一、成本预算的概念 企业按照预算期的特殊生产和经营情况企业按照预算期的特殊生产和经营情况所编制的所编制的预定成本预定成本。它属于一种预计或未来。它属于一种预计或未来成本。成本。 确定预算成本应以企业预算期内的销售确定预算成本应以企业预算期内的销售和生产的业务量预测为基础，编制产品生产和生产的业务量预测为基础，编制产品生产和经营的直接材料预算、直接人工预算和制和经营的直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算以及期间费用预算等。造费用预算以及期间费用预算等。第一节：物流成本预算概述 预算的重要性：预算的重要性：公司远景与战略的数量化和价公司远景与战略的数量化和价公司远景与战略的数量化和价公司远景与战略的数量化和价值化值化值化值化 “如如果果你你无无法法用用数数字字表表达达你你所所知知道道的的东东西西，那那么么实实际际上上你你所所知知无无多多；如如果果你你所所知知无无多多，就就无无法法管管理理企企业业。”（韦尔奇，原通用电气董事长兼（韦尔奇，原通用电气董事长兼CEOCEO） “只只有有当当你你能能用用数数字字评评价价并并表表达达你你所所讲讲的的内内容容，你你才才对对它它有有所所了了解解；如如果果你你不不能能用用数数字字评评价价并并表表达达你你所所讲讲的的内内容容，那那你你只只有有模模糊糊不不清清的的认认识识。”（威威廉廉 汤汤普普森森，1824182419071907） 二、预算管理过程编编 制制计计 划划控控 制制业绩评价业绩评价将计划用数量和表格形式反映出来形成预算将企业的总体目标和规划用文字说明经理使用预算指导、监督和调节经营活动经理使用实际数与预算相对比的报告作评价反馈反馈反馈反馈（一）组织保障1 1、企业法定代表人、企业法定代表人2 2、预算委员会、预算委员会3 3、企业财务管理部门、企业财务管理部门4 4、企业内部生产、投资等职能部门、企业内部生产、投资等职能部门5 5、企业所属基层单位、企业所属基层单位三、成本预算的组织管理工作1 1、企业法定代表人、企业法定代表人l l对企业预算的管理工作负总责。对企业预算的管理工作负总责。l l企业董事会或者经理办公会可以根据情况设立企业董事会或者经理办公会可以根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。事宜，并对企业法定代表人负责。2、预算委员会、预算委员会l l主要拟订预算的目标、政策；主要拟订预算的目标、政策；l l制定预算管理的具体措施和办法；制定预算管理的具体措施和办法；l l审议、平衡预算方案；审议、平衡预算方案；l l组织下达预算；组织下达预算；l l协调解决预算编制和执行中的问题；协调解决预算编制和执行中的问题；l l组织审计、考核预算的执行情况；组织审计、考核预算的执行情况；l l督促企业完成预算目标。督促企业完成预算目标。3、企业财务管理部门、企业财务管理部门l l在预算委员会或企业法定代表人的领导下，在预算委员会或企业法定代表人的领导下，具体负责组织企业预算的编制、审查、汇具体负责组织企业预算的编制、审查、汇 总、上报、下达、报告等具体工作；总、上报、下达、报告等具体工作；l l跟踪监督预算的执行情况；跟踪监督预算的执行情况；l l分析预算与实际执行的差异及原因；分析预算与实际执行的差异及原因；l l提出改进管理提出改进管理 的措施和建议。的措施和建议。4、企业内部各职能部门、企业内部各职能部门l l具体负责本部门业务涉及的预算的编制、执具体负责本部门业务涉及的预算的编制、执行、行、 分析、控制等工作；分析、控制等工作；l l配合预算委员会做好企业总预算的综合平衡、配合预算委员会做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作；协调、分析、控制、考核等工作；l l其主要负责人参与企业预算委员会的工作，其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。并对本部门预算执行结果承担责任。5、企业所属基层单位、企业所属基层单位l l是企业主要的预算执行单位；是企业主要的预算执行单位；l l在企业财务管理部门的指导下，负责本单位各在企业财务管理部门的指导下，负责本单位各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核；受企业的检查、考核；l l其主要负责人对本单位预算的执行结果承担责其主要负责人对本单位预算的执行结果承担责任。任。l自上而下的方式 （战略观念、集权思想）l自下而上的方式 （作业基础、民主思想） l自上而下、自下而上（上下博弈、集权为主）（二）预算的编制程序和方式（二）预算的编制程序和方式l l全员参与预算：目标管理要求全员参与预算。全员参与预算：目标管理要求全员参与预算。如果全体或大部份员工参与预算的形成，这如果全体或大部份员工参与预算的形成，这个预算能得到员工的认同，成为员工努力的个预算能得到员工的认同，成为员工努力的目标。目标。 一个成功的预算会成为预算执行人自己一个成功的预算会成为预算执行人自己的预算，而不是公司强加于员工的预算。员的预算，而不是公司强加于员工的预算。员工将预算看成是帮助他们提高工作业绩的计工将预算看成是帮助他们提高工作业绩的计划和协调手段，而不是惩罚工具。划和协调手段，而不是惩罚工具。（学生生活（学生生活预算）预算） （二）预算的编制程序和方式（二）预算的编制程序和方式 物流成本预算是企业今后某一时期物流经营物流成本预算是企业今后某一时期物流经营活动的成本的数量计划，它确定在预算期内为活动的成本的数量计划，它确定在预算期内为实现物流经营目标所需的费用。实现物流经营目标所需的费用。 用货币形式对企业未来一定时期内全部物流用货币形式对企业未来一定时期内全部物流活动的成本费用的数量说明。活动的成本费用的数量说明。 四、什么是物流成本预算？l l目标作用：作为物流活动计划的成本费用目标，为物目标作用：作为物流活动计划的成本费用目标，为物流活动提供明确的、易于把握的成本数量要求；做到流活动提供明确的、易于把握的成本数量要求；做到心中有数！心中有数！l l协调作用：成本预算涉及企业物流各部门、各环节、协调作用：成本预算涉及企业物流各部门、各环节、各人员在物流活动中发生费用的计算和说明，在预算各人员在物流活动中发生费用的计算和说明，在预算过程中可以明确各部们费用之间的数量关系，发现和过程中可以明确各部们费用之间的数量关系，发现和修正不合理配置，从而协调各方费用数量比例，取得修正不合理配置，从而协调各方费用数量比例，取得最好经济效益。最好经济效益。五、成本预算的作用五、成本预算的作用l l控制作用：预算结果作为明确的目标或标准，能及控制作用：预算结果作为明确的目标或标准，能及时揭示和发现物流活动中的实际发生成本的偏差，时揭示和发现物流活动中的实际发生成本的偏差，及时采取措施进行控制；及时采取措施进行控制；l l评价作用：预算代表了预算期间公司对职工和部门评价作用：预算代表了预算期间公司对职工和部门行为的期望和要求，可以作为进行成本责任检查和行为的期望和要求，可以作为进行成本责任检查和业绩评价的依据。业绩评价的依据。六、 物流成本预算的类别和内容l l 物流成本形态别预算物流成本形态别预算 人员工资人员工资 设备折旧设备折旧 材料消耗材料消耗 维护修缮维护修缮l l物流成本功能别预算物流成本功能别预算 运输成本运输成本 仓储成本仓储成本 包装成本包装成本l l物流成本对象别预算物流成本对象别预算 商品商品 客户客户 地区地区一、成本预算方法的分类l l按预算是否反映业务量的多种可能性分 固定预算（静态）、弹性预算（动态）l l按预算的编制基础分 增量预算、零基预算l l按预算是否随时间变化分 普通预算、滚动预算第二节：物流成本预算的编制一）固定预算（静态预算）l l固定预算是按预固定预算是按预测的固定业务量测的固定业务量进行成本费用预进行成本费用预算。算。l l由于业务量固定，由于业务量固定，只需计算一次，只需计算一次，工作量较小。工作量较小。P127 运输费用预算二）弹性预算l l固定预算的缺点固定预算的缺点 采用固定预算时，其中的变动费用明细项目是根据采用固定预算时，其中的变动费用明细项目是根据预算期的给定的业务量水平来确定预计金额的。因此当预算期的给定的业务量水平来确定预计金额的。因此当实际发生的业务量与编制预算的业务量发生差异时，各实际发生的业务量与编制预算的业务量发生差异时，各项成本的实际数和预算数就失去了可比的基础。项成本的实际数和预算数就失去了可比的基础。l l弹性预算是在编制预算时，预选估计到预算期间业务量弹性预算是在编制预算时，预选估计到预算期间业务量的变化，编制一套能适应多种业务量水平的成本费用预的变化，编制一套能适应多种业务量水平的成本费用预算，以便反映在各种业务量水平下所应开支的费用水平。算，以便反映在各种业务量水平下所应开支的费用水平。P132 泰和公司制造费用弹性预算泰和公司制造费用弹性预算预算机时：50000 预算产量：25000件 单位：元机 时制造费用单位变动成本（元/ 每机时）30000400005000060000变动成本： 人工0.824000320004000048000 润滑剂0.39000120001500018000 电费0.412000160002000024000 变动成本合计1.545000600007500090000固定成本： 折旧100000100000100000100000 管理人员工资160000160000160000160000 保险40000400004000040000 固定成本合计300000300000300000300000制造费用总额345000360000375000390000弹性预算法弹性预算法弹性预算法弹性预算法业务量业务量业务量业务量( ( ( (人工工时人工工时人工工时人工工时) ) ) )420420420420480480480480540540540540600600600600660660660660500500500500占生产能力百分比占生产能力百分比占生产能力百分比占生产能力百分比70%70%70%70%80%80%80%80%90%90%90%90%100%100%100%100%110%110%110%110%83.33 83.33 83.33 83.33 变动成本变动成本变动成本变动成本 运输运输运输运输 (b=0.2)(b=0.2)(b=0.2)(b=0.2)8484848496969696108108108108120120120120132132132132100100100100 电力电力电力电力 (b=1.0)(b=1.0)(b=1.0)(b=1.0)420420420420480480480480540540540540600600600600660660660660500500500500 消耗材料消耗材料消耗材料消耗材料 (b=0.1)(b=0.1)(b=0.1)(b=0.1)424242424848484854545454606060606666666650505050 合计合计合计合计546546546546624624624624702702702702780780780780858858858858650650650650固定成本固定成本固定成本固定成本 折旧费折旧费折旧费折旧费300300300300300300300300300300300300300300300300300300300300300300300300 管理人员工资管理人员工资管理人员工资管理人员工资100100100100100100100100100100100100100100100100100100100100100100100100 合计合计合计合计400400400400400400400400400400400400400400400400400400400400400400400400总计总计总计总计94694694694610241024102410241102110211021102118011801180118012581258125812581050105010501050弹性预算的基本特征弹性预算的基本特征l l它它按按预预算算内内某某一一相相关关范范围围内内的的可可预预见见的的多多种种业业务务活活动动水水平平确确定定不不同同的的预预算算额额，或或可可按按其其实实际际业业务务活动水平调整其预算额；活动水平调整其预算额；l l待待实实际际业业务务量量发发生生后后，将将实实际际指指标标与与实实际际业业务务量量相相应应的的预预算算额额进进行行对对比比，使使预预算算执执行行情情况况的的评评价价与与考考核核建建立立在在更更加加客客观观而而可可比比的的基基础础上上，更更好好地地发挥预算控制作用。发挥预算控制作用。 三）增量预算 增量预算法是指在上年度预算实际执行情况增量预算法是指在上年度预算实际执行情况的基础上，考虑了预算期内各种因素的变动，相的基础上，考虑了预算期内各种因素的变动，相应增加或减少有关项目的预算数额，以确定未来应增加或减少有关项目的预算数额，以确定未来一定期间收支的一种预算方法。如果在基期实际一定期间收支的一种预算方法。如果在基期实际数基础上增加一定的比率，则叫数基础上增加一定的比率，则叫 增量预算法增量预算法 ；反之，若是基期实际数基础上减少一定的比率，反之，若是基期实际数基础上减少一定的比率，则叫则叫 减量预算法减量预算法 。 三）增量预算费用项目费用项目上年实际数上年实际数预计增减比例预计增减比例0404年预算数年预算数供应物流费供应物流费1500015000+10%+10%1650016500生产物流费生产物流费17000170001700017000销售物流费销售物流费20000200005%5%1900019000退货物流费退货物流费20002000- 50%- 50%10001000废弃物物流废弃物物流费费50005000- 15%- 15%42504250合计合计59000590005700057000某公司某公司2004年物流成本预算年物流成本预算(以以2003年为基础）年为基础）P1235 5 5 5月份配送业务预算（增量月份配送业务预算（增量月份配送业务预算（增量月份配送业务预算（增量- - - -弹性）弹性）弹性）弹性）4 4月份月份月份月份5 5月份月份月份月份业务量业务量业务量业务量( ( ( (人工工时人工工时人工工时人工工时) ) ) )500500500500600600600600700700700700800800变动成本变动成本变动成本变动成本 运输运输运输运输0.20.20.20.20.220.22110110110110132132132132154154154154176176 电力电力电力电力 1.01.01.01.00.980.98490490490490588588588588686686686686784784 消耗材料消耗材料消耗材料消耗材料 0.10.10.10.10.10.15050505060606060707070708080 合计合计合计合计65065065065078078078078091091091091010401040固定成本固定成本固定成本固定成本 折旧费折旧费折旧费折旧费300300300300300300300300300300300300300300300300300300300300 管理人员工资管理人员工资管理人员工资管理人员工资100100100100110110110110110110110110110110110110110110110110 合计合计合计合计410410410410410410410410410410410410410410总计总计总计总计1060106010601060119011901190119013201320132013201450145014501450增量预算方法的缺点l l增量预算以前期预算的实际执行结果为基础，增量预算以前期预算的实际执行结果为基础，不可避免地受到既成事实的影响，易使预算中不可避免地受到既成事实的影响，易使预算中的某些不合理因素得以长期沿袭、存在。的某些不合理因素得以长期沿袭、存在。 l l容易使基层预算单位养成资金使用上容易使基层预算单位养成资金使用上 等、靠、等、靠、要要 的思维习惯，滋长预算分配中的平均主义的思维习惯，滋长预算分配中的平均主义和简单化，不利于调动各部门增收节支的积极和简单化，不利于调动各部门增收节支的积极性。性。 四）零基预算Zero-based Planning and Budgeting 2020世纪世纪6060年代美国人彼得年代美国人彼得. .派尔提出。派尔提出。 在编制预算时，不以以往成本费用为基础，在编制预算时，不以以往成本费用为基础，对所有预算支出均以零为基底，重新考查分析各对所有预算支出均以零为基底，重新考查分析各项费用支出的必要性和数额的大小，在成本项费用支出的必要性和数额的大小，在成本- -效益效益分析的基础上，排出各项费用的优先顺序，并分分析的基础上，排出各项费用的优先顺序，并分配费用数额。配费用数额。零基预算的编制步骤零基预算的编制步骤l l划分基层预算单位划分基层预算单位l l对对基基层层预预算算单单位位的的业业务务活活动动提提出出计计划划，说说明明每每项活动计划的目的性以及需要开支的费用项目。项活动计划的目的性以及需要开支的费用项目。l l由由基基层层预预算算单单位位对对本本身身的的业业务务活活动动作作具具体体分分析析，并提出并提出“一揽子业务方案一揽子业务方案”，提出初步的预算。，提出初步的预算。零基预算的基本做法零基预算的基本做法l l对对每每项项业业务务活活动动计计划划进进行行“费费用用- -效效益益分分析析”权权衡得失，排出优先顺序，并把它们分成等级；衡得失，排出优先顺序，并把它们分成等级；l l根根据据生生产产经经营营的的客客观观需需要要与与一一定定期期间间内内资资金金供供应应的的实实际际可可能能，判判定定哪哪些些费费用用项项目目可可以以纳纳入入预预算算，并并对对已已确确定定可可纳纳入入预预算算中中的的费费用用项项目目进进行行加加工工、汇总，形成综合性的费用预算。汇总，形成综合性的费用预算。零基预算l l第一步：根据企业的目标要求，由各部门第一步：根据企业的目标要求，由各部门共同提出预算目标共同提出预算目标费用项目费用项目预算目标预算目标人员工资福利费人员工资福利费200000200000设备、仓库折旧费设备、仓库折旧费5000050000材料采购费材料采购费3500035000广告费广告费350000350000仓库作业费仓库作业费2500025000信息费信息费120000120000总计总计780000780000控制总额控制总额730000730000零基预算l l第二步：确定费用性质，对酌量性固定成第二步：确定费用性质，对酌量性固定成本进行成本本进行成本- -效益分析，效益分析，费用项目费用项目成本效益分析成本效益分析分析依据分析依据人员工资福人员工资福利费利费约束性固定成本约束性固定成本1010人人* *2000020000元元/ /人人 = 200000= 200000元元设备、仓库设备、仓库折旧费折旧费约束性固定成本约束性固定成本1212月月* *41504150元元/ /月月 = 49800= 49800元元材料采购费材料采购费变动成本变动成本12001200件件* *3 3元元/ /件件 + 1000+ 1000公斤公斤* *31.431.4元元/ /公斤公斤 = 35000= 35000元元广告费广告费酌量性固定成本酌量性固定成本成本效益比例成本效益比例=400000/20000= 20=400000/20000= 20仓库作业费仓库作业费变动成本变动成本1000010000件件* *2.5 /2.5 /件件 = 25000= 25000元元信息费信息费酌量性固定成本酌量性固定成本成本效益比例成本效益比例=400000/40000= 10=400000/40000= 10零基预算l l第三步：安排各项费用的开支顺序第三步：安排各项费用的开支顺序第三步：安排各项费用的开支顺序第三步：安排各项费用的开支顺序费用项目费用项目费用层次费用层次成本效益分析成本效益分析预算额预算额材料采购费材料采购费第一层次第一层次3500035000元元3500035000元元仓库作业费仓库作业费第一层次第一层次2500025000元元2500025000元元设备、仓库折旧设备、仓库折旧第二层次第二层次4980049800元元4980049800元元人员工资福利费人员工资福利费第二层次第二层次200000200000元元200000200000元元广告费广告费第三层次第三层次成本效益比例成本效益比例= 20= 20(730000-(730000-310200)*2/3=279867 310200)*2/3=279867 信息费信息费第三层次第三层次成本效益比例成本效益比例=10=10(730000-(730000-310200)*1/3=139933310200)*1/3=139933总计总计730000730000零基预算的优点零基预算的优点l l合理、有效地进行资源分配；合理、有效地进行资源分配；l l有有助助于于企企业业内内部部的的沟沟通通、协协调调，激激励励各各基基层层单单位参与预算的积极性和主动性；位参与预算的积极性和主动性；l l目标明确，可区别方案的轻重缓急；目标明确，可区别方案的轻重缓急；l l有助于提高管理人员的投入产出意识；有助于提高管理人员的投入产出意识；l l特特别别适适用用于于产产出出较较难难辨辨认认的的服服务务性性部部门门，克克服服资金浪费的缺点。资金浪费的缺点。零基预算的缺点零基预算的缺点l l业业绩绩差差的的经经理理人人员员会会认认为为零零基基预预算算是是对对他他的的一一种种威胁，因此拒绝接受；威胁，因此拒绝接受；l l工作量较大，费用较昂贵；工作量较大，费用较昂贵；l l评评级级和和资资源源分分配配具具有有主主观观性性，易易于于引引起起部部门门间间的的矛盾；矛盾；l l易于引起人们注重短期利益而忽视企业长期利益。易于引起人们注重短期利益而忽视企业长期利益。五）滚动预算（Rolling Budget） 滚动预算法，按照滚动预算法，按照“近细远粗近细远粗”的原则，的原则，一次编制多期预算。然后根据上一期的预算完一次编制多期预算。然后根据上一期的预算完成情况，调整和具体编制下一期预算，并将编成情况，调整和具体编制下一期预算，并将编制预算的时期逐期滚动向后推移，使预算总是制预算的时期逐期滚动向后推移，使预算总是保持一定的时间跨度（一年）。保持一定的时间跨度（一年）。 凡预算执行过一个月后，即根据前一月的经凡预算执行过一个月后，即根据前一月的经营成果结合执行中发生的变化等新信息，对剩营成果结合执行中发生的变化等新信息，对剩余十一个月加以修订，并自动后续一个月，重余十一个月加以修订，并自动后续一个月，重新编制新一年的预算，从而使总预算经常保持新编制新一年的预算，从而使总预算经常保持十二个月的预算期。十二个月的预算期。差异分析差异分析一月实际数额一月实际数额差异分析差异分析二月实际数额二月实际数额滚动预算（永续预算）项目项目项目项目单位变动单位变动单位变动单位变动成本成本成本成本一月一月一月一月二月二月二月二月三月三月三月三月四月四月四月四月1500150015001500170017001700170018001800180018001600160016001600直接包装费直接包装费直接包装费直接包装费 直接材料费直接材料费直接材料费直接材料费0.20.20.20.2300300300300340340340340360360360360320320320320 直接人工费直接人工费直接人工费直接人工费0.30.30.30.3450450450450510510510510540540540540480480480480 直接经费直接经费直接经费直接经费0.10.10.10.1150150150150170170170170180180180180160160160160变动间接费用变动间接费用变动间接费用变动间接费用 电费电费电费电费0.050.050.050.0575757575858585859090909080808080 煤气费煤气费煤气费煤气费0.040.040.040.0460606060686868687272727264646464 水费水费水费水费0.010.010.010.0115151515171717171818181816161616变动成本合计变动成本合计变动成本合计变动成本合计1050105010501050119011901190119012601260126012601120112011201120固定间接经费固定间接经费固定间接经费固定间接经费 折旧费折旧费折旧费折旧费30303030303030303030303030303030 维修费维修费维修费维修费50505050505050505050505050505050 管理人员工资管理人员工资管理人员工资管理人员工资100100100100100100100100100100100100100100100100固定成本合计固定成本合计固定成本合计固定成本合计180180180180180180180180180180180180180180180180合合合合 计计计计1230123012301230137013701370137014401440144014401300130013001300项目项目项目项目单位变动单位变动单位变动单位变动成本成本成本成本二月二月二月二月三月三月三月三月四月四月四月四月五月五月五月五月1800180018001800180018001800180016001600160016001500150015001500直接包装费直接包装费直接包装费直接包装费 直接材料费直接材料费直接材料费直接材料费0.210.210.210.21378378378378378378378378336336336336315315315315 直接人工费直接人工费直接人工费直接人工费0.30.30.30.3540540540540540540540540480480480480450450450450 直接经费直接经费直接经费直接经费0.10.10.10.1180180180180180180180180160160160160150150150150变动间接费用变动间接费用变动间接费用变动间接费用 电费电费电费电费0.0550.0550.0550.05599999999999999998888888882.582.582.582.5 煤气费煤气费煤气费煤气费0.040.040.040.0472727272727272726464646460606060 水费水费水费水费0.010.010.010.0118181818181818181616161615151515变动成本合计变动成本合计变动成本合计变动成本合计1287128712871287128712871287128711441144114411441072.51072.51072.51072.5固定间接经费固定间接经费固定间接经费固定间接经费 折旧费折旧费折旧费折旧费30303030303030303030303030303030 维修费维修费维修费维修费50505050505050505050505050505050 管理人员工资管理人员工资管理人员工资管理人员工资100100100100100100100100100100100100100100100100固定成本合计固定成本合计固定成本合计固定成本合计180180180180180180180180180180180180180180180180合合合合 计计计计1467146714671467146714671467146713241324132413241252.51252.51252.51252.5滚动预算的优点滚动预算的优点l l能能使使企企业业管管理理当当局局对对未未来来一一年年的的经经营营活活动动进进行行持持续续不不断断的的计计划划，并并在在预预算算中中经经常常保保持持一一个个稳稳定定的的视视野野，而而不不致致于于等等到到原原有有预预算算执执行行快快结结束束时时，匆匆促促编编制制新新预预算算，从从而而有有利利于于保保证证企企业业的的经营管理工作能稳定而有序地进行经营管理工作能稳定而有序地进行。 六）基于作业成本法的预算 作业成本法的核心是区别各种作业，使用与各作业成本法的核心是区别各种作业，使用与各种作业相适应的动因来分配成本，而不是用单一标种作业相适应的动因来分配成本，而不是用单一标准来分配成本。准来分配成本。六）基于作业成本法的预算项目项目项目项目成本动因成本动因成本动因成本动因成本性质成本性质成本性质成本性质弹性预算（元）弹性预算（元）弹性预算（元）弹性预算（元）固定固定固定固定变动变动变动变动人工工时人工工时人工工时人工工时1000010000100001000020000200002000020000直接材料直接材料直接材料直接材料10 10 10 10 100000100000100000100000200000200000200000200000直接人工直接人工直接人工直接人工8 8 8 8 80000800008000080000160000160000160000160000物料耗用物料耗用物料耗用物料耗用2 2 2 2 2000020000200002000040000400004000040000小计小计小计小计200000200000200000200000400000400000400000400000机器小时机器小时机器小时机器小时800080008000800016000160001600016000维修维修维修维修200002000020000200005.55.55.55.564000640006400064000108000108000108000108000电力电力电力电力150001500015000150002 2 2 23100031000310003100047000470004700047000小计小计小计小计95000950009500095000155000155000155000155000准备次数准备次数准备次数准备次数2525252530303030包装准备包装准备包装准备包装准备8008008008002000020000200002000024000240002400024000检验检验检验检验800008000080000800002100210021002100132500132500132500132500143000143000143000143000152500152500152500152500167000167000167000167000订单数订单数订单数订单数120120120120150150150150验收验收验收验收60006000600060002002002002003000030000300003000036000360003600036000合计合计合计合计477500477500477500477500758000758000758000758000二、物流成本预算的编制l l按物流范围编制预算按物流范围编制预算费用项目费用项目上年实际数上年实际数预计增减比预计增减比例例0404年预算年预算数数供应物流费供应物流费1500015000+10%+10%1650016500生产物流费生产物流费17000170001700017000销售物流费销售物流费20000200005%5%1900019000退货物流费退货物流费20002000- 50%- 50%10001000废弃物物流废弃物物流费费50005000- 15%- 15%42504250合计合计59000590005700057000某公司某公司2004年物流成本预算（增量预算）年物流成本预算（增量预算）二、物流成本预算的编制l l按物流范围编制预算按物流范围编制预算二、物流成本预算的编制l l按物流功能编制预算按物流功能编制预算二）按物流功能编制预算l l营业（委托）运输费用预算的编制营业（委托）运输费用预算的编制项目项目年运输量年运输量（吨公里）（吨公里）运输费率运输费率（元（元/ /吨公吨公里）里）运输费用运输费用（元）（元）公路运输公路运输10000100000.300.3030003000铁路运输铁路运输40000400000.200.2080008000水路运输水路运输20000200000.150.1530003000合计合计1400014000营业运输费用预算表营业运输费用预算表二）按物流功能编制预算l l自营运输费用预算的编制自营运输费用预算的编制二）按物流功能编制预算l l营业仓储费用（公共仓库）的预算编制l l储存货物的类别等级储存货物的类别等级l l各等级货物的保管费率各等级货物的保管费率l l需要存储的数量需要存储的数量货物类别货物类别数量数量（件）（件）年保管费年保管费率率（元（元/ /件）件）保管费用保管费用（元）（元）A A类商品类商品20202012201248004800B B类商品类商品10010021221224002400C C类商品类商品5005000.2120.21212001200合计合计84008400仓储企业仓储企业年度预算金额年度预算金额合计合计A A类类B B类类C C类类甲企业甲企业（12*25012*250）3000300030003000乙企业乙企业（8*2258*225）1 1800800（65*2365*23）15001500（200*2.5200*2.5）50050038003800丙企业丙企业（35*2635*26）900900（300*2.33300*2.33）70070016001600合计合计48004800240024001200120084008400营业仓储费用（公共仓库）的预算编制第三节：预算控制中人的行为因素 预算控制的目的：预算控制的目的：l l对企业而言：是企业为了合理使用资源和降低使用资源。对企业而言：是企业为了合理使用资源和降低使用资源。l l对个人而言：通过考核完成预算指标的情况而获得晋升、对个人而言：通过考核完成预算指标的情况而获得晋升、提薪、奖金的机会。提薪、奖金的机会。 预算是由人制定并由人执行的。利益的驱动可能造成在预算是由人制定并由人执行的。利益的驱动可能造成在预算制定和执行中的消极行为和不道德行为。预算制定和执行中的消极行为和不道德行为。l l 低估收入、高估成本低估收入、高估成本l l 降低服务质量和水平降低服务质量和水平l l 消极执行预算消极执行预算 第三节：预算控制中人的行为因素 因此，制定和执行预算时必须注意以下问题：因此，制定和执行预算时必须注意以下问题：1 1）参与预算）参与预算 人们通常会反感人们通常会反感“ “被迫的、强加的被迫的、强加的” ”预算。执行这样预算。执行这样的预算往往缺乏积极性。这种情况下，个人和企业的目标的预算往往缺乏积极性。这种情况下，个人和企业的目标都难以实现。都难以实现。 而多数人对自己参与制定或与其协商的预算会有更高而多数人对自己参与制定或与其协商的预算会有更高的积极性和自觉性。在参与预算的情况下，个人的利益和的积极性和自觉性。在参与预算的情况下，个人的利益和企业的目标能更好地一致起来。企业的目标能更好地一致起来。 第三节：预算控制中人的行为因素2 2） 分解总目标分解总目标 分解总目标，落实为每个部门和员工的目标，以便制分解总目标，落实为每个部门和员工的目标，以便制定个人可以控制的预算。定个人可以控制的预算。3 3） 防止防止“ “预算松弛（预算松弛（Budget SlackBudget Slack）” ” 预算松弛指物流部门提供的成本预算值与实际成本值之预算松弛指物流部门提供的成本预算值与实际成本值之间的差异。预算松弛是虚报预算的结果。产生的原因是：间的差异。预算松弛是虚报预算的结果。产生的原因是：l l 为了降低完成预算难度；为了降低完成预算难度；l l 为了应付无法预见的成本事件；为了应付无法预见的成本事件；l l 为了对付预算成本被削减。为了对付预算成本被削减。