惠。 感谢你的观看2019年8月1925税收优惠 资源综合利用优惠资源综合利用优惠 国税函国税函国税函国税函2009200920092009185185185185号文件号文件号文件号文件就贯彻落实资源综合利用的企业所就贯彻落实资源综合利用的企业所得税优惠政策的有关管理问题明确如下：得税优惠政策的有关管理问题明确如下： 五、企业从事非资源综合利用项目取得的收入与生产资源综五、企业从事非资源综合利用项目取得的收入与生产资源综合利用产品取得的收入没有分开核算的，不得享受资源综合利用合利用产品取得的收入没有分开核算的，不得享受资源综合利用企业所得税优惠。企业所得税优惠。六、税务机关对资源综合利用企业所得税优惠实行备案管理。六、税务机关对资源综合利用企业所得税优惠实行备案管理。 感谢你的观看2019年8月1926税收优惠 研究开发费用加计扣除优惠研究开发费用加计扣除优惠 1 1、企业所得税法及其实施条例、企业所得税法及其实施条例 2 2、国税发、国税发20082008116116号文件号文件 感谢你的观看2019年8月1927税收优惠 研究开发费用加计扣除优惠研究开发费用加计扣除优惠企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定： 研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的开发费用的50%50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的成本的150%150%摊销。摊销。 感谢你的观看2019年8月1928税收优惠 研究开发费用加计扣除优惠研究开发费用加计扣除优惠国税发国税发国税发国税发2008200820082008116116116116号文件号文件号文件号文件明确了企业研究开发费用税明确了企业研究开发费用税前扣除的具体管理办法前扣除的具体管理办法 一、本办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开一、本办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。发费用的居民企业。 二、企业从事二、企业从事国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域和国和国家发展改革委员会等部门公布的家发展改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技术当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（产业化重点领域指南（2007年度）年度）规定项目的研究开发规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。 感谢你的观看2019年8月1929税收优惠 研究开发费用加计扣除优惠研究开发费用加计扣除优惠国税发国税发国税发国税发2008200820082008116116116116号文件号文件号文件号文件明确了企业研究开发费用税前扣除明确了企业研究开发费用税前扣除的具体管理办法的具体管理办法 （一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。相关的技术图书资料费、资料翻译费。（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。补贴。（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。资产的摊销费用。（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。制造费。（七）勘探开发技术的现场试验费。（七）勘探开发技术的现场试验费。（八）研发成果的论证、评审、验收费用。（八）研发成果的论证、评审、验收费用。 感谢你的观看2019年8月1930税收优惠 研究开发费用加计扣除优惠研究开发费用加计扣除优惠国税发国税发国税发国税发2008200820082008116116116116号文件号文件号文件号文件明确了企业研究开发费用税前明确了企业研究开发费用税前扣除的具体管理办法扣除的具体管理办法 三、对企业共同合作开发的项目，凡符合上述条件的，由三、对企业共同合作开发的项目，凡符合上述条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。四、对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上四、对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。行加计扣除。对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。行加计扣除。 感谢你的观看2019年8月1931税收优惠 研究开发费用加计扣除优惠研究开发费用加计扣除优惠国税发国税发国税发国税发2008200820082008116116116116号文件号文件号文件号文件明确了企业研究开发费用税前明确了企业研究开发费用税前扣除的具体管理办法扣除的具体管理办法 五、企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发五、企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：加计扣除：（一）研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再（一）研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的按其当年研发费用实际发生额的50%50%，直接抵扣当年的应纳税，直接抵扣当年的应纳税所得额。所得额。（二）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的（二）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于1010年。年。 感谢你的观看2019年8月1932税收优惠 研究开发费用加计扣除优惠研究开发费用加计扣除优惠国税发国税发国税发国税发2008200820082008116116116116号文件号文件号文件号文件明确了企业研究开发费用税前明确了企业研究开发费用税前扣除的具体管理办法扣除的具体管理办法 六、法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得六、法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。 七、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担七、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。得实行加计扣除。 感谢你的观看2019年8月1933税收优惠 研究开发费用加计扣除优惠研究开发费用加计扣除优惠国税发国税发国税发国税发2008200820082008116116116116号文件号文件号文件号文件明确了企业研究开发费用税前明确了企业研究开发费用税前扣除的具体管理办法扣除的具体管理办法 八、企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按八、企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照本办法附表的规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各照本办法附表的规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。企业应于年度汇算清缴所得税项研究开发费用实际发生金额。企业应于年度汇算清缴所得税申报时向主管税务机关报送本办法规定的相应资料。申报的研申报时向主管税务机关报送本办法规定的相应资料。申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额。不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额。 感谢你的观看2019年8月1934税收优惠 研究开发费用加计扣除优惠研究开发费用加计扣除优惠国税发国税发国税发国税发2008200820082008116116116116号文件号文件号文件号文件明确了企业研究开发费用税前扣除明确了企业研究开发费用税前扣除的具体管理办法的具体管理办法 九、企业申请研究开发费加计扣除时，应向主管税务机关报送如下资料：九、企业申请研究开发费加计扣除时，应向主管税务机关报送如下资料：（一）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。（一）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。（二）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人（二）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。员名单。（三）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。（三）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。（四）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立（四）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。项的决议文件。（五）委托、合作研究开发项目的合同或协议。（五）委托、合作研究开发项目的合同或协议。（六）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料（六）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。 感谢你的观看2019年8月1935税收优惠 研究开发费用加计扣除优惠研究开发费用加计扣除优惠国税发国税发国税发国税发2008200820082008116116116116号文件号文件号文件号文件明确了企业研究开发费用税前明确了企业研究开发费用税前扣除的具体管理办法扣除的具体管理办法 十、企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税十、企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本办法的规定计算加计扣除。算清缴时，再依照本办法的规定计算加计扣除。 感谢你的观看2019年8月1936税收优惠 安置残疾人员就业有关企业所得税优惠安置残疾人员就业有关企业所得税优惠1 1、企业所得税法及其实施条例、企业所得税法及其实施条例 2 2、财税、财税200970200970号文件号文件 感谢你的观看2019年8月1937税收优惠 安置残疾人员就业有关企业所得税优惠安置残疾人员就业有关企业所得税优惠企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定： 企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%100%加计扣除。残加计扣除。残疾人员的范围适用疾人员的范围适用中华人民共和国残疾人保障法中华人民共和国残疾人保障法的有的有关规定。关规定。 感谢你的观看2019年8月1938税收优惠 安置残疾人员就业有关企业所得税优惠安置残疾人员就业有关企业所得税优惠财税财税财税财税200970200970200970200970号文件就企业安置残疾人员就业有关企业所号文件就企业安置残疾人员就业有关企业所号文件就企业安置残疾人员就业有关企业所号文件就企业安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题明确如下：得税优惠政策问题明确如下：得税优惠政策问题明确如下：得税优惠政策问题明确如下： 一、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据一、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的职工工资的100%100%加计扣除。加计扣除。 企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。 二、残疾人员的范围适用二、残疾人员的范围适用中华人民共和国残疾人保障法中华人民共和国残疾人保障法的有关规定。的有关规定。 感谢你的观看2019年8月1939税收优惠 安置残疾人员就业有关企业所得税优惠安置残疾人员就业有关企业所得税优惠财税财税财税财税200970200970200970200970号文件规定：号文件规定：号文件规定：号文件规定： 三、企业享受安置残疾职工工资三、企业享受安置残疾职工工资100%100%加计扣除应同时具备加计扣除应同时具备如下条件：如下条件： （一）依法与安置的每位残疾人签订了（一）依法与安置的每位残疾人签订了1 1年以上（含年以上（含1 1年）年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。岗工作。 （二）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县（二）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。失业保险和工伤保险等社会保险。 （三）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际（三）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。工资标准的工资。 （四）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。（四）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。 感谢你的观看2019年8月1940税收优惠 安置残疾人员就业有关企业所得税优惠安置残疾人员就业有关企业所得税优惠财税财税财税财税200970200970200970200970号文件规定：号文件规定：号文件规定：号文件规定： 四、企业应在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清四、企业应在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，向主管税务机关报送本通知第四条规定的相关资料、已缴时，向主管税务机关报送本通知第四条规定的相关资料、已安置残疾职工名单及其安置残疾职工名单及其中华人民共和国残疾人证中华人民共和国残疾人证或或中华中华人民共和国残疾军人证（人民共和国残疾军人证（1 1至至8 8级）级）复印件和主管税务机关要复印件和主管税务机关要求提供的其他资料，办理享受企业所得税加计扣除优惠的备案求提供的其他资料，办理享受企业所得税加计扣除优惠的备案手续。手续。 感谢你的观看2019年8月1941税收优惠 公共基础设施投资经营所得优惠公共基础设施投资经营所得优惠1 1、企业所得税法及其实施条例、企业所得税法及其实施条例 2 2、财税、财税20081162008116号文件号文件 3 3、财税、财税200820084646号文件号文件 4 4、国税发、国税发200980200980号号 感谢你的观看2019年8月1942税收优惠 公共基础设施投资经营所得优惠公共基础设施投资经营所得优惠企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定： 国家重点扶持的公共基础设施项目，是指国家重点扶持的公共基础设施项目，是指公共基础设施公共基础设施项目企业所得税优惠目录项目企业所得税优惠目录规定的港口码头、机场、铁路、公规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。路、城市公共交通、电力、水利等项目。企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。征收企业所得税。企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。不得享受本条规定的企业所得税优惠。 感谢你的观看2019年8月1943税收优惠 公共基础设施投资经营所得优惠公共基础设施投资经营所得优惠财税财税财税财税2008116200811620081162008116号文件号文件号文件号文件明确了明确了公共基础设施项目企业公共基础设施项目企业所得税优惠目录（所得税优惠目录（20082008年版）年版）。 感谢你的观看2019年8月1944 公共基础设施投资经营所得优惠公共基础设施投资经营所得优惠财税财税财税财税200846200846200846200846号文件号文件号文件号文件就执行就执行目录目录的有关问题明确如下：的有关问题明确如下： 一、企业从事一、企业从事目录目录内符合相关条件和技术标准及国家内符合相关条件和技术标准及国家投资管理相关规定、于投资管理相关规定、于20082008年年1 1月月1 1日后经批准的公共基础设施日后经批准的公共基础设施项目，其投资经营的所得，自该项目取得第一笔生产经营收入项目，其投资经营的所得，自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。第六年减半征收企业所得税。第一笔生产经营收入，是指公共基础设施项目已建成并投第一笔生产经营收入，是指公共基础设施项目已建成并投入运营后所取得的第一笔收入。入运营后所取得的第一笔收入。 感谢你的观看2019年8月1945税收优惠 公共基础设施投资经营所得优惠公共基础设施投资经营所得优惠财税财税财税财税200846200846200846200846号文件号文件号文件号文件就执行就执行目录目录的有关问题明确如下：的有关问题明确如下： 二、企业同时从事不在二、企业同时从事不在目录目录范围内的项目取得的所得，范围内的项目取得的所得，应与享受优惠的公共基础设施项目所得分开核算，并合理分摊应与享受优惠的公共基础设施项目所得分开核算，并合理分摊期间费用，没有分开核算的，不得享受上述企业所得税优惠政期间费用，没有分开核算的，不得享受上述企业所得税优惠政策。策。三、企业承包经营、承包建设和内部自建自用公共基础设三、企业承包经营、承包建设和内部自建自用公共基础设施项目，不得享受上述企业所得税优惠。施项目，不得享受上述企业所得税优惠。 感谢你的观看2019年8月1946税收优惠 公共基础设施投资经营所得优惠公共基础设施投资经营所得优惠国税发国税发国税发国税发200980200980200980200980号文件号文件号文件号文件就实施该项优惠政策的有关问题明就实施该项优惠政策的有关问题明确如下：确如下： 对居民企业（以下简称企业）经有关部门批准，从事符合对居民企业（以下简称企业）经有关部门批准，从事符合公共基础设施项目企业所得税优惠目录公共基础设施项目企业所得税优惠目录（以下简称（以下简称目录目录）规定范围、条件和标准的公共基础设施项目的投资经营所）规定范围、条件和标准的公共基础设施项目的投资经营所得，自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一得，自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。得税。 第一笔生产经营收入，是指公共基础设施项目建成并投入第一笔生产经营收入，是指公共基础设施项目建成并投入运营（包括试运营）后所取得的第一笔主营业务收入。运营（包括试运营）后所取得的第一笔主营业务收入。感谢你的观看2019年8月1947税收优惠 公共基础设施投资经营所得优惠公共基础设施投资经营所得优惠 国税发国税发国税发国税发200980200980200980200980号文件号文件号文件号文件就实施该项优惠政策的有关问就实施该项优惠政策的有关问题明确如下：题明确如下： 企业同时从事不在企业同时从事不在目录目录范围的生产经营项目取得范围的生产经营项目取得的所得，应与享受优惠的公共基础设施项目经营所得分开的所得，应与享受优惠的公共基础设施项目经营所得分开核算，并合理分摊企业的期间共同费用；没有单独核算的，核算，并合理分摊企业的期间共同费用；没有单独核算的，不得享受上述企业所得税优惠。不得享受上述企业所得税优惠。期间共同费用的合理分摊比例可以按照投资额、销售期间共同费用的合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定。上述比例一经确定，收入、资产额、人员工资等参数确定。上述比例一经确定，不得随意变更。凡特殊情况需要改变的，需报主管税务机不得随意变更。凡特殊情况需要改变的，需报主管税务机关核准。关核准。 感谢你的观看2019年8月1948税收优惠 公共基础设施投资经营所得优惠公共基础设施投资经营所得优惠 国税发国税发国税发国税发200980200980200980200980号文件号文件号文件号文件就实施该项优惠政策的有关问就实施该项优惠政策的有关问题明确如下：题明确如下： 从事从事目录目录范围项目投资的居民企业应于从该项目范围项目投资的居民企业应于从该项目取得的第一笔生产经营收入后取得的第一笔生产经营收入后1515日内向主管税务机关备案日内向主管税务机关备案并报送如下材料后，方可享受有关企业所得税优惠：并报送如下材料后，方可享受有关企业所得税优惠：( (一一) )有关部门批准该项目文件复印件；有关部门批准该项目文件复印件；( (二二) )该项目完工验收报告复印件；该项目完工验收报告复印件；( (三三) )该项目投资额验资报告复印件；该项目投资额验资报告复印件；( (四四) )税务机关要求提供的其他资料。税务机关要求提供的其他资料。 感谢你的观看2019年8月1949税收优惠 公共基础设施投资经营所得优惠公共基础设施投资经营所得优惠 国税发国税发国税发国税发200980200980200980200980号文件号文件号文件号文件就实施该项优惠政策的有关问就实施该项优惠政策的有关问题明确如下：题明确如下： 企业因生产经营发生变化或因企业因生产经营发生变化或因目录目录调整，不再符调整，不再符合本办法规定减免税条件的，企业应当自发生变化合本办法规定减免税条件的，企业应当自发生变化1515日内日内向主管税务机关提交书面报告并停止享受优惠，依法缴纳向主管税务机关提交书面报告并停止享受优惠，依法缴纳企业所得税。企业所得税。企业在减免税期限内转让所享受减免税优惠的项目，企业在减免税期限内转让所享受减免税优惠的项目，受让方承续经营该项目的，可自受让之日起，在剩余优惠受让方承续经营该项目的，可自受让之日起，在剩余优惠期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。 感谢你的观看2019年8月1950税收优惠 从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得优惠从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得优惠1 1、企业所得税法及其实施条例、企业所得税法及其实施条例 2 2、财税、财税20091662009166号文件号文件 感谢你的观看2019年8月1951税收优惠 从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得优惠从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得优惠企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定： 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减办征收企业至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减办征收企业所得税。所得税。 感谢你的观看2019年8月1952税收优惠 从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得优惠从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得优惠财税财税财税财税 2009166200916620091662009166号文件号文件号文件号文件明确了明确了环境保护、节能节水环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）项目企业所得税优惠目录（试行） 。 感谢你的观看2019年8月1953税收优惠 技术转让所得优惠技术转让所得优惠 1 1、企业所得税法及其实施条例、企业所得税法及其实施条例 2 2、国税函、国税函20092122009212号文件号文件 感谢你的观看2019年8月1954税收优惠 技术转让所得优惠技术转让所得优惠 企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定： 符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500500万元的部分，万元的部分，免征企业所得税；超过免征企业所得税；超过500500万元的部分，减半征收企业所得税。万元的部分，减半征收企业所得税。 感谢你的观看2019年8月1955税收优惠 技术转让所得优惠技术转让所得优惠 国税函国税函国税函国税函2009212200921220092122009212号文件就符合条件的技术转让所得减号文件就符合条件的技术转让所得减号文件就符合条件的技术转让所得减号文件就符合条件的技术转让所得减免企业所得税有关问题规定如下：免企业所得税有关问题规定如下：免企业所得税有关问题规定如下：免企业所得税有关问题规定如下： 一、根据企业所得税法第二十七条第（四）项规定，一、根据企业所得税法第二十七条第（四）项规定，享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：（一）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定（一）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；的居民企业；（二）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范（二）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；围；（三）境内技术转让经省级以上科技部门认定；（三）境内技术转让经省级以上科技部门认定；（四）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；（四）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；（五）国务院税务主管部门规定的其他条件。（五）国务院税务主管部门规定的其他条件。 感谢你的观看2019年8月1956税收优惠 技术转让所得优惠技术转让所得优惠 国税函国税函国税函国税函2009212200921220092122009212号文件规定：号文件规定：号文件规定：号文件规定： 二、符合条件的技术转让所得应按以下方法计算：二、符合条件的技术转让所得应按以下方法计算：技术转让所得技术转让所得= =技术转让收入技术转让收入- -技术转让成本技术转让成本- -相关税费相关税费技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。技术培训等收入，不得计入技术转让收入。 感谢你的观看2019年8月1957税收优惠 技术转让所得优惠技术转让所得优惠 国税函国税函国税函国税函2009212200921220092122009212号文件规定：号文件规定：号文件规定：号文件规定： 二、符合条件的技术转让所得应按以下方法计算：二、符合条件的技术转让所得应按以下方法计算：技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。的余额。相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。 感谢你的观看2019年8月1958税收优惠 技术转让所得优惠技术转让所得优惠 国税函国税函国税函国税函2009212200921220092122009212号文件规定：号文件规定：号文件规定：号文件规定： 三、享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单三、享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。 感谢你的观看2019年8月1959税收优惠 技术转让所得优惠技术转让所得优惠 国税函国税函国税函国税函2009212200921220092122009212号文件规定：号文件规定：号文件规定：号文件规定： 四、企业发生技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳四、企业发生技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，向主管税务机关办理减免税备案手续。税申报表以前，向主管税务机关办理减免税备案手续。（一）企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报（一）企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下资料：送以下资料：1.1.技术转让合同（副本）；技术转让合同（副本）；2.2.省级以上科技部门出具的技术合同登记证明；省级以上科技部门出具的技术合同登记证明；3.3.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；4.4.实际缴纳相关税费的证明资料；实际缴纳相关税费的证明资料；5.5.主管税务机关要求提供的其他资料。主管税务机关要求提供的其他资料。 感谢你的观看2019年8月1960税收优惠 技术转让所得优惠技术转让所得优惠 国税函国税函国税函国税函2009212200921220092122009212号文件规定：号文件规定：号文件规定：号文件规定： 四、（二）企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时四、（二）企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：应报送以下资料：1.1.技术出口合同（副本）；技术出口合同（副本）；2.2.省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证；出口许可证；3.3.技术出口合同数据表；技术出口合同数据表；4.4.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；5.5.实际缴纳相关税费的证明资料；实际缴纳相关税费的证明资料；6.6.主管税务机关要求提供的其他资料。主管税务机关要求提供的其他资料。 感谢你的观看2019年8月1961税收优惠 小型微利企业所得税优惠小型微利企业所得税优惠 1 1、企业所得税法及其实施条例、企业所得税法及其实施条例 2 2、财税、财税200969200969号文件号文件 3 3、财税财税2009133号号 文件文件 感谢你的观看2019年8月1962税收优惠 小型微利企业所得税优惠小型微利企业所得税优惠 企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定： 符合条件的小型微利企业，减按符合条件的小型微利企业，减按2020的税率征收企业所得的税率征收企业所得税。税。 符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过3030万元，从业万元，从业人数不超过人数不超过100100人，资产总额不超过人，资产总额不超过30003000万元；万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过3030万元，从业万元，从业人数不超过人数不超过8080人，资产总额不超过人，资产总额不超过10001000万元。万元。 感谢你的观看2019年8月1963税收优惠 小型微利企业所得税优惠小型微利企业所得税优惠 财税财税财税财税200969200969200969200969号文件规定：号文件规定：号文件规定：号文件规定： 实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值（月初值月末值）月平均值（月初值月末值）2 2全年月平均值全年各月平均值之和全年月平均值全年各月平均值之和1212年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。作为一个纳税年度确定上述相关指标。感谢你的观看2019年8月1964税收优惠 小型微利企业所得税优惠小型微利企业所得税优惠 财税财税财税财税200969200969200969200969号文件规定：号文件规定：号文件规定：号文件规定： 企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照企业企业所得税核定征收办法所得税核定征收办法（国税发（国税发200830200830号）缴纳企业所得税号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。型微利企业适用税率。 感谢你的观看2019年8月1965税收优惠 小型微利企业所得税优惠小型微利企业所得税优惠 财税财税财税财税2009133200913320091332009133号文件规定：号文件规定：号文件规定：号文件规定： 一、自一、自2010年年1月月1日至日至2010年年12月月31日，对年应纳税所日，对年应纳税所得额低于得额低于3万元（含万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。的税率缴纳企业所得税。二、本通知所称小型微利企业，是指符合二、本通知所称小型微利企业，是指符合中华人民共和中华人民共和国企业所得税法国企业所得税法及其实施条例以及相关税收政策规定的小型及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。微利企业。 感谢你的观看2019年8月1966税收优惠 高新技术企业所得税优惠高新技术企业所得税优惠 1 1、企业所得税法及其实施条例、企业所得税法及其实施条例 2 2、国税函、国税函20092032009203号文件号文件 感谢你的观看2019年8月1967税收优惠 高新技术企业所得税优惠高新技术企业所得税优惠 企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定： 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按国家需要重点扶持的高新技术企业，减按1515的税率征收企的税率征收企业所得税。业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：产权，并同时符合下列条件的企业：（一）产品（服务）属于（一）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域规定的范围；规定的范围；（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；于规定比例；（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 感谢你的观看2019年8月1968税收优惠 高新技术企业所得税优惠高新技术企业所得税优惠 国税函国税函国税函国税函2009203200920320092032009203号文件规定：号文件规定：号文件规定：号文件规定： 认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）批准认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。企业取得省、的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。企业取得省、自治区、直辖市、计划单列市高新技术企业认定管理机构颁发自治区、直辖市、计划单列市高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书后，可持的高新技术企业证书后，可持 “高新技术企业证书高新技术企业证书”及其复及其复印件和有关资料，向主管税务机关申请办理减免税手续。手续印件和有关资料，向主管税务机关申请办理减免税手续。手续办理完毕后，高新技术企业可按办理完毕后，高新技术企业可按15%15%的税率进行所得税预缴申的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性税收优惠。报或享受过渡性税收优惠。感谢你的观看2019年8月1969税收优惠 高新技术企业所得税优惠高新技术企业所得税优惠 国税函国税函国税函国税函2009203200920320092032009203号文件规定：号文件规定：号文件规定：号文件规定： 纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案以下资料：税手续的企业应向主管税务机关备案以下资料：（一）产品（服务）属于（一）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域规定的范围的说明；规定的范围的说明； （二）企业年度研究开发费用结构明细表（见附件）；（二）企业年度研究开发费用结构明细表（见附件）；（三）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入（三）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；的比例说明； （四）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年（四）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。明。以上资料的计算、填报口径参照以上资料的计算、填报口径参照高新技术企业认定管理高新技术企业认定管理工作指引工作指引的有关规定执行。的有关规定执行。 感谢你的观看2019年8月1970税收优惠 过渡期税收优惠过渡期税收优惠 1 1、企业所得税法及其实施条例、企业所得税法及其实施条例 2 2、国发、国发200739200739号文件号文件 3 3、财税、财税200821200821号文件号文件 4 4、财税、财税200969200969号文件号文件感谢你的观看2019年8月1971税收优惠 过渡期税收优惠过渡期税收优惠 国发国发国发国发200739200739200739200739号文件规定：号文件规定：号文件规定：号文件规定： 一、新税法公布前批准设立的企业税收优惠过渡办法一、新税法公布前批准设立的企业税收优惠过渡办法 企业按照原税收法律、行政法规和具有行政法规效力企业按照原税收法律、行政法规和具有行政法规效力文件规定享受的企业所得税优惠政策，按以下办法实施过渡：文件规定享受的企业所得税优惠政策，按以下办法实施过渡：自自20082008年年1 1月月1 1日起，原享受低税率优惠政策的企业，日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后在新税法施行后5 5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税所得税15%15%税率的企业，税率的企业，20082008年按年按18%18%税率执行，税率执行，20092009年按年按20%20%税率执行，税率执行，20102010年按年按22%22%税率执行，税率执行，20112011年按年按24%24%税率执行，税率执行，20122012年按年按25%25%税率执行；原执行税率执行；原执行24%24%税率的企业，税率的企业，20082008年起按年起按25%25%税率执行。税率执行。感谢你的观看2019年8月1972税收优惠 过渡期税收优惠过渡期税收优惠 国发国发国发国发200739200739200739200739号文件规定：号文件规定：号文件规定：号文件规定： 一、新税法公布前批准设立的企业税收优惠过渡办法一、新税法公布前批准设立的企业税收优惠过渡办法 自自20082008年年1 1月月1 1日起，原享受企业所得税日起，原享受企业所得税“两免三减半两免三减半”、“五免五减半五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从惠期限从20082008年度起计算。年度起计算。 享受上述过渡优惠政策的企业，是指享受上述过渡优惠政策的企业，是指20072007年年3 3月月1616日日以前经工商等登记管理机关登记设立的企业；实施过渡优惠政以前经工商等登记管理机关登记设立的企业；实施过渡优惠政策的项目和范围按策的项目和范围按实施企业所得税过渡优惠政策表实施企业所得税过渡优惠政策表（见附（见附表）执行。表）执行。感谢你的观看2019年8月1973税收优惠 过渡期税收优惠过渡期税收优惠 国发国发国发国发200739200739200739200739号文件规定：号文件规定：号文件规定：号文件规定： 三、三、实施企业税收过渡优惠政策的其他规定实施企业税收过渡优惠政策的其他规定 享受企业所得税过渡优惠政策的企业，应按照新税法享受企业所得税过渡优惠政策的企业，应按照新税法和实施条例中有关收入和扣除的规定计算应纳税所得额，并按和实施条例中有关收入和扣除的规定计算应纳税所得额，并按本通知第一部分规定计算享受税收优惠。本通知第一部分规定计算享受税收优惠。 企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。叠加享受，且一经选择，不得改变。感谢你的观看2019年8月1974税收优惠 过渡期税收优惠过渡期税收优惠 财税财税财税财税200821200821200821200821号文件规定：号文件规定：号文件规定：号文件规定： 对按照国发对按照国发200739200739号文件有关规定适用号文件有关规定适用1515企业所得税企业所得税率并享受企业所得税定期减半优惠过渡的企业，应一律按照国率并享受企业所得税定期减半优惠过渡的企业，应一律按照国发发200739200739号文件第一条第二款规定的过渡税率计算的应纳税号文件第一条第二款规定的过渡税率计算的应纳税额实行减半征税，即额实行减半征税，即20082008年按年按1818税率计算的应纳税额实行减税率计算的应纳税额实行减半征税，半征税，20092009年按年按2020税率计算的应纳税额实行减半征税，税率计算的应纳税额实行减半征税，20102010年按年按2222税率计算的应纳税额实行减半征税，税率计算的应纳税额实行减半征税，20112011年按年按2424税率计算的应纳税额实行减半征税，税率计算的应纳税额实行减半征税，20122012年及以后年度按年及以后年度按2525税率计算的应纳税额实行减半征税。税率计算的应纳税额实行减半征税。对原适用对原适用2424或或3333企业所得税率并享受国发企业所得税率并享受国发200739200739号号文件规定企业所得税定期减半优惠过渡的企业，文件规定企业所得税定期减半优惠过渡的企业，20082008年及以后年及以后年度一律按年度一律按2525税率计算的应纳税额实行减半征税。税率计算的应纳税额实行减半征税。 感谢你的观看2019年8月1975税收优惠 过渡期税收优惠过渡期税收优惠 财税财税财税财税200969200969200969200969号文件规定：号文件规定：号文件规定：号文件规定： 国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知（国（国发发200739200739号）第三条所称不得叠加享受，且一经选择，不得号）第三条所称不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与企业所改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。优惠。企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。业符合规定条件的，可以同时享受。 感谢你的观看2019年8月1976税收优惠 创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠 1 1、企业所得税法及其实施条例、企业所得税法及其实施条例 2 2、国税发、国税发200987200987号文件号文件 感谢你的观看2019年8月1977税收优惠 创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠 企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定： 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按照投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。可以按照投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。 抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业投资于未上市的中小高新技术企业2 2年以上的，可以按照其投年以上的，可以按照其投资额的资额的70%70%在股权持有满在股权持有满2 2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 感谢你的观看2019年8月1978税收优惠 创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠 国税发国税发国税发国税发200987200987200987200987号文件就创业投资企业所得税优惠的有关号文件就创业投资企业所得税优惠的有关号文件就创业投资企业所得税优惠的有关号文件就创业投资企业所得税优惠的有关问题规定如下：问题规定如下：问题规定如下：问题规定如下： 一、创业投资企业是指依照一、创业投资企业是指依照创业投资企业管理暂行办法创业投资企业管理暂行办法（国家发展和改革委员会等（国家发展和改革委员会等1010部委令部委令20052005年第年第3939号，以下简号，以下简称称暂行办法暂行办法）和）和外商投资创业投资企业管理规定外商投资创业投资企业管理规定（商（商务部等务部等5 5部委令部委令20032003年第年第2 2号）在中华人民共和国境内设立的专号）在中华人民共和国境内设立的专门从事创业投资活动的企业或其他经济组织。门从事创业投资活动的企业或其他经济组织。 感谢你的观看2019年8月1979税收优惠 创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠 国税发国税发国税发国税发200987200987200987200987号文件规定：号文件规定：号文件规定：号文件规定： 二、二、 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业高新技术企业2 2年（年（2424个月）以上，凡符合以下条件的，可以按个月）以上，凡符合以下条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的照其对中小高新技术企业投资额的70%70%，在股权持有满，在股权持有满2 2年的当年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。以在以后纳税年度结转抵扣。（一）经营范围符合（一）经营范围符合暂行办法暂行办法规定，且工商登记为规定，且工商登记为“创业投资有限责任公司创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司创业投资股份有限公司”等专业等专业性法人创业投资企业。性法人创业投资企业。（二）按照（二）按照暂行办法暂行办法规定的条件和程序完成备案，经规定的条件和程序完成备案，经备案管理部门年度检查核实，投资运作符合备案管理部门年度检查核实，投资运作符合暂行办法暂行办法的有的有关规定。关规定。 感谢你的观看2019年8月1980税收优惠 创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠 国税发国税发国税发国税发200987200987200987200987号文件规定：号文件规定：号文件规定：号文件规定： 二、（三）二、（三） 创业投资企业投资的中小高新技术企业，除应创业投资企业投资的中小高新技术企业，除应按照科技部、财政部、国家税务总局按照科技部、财政部、国家税务总局关于印发高新技术企关于印发高新技术企业认定管理办法的通知业认定管理办法的通知（国科发火（国科发火20082008172172号）和号）和关关于印发高新技术企业认定管理工作指引的通知于印发高新技术企业认定管理工作指引的通知（国科发（国科发火火20082008362362号）的规定，通过高新技术企业认定以外，还应号）的规定，通过高新技术企业认定以外，还应符合职工人数不超过符合职工人数不超过500500人，年销售（营业）额不超过人，年销售（营业）额不超过2 2亿元，亿元，资产总额不超过资产总额不超过2 2亿元的条件。亿元的条件。20072007年底前按原有规定取得高新技术企业资格的中小高新年底前按原有规定取得高新技术企业资格的中小高新技术企业，且在技术企业，且在20082008年继续符合新的高新技术企业标准的，向年继续符合新的高新技术企业标准的，向其投资满其投资满2424个月的计算，可自创业投资企业实际向其投资的时个月的计算，可自创业投资企业实际向其投资的时间起计算。间起计算。（四）财政部、国家税务总局规定的其他条件。（四）财政部、国家税务总局规定的其他条件。 感谢你的观看2019年8月1981税收优惠 创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠 国税发国税发国税发国税发200987200987200987200987号文件规定：号文件规定：号文件规定：号文件规定： 三、中小企业接受创业投资之后，经认定符合高新技术企三、中小企业接受创业投资之后，经认定符合高新技术企业标准的，应自其被认定为高新技术企业的年度起，计算创业业标准的，应自其被认定为高新技术企业的年度起，计算创业投资企业的投资期限。该期限内中小企业接受创业投资后，企投资企业的投资期限。该期限内中小企业接受创业投资后，企业规模超过中小企业标准，但仍符合高新技术企业标准的，不业规模超过中小企业标准，但仍符合高新技术企业标准的，不影响创业投资企业享受有关税收优惠。影响创业投资企业享受有关税收优惠。 感谢你的观看2019年8月1982税收优惠 创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠 国税发国税发国税发国税发200987200987200987200987号文件规定：号文件规定：号文件规定：号文件规定：四、创业投资企业申请享受投资抵扣应纳税所得额，应在四、创业投资企业申请享受投资抵扣应纳税所得额，应在其报送申请投资抵扣应纳税所得额年度纳税申报表以前，向主其报送申请投资抵扣应纳税所得额年度纳税申报表以前，向主管税务机关报送以下资料备案：管税务机关报送以下资料备案：（一）经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副（一）经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本）；本）； （二）关于创业投资企业投资运作情况的说明；（二）关于创业投资企业投资运作情况的说明；（三）中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际（三）中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金验资报告等相关材料；所投资金验资报告等相关材料；（四）中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、（四）中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等）说明；年销售（营业）额、资产总额等）说明；（五）由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业（五）由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书（复印件）。书（复印件）。 感谢你的观看2019年8月1983税收优惠 抵免所得税优惠抵免所得税优惠 1 1、企业所得税法及其实施条例、企业所得税法及其实施条例 2 2、财税、财税20082008115115号文件号文件 3 3、财税、财税20082008118118号文件号文件 4 4、财税、财税200820084848号号 文件文件 5 5、财税、财税200920096969号号 文件文件 感谢你的观看2019年8月1984税收优惠 抵免所得税优惠抵免所得税优惠 企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定： 企业购置并实际使用企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠环境保护专用设备企业所得税优惠目录目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录节能节水专用设备企业所得税优惠目录和和安全安全生产专用设备企业所得税优惠目录生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%10%可以从可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5 5个个纳税年度结转抵免。纳税年度结转抵免。享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在备在5 5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。缴已经抵免的企业所得税税款。 感谢你的观看2019年8月1985税收优惠 抵免所得税优惠抵免所得税优惠 财税财税财税财税2008200820082008115115115115号文件号文件号文件号文件明确了明确了节能节水专用设备企业节能节水专用设备企业所得税优惠目录（所得税优惠目录（20082008年版）年版）和和环境保护专用设备企业环境保护专用设备企业所得税优惠目录（所得税优惠目录（20082008年版）年版） 感谢你的观看2019年8月1986税收优惠 抵免所得税优惠抵免所得税优惠 财税财税财税财税2008200820082008118118118118号文件号文件号文件号文件明确了明确了安全生产专用设备企业安全生产专用设备企业所得税优惠目录（所得税优惠目录（20082008年版）年版） 感谢你的观看2019年8月1987税收优惠 抵免所得税优惠抵免所得税优惠 财税财税财税财税200820082008200848484848号文件号文件号文件号文件对执行专用设备目录的有关问题明对执行专用设备目录的有关问题明确如下：确如下： 一、企业自一、企业自20082008年年1 1月月l l日起购置并实际使用列入日起购置并实际使用列入目录目录范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的用设备投资额的1010抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过过5 5个纳税年度。个纳税年度。二、专用设备投资额，是指购买专用设备发票价税合计价二、专用设备投资额，是指购买专用设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。装和调试等费用。 感谢你的观看2019年8月1988税收优惠 抵免所得税优惠抵免所得税优惠 财税财税财税财税200820082008200848484848号文件号文件号文件号文件对执行专用设备目录的有关问题明对执行专用设备目录的有关问题明确如下：确如下： 三、当年应纳税额，是指企业当年的应纳税所得额乘以适三、当年应纳税额，是指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率，扣除依照企业所得税法和国务院有关税收优惠规定以用税率，扣除依照企业所得税法和国务院有关税收优惠规定以及税收过渡优惠规定减征、免征税额后的余额。及税收过渡优惠规定减征、免征税额后的余额。四、企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额，四、企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额，可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额；企业利用可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额；企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。 感谢你的观看2019年8月1989税收优惠 抵免所得税优惠抵免所得税优惠 财税财税财税财税200820082008200848484848号文件号文件号文件号文件对执行专用设备目录的有关问题明对执行专用设备目录的有关问题明确如下：确如下： 五、企业购置并实际投入适用、已开始享受税收优惠的专五、企业购置并实际投入适用、已开始享受税收优惠的专用设备，如从购置之日起用设备，如从购置之日起5 5个纳税年度内转让、出租的，应在个纳税年度内转让、出租的，应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠，并补缴已该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用设备经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用设备投资额的投资额的1010抵免当年企业所得税应纳税额；当年应纳税额不抵免当年企业所得税应纳税额；当年应纳税额不足抵免的，可以在以后足抵免的，可以在以后5 5个纳税年度结转抵免。个纳税年度结转抵免。 感谢你的观看2019年8月1990税收优惠 抵免所得税优惠抵免所得税优惠 财税财税财税财税200920092009200969696969号文件号文件号文件号文件对执行专用设备目录的有关问题进对执行专用设备目录的有关问题进一步明确如下：一步明确如下： 实施条例第一百条规定的购置并实际使用的环境保护、节实施条例第一百条规定的购置并实际使用的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，包括承租方企业以融资租赁方式能节水和安全生产专用设备，包括承租方企业以融资租赁方式租入的、并在融资租赁合同中约定租赁期届满时租赁设备所有租入的、并在融资租赁合同中约定租赁期届满时租赁设备所有权转移给承租方企业，且符合规定条件的上述专用设备。凡融权转移给承租方企业，且符合规定条件的上述专用设备。凡融资租赁期届满后租赁设备所有权未转移至承租方企业的，承租资租赁期届满后租赁设备所有权未转移至承租方企业的，承租方企业应停止享受抵免企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企方企业应停止享受抵免企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。业所得税税款。 感谢你的观看2019年8月1991税收优惠 软件产业和集成电路产业所得税优惠软件产业和集成电路产业所得税优惠 财税财税财税财税20082008200820081 1 1 1号文件号文件号文件号文件对软件产业和集成电路产业所得税优对软件产业和集成电路产业所得税优惠明确如下：惠明确如下： 一、关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策一、关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。所得税应税收入，不予征收企业所得税。（二）我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度（二）我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。收企业所得税。（三）国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享（三）国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按受免税优惠的，减按1010的税率征收企业所得税。的税率征收企业所得税。 感谢你的观看2019年8月1992税收优惠 软件产业和集成电路产业所得税优惠软件产业和集成电路产业所得税优惠 财税财税财税财税20082008200820081 1 1 1号文件号文件号文件号文件对软件产业和集成电路产业所得税优对软件产业和集成电路产业所得税优惠明确如下：惠明确如下： 一、关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策一、关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策（四）软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在（四）软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。计算应纳税所得额时扣除。（五）企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产（五）企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2 2年。年。（六）集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企（六）集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。业的有关企业所得税政策。（七）集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关（七）集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3 3年。年。 感谢你的观看2019年8月1993税收优惠 软件产业和集成电路产业所得税优惠软件产业和集成电路产业所得税优惠 财税财税财税财税20082008200820081 1 1 1号文件号文件号文件号文件对软件产业和集成电路产业所得税对软件产业和集成电路产业所得税优惠明确如下：优惠明确如下： 一、关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策一、关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策 （八）投资额超过（八）投资额超过8080亿元人民币或集成电路线宽小于亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um0.25um的集成电路生产企业，可以减按的集成电路生产企业，可以减按1515的税率缴纳企业所的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在得税，其中，经营期在1515年以上的，从开始获利的年度起，第年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。所得税。（九）对生产线宽小于（九）对生产线宽小于0.80.8微米（含）集成电路产品的生微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。已经享受自获利年度起企业所得税已经享受自获利年度起企业所得税“两免三减半两免三减半”政策的政策的企业，不再重复执行本条规定。企业，不再重复执行本条规定。 感谢你的观看2019年8月1994税收优惠 软件产业和集成电路产业所得税优惠软件产业和集成电路产业所得税优惠 财税财税财税财税20082008200820081 1 1 1号文件号文件号文件号文件对软件产业和集成电路产业所得税对软件产业和集成电路产业所得税优惠明确如下：优惠明确如下： 一、关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策一、关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策（十）自（十）自20082008年年1 1月月1 1日起至日起至20102010年底，对集成电路生产企年底，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本投资开办其他集直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于成电路生产企业、封装企业，经营期不少于5 5年的，按年的，按4040的的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5 5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。 感谢你的观看2019年8月1995税收优惠 所得税优惠事项管理所得税优惠事项管理 1 1、国税发、国税发20082008111111号文件号文件 2 2、国税函、国税函20092009255255号文件号文件 3 3、鲁国税发【、鲁国税发【20092009】6868号文件号文件 感谢你的观看2019年8月1996税收优惠 所得税优惠事项管理所得税优惠事项管理 国税发国税发国税发国税发2008200820082008111111111111号文件对企业所得税减免税管理问题号文件对企业所得税减免税管理问题号文件对企业所得税减免税管理问题号文件对企业所得税减免税管理问题规定如下：规定如下：规定如下：规定如下： 一、企业所得税的各类减免税应按照一、企业所得税的各类减免税应按照国家税务总局关于国家税务总局关于印发税收减免管理办法（试行）的通知印发税收减免管理办法（试行）的通知（国税发（国税发20051292005129号）的相关规定办理。号）的相关规定办理。国税发国税发20051292005129号文件规定与号文件规定与中华人民共和国企业所中华人民共和国企业所得税法得税法及其实施条例规定不一致的，按及其实施条例规定不一致的，按中华人民共和国企中华人民共和国企业所得税法业所得税法及其实施条例的规定执行。及其实施条例的规定执行。二、企业所得税减免税实行审批管理的，必须是二、企业所得税减免税实行审批管理的，必须是中华人中华人民共和国企业所得税法民共和国企业所得税法及其实施条例等法律法规和国务院明及其实施条例等法律法规和国务院明确规定需要审批的内容。确规定需要审批的内容。 感谢你的观看2019年8月1997税收优惠 所得税优惠事项管理所得税优惠事项管理 国税发国税发国税发国税发2008200820082008111111111111号文件对企业所得税减免税管理问题规号文件对企业所得税减免税管理问题规号文件对企业所得税减免税管理问题规号文件对企业所得税减免税管理问题规定如下：定如下：定如下：定如下： 三、企业所得税减免税期限超过一个纳税年度的，主管税三、企业所得税减免税期限超过一个纳税年度的，主管税务机关可以进行一次性确认，但每年必须对相关减免税条件进务机关可以进行一次性确认，但每年必须对相关减免税条件进行审核，对情况变化导致不符合减免税条件的，应停止享受减行审核，对情况变化导致不符合减免税条件的，应停止享受减免税政策。免税政策。四、企业所得税减免税有资质认定要求的，纳税人须先取四、企业所得税减免税有资质认定要求的，纳税人须先取得有关资质认定，税务部门在办理减免税手续时，可进一步简得有关资质认定，税务部门在办理减免税手续时，可进一步简化手续，具体认定方式由各省、自治区、直辖市和计划单列市化手续，具体认定方式由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局研究确定。国家税务局、地方税务局研究确定。 感谢你的观看2019年8月1998税收优惠 所得税优惠事项管理所得税优惠事项管理 国税函国税函国税函国税函2009255200925520092552009255号文件对企业所得税减免税管理问题号文件对企业所得税减免税管理问题号文件对企业所得税减免税管理问题号文件对企业所得税减免税管理问题进一步补充规定如下：进一步补充规定如下：进一步补充规定如下：进一步补充规定如下： 一、列入企业所得税优惠管理的各类企业所得税优惠一、列入企业所得税优惠管理的各类企业所得税优惠包括免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣包括免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策。项优惠政策。二、除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执二、除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、新企行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、新企业所得税法第二十九条规定的民族自治地方企业减免税优业所得税法第二十九条规定的民族自治地方企业减免税优惠政策，以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税惠政策，以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策外，其他各类企业所得税优惠政策，均实行备案优惠政策外，其他各类企业所得税优惠政策，均实行备案管理。管理。 感谢你的观看2019年8月1999税收优惠 所得税优惠事项管理所得税优惠事项管理 国税函国税函国税函国税函2009255200925520092552009255号文件对企业所得税减免税管理问题号文件对企业所得税减免税管理问题号文件对企业所得税减免税管理问题号文件对企业所得税减免税管理问题进一步补充规定如下：进一步补充规定如下：进一步补充规定如下：进一步补充规定如下： 三、备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相三、备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。具体划分除国家税务总局确定的外，由各省、关资料两种。具体划分除国家税务总局确定的外，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局在自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局在协商一致的基础上确定。协商一致的基础上确定。 列入事先备案的税收优惠，纳税人应向税务机关报送列入事先备案的税收优惠，纳税人应向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行。对需相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠；经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税受税收优惠；经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。 感谢你的观看2019年8月19100税收优惠 所得税优惠事项管理所得税优惠事项管理 国税函国税函国税函国税函2009255200925520092552009255号文件对企业所得税减免税管理问题号文件对企业所得税减免税管理问题号文件对企业所得税减免税管理问题号文件对企业所得税减免税管理问题进一步补充规定如下：进一步补充规定如下：进一步补充规定如下：进一步补充规定如下：列入事后报送相关资料的税收优惠，纳税人应按照新列入事后报送相关资料的税收优惠，纳税人应按照新企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定，在年度企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定，在年度纳税申报时附报相关资料，主管税务机关审核后如发现其纳税申报时附报相关资料，主管税务机关审核后如发现其不符合享受税收优惠政策的条件，应取消其自行享受的税不符合享受税收优惠政策的条件，应取消其自行享受的税收优惠，并相应追缴税款。收优惠，并相应追缴税款。四、今后国家制定的各项税收优惠政策，凡未明确为四、今后国家制定的各项税收优惠政策，凡未明确为审批事项的，均实行备案管理。审批事项的，均实行备案管理。 感谢你的观看2019年8月19101税收优惠 所得税优惠事项管理所得税优惠事项管理 鲁国税发【鲁国税发【鲁国税发【鲁国税发【2009200920092009】68686868号文件规定：号文件规定：号文件规定：号文件规定：一、审批项目。列入审批管理的企业所得税优惠，纳一、审批项目。列入审批管理的企业所得税优惠，纳税人应提交相应资料，提出申请，经具有审批权限的税务税人应提交相应资料，提出申请，经具有审批权限的税务机关审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权机关审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受企业所得税优惠。税务机关审批确认的，纳税人不得享受企业所得税优惠。目前审批类优惠项目包括下岗再就业企业所得税优惠。目前审批类优惠项目包括下岗再就业企业所得税优惠。 感谢你的观看2019年8月19102税收优惠 所得税优惠事项管理所得税优惠事项管理 鲁国税发【鲁国税发【鲁国税发【鲁国税发【2009200920092009】68686868号文件规定：号文件规定：号文件规定：号文件规定：二、事后备案项目。列入事后备案管理的企业所得税二、事后备案项目。列入事后备案管理的企业所得税优惠，纳税人可按照优惠，纳税人可按照中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法及及其实施条例和其他有关税收规定，自行享受税收优惠，在其实施条例和其他有关税收规定，自行享受税收优惠，在年度纳税申报时，将相关资料报主管税务机关备案。年度纳税申报时，将相关资料报主管税务机关备案。 感谢你的观看2019年8月19103税收优惠 所得税优惠事项管理所得税优惠事项管理 鲁国税发【鲁国税发【鲁国税发【鲁国税发【2009200920092009】68686868号文件规定：号文件规定：号文件规定：号文件规定：二、事后备案项目。目前事后备案类优惠项目包括：二、事后备案项目。目前事后备案类优惠项目包括： 国债利息收入免税；国债利息收入免税； 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税；收益免税； 证券投资基金从证券市场中取得的收入暂不征收企业证券投资基金从证券市场中取得的收入暂不征收企业所得税；所得税； 投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税；业所得税； 证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入暂不征收企业所得税。收入暂不征收企业所得税。 感谢你的观看2019年8月19104税收优惠 所得税优惠事项管理所得税优惠事项管理 鲁国税发【鲁国税发【鲁国税发【鲁国税发【2009200920092009】68686868号文件规定：号文件规定：号文件规定：号文件规定：三、事前备案项目。列入事前备案管理的企业所得税三、事前备案项目。列入事前备案管理的企业所得税优惠，纳税人应于纳税申报之前，在规定的时间内向税务优惠，纳税人应于纳税申报之前，在规定的时间内向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，或者行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，或者经税务机关审核后不予备案的，纳税人不得享受企业所得经税务机关审核后不予备案的，纳税人不得享受企业所得税优惠。除上述审批项目和事后备案项目外，其他企业所税优惠。除上述审批项目和事后备案项目外，其他企业所得税优惠项目均实行事前备案管理。得税优惠项目均实行事前备案管理。 感谢你的观看2019年8月19105税收优惠 所得税优惠事项管理所得税优惠事项管理 鲁国税发【鲁国税发【鲁国税发【鲁国税发【2009200920092009】68686868号文件规定：号文件规定：号文件规定：号文件规定： 四、过渡期税收优惠项目。对过渡期的企业所得税优四、过渡期税收优惠项目。对过渡期的企业所得税优惠项目，继续按原管理方式执行。惠项目，继续按原管理方式执行。 五、执行到期的税收优惠项目。对执行到期的企业所五、执行到期的税收优惠项目。对执行到期的企业所得税优惠项目，继续按原管理方式执行。得税优惠项目，继续按原管理方式执行。 感谢你的观看2019年8月19106资产损失 税收关于资产的定义税收关于资产的定义 资产是指企业拥有或控制的、用于经营管理活动且与资产是指企业拥有或控制的、用于经营管理活动且与 取得应税收入有关的资产，包括现金、银行存款等。取得应税收入有关的资产，包括现金、银行存款等。 从上述定义可以得出这样结论从上述定义可以得出这样结论: :除税法另有规定外除税法另有规定外, ,只只有与应税收入相关的资产损失，才能在税前扣除。有与应税收入相关的资产损失，才能在税前扣除。 （国税发【（国税发【2009】88号）号） 感谢你的观看2019年8月19107资产损失 资产损失税前扣除的原则资产损失税前扣除的原则 权责发生制原则权责发生制原则 税务审批原则税务审批原则 真实性原则真实性原则 合法性原则合法性原则 确定性原则确定性原则 合理性原则合理性原则 感谢你的观看2019年8月19108资产损失 资产损失税前扣除的原则资产损失税前扣除的原则 权责发生制原则权责发生制原则 根据国税根据国税200988号文第三条的规定，企业发生的上述号文第三条的规定，企业发生的上述资产损失，应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年资产损失，应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除，不得提前或延后扣除。申报扣除，不得提前或延后扣除。 感谢你的观看2019年8月19109资产损失 资产损失税前扣除的原则资产损失税前扣除的原则 权责发生制原则权责发生制原则 因各类原因导致资产损失未能在发生当年准确计算并因各类原因导致资产损失未能在发生当年准确计算并按期扣除的，经税务机关批准后，可追补确认在损失发生按期扣除的，经税务机关批准后，可追补确认在损失发生的年度税前扣除，并相应调整该资产损失发生年度的应纳的年度税前扣除，并相应调整该资产损失发生年度的应纳所得税额。调整后计算的多缴税额，应按照有关规定予以所得税额。调整后计算的多缴税额，应按照有关规定予以退税，或者抵顶企业当期应纳税款。退税，或者抵顶企业当期应纳税款。 追溯期限追溯期限-根据国税函根据国税函2009772号文的有关规定，可号文的有关规定，可按按征管法征管法的有关规定执行。的有关规定执行。 感谢你的观看2019年8月19110资产损失 资产损失税前扣除的原则资产损失税前扣除的原则 权责发生制原则权责发生制原则 资产损失实际发生的年度资产损失实际发生的年度: 是指符合税收关于资产损是指符合税收关于资产损失认定条件，且已取得失认定条件，且已取得(或应当取得或应当取得)相关认定证据、证明材相关认定证据、证明材料的年度。料的年度。 感谢你的观看2019年8月19111资产损失 资产损失税前扣除的原则资产损失税前扣除的原则 税务审批原则税务审批原则 企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。损失。 （国税发【（国税发【2009】88号）号） 感谢你的观看2019年8月19112资产损失 资产损失税前扣除的原则资产损失税前扣除的原则 税务审批原则税务审批原则 下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：（一）（一） 企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、固定资产、生产性生物资产、存货生产性生物资产、存货发生的资产损失；发生的资产损失；（二）企业各项存货发生的正常损耗；（二）企业各项存货发生的正常损耗；（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；资产损失；（五）企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、（五）企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；（六）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损（六）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。失。 （国税发【（国税发【2009】88号）号） 感谢你的观看2019年8月19113资产损失 资产损失税前扣除的原则资产损失税前扣除的原则 税务审批原则税务审批原则 上述以外的资产损失，属于需经税务机关审批后才能扣上述以外的资产损失，属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失。除的资产损失。 企业发生的资产损失，凡无法准确辨别是否属于自行计企业发生的资产损失，凡无法准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失，可向税务机关提出审批申请。算扣除的资产损失，可向税务机关提出审批申请。 （国税发【（国税发【2009】88号）号） 感谢你的观看2019年8月19114资产损失 资产损失税前扣除的原则资产损失税前扣除的原则 真实性原则真实性原则 真实是指能够提供证据材料证明有关损失确属已经实际真实是指能够提供证据材料证明有关损失确属已经实际发生。发生。 感谢你的观看2019年8月19115资产损失 资产损失税前扣除的原则资产损失税前扣除的原则 合法性原则合法性原则 合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收规定为准。规定不一致的，以税收规定为准。 感谢你的观看2019年8月19116资产损失 资产损失税前扣除的原则资产损失税前扣除的原则 确定性原则确定性原则 确定是指资产损失的金额应当是确定的，或有损失不得确定是指资产损失的金额应当是确定的，或有损失不得税前扣除。税前扣除。 感谢你的观看2019年8月19117资产损失 资产损失税前扣除的原则资产损失税前扣除的原则 合理性原则合理性原则 资产的处置损失应当符合一般经营常规或会计惯例；推资产的处置损失应当符合一般经营常规或会计惯例；推断的损失其推理过程符合逻辑，证据链清晰连贯，对资产断的损失其推理过程符合逻辑，证据链清晰连贯，对资产的估价要公允。的估价要公允。 感谢你的观看2019年8月19118资产损失 资产损失税前扣除审批及备案管理资产损失税前扣除审批及备案管理 税务机关对企业资产损失税前扣除的审批是对纳税人按税务机关对企业资产损失税前扣除的审批是对纳税人按规定提供的申报材料与法定条件进行符合性审查。企业资规定提供的申报材料与法定条件进行符合性审查。企业资产损失税前扣除不实行层层审批，企业可直接向有权审批产损失税前扣除不实行层层审批，企业可直接向有权审批税务机关申请。税务机关申请。 （国税发【（国税发【2009】88号）号） 感谢你的观看2019年8月19119资产损失 资产损失税前扣除审批及备案管理资产损失税前扣除审批及备案管理 审批管理权限审批管理权限 企业因国务院决定事项所形成的资产损失，国家税务企业因国务院决定事项所形成的资产损失，国家税务总局规定由省级税务机关审批的事项及企业申请扣除的其总局规定由省级税务机关审批的事项及企业申请扣除的其他资产损失他资产损失50005000万元（含）以上的，报省国税局审批。万元（含）以上的，报省国税局审批。 企业申请扣除的其他资产损失企业申请扣除的其他资产损失50005000万元以下的，由各万元以下的，由各市国家税务局根据损失金额大小、证据涉及地区等因素，市国家税务局根据损失金额大小、证据涉及地区等因素，适当划分审批权限。适当划分审批权限。 （鲁国税发【（鲁国税发【2009】69号）号） 感谢你的观看2019年8月19120资产损失 资产损失税前扣除审批及备案管理资产损失税前扣除审批及备案管理 审批管理时限。负责审批的国税机关应当自受理之日审批管理时限。负责审批的国税机关应当自受理之日起起30个工作日内做出审批决定。因情况复杂在规定期限内个工作日内做出审批决定。因情况复杂在规定期限内不能做出审批决定的，经本级国税机关负责人批准，可以不能做出审批决定的，经本级国税机关负责人批准，可以适当延长期限，但延长期限不得超过适当延长期限，但延长期限不得超过30天，同时应将延长天，同时应将延长期限的理由告知申请人。期限的理由告知申请人。 （鲁国税发【（鲁国税发【2009】69号）号） 感谢你的观看2019年8月19121资产损失 资产损失税前扣除审批及备案管理资产损失税前扣除审批及备案管理 按规定由企业自行计算扣除的财产损失，企业要在年度按规定由企业自行计算扣除的财产损失，企业要在年度纳税申报时进行备案，具体备案资料由各市国家税务局确纳税申报时进行备案，具体备案资料由各市国家税务局确定。主管国税机关要加强对企业财产损失税前扣除情况的定。主管国税机关要加强对企业财产损失税前扣除情况的监督和管理，防止企业利用财产损失项目，侵蚀税基。监督和管理，防止企业利用财产损失项目，侵蚀税基。 （鲁国税发【（鲁国税发【2009】69号）号） 感谢你的观看2019年8月19122资产损失 资产损失税前扣除审批及备案管理资产损失税前扣除审批及备案管理 税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了后第为本年度终了后第45日。企业因特殊原因不能按时申请审日。企业因特殊原因不能按时申请审批的，经负责审批的税务机关同意后可适当延期申请。批的，经负责审批的税务机关同意后可适当延期申请。 （国税发【（国税发【2009】88号）号） 感谢你的观看2019年8月19123资产损失 资产损失确认证据资产损失确认证据 真实性证据真实性证据 合法性证据合法性证据 确定性证据确定性证据 合理性证据合理性证据 感谢你的观看2019年8月19124资产损失 资产损失确认证据资产损失确认证据 以存货盘亏为例，企业申报该项损失时，须提共以存货盘亏为例，企业申报该项损失时，须提共4个方个方面的证据：面的证据： 1、存货盘点表。该项证据代表真实性方面的证据。、存货盘点表。该项证据代表真实性方面的证据。 2、存货保管人对于盘亏的情况说明。该项证据仍属于、存货保管人对于盘亏的情况说明。该项证据仍属于真实性方面的证据。真实性方面的证据。 3、盘亏存货的价值确定依据。此项证据既是真实方面、盘亏存货的价值确定依据。此项证据既是真实方面的证据，同时也是确定性方面证据。的证据，同时也是确定性方面证据。 感谢你的观看2019年8月19125资产损失 资产损失确认证据资产损失确认证据 以存货盘亏为例，企业申报该项损失时，须提共以存货盘亏为例，企业申报该项损失时，须提共4个方个方面的证据：面的证据： 4、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。此项证据具有三个方面作用：批文件。此项证据具有三个方面作用： 一是能够证明核销（申报扣除）程序是否符合企业内一是能够证明核销（申报扣除）程序是否符合企业内部规程，即是否具有合法性；部规程，即是否具有合法性； 二是责任人的赔偿是否合理，即损失的确定是否具有二是责任人的赔偿是否合理，即损失的确定是否具有合理性；合理性； 三是责任人的赔偿是合理，直接关系到损失金额大小，三是责任人的赔偿是合理，直接关系到损失金额大小，即损失是否具有确定性。即损失是否具有确定性。 感谢你的观看2019年8月19126再见！再见！感谢你的观看2019年8月19