所有者所有者权权 益益资资 产产负负 债债收收 入入费费 用用利利 润润资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益收入收入 费用费用 = 利润利润所有者所有者权权 益益资资 产产负负 债债收收 入入费费 用用资产资产 + 费用费用= 负债负债 + 所有者权益所有者权益 + 收入收入第一节第一节 会计等式会计等式会计等式会计等式是反映会计要素之间内在平衡关系的计算公式，它是指定各项会计核算方法的理论基础，从实际看，会计等式揭示了会计主体的产权关系、基本财务状况和经营成果。一、资产一、资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益（一）（一） 会计恒等式（静会计恒等式（静态会计等式） 组合方式：组合方式：资产资产= =权益（负债权益（负债+ +所有者权益）所有者权益）所有者权益所有者权益 对会计恒等式的理解对会计恒等式的理解 第一，会计恒等式会计恒等式体现了同一资金的两个不同侧面：资金存在形态资金存在形态与资金来源渠道；资金资金负债负债所有者权所有者权益益资产资产资金资金资金资金资金存在形态资金存在形态资金来源渠道资金来源渠道 第二、以货币计量时，会计等式双方数额相等资资金金负债负债所有者所有者权益权益资产资产资资金金资资金金资金存在形态资金存在形态资金来源渠道资金来源渠道 第三，资产会随负债、所有者权益增减而变化。 （1 1）资产会随着负债、所有者权益的增加资产会随着负债、所有者权益的增加而增加而增加 （P28 P28 例例3 3-1-1、3 3-2-2） （2 2）资产会随着负债、所有者权益的资产会随着负债、所有者权益的减少而减少减少而减少（P29 P29 例例3-33-3、3-43-4） （二）、收入（二）、收入- -费用费用= =利润（动态会计等式）利润（动态会计等式） 定义：定义：由动态会计要素组合而成的反映企业一定会计期间经营成果的等式。 组合方式：组合方式：收入收入- -费用费用= =利润利润费用费用利润利润收入收入 对动态会计等式的理解对动态会计等式的理解 第一,利润的实质是实现的收入减去相关费用以后的差额。 （收入大于费用时为利润；收入小于费用时为亏损） 第二第二, ,利润会随着收入的增减利润会随着收入的增减成正比例成正比例变化；变化； (1)(1)利润随着收入的增加而增加利润随着收入的增加而增加 (2)(2)利润随着收入的减少而减少利润随着收入的减少而减少 第三第三, ,利润会随着费用的增减成利润会随着费用的增减成反比例反比例变变化。化。 (1)(1)利润随费用的增加而减少利润随费用的增加而减少 (2)(2)利润随费用的减少而增加利润随费用的减少而增加费用费用利润利润收入收入（三）、扩展（三）、扩展( (综合综合) )会计等式会计等式 定义：定义：由会计恒等式（静态会计等式）和动态会计等式综合而成的全面反映企业的财务状况和经营成果的等式。 组合方式：组合方式： 资产资产+ +费用费用= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入所有者权益所有者权益负债负债资产资产费用费用收入收入（含利润）（含利润）扩展会计等式的形成过程分析 A.A.将两个等式合并将两个等式合并: : 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+收入收入- -费用费用= =利润利润 B.B.由于由于“利润利润”可增加可增加“所有者权益所有者权益”, ,变化为变化为: : 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +利润利润 或或: :资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +（收入（收入- -费用）费用） C.C.将上面将上面B B中的第一个公式移项即成中的第一个公式移项即成: : 资产资产+ +费用费用= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入 二、经济业务及其影响会计等式的类型二、经济业务及其影响会计等式的类型1.1.经济业务的含义经济业务的含义-应办理会计手续、能运用会计方法反映的经济活动。亦称作会计事项。经济经济活动活动 应应办办理理会会计计手手续续、能能运运用用会会计计方方法法反反映映的的经经济济活动活动 不不能能办办理理会会计计手手续续、不不能能用用会会计计方方法法反反映映的的经经济活动济活动经济经济业务业务非经济非经济业业 务务2.2.经济业务的经济业务的基本类型基本类型(1)(1)经济业务影响基本会计等式的类型经济业务影响基本会计等式的类型 增加增加 减少减少( (2)2)经济业务影响扩展会计等式的类型经济业务影响扩展会计等式的类型归纳归纳( (四类四类) ) (a)(a)使等式双方要素同时增加、增加金额相使等式双方要素同时增加、增加金额相等，等式保持平衡。等，等式保持平衡。 例例：收到投资者投资100 000元，已存入银行。 资产资产+ +费用费用= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入 +100 000 +100 000+100 000 +100 000 (b)(b)使等式双方要素同时减少、减少金使等式双方要素同时减少、减少金额相等，等式保持平衡。额相等，等式保持平衡。 例例：用银行存款偿还欠款5 000元。资产资产+ +费用费用= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入 -5 000 -5 000-5 000 -5 000 (c)(c)使会计等式左方要素有增有减，增减使会计等式左方要素有增有减，增减金额相等，等式保持平衡。金额相等，等式保持平衡。 例例：生产产品领用材料4 000元。资产资产+ +费用费用= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入 -4 000 +4 000-4 000 +4 000(d)(d)使等式右方要素有增有减，增减金额相使等式右方要素有增有减，增减金额相等，等式保持平衡。等，等式保持平衡。 例例：某债权人将其原借给本企业的借款60 000元转作向企业投资。资产资产+ +费用费用= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入 -60 000 +60 000-60 000 +60 000经济业务类型影响会计等式的规律经济业务类型影响会计等式的规律 每项经济业务发生后，至少要影响会计等式中的两个会计要素（或一个要素中的两个项目）发生增、减变化。其规律为：第二节 复式记账借借贷贷 一、一、复式记账的理论依据和基本原则复式记账的理论依据和基本原则 （一）理论依据（一）理论依据资金运动的内在规律性。资金运动的内在规律性。即各种业务的发生，起码会引起两个会计要素两个会计要素（或同一要素中的两个项目两个项目）发生增减变化。体现了如下规律:复式记账复式记账每笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中进每笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中进行登记行登记（二）复式记账法的特点（二）复式记账法的特点1.账户设置完整，具有完善的账户体系2.对每一笔经济业务都要进行反映和记录经济业务影响会计等式的类型可归纳为以下两大类：经济业务影响会计等式的类型可归纳为以下两大类：（1）如果影响到等式双方要素，必定同增或同减；（2）如果只影响等式单方要素，必定是有增有减。 此外，经济业务影响会计等式的类型可归纳为九类，也可在九类的基础上归纳此外，经济业务影响会计等式的类型可归纳为九类，也可在九类的基础上归纳为四大类。为四大类。3.对每项业务必须反映其涉及的所有方面 4.对一定时期内的账户记录能够进行试算平衡 根据以上原则进行复式记账，一定会计期间的所有账户之间会形成如下两个方面的自动平衡自动平衡关系：二、借贷记账二、借贷记账法法（一）（一）借贷记账法的概念借贷记账法的概念以以“借借”和和“贷贷”作为记账符号的一种记账作为记账符号的一种记账方法。方法。作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示“增加”或“减少”。复式记账法的一种。复式记账法的一种。 （二）记账符号（二）记账符号 记账符号记账符号借贷记账法为“借”、“贷”二字。 主要作用主要作用表示“增加”或“减少”； 账户中的登记方向。 借方借方（左方） 贷方贷方（右方） 符号含义：符号含义：表示增减，但对于六类性质不同的账户具有不同的含义。（三）借贷记账法的账户结构（三）借贷记账法的账户结构 基本含义：基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。 1.1.资产、费用类账户结构资产、费用类账户结构 重要说明：重要说明：期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户，则费用类 账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。 2.2.负债、所有者权益、收入和利润类账户结构负债、所有者权益、收入和利润类账户结构 重要说明：期末时如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则收入期末时如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则收入类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。 3.3.资产负债类双重性质账户结构资产负债类双重性质账户结构 双重性质账户双重性质账户: :在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。（四）借贷借贷记账法的记账规则（四）借贷借贷记账法的记账规则 有借必有贷有借必有贷 账户登记方向。 借贷必相等借贷必相等 账户登记金额。 举例举例见教材P39 P39 例例3-53-5 公公司司收收到到投投 资资者者投投资资800 800 000000元元存存入银行。入银行。影响要影响要素素登记账登记账户户登记方登记方向向登记金登记金额额