速读企业税种、税率、减税沈阳金视角财税服务有限公司陈 楠常见经济体的区别个体工商户个人独资企业 合伙企业有限公司民办非企业单位农民专业合作社法律依据个体工商户条例个人独资企业法中华人民共和国合伙企业法中华人民共和国公司法民办非企业单位登记管理暂行条例中华人民共和国农民专业合作社法个体工商户登记管理办法个人独资企业登记管理办法中华人民共和国合伙企业登记管理办法企业名称登记管理规定、企业名称登记管理实施办法民间非营业利组织会计制度、民办非企业单位名称管理暂行规定农民专业合作社财务会计制度名称组成市+区+花名+行业+组织形式市+花名+行业+组织形式行政区划+花名+行业+组织形式+（合伙形式）行政区划+花名+行业+组织形式行政区划+花名+行业+组织形式地域+字号+范围+专业合作社例：沈阳市沈河区小花图文设计中心沈阳市小花图文设计中心辽宁小花会计师事务所（有限合伙）沈阳小花图文有限公司沈阳市沈河区小花舞蹈培训中心沈阳市沈河区小花种植专业合作社不得使用“有限”、“有限责任”或者“公司”字样。不得使用“有限”、“有限责任”或者“公司”字样。合伙企业名称中的组织形式后应当标明“普通合伙”、“特殊普通合伙”或者“有限合伙”字样，并符合国家有关企业名称登记管理的规定。也可以花名+行业+行政区划+组织形式民办非企业单位名称中所标明的组织形式必须明确易懂，一般称学校、学院、园、医院、中心、院、所、馆、站、社、公寓、俱乐部等。不得使用“总”字。 必须带“专业合作社”字样承前页个体工商户个人独资企业合伙企业有限公司民办非企业单位农民专业合作社出照部门工商所工商所工商所行政大厅工商窗口民政局工商所税务登记所得税个人所得税-生产经营所得个人所得税-生产经营所得个人所得税-生产经营所得企业所得税+个人所得税-股息红利企业所得税（办非营业性，可减免）企业所得税（农林牧副渔有减免）+个人所得税-股息红利法人资格无无无责任承担无限连带责任无限连带责任无限连带责任以投资额为限，对外承担法律责任根据中华人民共和国民办非企业单位登记暂行办法举办人要对债务承担无限连带责任的。有限责任记账报税情况需要需要需要需要需要需要注册资金投资额投资额投资额注册资金投资额投资额民办非企业单位民办非企业单位是利用企业事业单位、社会团体和其他社会力量以及公民个人利用非国有资产举办的，从事非营利性社会服务活动的社会组织。根据这一概念的界定，民民办办非企业单位非企业单位不是企业，更不是经济组织不是企业，更不是经济组织，不具有企业特性和特点的社会服务组织，它具有民间性、社会性、公益性和非营利性特性，其行为特征是体现在提供社会公共服务产品的公益性为宗旨、追求最大化的社会效益和主动承担社会责任为目标。民办非企业单位与民营经济组织的不同一、组织性质不同：民营经济组织受中华人民共和国公司法及相关法规调节，而民营非企业单位是受民办非企业单位登记管理暂行条例等法规调节的，民营经济组织和民办非企业单位，根据上述两个不同的法规体系一经登记，就决定了组织性质的不同，民营经济组织是营利性组织，它的属性为社会经济组织范畴；而民办非企业单位，不是企业，是非营利性组织，它的属性为社会公益组织范畴。 二、组织特征不同：民营经济组织，是从事商品或劳务生产经营活动的经济实体，这是民营经济组织的职业特征，它以赢利为唯一目标，它的行为价值取向是建立在纯粹经济利益关系基础上的，在追逐利润最大化动力的驱使下，来实现出资人和利益相关者的利益目标。民办非企业单位，是从事社会公益活动的非营利性组织，非营利性是民办非企业单位的基本特征，其宗旨主要是承担社会责任，履行社会公益职能，促进公共社会事业的进步与发展。三、组织功能不同：民营经济组织，由于其职业特征决定了它所从事的活动具有营利性和商品性，其功能反映在行为上的为卖而买，为交换而生产，为社会消费而组织生产和经营。民办非企业单位，由于其非营利性和社会公益性的本质特征，决定了组织角色的社会责任和社会义务，其功能体现在行为上是社会公共产品的创造者、提供者、服务者，不断满足社会服务对象对社会公共产品的需求。同时，通过社会中介、咨询服务，建立诚信评估体系等社会公共平台，为市场经济的发展提供服务。 四、组织的所有者权益不同：民营经济组织与民办非企业单位由于各自的组织性质的不同，决定了它们对组织的所有者权益的不同。民营经济组织的投资者，对投出的资产享有财产权、支配权，在商品经营活动中所创造的盈利，具有资本的所有权，可以用来分配。同时，经营者可以按照资本权力人的意愿，对其经济组织可以出售、转让和赎买，其解体时也可以根据资财提供者或资财的权益人，对剩余资产按比例分配。民办非企业单位，根据民间非营利民办非企业单位，根据民间非营利组织会计制度规定：组织会计制度规定：“民间非营利组织不以营利为宗旨和目的；资源提供民间非营利组织不以营利为宗旨和目的；资源提供者向民间非营利组织投入资源不得取得经济回报；资源提供者不享有民间非者向民间非营利组织投入资源不得取得经济回报；资源提供者不享有民间非营利组织的所有权营利组织的所有权”。 民营非企业单位的资源提供者，一经民办非企业单位民营非企业单位的资源提供者，一经民办非企业单位登记，资源提供者即丧失了其对民办非企业单位的财产权、支配权，其财产登记，资源提供者即丧失了其对民办非企业单位的财产权、支配权，其财产的使用只能通过该单位的决策机构集体决定，并按照章程规定的业务范围开的使用只能通过该单位的决策机构集体决定，并按照章程规定的业务范围开展活动，在提供社会公共产品服务时所产生的盈余资产，没有资产的所有权，展活动，在提供社会公共产品服务时所产生的盈余资产，没有资产的所有权，支配权，更不可以用于成员的分配。终止时，该民办非企业单位原始资产的支配权，更不可以用于成员的分配。终止时，该民办非企业单位原始资产的提供者及其成员不能分享剩余资产，经清算后剩余资产必须继续用于公益事提供者及其成员不能分享剩余资产，经清算后剩余资产必须继续用于公益事业。业。对于民办教育促进法规定的：出资人举办民办教育机构可以取得合理回报，是有条件的，同时又有限制的。首先出资人必须提出并在办学章程中明确要求取得合理回报，其次民办学校在每个会计年度结束时有办学结余，才能根据国务院的有关规定，按一定比例取得回报。这些规定，虽然明确了资源提供者在出资举办民办教育机构后可以取得合理回报，但仅限于民办教育机构个案，并不具有民间非营利组织特征的普遍性。五、组织所享受的国家政策不同：由于民营经济组织与民营非企业单位在组织性质、组织特征、组织功能等存在着区别，因而国家在相关政策上对这两类组织有着明显的区别。民营经济组织投资的资金来源主要来自于投资者自身的积累和商品运作的收益，它既不能接受政府的资助和社会的捐赠，也不能承接政府行政体制改革后政府转移的职能，更不能享有国家对从事社会公益事业组织的税收政策的优惠。民办非企业单位的资金来源是多渠道的，它不仅可以是热心于公益事业者的出资，也可以接受政府的资金资助、公益项目支持、承接政府转移的职能和政府购买服务，更可以接受社会各界以及国外资金的捐赠和赞助，同时还能享有国家对其事业的发展所给与的鼓励和扶持的税收优惠政策。如民办的养老机构、民办的教育机构、民办的文化体育机构以及民办的公益服务机构1等，不仅能接受政府的资金资助、公益项目支持、政府购买服务和社会各界以及国外资金的捐赠和赞助，还能享受到政府给予的免营业税、所得税的国家税收优惠政策。 1 幼儿园：国家会按生源数给予每人多少钱的补助；养老院等也一样 常见税种税税 种种税目税目计税基数税基数税率税率备注注增值税不含税收入16%、10%、5%、3%、0城建税增值税额7%教育费附加3%地方教育费附加2%印花税印花税法0.3%，0.5%企业所得税企业所得税法5%，10%，25%个人所得税3-45%，5-35%，20-40%，增值税税率表简易易计 税税征收率征收率小规模纳税人以及允许适用简易计税方式计税的一般纳税人小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务；销售应税服务、无形资产；一般纳税人发生按规定适用或者可以选择适用简易计税方法计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除外。3%销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）；转让营改增前取得的土地使用权；房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目；一级二级公路、桥、闸（老项目）通行费；特定的不动产融资租赁；选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源外包服务。中外合作油（气）田开采的原油、天然气。5%个人出租住房，按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额纳税人销售旧货；小规模纳税人（不含其它个人）以及符合规定情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可以3%征收率减按2%征收增值税。一一般般纳税税人人原增原增值税税项目目税率税率销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；销售劳务。16%销售或者进口：1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。10%免增值税行业第十五条第十五条下列项目免征增值税:（一）农业生产者销售的自产农产品；（二）避孕药品和用具；（三）古旧图书；（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（七）销售的自己使用过的物品。免企业所得税的收入第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入： （一）财政拨款； （二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； （三）国务院规定的其他不征税收入。第二十五条 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠第二十六条 企业的下列收入为免税收入： （一）国债利息收入； （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； （三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； （四）符合条件的非营利组织的收入。 第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税： （一）从事农、林、牧、渔业项目的所得； 见附件1、附件2（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得； （三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得； （四）符合条件的技术转让所得； （五）本法第三条第三款规定的所得。 附件1免征企业所得税1蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2农作物新品种的选育；3中药材的种植；4林木的培育和种植；5牲畜、家禽的饲养；6林产品的采集；7灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；8远洋捕捞。附件2减半征收企业所得税1花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2海水养殖、内陆养殖。企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。各项费用税前扣除比例这个税，指的是企业所得税。职工福利工福利工工资总额的的14%职工教育经费工资总额的8%公益性捐赠支出年度利润总额12%以内工会经费工资总额的2%业务招待费实际发生额的60%与收入的0.5%取少。广告宣传费收入的15%，特殊行业30%如，化妆品，药品不许广告行业：烟、麻醉药品、精神药品、医疗用毒性药品、放射性药品等特殊药品，药品类易制毒化学品，以及戒毒治疗的药品、医疗器械和治疗方法，不得作广告。残疾人工资100%加计扣除。残疾人员的范围适用中华人民共和国残疾人保障法的有关规定。高新企业加计扣除固定资产计算折旧的最低年限（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。个体户税税种税种税目税目计税基数税基数税率税率备注注增值税XX行业不含税收入额3%不含税30万以下，免税城建税增值税增值税额7%教育费附加增值税增值税额3%地方教育费附加增值税增值税额2%个人所得税生产经营所得纯利5-35%纯利=收入-成本-费用-5000/月小规模有限公司税税种税种税目税目计税基数税基数税率税率备注注增值税行业不含税收入3%季30万免文化事业建设费收入文化、广告行业差额3%特殊行业城建税增值税/消费税增值/消费税额7%无主税就无附税教育费附加增值税/消费税增值/消费税额3%地方教育费附加增值税/消费税增值/消费税额2%企业所得税纯利100以内5%100-300，10%300以上25%印花税各种合同合同额购销合同/工程合同0.03%，技术合同0.05%律师、财务合同免征消费税烟酒油车、珠宝、高档化妆品销售额或销售数量从价或从量不同消费税暂行条例个人所得税工资薪金实发工资3-45%股息红利分红金额20%保险见下表保险税率税种税种承担主体承担主体计税基数税基数税率税率备注注养老保险单位部分实工资，最低1650，最高1855020%个人部分实工资，最低3710，最高185508%失业保险单位部分同养老单位0.5%个人部分同养老个人0.5%工伤保险单位部分同养老单位0.7-1.4%医疗保险单位部分实工资，最低5991，最高185508%大额每年1月个人部分实工资，最低3594，最高185502%66+66生育保险单位部分同医保单位部分0.6%工会经费单位承担实工资0.8%住房公积金单位部分实工资12%个人部分实工资12%一般人税税种税种税目税目计税基数税基数税率税率备注注增值税行业销项-进项16%不享受30万免城建税增值税/消费增税额/消税额7%不享受六税二费减半教育费附加增值税/消费增税额/消税额3%地方教育费附加增值税/消费增税额/消税额2%印花税同小规模企业所得税同小规模享受小微政策文化事业消费税等保险常见的个人所得税序序号号税目税目税率税率计税基数税基数工资薪金3-45%工资-5000-专项扣除-专项附加扣除有速算扣除数生产经营所得5-35%收入-成本-费用-5000/月有速算扣除数股息红利20%分红额劳务所得20-40%所得的80%有速算扣除数稿酬和特许权使用费所得20%所得的70%财产租赁20%所得-税-扣除标准财产转让20%所得-原值-税偶然所得20%个税可扣除有哪些标准扣除：5000专项扣除：养老保险个人部分 失业保险个人部分 医疗保险个人部分 住房公积金个人部分 企业年金个人部分专项附加扣除：1.子女抚养 2.父母赡养 3.自己再教育 4.住房贷款利息 5.大病 6.租房其他：部分商业保险（保健康的）工资薪金个人所得税税率表个人所得税综合税率表个人所得税税率表一（综合所得适用）个人所得税税率表一（综合所得适用）级数级数全年应纳税所得额全年应纳税所得额税率（税率（%）1不超过36000元的32超过36000元至144000元的部分103超过144000元至300000元的部分204超过300000元至420000元的部分255超过420000元至660000元的部分306超过660000元至960000元的部分357超过960000元的部分45个人所得税税率表二（经营所得适用）级数级数全年应纳税所得额全年应纳税所得额税率（税率（%）1不超过30000元的52超过30000元至90000元的部分103超过90000元至300000元的部分204超过300000元至500000元的部分305超过500000元的部分35劳务报酬只对80%的部分征税；（劳务报酬所得适用）级级数数每次应纳税所得额（每次应纳税所得额（含税级距）含税级距）不含税级距不含税级距税率税率速算扣速算扣除数除数1不超过20000元的不超过16000元的20%02超过20000元至50000元的部分超过16000元至37000元的部分30%20003超过50000元部分超过37000元的部分40%7000增值税减免新政国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告国家税务总局公告2019年第4号*30万/季，10万/月，小规模，*代开专票发票预缴的，必须交。*二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。*小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。六税二费减征六税：1.城建税 2.房产税 3.城镇土地使用税 4.耕地占用税 5.印花税 6.资源税二费：1.教育费附加 2.地方教育费附加减征多少？辽宁省财政厅表示，我省将实施最大力度的小微企业普惠性减税降费政策，将“六税两费”的减征幅度按国家授权上限即50%落实什么企业能享受？小规模企业能享受，一般人不享受。纳税人自行申报享受减征优惠，不需额外提交资料。纳税人符合条件但未及时申报享受减征优惠的，可依法申请退税或者抵减以后纳税期的应纳税款。可以折上折企所减免新政一、符合条件：1.资产总额5000万以下 2.人数300人以下 3.应纳税所得额300万以下二、减免后税率：1.利润100万以下，5% 2.利润100-300万，10% 3.超300，正常25%国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告国家税务总局公告2019年第2号财税201913号财政部税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知财税201921号一般人转回小规模2019年1月1日-2019年12月31日