施工项目成本管理施工项目成本管理 本期交流的主要内容本期交流的主要内容第一部分第一部分施工项目成本管理与项目管理的关系施工项目成本管理与项目管理的关系1、施工项目管理的任务及目前管理现状、施工项目管理的任务及目前管理现状2、施工项目与项目管理、施工项目与项目管理3、施工项目与施工企业发展的关系、施工项目与施工企业发展的关系第二部分第二部分施工项目成本管理施工项目成本管理 1、施工项目成本管理综述、施工项目成本管理综述2、施工项目成本预测、施工项目成本预测3、施工项目成本计划、施工项目成本计划4、施工项目成本控制、施工项目成本控制5、施工项目成本核算、施工项目成本核算6、施工项目成本分析、施工项目成本分析7、施工项目成本考核、施工项目成本考核第一部分第一部分施工项目成本管理与项目管理的关系施工项目成本管理与项目管理的关系项目管理项目管理1 1、施工项目成本管理的意义、施工项目成本管理的意义2 2、施工项目成本管理与项目管理的关系、施工项目成本管理与项目管理的关系3 3、施工项目成本管理的任务及目前管理现状、施工项目成本管理的任务及目前管理现状 4 4、施工项目与企业发展的关系、施工项目与企业发展的关系项目成本管理概述项目成本管理概述项目成本管理项目成本管理是在保证满足工程质量、工是在保证满足工程质量、工期等合同要求的前提下，对项目实施过程中所期等合同要求的前提下，对项目实施过程中所发生的费用，通过计划、组织、控制和协调等发生的费用，通过计划、组织、控制和协调等活动实现预定的成本目标，并尽可能地降低成活动实现预定的成本目标，并尽可能地降低成本费用的一种科学的管理活动，它主要通过本费用的一种科学的管理活动，它主要通过技技术、经济和管理术、经济和管理活动达到预定目标，实现盈利活动达到预定目标，实现盈利的目的。的目的。施工项目成本管理的意义施工项目成本管理的意义1.施工项目成本管理是施工项目管理的核施工项目成本管理是施工项目管理的核心内容心内容2.施工项目成本管理是衡量施工项目管理施工项目成本管理是衡量施工项目管理成绩的客观标尺成绩的客观标尺3.施工项目成本管理是企业活力的源泉施工项目成本管理是企业活力的源泉4、加强项目成本管理还表现为：、加强项目成本管理还表现为：（1）有利于降低工程成本，提高工程项目）有利于降低工程成本，提高工程项目的经济效益和社会效益。的经济效益和社会效益。（2）有利于提高企业经济效益，增强企业）有利于提高企业经济效益，增强企业发展的原动力。发展的原动力。（3）有利于理顺各种经济关系和落实各种）有利于理顺各种经济关系和落实各种承包责任制。承包责任制。（4）有利于提高项目管理水平，推动企业管）有利于提高项目管理水平，推动企业管理人才的培养和锻炼。理人才的培养和锻炼。项目成本管理与项目管理的关系项目成本管理与项目管理的关系施工项目管理的任务施工项目管理的任务1 1）合同管理）合同管理 2 2）组织协调）组织协调 3 3）目标控制（进度、质量、）目标控制（进度、质量、成本成本）4 4）风险管理）风险管理5 5）信息管理）信息管理6 6）安全、环境保护）安全、环境保护7 7）为企业创造更多的合理利润）为企业创造更多的合理利润 不同主体的项目管理不同主体的项目管理 OPM承包方承包方CPM设计方设计方DPM供货方供货方SPM工程项目管理系统工程项目管理系统 = = OPM + DPM + DPM + SPMOPM + DPM + DPM + SPM工程项目目标工程项目目标业主方业主方（监理监理）认识项目管理的认识项目管理的艰难性艰难性1、成功的项目需要有效的管理、成功的项目需要有效的管理2、项目是一项项目是一项艰难完成艰难完成地使命。地使命。 在瞬息万变的环境中，在瞬息万变的环境中， 如何管如何管施工项目的诸多要素？施工项目的诸多要素？ 如何管好如何管好这些要素？这些要素？ 如何能够控制项目质量、工期、成本？如何能够控制项目质量、工期、成本？ 使项目顺利实施且使项目顺利实施且完成完成？ 使之成为使之成为成功的项目成功的项目？ 为企业创造更多的利润？为企业创造更多的利润？问题问题解决问题的办法解决问题的办法系统思维系统思维与与 系统做事系统做事项目管理的九大知识领域项目管理的九大知识领域时间管理时间管理时间管理时间管理范围管理范围管理范围管理范围管理质量管理质量管理质量管理质量管理成本管理成本管理成本管理成本管理综合管理综合管理综合管理综合管理人力资源管理人力资源管理人力资源管理人力资源管理采购管理采购管理采购管理采购管理风险管理风险管理风险管理风险管理沟通管理沟通管理沟通管理沟通管理项目管理项目管理 我们的企业要两条腿走路，我们的企业要两条腿走路， 一个是科学技术，一个是项目管理。一个是科学技术，一个是项目管理。-数学家，中国科学院院士华罗庚数学家，中国科学院院士华罗庚项目管理带来的效果项目管理带来的效果时间：时间：缩短缩短工期工期15%20%左右左右成本：成本：一般可节约成本一般可节约成本10%-15以上以上经典案例经典案例：鲁布革工程带来的的启示：鲁布革工程带来的的启示 鲁布革电站位于云、贵两省交界的黄泥河上。鲁布革电站位于云、贵两省交界的黄泥河上。 年月日，中国驻美国大使章大晋年月日，中国驻美国大使章大晋代表中国政府在关于鲁布革水电站代表中国政府在关于鲁布革水电站利用世界银利用世界银行亿行亿美元贷款的协议上签字。美元贷款的协议上签字。 这是我国第一个利用外资兴建的水电站。这是我国第一个利用外资兴建的水电站。请看：请看：日本大成公司是如何实施日本大成公司是如何实施项目管理、如何进行成本管控项目管理、如何进行成本管控的！的！鲁布革水电站鲁布革水电站背背景景：鲁鲁布布革革电电站站位位于于云云南南罗罗平平县县和和贵贵州州兴兴义义市市交交界界处处黄黄泥泥河河下下游游的的深深山山峡峡谷谷中中，这这里里河河流流密密布布，水水流流湍湍急急，落差较大落差较大当当时时状状况况：在在1977年年，水水电电部部就就着着手手进进行行鲁鲁布布革革电电站站的的建建设设，水水电电十十四四局局开开始始修修路路，但但由由于于资资金金缺缺乏乏，工工程程一一直未能正式开工，前后拖延直未能正式开工，前后拖延7年之久。年之久。事事件件起起因因：1983年年，水水电电部部决决定定利利用用世世行行贷贷款款，总总额额度度为为1.454亿亿美美元元。根根据据世世界界银银行行的的要要求求，鲁鲁布布革革将将引引入入项项目管理进行国际竞争性招标，日本大成公司中标。目管理进行国际竞争性招标，日本大成公司中标。事事件件过过程程：承承包包方方大大成成公公司司30人人组组成成的的项项目目管管理理班班子子进进行管理，施工人员是我国水电十四局的行管理，施工人员是我国水电十四局的500名职工名职工。1984年年11月月24日日引引水水系系统统工工程程正正式式开开工工，1985年年11月月截截流流，1988年年7月月大大成成公公司司承承担担的的引引水水系系统统工工程程全全部部完完工工，1988年年底底第第一台机组发电，一台机组发电，1990年电站全部竣工。年电站全部竣工。招标过程招标过程：标底：标底：14958万元；万元；要求工期：要求工期：1597天；天；日本大成公司日本大成公司投投标标价价：8463万万元元（是是标标的的的的57%，比比标标底底低低43%）投标工期：投标工期：1545天天中标中标实际结果实际结果：结算价：结算价：9100万元万元实际工期：实际工期：1475天，提前天，提前122天天质量：达到合同规定的要求质量：达到合同规定的要求“鲁布革鲁布革”经验经验: : “低成本竞争，高品质管理低成本竞争，高品质管理”圆形断面一次开挖成型，圆形断面一次开挖成型，与马蹄形开挖方法相比，与马蹄形开挖方法相比，减少了减少了6万立方米的开挖万立方米的开挖量和混凝土回填量。量和混凝土回填量。同年月日，鲁布革水同年月日，鲁布革水电站的电站的引水隧洞施工项目引水隧洞施工项目进行国际招标。进行国际招标。结果：结果：1、费用：、费用：引水隧洞工程标引水隧洞工程标底为底为14958万元，日本大成万元，日本大成株式会社以株式会社以8460万元万元（比（比标底低标底低43%）的标价中标。）的标价中标。2、人员、人员：在施工组织上，：在施工组织上，承包方只用了承包方只用了30人组成的人组成的项目管理班子进行管理，项目管理班子进行管理，施工人员是施工人员是我国水电十四我国水电十四局的局的500名名职工；职工；3、工期：、工期：比合同提前比合同提前122天完成。天完成。4、结算价：、结算价：9100万元万元引水隧洞长米，直径米。引水隧洞长米，直径米。目前我国建筑施工企业项目管理现状目前我国建筑施工企业项目管理现状1、建筑施工企业项目管理水平有待于提高。、建筑施工企业项目管理水平有待于提高。2、建筑施工队伍整体素质不高。、建筑施工队伍整体素质不高。3、建筑施工企业的综合施工能力不高。、建筑施工企业的综合施工能力不高。4、不重视项目计划的系统性、完整性，更、不重视项目计划的系统性、完整性，更不重视不重视网络计划技术网络计划技术在施工进度计划管理中的在施工进度计划管理中的应用。应用。5、施工现场信息化程度较低、施工现场信息化程度较低学习项目管理的意义学习项目管理的意义优化计划优化计划提高质量提高质量降低成本降低成本减少风险减少风险提高效率提高效率使客户满意度使客户满意度使投资增值使投资增值为企业增效为企业增效培养、提升个人综合管理能力培养、提升个人综合管理能力投资项目的全生命期（以工程项目为例）投资项目的全生命期（以工程项目为例）实施阶段实施阶段实施阶段实施阶段决策阶段决策阶段设计准备设计准备阶段阶段设计阶段设计阶段施工阶段施工阶段动用前准动用前准备阶段备阶段保修阶段保修阶段项目评估项目评估阶段阶段编编制制项项目目建建议议书书编编制制可可行行性性研研究究报报告告编编制制设设计计任任务务书书方方案案设设计计初初步步设设计计施施工工图图设设计计施施工工竣竣工工验验收收动动用用开开始始保保修修期期结结束束TIME运营阶段运营阶段施工阶段施工阶段项目的项目的多目标多目标属性属性性能性能 费用费用时间时间功功效效功 能 要求有 限 预算费费用用完 成 期限时时间间目目标标 成功的项目必须满足客户、管理层和供应商成功的项目必须满足客户、管理层和供应商在时间、费用和性能上的不同要求。在时间、费用和性能上的不同要求。项目管理的五个管理过程项目管理的五个管理过程移交评审与验收合同收尾行政收尾明确需求、确定目标调查研究、收集数据进行可行性研究任命项目经理组建项目团队识别项目利益相关者PMIPMI的的项目管理的项目管理的体系体系 施工项目管理与企业发展的关系施工项目管理与企业发展的关系 项目是实现企业发展战略的载体！项目是实现企业发展战略的载体！项目项目运作运作企业中的项目越来越多企业中的项目越来越多企业资源有限企业资源有限众多项目众多项目 同时进行同时进行第二部分第二部分施工项目成本管理施工项目成本管理强调：强调：全过程管控全过程管控！全员参与！全员参与！施工项目成本管理的内容施工项目成本管理的内容1、施工项目成本管理综述、施工项目成本管理综述2、施工项目成本预测、施工项目成本预测3、施工项目成本计划、施工项目成本计划4、施工项目成本控制、施工项目成本控制5、施工项目成本核算、施工项目成本核算6、施工项目成本分析、施工项目成本分析7、施工项目成本考核、施工项目成本考核施工项目成本概述施工项目成本概述1、施工项目成本定义：、施工项目成本定义：施工项目成本是建筑施工施工项目成本是建筑施工企业以施工项目作为成本核算对象，在施工过程中所企业以施工项目作为成本核算对象，在施工过程中所消耗的生产资料转移价值和劳动者的必要劳动所创造消耗的生产资料转移价值和劳动者的必要劳动所创造的价值的货币形式。的价值的货币形式。施工项目施工项目成本是项目施工过程中各种耗费的总和。成本是项目施工过程中各种耗费的总和。具体有具体有3部分部分：1）施工过程中耗费的主、辅材料及其他材料等劳施工过程中耗费的主、辅材料及其他材料等劳动对象的价值，是以耗用材料的价格计入施工项目成动对象的价值，是以耗用材料的价格计入施工项目成本的；本的；2）施工过程中所耗费的机械、运输设备等劳动资料施工过程中所耗费的机械、运输设备等劳动资料的价值，是以折旧的形式计入施工成本的；的价值，是以折旧的形式计入施工成本的；3）人工必要劳动创造的工程价值，是以工资形式人工必要劳动创造的工程价值，是以工资形式支付并计入施工项目成本的；支付并计入施工项目成本的；参考参考建筑安装工程费用项目组成建筑安装工程费用项目组成 （建标（建标 （20032003）206206号）号） 建筑建筑 安装安装 工程工程 费用费用直接费直接费直接工程费直接工程费人工费人工费材料费材料费施工机械使用费施工机械使用费措施费措施费1.1.环境保护环境保护2.2.文明施工文明施工3.3.安全施工安全施工4.4.临时设施临时设施5.5.夜间施工夜间施工6.6.二次搬运二次搬运7.7.大型机械设备进出场大型机械设备进出场 及安拆及安拆8.8.混凝土、钢筋混凝土混凝土、钢筋混凝土模板及支架模板及支架9.9.脚手架脚手架10.10.已完工程及设备保护已完工程及设备保护11.11.施工排水、降水施工排水、降水建筑安装工建筑安装工程费用程费用直接费直接费企业管理费企业管理费利润利润税金税金 规费规费间接费间接费1.1.工程排污费工程排污费2.2.工程定额测定费工程定额测定费3.3.社会保障费社会保障费（1 1）养老保险费）养老保险费（2 2）失业保险费）失业保险费（3 3）医疗保险费）医疗保险费4.4.住房公积金住房公积金5.5.危险作业意外伤害保险费危险作业意外伤害保险费1.1.管理人员工资管理人员工资2.2.办公费办公费3.3.差旅交通费差旅交通费4.4.固定资产使用费固定资产使用费5.5.工具用具使用费工具用具使用费6.6.劳动保险费劳动保险费7.7.工会经费工会经费8.8.职工教育经费职工教育经费9.9.财产保险费财产保险费1010财务费财务费11.11.其他其他一、施工项目成本管理综述一、施工项目成本管理综述施工项目成本管理的概念施工项目成本管理的概念施工单位的项目成本管理简称施工项目成施工单位的项目成本管理简称施工项目成本管理，是指施工企业为实现项目目标，在项本管理，是指施工企业为实现项目目标，在项目施工过程中，对所发生的目施工过程中，对所发生的成本支出，系统地成本支出，系统地进行预测、计划、控制、核算、考核、分析进行预测、计划、控制、核算、考核、分析等等一系列工作的总称。一系列工作的总称。 企业管理层企业管理层成本管理决策与计划中心成本管理决策与计划中心 项目管理层项目管理层生产成本的控制中心生产成本的控制中心 企业项目成本管理任务企业项目成本管理任务 （1 1）正确进行工程计量、成本确定和工程价款结算。）正确进行工程计量、成本确定和工程价款结算。 （2 2）贯贯彻彻执执行行工工程程变变更更程程序序和和工工程程量量、价价调调整整的的有有关规定，及时办理相关的各项签证工作。关规定，及时办理相关的各项签证工作。 （3 3）贯贯彻彻执执行行项项目目成成本本核核算算制制，发发挥挥企企业业的的技技术术和和管管理理优优势势，编编制制项项目目成成本本计计划划，开开展展项项目目成成本本控控制制、核算、分析、预测和考核。核算、分析、预测和考核。 项目项目成本管理成本管理的内容的内容（1 1）搞搞好好市市场场预预测测，及及时时掌掌握握生生产产要要素素的的市市场场行行情情和和变变动动状状态；态；（2 2）合合理理编编制制项项目目投投标标报报价价文文件件，正正确确进进行行投投标标决决策策，通通过过合同评审、谈判和订立，确定项目承包合同价；合同评审、谈判和订立，确定项目承包合同价；（3 3）以以项项目目合合同同总总造造价价为为目目标标，通通过过加加强强设设计计管管理理，优优化化设设计方案，控制设计概算；计方案，控制设计概算；（4 4）搞搞好好工工程程变变更更和和施施工工索索赔赔管管理理，跟跟踪踪处处理理由由此此引引起起的的项项目造价变化和动态调整；目造价变化和动态调整；（5 5） 搞好工程价款的结算，及时收回工程款；搞好工程价款的结算，及时收回工程款；（6 6） 积累工程造价资料，为今后项目造价管理提供依据。积累工程造价资料，为今后项目造价管理提供依据。项目成本管理的项目成本管理的主要职能主要职能成本预测成本预测成本计划成本计划成本分析成本分析成本核算成本核算成本考核成本考核项目结束项目结束成本控制成本控制施工项目成本管理的施工项目成本管理的一般程序一般程序投标、签订合同投标、签订合同施工组织设计施工组织设计施工预算编制施工预算编制施施工工施工原始资料记录整理施工原始资料记录整理成本分析成本分析成本核算成本核算成本计算成本计算对预算差异分析原因对预算差异分析原因工程决算预测工程决算预测改善成本对策改善成本对策质量控制质量控制进度控制进度控制施工安装、资源供应施工安装、资源供应成本分析成本分析成本预测成本预测成本计划成本计划项目成本管理中存在的问题项目成本管理中存在的问题项目管理滞后，成本控制不严，就很容易造项目管理滞后，成本控制不严，就很容易造成成“越干越亏越干越亏”的被动局面的被动局面。所以，项目成本管理。所以，项目成本管理对施工企业来说是一个对施工企业来说是一个极具挑战意义极具挑战意义的课题。的课题。目前施工项目成本管理过程中普遍存在四个问题：目前施工项目成本管理过程中普遍存在四个问题：成本观念谈薄成本观念谈薄系统环节松散系统环节松散管理手段落后管理手段落后指标没有量化或有量化但落实不到位指标没有量化或有量化但落实不到位信息化水平低信息化水平低从国有建筑施工企业的利润率从国有建筑施工企业的利润率看经营管理的集约化问题看经营管理的集约化问题2012-3中国建筑业协会副会长中国建筑业协会副会长李里丁李里丁现状：现状：1施工企业利润率较低。据有关报表统计，国有施工施工企业利润率较低。据有关报表统计，国有施工企业产值利润率为企业产值利润率为2.5%左右，而地方单纯房屋建筑类企左右，而地方单纯房屋建筑类企业利润率还往往不到业利润率还往往不到1%。2企业运营效率较低。企业运营效率较低。方向：方向：1、推行工、推行工程总承包程总承包的新型商业模式的新型商业模式2、项目经理项目经理就可以将主要精力放在现场的组织和管理就可以将主要精力放在现场的组织和管理上，放在提升项目生产力上上，放在提升项目生产力上施工项目成本管理基本原则施工项目成本管理基本原则施工项目成本管理是企业成本管理的施工项目成本管理是企业成本管理的基础和核心，施工项目经理部在对项目基础和核心，施工项目经理部在对项目施工过程进行成本管理时，必须遵循以施工过程进行成本管理时，必须遵循以下基本原则。下基本原则。1、成本最低化原则、成本最低化原则施工项目成本管理的根本目的，在于通过施工项目成本管理的根本目的，在于通过成本管理的各种手段，促进不断降低施工项目成本管理的各种手段，促进不断降低施工项目成本，以达到可能实现最低的目标成本的要求。成本，以达到可能实现最低的目标成本的要求。2、全面成本管理原则、全面成本管理原则长期以来，在施工项目成本管理中，存在长期以来，在施工项目成本管理中，存在“三重三三重三轻轻”问题，问题，1）重实际成本预算和分析，轻全过程的成本管理和重实际成本预算和分析，轻全过程的成本管理和对其影响因素的控制；对其影响因素的控制；2）重施工成本的计算分析，轻采购成本、重施工成本的计算分析，轻采购成本、工艺工艺成本成本质量成本；质量成本；3）重财会人员的管理，轻群众性的日常管理。重财会人员的管理，轻群众性的日常管理。全面成本管理是全企业、全员和全过程的管理，亦全面成本管理是全企业、全员和全过程的管理，亦称称“三全三全”管理。管理。3、成本责任制原则、成本责任制原则为了实行全面成本管理，必须对施工项目成为了实行全面成本管理，必须对施工项目成本进行层层分解，以分级、分工、分人的成本本进行层层分解，以分级、分工、分人的成本责任制作保证。施工项目经理部应对企业下达责任制作保证。施工项目经理部应对企业下达的成本指标负责，班组和的成本指标负责，班组和个人对项目经理部的个人对项目经理部的成本目标负责，以做到层层保证，定期考核评成本目标负责，以做到层层保证，定期考核评定定。成本责任制的成本责任制的关键是划清责任关键是划清责任.4、动态成本管理原则、动态成本管理原则对事先设定的成本目标及应对措施的实施过对事先设定的成本目标及应对措施的实施过程，自始至终的进行监督、检查、控制、纠偏。程，自始至终的进行监督、检查、控制、纠偏。5、成本管理有效化原则、成本管理有效化原则所谓成本管理有效化，主要有两层意思。所谓成本管理有效化，主要有两层意思。一是一是促使施工项目经理部以最少的投入，促使施工项目经理部以最少的投入，获得最大的产出；获得最大的产出；二是二是以最少的人力和财力，完成较多的管以最少的人力和财力，完成较多的管理工作，提高工作效率。理工作，提高工作效率。施工项目成本管理基础工作施工项目成本管理基础工作1、必须强化施工项目成本观念、必须强化施工项目成本观念2、加强定额和预算管理、加强定额和预算管理3、建立和健全原始记录与统计工作、建立和健全原始记录与统计工作4、建立和健全各项责任制度、建立和健全各项责任制度包括有包括有：计量验收制度计量验收制度考勤、考核制度考勤、考核制度原始记录和统计制度原始记录和统计制度成本核算分析制度成本核算分析制度成本目标责任制体系成本目标责任制体系几种原始记录几种原始记录1、机械使用记录：反映施工机械交付使用、台班消、机械使用记录：反映施工机械交付使用、台班消耗、维修、事故、安全生产等情况，有机械设备交付耗、维修、事故、安全生产等情况，有机械设备交付使用单、机械使用台账、事故登记表等；使用单、机械使用台账、事故登记表等；2、材料消耗记录：如限额领料单、退料单、材料耗、材料消耗记录：如限额领料单、退料单、材料耗用汇总表、材料盘点报告单等；用汇总表、材料盘点报告单等；3、劳动记录：反映职工人数、调动、考勤、工时利、劳动记录：反映职工人数、调动、考勤、工时利用、工资结算等情况，如施工任务单、考勤表、停工用、工资结算等情况，如施工任务单、考勤表、停工单、工资结算单等；单、工资结算单等；4、费用开支记录：反映水、电劳务以及办公经费的、费用开支记录：反映水、电劳务以及办公经费的开支情况，如各种发票、账单等；开支情况，如各种发票、账单等；5、产品生产记录：反映完工工程、未完工工程的成、产品生产记录：反映完工工程、未完工工程的成本、质量、进度等情况本、质量、进度等情况项目部项目部实施项目成本管理的实施项目成本管理的对策对策1充分利用社会资源，降低项目分包成本充分利用社会资源，降低项目分包成本工程分包应通过公开招标或议标的方式进行工程分包应通过公开招标或议标的方式进行。同分包商就合同价格和合同条款进行协商讨同分包商就合同价格和合同条款进行协商讨论（论（议标压价），目的议标压价），目的是分包价格要是分包价格要低于低于控制控制成本成本。2选择经济合理的施工方法和施工措施选择经济合理的施工方法和施工措施采取技术措施是在施工阶段充分发挥技术采取技术措施是在施工阶段充分发挥技术人员的主观能动性，对人员的主观能动性，对标书中主要技术方案作标书中主要技术方案作必要的技术经济论证必要的技术经济论证，以寻求，以寻求较为经济可较为经济可靠的靠的方案，从而降低工程成本，包括采用新材料、方案，从而降低工程成本，包括采用新材料、新技术、新工艺节约能耗，提高机械化操作等。新技术、新工艺节约能耗，提高机械化操作等。施工方案主要包括四个内容：施工方案主要包括四个内容：施工方法的确定施工方法的确定施工机器施工机器工具的选择工具的选择施工顺序的安排和流水施工的组织。施工顺序的安排和流水施工的组织。施工方案的不同，工期就会不同，所需机施工方案的不同，工期就会不同，所需机器、工具也不同，成本也不同。器、工具也不同，成本也不同。施工方案的优化选择是施工企业降低工程施工方案的优化选择是施工企业降低工程成本的主要途径成本的主要途径（技术与经济的结合是降低成（技术与经济的结合是降低成本的重要措施）。本的重要措施）。3严格材料采购程序，控制材料消耗（阳光严格材料采购程序，控制材料消耗（阳光采购）采购）在工程建设中，材料成本占整个工程成本在工程建设中，材料成本占整个工程成本的比重最大，的比重最大，一般可达一般可达70%左右左右，而且有较大，而且有较大的节约潜力，的节约潜力，往往在其它成本出现亏损时，要往往在其它成本出现亏损时，要靠材料成本的节约来弥补靠材料成本的节约来弥补。材料成本的节约，是降低工程成本的关键材料成本的节约，是降低工程成本的关键。4节约现场费用节约现场费用项目部现场费用包括项目部现场费用包括临时设施费和现场经临时设施费和现场经费费两项内容，此两项费用的额度是根据项目施两项内容，此两项费用的额度是根据项目施工任务大小而核定的。但是，它的支出却并不工任务大小而核定的。但是，它的支出却并不与项目工程量的大小成正比变化，它的支出主与项目工程量的大小成正比变化，它的支出主要由项目部自己来支配。要由项目部自己来支配。对于现场经费的管理，应抓好如下工作：对于现场经费的管理，应抓好如下工作：一是管理人员必须精简一是管理人员必须精简，建立一支高效精，建立一支高效精干的项目管理班子，干的项目管理班子，要做到多专业、多技能要做到多专业、多技能（A、B角）；角）；二是施工流程的有序管理二是施工流程的有序管理。要求合理调度，要求合理调度，流水作业，有序进行；流水作业，有序进行；三是建立项目部三是建立项目部管理促进管理促进小组小组，不定期组织，不定期组织讨论项目部管理程序与制度，找出管理盲点与讨论项目部管理程序与制度，找出管理盲点与不足，不断改进和完善对项目的管理，促进管不足，不断改进和完善对项目的管理，促进管理水平不断提高，理水平不断提高，减少管理费用支出。减少管理费用支出。5确定确定适宜的适宜的质量成本质量成本众所周知，众所周知，质量要求愈高，成本愈大质量要求愈高，成本愈大。工程所达到的工程所达到的最佳质量水平最佳质量水平，并不是工程，并不是工程质量越高越好，而是指工程建设总成本最低的质量越高越好，而是指工程建设总成本最低的质量水平，要符合合同或国家标准的要求，在质量水平，要符合合同或国家标准的要求，在提高工程质量的同时，把质量成本控制在某一提高工程质量的同时，把质量成本控制在某一水平。水平。5、二次经营二次经营的几种做法的几种做法5.1寻求优化或变更设计的可能寻求优化或变更设计的可能其实图纸会审并其实图纸会审并不单纯是寻找图纸上存在不单纯是寻找图纸上存在的设计问题的设计问题，更重要的是，更重要的是，从方便施工、利于从方便施工、利于加快工程进度、能确保质量、同时又能降低资加快工程进度、能确保质量、同时又能降低资源消耗、增加工程收入源消耗、增加工程收入几方面着手，积极几方面着手，积极提出提出修改修改意见。意见。图纸会审也是图纸会审也是增加收入减少损失增加收入减少损失的一个重的一个重要途径。要途径。5.2及时办理签证及时办理签证在实际操作中不能在实际操作中不能只顾埋头苦干，而缺乏书只顾埋头苦干，而缺乏书面签字确认意识，克服面签字确认意识，克服“服从甲方，不办签证服从甲方，不办签证”、“分包违约，没有追偿分包违约，没有追偿”、“只有口头报只有口头报告，没有可追溯资料告，没有可追溯资料”等等的弊端。的弊端。5.3提高索赔意识提高索赔意识加强索赔管理是加强索赔管理是获得经济效益的主要途径获得经济效益的主要途径之一，之一，是利润或取得关键。是利润或取得关键。收集施工中保存的各种与合同有关资料，如收集施工中保存的各种与合同有关资料，如施工日记、来往信函、气象资料、会议纪要、施工日记、来往信函、气象资料、会议纪要、备忘录、工程声像资料等，为索赔提供详尽的备忘录、工程声像资料等，为索赔提供详尽的证明材料。证明材料。施工成本管理的措施施工成本管理的措施1、组织措施、组织措施从成本管理的组织方面才去的措施；从成本管理的组织方面才去的措施；1）项目部落实各级施工成本管理人员的任务与职能）项目部落实各级施工成本管理人员的任务与职能分工，权利与责任。建立科学合理的分工，权利与责任。建立科学合理的管理体制、完善管理体制、完善的规章制度、稳定的作业秩序、完整准确的信息传递的规章制度、稳定的作业秩序、完整准确的信息传递系统系统2）编制施工成本控制工作计划，确定详细、合理的）编制施工成本控制工作计划，确定详细、合理的工作流程；通过对生产要素进行优化配置、合理使用、工作流程；通过对生产要素进行优化配置、合理使用、动态控制，有效控制实际成本。动态控制，有效控制实际成本。3）强调施工定额管理和施工任务单的管理，控制活）强调施工定额管理和施工任务单的管理，控制活劳动和物化劳动的消耗；劳动和物化劳动的消耗；4）强调施工调度，避免因施工计划不周和盲目调度）强调施工调度，避免因施工计划不周和盲目调度造成窝工损失、机械利用率降低、物料积压等问题使造成窝工损失、机械利用率降低、物料积压等问题使施工成本增加。施工成本增加。2、技术措施、技术措施1）技术经济分析、确定）技术经济分析、确定最佳的施工最佳的施工方案方案2）结合施工方案，进行材料比选；通过）结合施工方案，进行材料比选；通过代用、改变代用、改变配合比使用添加剂配合比使用添加剂等方法降低材料消耗费用；等方法降低材料消耗费用；3）确定最合适的施工机械、设备使用方案）确定最合适的施工机械、设备使用方案4）依据施工组织设计和项目的周边环境与自然地理）依据施工组织设计和项目的周边环境与自然地理条件，条件，减低材料的库存和运输成本减低材料的库存和运输成本；5）尽可能选用）尽可能选用先进的先进的施工技术、运用新材料、使用施工技术、运用新材料、使用新开发的机械设备，减低项目成本新开发的机械设备，减低项目成本6）对可能出现的偏差及）对可能出现的偏差及早提出纠偏措施早提出纠偏措施。3、项目部编制资金使用计划、项目部编制资金使用计划确定、分解施工项目成本管理目标确定、分解施工项目成本管理目标；并对；并对成本管理目标进行风险分析，并制定应对或防成本管理目标进行风险分析，并制定应对或防范措施。范措施。对各种支出，按要求认真、及时、准确地对各种支出，按要求认真、及时、准确地记录、收集、整理、核算实际发生的成本；记录、收集、整理、核算实际发生的成本；对于各种变更，应及时做好增减账，及时落对于各种变更，应及时做好增减账，及时落实业主签证，及时结算工程款。实业主签证，及时结算工程款。4、合同措施、合同措施合同签订之后，应合同签订之后，应仔细研究一切可能影响仔细研究一切可能影响成本的不利因素和有利因素成本的不利因素和有利因素，特别是可能严重，特别是可能严重影响成本的潜在风险因素；影响成本的潜在风险因素；认真认真解读合同条款解读合同条款，在自己认真履行合同，在自己认真履行合同的同时，密切的同时，密切关注分包商对合同的执行情况关注分包商对合同的执行情况，以寻找向业主或分包商索赔的机会，并防止被以寻找向业主或分包商索赔的机会，并防止被索赔。索赔。二、施工项目成本预测（估算）二、施工项目成本预测（估算）施工项目成本预测施工项目成本预测施工企业及项目经理部的有关人员依据合施工企业及项目经理部的有关人员依据合同、历史数据和工程经验、技术手段等运用一同、历史数据和工程经验、技术手段等运用一定的方法对定的方法对未来的成本水平做出科学的评估，未来的成本水平做出科学的评估，其实质就是在项目施工之前对项目的成本进行其实质就是在项目施工之前对项目的成本进行估算估算。施工项目成本施工项目成本预测结果预测结果指的是预估完成项指的是预估完成项目目直接成本和间接成本直接成本和间接成本的的近似值。近似值。项目成本预测的作用项目成本预测的作用1、科学的成本预测是成本计划的基础、科学的成本预测是成本计划的基础在编制施工项目成本计划之前，要依据合同文件要在编制施工项目成本计划之前，要依据合同文件要求，收集整理和分析有关项目所处自然环境、施工成求，收集整理和分析有关项目所处自然环境、施工成本、市场行情与物件变化趋势、气象条件、施工定额、本、市场行情与物件变化趋势、气象条件、施工定额、本企业施工管理能力、施工消耗、可能的干扰因素，本企业施工管理能力、施工消耗、可能的干扰因素，并进行符合实际的科学分析与预测其准确性、其可靠并进行符合实际的科学分析与预测其准确性、其可靠性、准确性直接影响成本计划的优劣；性、准确性直接影响成本计划的优劣；2、科学的成本预测是成本计划的科学的成本预测是成本计划的重要环节重要环节通过科学的成本预测，能够预警可能存在的通过科学的成本预测，能够预警可能存在的隐患、隐患、影响质量、导致成本增加影响质量、导致成本增加的环节，提醒管理人员提前的环节，提醒管理人员提前制定预警措施，控制成本。制定预警措施，控制成本。施工项目成本预测的依据施工项目成本预测的依据1）工程承包合同文本、项目所在国的执行标准、）工程承包合同文本、项目所在国的执行标准、技术规范技术规范2）施工组织设计）施工组织设计3）项项目目的的工工作作分分解解结结构构（WBS）和和工工作作包包描描述述（工作包说明书）（工作包说明书）4）资源需求计划：）资源需求计划：5）资源价格）资源价格：6）工作的延续时间：）工作的延续时间：7）历史信息：）历史信息：8）企企业业施施工工能能力力与与管管理理水水平平、机机械械设设备备配配置置、人力资源管理能力人力资源管理能力项目范围确定项目范围确定-项目分解项目分解首先首先、要明确施工项目目标、分析施工项、要明确施工项目目标、分析施工项目整体结构是由哪些相互关联的子系统组成；目整体结构是由哪些相互关联的子系统组成；其二、其二、对施工项目实施以目标为导向，以项对施工项目实施以目标为导向，以项目的技术系统说明为依据，由上而下，层层分目的技术系统说明为依据，由上而下，层层分解解；其三、其三、通过优化，建立科学、完整、合理的通过优化，建立科学、完整、合理的施工项目的工作分解结构（施工项目的工作分解结构（WBS）图；）图；其四、其四、对每一项活动进行详细的定义与描述，对每一项活动进行详细的定义与描述，最后、最后、建立本项目的建立本项目的WBS词典。词典。项目分解项目分解(WBS)(WBS)案例：某施工项目分解图案例：某施工项目分解图某铁路大桥施工项目某铁路大桥施工项目100项目管理项目管理170墩台施工墩台施工130砼砼浇浇筑筑133预留预埋预留预埋144模板工程模板工程132钢筋工程钢筋工程131砼梁制运砼梁制运安装安装140砼梁吊装砼梁吊装143砼梁预制砼梁预制141砼梁运输砼梁运输142竣工验收竣工验收160收尾清理收尾清理161验验收收162墩台基础墩台基础120基础钢筋基础钢筋121基础模板基础模板122基础砼浇基础砼浇筑筑123施工准备施工准备110放线定位放线定位111技术准备技术准备112人料机准人料机准备备113浮桥搭设浮桥搭设114附属项目附属项目150护栏安装护栏安装151道板安装道板安装152翼墙施工翼墙施工153邮电案例：项目分解案例：项目分解图图(WBS)某邮电大楼设计施工项目某邮电大楼设计施工项目10001000项目管理项目管理1300勘察设计勘察设计1100施工工程施工工程1200勘查勘查1110方案设计方案设计1120初步设计初步设计1130施工图设计施工图设计1140地下室地下室1221群房工程群房工程1222主楼工程主楼工程1223主体工程主体工程1220外装修外装修12411241内装修内装修12421242装修工程装修工程1240竣工验收竣工验收1260室外工程室外工程1250停车场机及道路停车场机及道路1251室外照明室外照明1252绿化绿化1253安装工程安装工程1230给排水给排水1231设备设备1232采暖通风采暖通风1233电气电气1234基础工程基础工程1210土方土方1211基础基础1212消防消防1235案例：某公路工程施工项目分解图（案例：某公路工程施工项目分解图（WBS)WBS)施工准备施工准备110某高速公路第一合同段某高速公路第一合同段工程施工项目工程施工项目100路基土方工程路基土方工程120通道及涵洞工程通道及涵洞工程130路基土方路基土方1121路基土方路基土方2122中桥工程中桥工程141路基土方路基土方3123分离式立交桥分离式立交桥143桥梁工程桥梁工程140竣工验收竣工验收150项目管理项目管理160大桥工程大桥工程142通道工程通道工程131涵洞工程涵洞工程132互通式立交桥互通式立交桥144项目分解达到的目的项目分解达到的目的1、我们来干什么、我们来干什么2、都需要我们做什么、都需要我们做什么3、每项任务如何做、每项任务如何做4、怎样才能完成、怎样才能完成5、分解是否正确和完善、分解是否正确和完善确定项目确定项目确定任务确定任务确定活动确定活动确定子活动确定子活动修改完善修改完善工作分解结构（工作分解结构（WBSWBS）的作用）的作用网络计划网络计划分解结构分解结构 (WBS)(WBS)工作包表工作包表责任体系责任体系劳动力及资源计划劳动力及资源计划01020304050成本计划成本计划横道图横道图质量计划质量计划工作包说明书工作包说明书(WBS词典词典)1、分析确认每一个工作包的工作类型、所包含分析确认每一个工作包的工作类型、所包含的具体工作内容、工作量的多少；的具体工作内容、工作量的多少；2、执行的标准、规范是什么；、执行的标准、规范是什么；3、分析研究施工方案、施工工艺；、分析研究施工方案、施工工艺；4、估计需要管理人员、技术人员、技工工种、估计需要管理人员、技术人员、技工工种、劳务人员的类型与数量，每个人员可能持续的劳务人员的类型与数量，每个人员可能持续的时间；时间；5、估计所需机械设备、检测仪器的类型、规格、估计所需机械设备、检测仪器的类型、规格、数量、现场工作时间、油料需求数量？数量、现场工作时间、油料需求数量？6、估计需要材料、半成品、构件、易耗品的型、估计需要材料、半成品、构件、易耗品的型号、规格、数量、价格、采购与供应方式、号、规格、数量、价格、采购与供应方式、7、分析可能干扰工作包实施的风险与预警措施；、分析可能干扰工作包实施的风险与预警措施；8、采用那种沟通方式传递工作包执行信息；、采用那种沟通方式传递工作包执行信息；9、通过资源的优化配置，在满足合同要求的条、通过资源的优化配置，在满足合同要求的条件下完成本工作包最短的工期是多少；件下完成本工作包最短的工期是多少；10、综合估算完成本工作包可能直接费和间接费、综合估算完成本工作包可能直接费和间接费是多少。是多少。工作包列表包含的内容工作包列表包含的内容工作代码用计算机管理工作时的唯一标识符，可看出工作之间的父子关系工作名称该工作的名称输出完成该工作后应输出的信息（包括产品、图纸、技术文件、工装及有关决策信息）以及对输出信息的规范和内容定义输入完成本工作所要求的前提条件（包括设计文档、技术文件、资料等）内容定义本工作要完成的具体内容和流程（包括应用文件、支撑环境、控制条件、工作流程）负责单位本工作的负责单位或部门协作单位完成本工作的协作单位和部门子工作WBS树型结构中与本工作直接相连的下属工作某一材料采购工作包描述表某一材料采购工作包描述表任务名：订购材料， D任务交付物： 签名并发出定单验收标准：部门经理签字、定单发出。技术条件：本公司采购工作程序任务描述：根据第 X 号表格和工作程序第 X 条规定，完成定单并报批。假设条件：所需材料存在信息源：采购部、供应商广告等约束：必须考虑材料的价格其它：风险：材料可能不存在；防范计划：事先通知潜在的供应商，了解今后该材料的供货可能性签名：项目组成员 A项目工作包列表项目工作包列表工作编码工作编码工作名称工作名称输入输入输出输出内容内容负责单位负责单位协作单位协作单位相关工作相关工作案例案例1：结合一个案例对工作分解结构（结合一个案例对工作分解结构（WBS）在项目管）在项目管理理计划阶段计划阶段中的作用中的作用，举例说明。，举例说明。某县防洪干堤防某县防洪干堤防3标段工程量清单如下：标段工程量清单如下：工工程程量量清清单单表表1序号序号项目名称目名称工程量工程量(m(m3 3) )桩号号备注注一一堤身填筑堤身填筑98000980001+300-2+3001+300-2+3001 1汽运汽运2 2公里公里48000480001+300-1+8001+300-1+8002 2推运推运6060米米50000500001+800-2+3001+800-2+300二二堤基堤基处理理20800208001+300-2+3001+300-2+3001 1推运推运4040米米11000110001+300-1+8001+300-1+8002 2推运推运5050米米980098001+800-2+3001+800-2+300三三填塘固基填塘固基31000310001+300-2+3001+300-2+300合同工期：合同工期：1999年年6月月10日日1999年年7月月10日日验收标谁：验收标谁：堤防工程施工质量评定与验收规程堤防工程施工质量评定与验收规程SL293-19991、产品范围计划、产品范围计划T3标项目分解图标项目分解图T3标施工项目标施工项目3.3填塘固基填塘固基3.2堤基处理堤基处理3.1堤身填筑堤身填筑3.1.21+8002+3003.2.21+8002+3003.3.21+8002+3003.1.11+3001+8003.2.11+3001+8003.3.11+3001+8003.1.1.1挖、挖、装、装、运，运，汽运汽运2Km3.1.1.2拖拖拉拉机机压压实实d=1.65T/m33.1.2.1推推运运60米米3.1.2.2拖拖拉拉机机压压实实d=1.65T/m33.2.1.1推推运运40米米3.2.2.1推推运运50米米3.3.1.1推推运运40米米3.3.2.1推推运运40米米1、产品范围计划、产品范围计划T3标项目分解结构表标项目分解结构表表表2单位工程位工程分部工程分部工程单元工程元工程工序工程（工作包）工序工程（工作包）编码名称名称编码名称名称编码名称名称编码名称名称3 3某某县防洪干堤防洪干堤防防3 3标段段（1+3001+3002+3002+300）3.13.1堤身堤身填筑填筑3.1.13.1.11+3001+3001+8001+8003.1.1.13.1.1.1挖、装、运，汽运挖、装、运，汽运2Km2Km3.1.1.23.1.1.2拖拉机拖拉机压实d=1.65T/md=1.65T/m3 33.1.23.1.21+8001+8002+3002+3003.1.2.13.1.2.1推运推运6060米米3.1.2.23.1.2.2拖拉机拖拉机压实d=1.65T/md=1.65T/m3 33.23.2堤基堤基处理理3.2.13.2.11+3001+3001+8001+8003.2.1.13.2.1.1推运推运4040米米3.2.23.2.21+8001+8002+3002+3003.2.3.2.1.1推运推运5050米米3.33.3填塘填塘固基固基3.3.13.3.11+3001+3001+8001+8003.3.1.13.3.1.1推运推运4040米米3.3.23.3.21+8001+8002+3002+3003.3.2.13.3.2.1推运推运4040米米3、资源需求计划、资源需求计划资源分解结构（资源分解结构（RBS）T3标项目资源计划标项目资源计划表表3工序工程（工作包）工序工程（工作包）资源需求源需求编码名称名称人工人工( (工日工日) )挖掘机挖掘机1m1m3 3( (台班台班) )推土推土机机59KW59KW( (台班台班) )汽汽车15T15T( (台班台班) )拖拉机拖拉机74KW74KW( (台班台班) )推土推土机机74KW74KW( (台班台班) )推土推土机机103KW103KW( (台班台班) )蛙式打蛙式打夯机夯机2.8KW2.8KW( (台班台班) )刨毛刨毛机机3.1.1.13.1.1.1挖、装、运，挖、装、运，汽运汽运2Km2Km480004800011040110408160816067200672003.1.1.23.1.1.2拖拉机拖拉机压实d=1.65d=1.6516800168000 02016020160528052809600096000528052803.1.2.13.1.2.1推运推运6060米米30003000240024003.1.2.23.1.2.2拖拉机拖拉机压实d=1.65d=1.65175001750021002100550550100010005505503.2.1.13.2.1.1推运推运4040米米44004400385038503.2.3.2.1.1推运推运5050米米49004900411641163.3.1.13.3.1.1推运推运4040米米56005600490049003.3.2.13.3.2.1推运推运4040米米68006800595059504、人力资源计划、人力资源计划组织分解结构（组织分解结构（OBS）T3标项目人力资源、责任矩阵标项目人力资源、责任矩阵表表4工序工程（工作包）工序工程（工作包）施工施工员测量量员质检员试验员作作业甲甲组作作业乙乙组作作业丙丙组编码名称名称3.1.1.13.1.1.1挖、装、运，汽挖、装、运，汽运运2Km2KmB BD DA A3.1.1.23.1.1.2拖拉机拖拉机压实d=1.65T/md=1.65T/m3 3B BC CE EA A3.1.2.13.1.2.1推运推运6060米米B BD DA A3.1.2.23.1.2.2拖拉机拖拉机压实d=1.65T/md=1.65T/m3 3B BC CE EA A3.2.1.13.2.1.1推运推运4040米米B BD DC CA A3.2.3.2.1.1推运推运5050米米B BD DC CA A3.3.1.13.3.1.1推运推运4040米米B BD DC CA A3.3.2.13.3.2.1推运推运4040米米B BD DC CA A注：施工、组织、质检、测量、试验注：施工、组织、质检、测量、试验影响成本预测的主要因素影响成本预测的主要因素1）建材、燃料、动力等定额的增加或减少）建材、燃料、动力等定额的增加或减少（1）采用新材料或代用材料，引起材料消耗的降低；）采用新材料或代用材料，引起材料消耗的降低；（2）采用新工艺、新技术或新设备，降低了必要的）采用新工艺、新技术或新设备，降低了必要的工艺性损耗，消耗定额和定价之差引起的综合影响；工艺性损耗，消耗定额和定价之差引起的综合影响；2）物价的变化）物价的变化3）工资水平的变化）工资水平的变化4）劳动生产率的变化）劳动生产率的变化5）其他直接费的变化）其他直接费的变化6）间接成本的变化）间接成本的变化各影响因素对成本预测影响程度的各影响因素对成本预测影响程度的计算公式计算公式1 1）材料消耗定额变化，引起的成本变化率）材料消耗定额变化，引起的成本变化率 1 1 = =材料费占成本的材料费占成本的% % 材料消耗定额变化的材料消耗定额变化的% %2 2）材料价格变化引起的成本变化）材料价格变化引起的成本变化 2 2 = =材料费占成本的材料费占成本的% % （1-1-材料消耗定额变化的材料消耗定额变化的% %） 材料价格变化的材料价格变化的% %3 3）劳动生产率变化引起的成本变化率）劳动生产率变化引起的成本变化率 3 3 = =人工费占成本的人工费占成本的% % -11+劳动生产率变化的劳动生产率变化的%14） 劳动力工资增长变化引起的成本变化率劳动力工资增长变化引起的成本变化率 4 4 = = 人工费占成本的人工费占成本的% % -5）其他直接成本变化）其他直接成本变化引起的成本变化率引起的成本变化率 5 5 = =其他直接成本其他直接成本占总成本的占总成本的% % 其他直接成本变化的其他直接成本变化的%6）间接成本变化）间接成本变化引起的成本变化率引起的成本变化率 6 6= =间间接成本接成本占总成本的占总成本的% % 间间接成本变化的接成本变化的%预测成本预测成本=结构和建筑纠正成本结构和建筑纠正成本（1+1 1+ +2 2 +3 3+4 4 + +5 5 +6 6）1+劳动生产率变化的劳动生产率变化的%平均工资增长的平均工资增长的%案例案例2某一住在楼工程参考已经完某一住在楼工程参考已经完工的类似写字楼工程，确定本工的类似写字楼工程，确定本住宅楼工程各成本项目约占总住宅楼工程各成本项目约占总成本的比率，（见下表）在考成本的比率，（见下表）在考虑了局部结构和建筑修正成本虑了局部结构和建筑修正成本之后，进一步预测各项成本变之后，进一步预测各项成本变化对本项目成本的影响程度，化对本项目成本的影响程度，进一步预测本项目的总成本。进一步预测本项目的总成本。注注：本项目的结构和建筑修正成本项目的结构和建筑修正成本是本是921010元人民元人民币。序序号号成本成本项目项目占总成占总成本本%1人工费人工费24%2材料费材料费48%3机械使用费机械使用费12%4其他直接费其他直接费6%5间接成本间接成本10%预测成本表预测成本表序序号号主要主要因素因素变化变化范围范围影响的成影响的成本项目本项目影响成本影响成本项目占总项目占总成本比率成本比率各因素对成本的影响程度各因素对成本的影响程度1建材价格建材价格+5%材料费材料费48%5%48%=2.4%2劳动生产劳动生产率率+8%人工费人工费15%15%1+(18%)-1=-1.1%3间接成本间接成本-2%间接成本间接成本10%-210%=-0.2%预测总成本预测总成本=9210，000元元（1+2.4%-1.1%-0.2%）=9311，131元元成本预算的方法成本预算的方法A类类比比估估计计法法：通通常常是是与与原原有有的的类类似似已已执执行行项项目目进进行类比以估计当期项目的费用行类比以估计当期项目的费用B参参数数模模型型法法：将将项项目目的的特特征征参参数数作作为为预预测测项项目目费费用用数数学学模模型型的的基基本本参参数数。如如果果模模型型是是依依赖赖于于历历史史信信息息、模模型型参参数数容容易易数数量量化化，且且模模型型应应用用仅仅是是项项目目范范围围的的大大小，则它通常是可靠的。小，则它通常是可靠的。C从从下下向向上上的的估估计计法法：这这种种技技术术通通常常首首先先估估计计各各个个独独立立工工作作的的费费用用，然然后后再再汇汇总总从从下下往往上上估估计计出出整整个个项项目的总费用。目的总费用。D从从上上往往下下估估计计法法：同同上上述述方方法法相相反反是是从从上上往往下下逐逐步估计的，多在有类似项目已完成的情况下应用。步估计的，多在有类似项目已完成的情况下应用。E计算工具的辅助：计算工具的辅助：项目管理软件及电子表格软件项目管理软件及电子表格软件辅助项目费用的估计。辅助项目费用的估计。从下向上的估计法从下向上的估计法(示意图示意图)定义工作包定义工作包逐层累计并对比目标逐层累计并对比目标分项估分项估( (预预) )算资源、算资源、实施方案、进度、费用实施方案、进度、费用 计划总成本计划总成本成本对象成本对象从上往下估计法从上往下估计法(示意图示意图)从上向下估计法：从上向下估计法：工作范围工作范围进度目标进度目标费用目标费用目标成本估算的初步结果成本估算的初步结果1、项目成本估算包括的内容：、项目成本估算包括的内容：描描述述完完成成项项目目所所需需的的各各种种资资源源的的费费用用，包包括括：劳劳动动力力、原原材材料料、库库存存及及各各种种特特殊殊的的费费用用项项如如折折扣扣、费费用用储储备备等等的的影影响响,其其结结果果通通常常用用劳劳动动工工时时、工工日日、材材料料消消耗量等表示。耗量等表示。2、结果、结果成本估算成本估算表表详细的的说明：明：成本估算成本估算的的详细说明明应该包括：包括：工作估计范围描述工作估计范围描述对于估计的基本说明，比如对于估计的基本说明，比如成本估算成本估算是如何实施的是如何实施的各种所作假设的说明各种所作假设的说明指出估计结果的有效范围指出估计结果的有效范围成本成本估算估算结果结果三、施工项目成本计划三、施工项目成本计划施工项目成本计划概念施工项目成本计划概念是项目经理在项目是项目经理在项目成本预测成本预测的基础上，以的基础上，以货币形式确定项目在计划工期内施工生产货币形式确定项目在计划工期内施工生产所需所需支出和降低成本支出和降低成本的具体行动计划。的具体行动计划。成本计划成本计划是指导各施工生产部门在计划期是指导各施工生产部门在计划期内改进施工技术、方法、流程，提高劳动生产内改进施工技术、方法、流程，提高劳动生产率，降低原材料消耗；提高机械设备使用率，率，降低原材料消耗；提高机械设备使用率，降低成本开支，达到预期经济效果的成本实施降低成本开支，达到预期经济效果的成本实施计划或技术经济性文件。计划或技术经济性文件。施工项目成本计划的作用施工项目成本计划的作用作为成本控制的标准或依据作为成本控制的标准或依据作为编制其他计划的基础作为编制其他计划的基础是对生产消耗进行控制、分析和考核的依据是对生产消耗进行控制、分析和考核的依据 施工项目成本计划的类型施工项目成本计划的类型就施工项目而言，成本计划的编制是不断深化的过就施工项目而言，成本计划的编制是不断深化的过程，在不同的阶段，形成不同深度和不同作用的成本程，在不同的阶段，形成不同深度和不同作用的成本计划，按其作用成本计计划，按其作用成本计划分三类：划分三类：1）竞争性成本计划）竞争性成本计划它是工程项目它是工程项目投标及签订合同阶段投标及签订合同阶段的估算成本计划。的估算成本计划。即投标单位如完成招标工程项目所需指出的全部费即投标单位如完成招标工程项目所需指出的全部费用的估算。用的估算。依据：依据：招标文件中的合同条件、投标须知、技术规招标文件中的合同条件、投标须知、技术规程、设计图纸或工程量清单，有关报价说明，现场考程、设计图纸或工程量清单，有关报价说明，现场考场情况；本企业的施工定额、工料消耗标准与水平，场情况；本企业的施工定额、工料消耗标准与水平，费用指标等。费用指标等。特点：特点：重点强调降低成本的途径与措施，成本计划重点强调降低成本的途径与措施，成本计划比较粗略。比较粗略。2）指导性成本计划）指导性成本计划是是选派项目经理阶段选派项目经理阶段的预算成本计划，是项的预算成本计划，是项目经理的责任成本计划。目经理的责任成本计划。依据：依据：合同标书，企业合同标书，企业预算定额预算定额结果：结果：确定项目经理的责任总成本指标确定项目经理的责任总成本指标3）实施性成本计划）实施性成本计划它是项目它是项目施工准备阶段施工准备阶段的施工的施工预算成本计划预算成本计划。依据：依据：项目经理的责任成本目标、项目实施项目经理的责任成本目标、项目实施方案，企业施工定额。方案，企业施工定额。施工项目成本计划必须反映以下要求施工项目成本计划必须反映以下要求1）合同规定的项目质量和工期要求。）合同规定的项目质量和工期要求。2）施工企业对项目成本管理目标的要求。）施工企业对项目成本管理目标的要求。3）以经济合理的项目实施方案为基础的要求。）以经济合理的项目实施方案为基础的要求。4）有关定额及市场价格的要求。）有关定额及市场价格的要求。5）类似项目提供的启示或经验教训）类似项目提供的启示或经验教训参加计划编制人员参加计划编制人员 编制完成的成本计划一定是从项目的实际编制完成的成本计划一定是从项目的实际情况出发，具有合法性、可比性、先进性、可情况出发，具有合法性、可比性、先进性、可操作性、弹性。操作性、弹性。 参加计划编制人员应该有：参加计划编制人员应该有： 企业职能部门的计划编制人员企业职能部门的计划编制人员 外部专家外部专家 项目经理项目经理 专业技术人员和管理人员专业技术人员和管理人员 现场施工经验丰富的技工人员现场施工经验丰富的技工人员 编制施工成本计划的依据编制施工成本计划的依据1 1）投标合同报价书、已签订的工程合同、执行标准、规范）投标合同报价书、已签订的工程合同、执行标准、规范2 2）企业定额、施工预算）企业定额、施工预算3 3）施工组织设计或者方案、项目进度计划）施工组织设计或者方案、项目进度计划4 4）施工成本）施工成本预测结果及资料预测结果及资料5 5）人、机、材料市场价格）人、机、材料市场价格6 6）公司颁布的材料指导价格、劳动力内部挂牌价格）公司颁布的材料指导价格、劳动力内部挂牌价格7 7）周转设备内部租赁价格、摊销损耗标准）周转设备内部租赁价格、摊销损耗标准8 8）已签订的分包合同）已签订的分包合同9 9）材料、结构件外加工计划和合同）材料、结构件外加工计划和合同1010）有关财务成本核算制度和财务历史资料）有关财务成本核算制度和财务历史资料1111）拟降低施工成本的新工艺、新材料、新技术或应对措施）拟降低施工成本的新工艺、新材料、新技术或应对措施 施工成本计划的编制方式施工成本计划的编制方式在责任目标（成本目标）确定之后，在责任目标（成本目标）确定之后，确定确定施工项目总成本计划。施工项目总成本计划。通过通过施工项目总成本施工项目总成本计划，要把成本目标层层分解，编制不同层级、计划，要把成本目标层层分解，编制不同层级、不同子项的成本计划，将子目标落实到施工过不同子项的成本计划，将子目标落实到施工过程的每个单元或环节，形成有效控制成本的依程的每个单元或环节，形成有效控制成本的依据。据。施工项目成本计划编制的方式有：施工项目成本计划编制的方式有：（1）按施工成本组成编制施工成本计划）按施工成本组成编制施工成本计划（2）按项目组成编制施工成本计划）按项目组成编制施工成本计划（3）按工程进度制施工成本计划）按工程进度制施工成本计划（1）按施工成本组成编制施工成本计划）按施工成本组成编制施工成本计划施工成本可以按成本组成分为直接费和间施工成本可以按成本组成分为直接费和间接费，按照分解的结果编制成本计划接费，按照分解的结果编制成本计划（2）按项目组成编制施工成本计划）按项目组成编制施工成本计划大、中型的工程项目通常是由若干单项工程大、中型的工程项目通常是由若干单项工程组成，而每个单项工程包括了多个单位工程，组成，而每个单项工程包括了多个单位工程，每个单位工程又是有若干分部分项工程组成。每个单位工程又是有若干分部分项工程组成。首先把项目总施工成本分解到单项工程和单位首先把项目总施工成本分解到单项工程和单位工程中，在进一步分解到分部分项工程。工程中，在进一步分解到分部分项工程。例：例：某水泥厂生产线建设工程总承包项目（某水泥厂生产线建设工程总承包项目（EPC）分解图）分解图例：某水泥厂生产线建设工程总承包项目例：某水泥厂生产线建设工程总承包项目（EPC）分解图（）分解图（设计部分设计部分）案例案例1-续续T3标施工项目标施工项目WBST3标施工项目标施工项目3.3填塘固基填塘固基3.2堤基处理堤基处理3.1堤身填筑堤身填筑3.1.21+8002+3003.2.21+8002+3003.3.21+8002+3003.1.11+3001+8003.2.11+3001+8003.3.11+3001+8003.1.1.1挖、挖、装、装、运，运，汽运汽运2Km3.1.1.2拖拖拉拉机机压压实实d=1.65T/m33.1.2.1推推运运60米米3.1.2.2拖拖拉拉机机压压实实d=1.65T/m33.2.1.1推推运运40米米3.2.2.1推推运运50米米3.3.1.1推推运运40米米3.3.2.1推推运运40米米机械使用机械使用费编编码码项目项目名称名称人工人工费费材材料料费费一一类类二二类类其它其它费费其它其它直接直接费费现场现场经费经费间间接接费费利利润润税税金金临时临时工程工程摊销摊销合计合计3T3标段标段1049704110254531554447040547527134216780431395892538512944523.1堤身填筑堤身填筑998263716684051133670036535475003799472472356692286711663443.1.11+3001+80051216286925263526192002483532285258294926724249155477928793.1.1.1挖、装、运挖、装、运，汽运，汽运2Km1138125376518643396001844623981191863659518014115495889503.1.1.2拖拉机拖拉机压实压实d=1.65398353316077096960063898304664312672623539982039323.1.21+8002+300486108474314158717500117001521512165232051142073203734653.1.2.1推运推运60米米71155020161279750050456565524510005492531551610353.1.2.2拖拉机拖拉机压实压实d=1.654149534542803081000066558650692013200649541652124303.2堤基处理堤基处理220516662203403120169322001761335816541042540353.2.11+3001+800104380539830165082310698561632804515262753.2.1.1推运推运40米米104380539830165082310698561632804515262753.2.21+8002+3001162860910510147087011319051726850527277603.2.2.1推运推运50米米1162860910510147087011319051726850527277603.3填塘固基填塘固基29392269527702465023193013241246012266147674073案例案例1-续续T3标施工项目成本计划标施工项目成本计划（3）按工程进度制施工成本计划）按工程进度制施工成本计划借助于施工项目的进度计划（网络图、甘特借助于施工项目的进度计划（网络图、甘特图），编制施工项目的成本计划。图），编制施工项目的成本计划。结果结果：成本计划表成本计划表成本分配表成本分配表成本负荷图成本负荷图成本累计负荷曲线（成本曲线、成本累计负荷曲线（成本曲线、S型曲线、型曲线、成本基准成本基准）。）。案例案例2：某大厦施工总承包项目分解图（：某大厦施工总承包项目分解图（WBS）100 长江大厦建设长江大厦建设110施工准备施工准备120采购采购130土建施工土建施工140工程安装工程安装150建筑装饰建筑装饰160竣工验收竣工验收170项目管理项目管理161 实物验收实物验收162 资料验收资料验收162 工程交付工程交付121材料采购材料采购122设备采购设备采购131桩基施工桩基施工132地下工程施工地下工程施工133地上工程施工地上工程施工134墙体工程施工墙体工程施工141给排水安装给排水安装142消防安装消防安装143采暖通风安装采暖通风安装144电气安装电气安装145煤气安装煤气安装146电信安装电信安装147系统调试系统调试151外装饰外装饰152内装饰内装饰111场地平整场地平整112临时设施临时设施113机具准备机具准备100某大厦施工总承包工程项目某大厦施工总承包工程项目某大厦施工总承包某大厦施工总承包项目的各工作关系与时间估计表项目的各工作关系与时间估计表 项目进度计划项目进度计划 - -单代号搭接网络计划单代号搭接网络计划项目进度计划项目进度计划-甘特图甘特图项目成本计划表项目成本计划表(单位：万元）单位：万元）项目成本计划分配表项目成本计划分配表项目成本负荷图项目成本负荷图项目成本累计曲线项目成本累计曲线（成本基线（成本基线S曲线）曲线）成本累积曲线的作用成本累积曲线的作用总的计划支出总的计划支出当日实际支出与计划当日实际支出与计划支出之间的差异支出之间的差异费用支出费用支出时间时间(今天今天)实际支出实际支出计划支出计划支出四、四、施工项目成本控制施工项目成本控制启动启动计划计划执行执行控制控制收尾收尾施工项目成本控制施工项目成本控制就是在满足工程承包合同条件的前提下，就是在满足工程承包合同条件的前提下，根据施工项目成本计划对项目施工过程中所发根据施工项目成本计划对项目施工过程中所发生的各种费用支出，采取一系列的措施来进行生的各种费用支出，采取一系列的措施来进行严格严格的监督、控制、及时纠偏的监督、控制、及时纠偏，保证施工项目，保证施工项目成本控制在计划之内。成本控制在计划之内。成本控制与进度、质量控制之间的关系成本控制与进度、质量控制之间的关系成成本本控控制制不不能能脱脱离离技技术术管管理理和和进进度度管管理理独独立立存存在在，相相反反要要在在成成本本、技技术术、进进度度三三者者之之间间作作综合平衡。综合平衡。项目造价项目造价1 1项目质量项目质量1 1和和2 2项目时间项目时间1 1(a)项目成本项目成本2 2项目时间项目时间2 2项目成本项目成本1 1项目质量项目质量1 1项目时间项目时间1 1和和2 2(b)项目成本项目成本2 2项目质量项目质量2 2成本控制的核心内容成本控制的核心内容成成本本控控制制主主要要关关心心影影响响改改变变成成本本计计划划的的各各种种因素因素、确定成本线是否改变。、确定成本线是否改变。费用控制包括：费用控制包括：监控费用执行情况以确定与计划的偏差监控费用执行情况以确定与计划的偏差确定所有发生的变化被准确记录在成本线上确定所有发生的变化被准确记录在成本线上避避免免不不正正确确的的、不不合合适适的的或或者者无无效效的的变变更更反反映映在在成本线上成本线上股东权益改变的各种信息股东权益改变的各种信息项目部成本控制项目部成本控制“三字经三字经”1、重视一个、重视一个“全全”字，科学合理控制成本字，科学合理控制成本重视一个重视一个“全全”字，字，体现在制定项目成本体现在制定项目成本目标与实施成本控制时，目标与实施成本控制时，至少要做到三点：至少要做到三点：1）不能压缩环境保护和文明施工的费用；）不能压缩环境保护和文明施工的费用；2）不能减少安全生产、劳动保护和职业健康的投入；）不能减少安全生产、劳动保护和职业健康的投入；3）不能偷工减料，粗制滥造，压缩和减少建筑新产）不能偷工减料，粗制滥造，压缩和减少建筑新产品质量和设计要求的必要投入。品质量和设计要求的必要投入。2、突出一个、突出一个“算算”字，精打细算控制成本字，精打细算控制成本突出一个突出一个“算算”字，就是围绕项目成本控字，就是围绕项目成本控制目标对成本费用各项构成制目标对成本费用各项构成处处精打细算处处精打细算，实，实行有效的控制，最大限度地降低成本。行有效的控制，最大限度地降低成本。精打材料费。精打材料费。一般工程材料费占到工作量总价的一般工程材料费占到工作量总价的50%至至80%左右。材料费的细算与控制至少要左右。材料费的细算与控制至少要把好六把好六关关：一是采购关一是采购关二是入库验收关二是入库验收关三是出库发料关三是出库发料关四是下料用料关四是下料用料关五是边角余料再用关五是边角余料再用关六是退料回库关六是退料回库关成本控制的依据成本控制的依据项目经理部项目经理部应依据下列资料进行成本控制：应依据下列资料进行成本控制：承包合同文件承包合同文件成本计划成本计划项目进度报告项目进度报告工程变更与索赔资料工程变更与索赔资料 成本控制的目标成本控制的目标 成本控制过程中的动态资料成本控制过程中的动态资料 项目成本控制手段和工具项目成本控制手段和工具控制手段：控制手段：制定并遵守计划制定并遵守计划不断监督不断监督必要时进行调整必要时进行调整沟通沟通团队协作工作团队协作工作可视化图表工具：可视化图表工具：重要的关系重要的关系里程碑图里程碑图甘特图甘特图成本曲线成本曲线项目成本记录项目成本记录项目进展报告表项目进展报告表比较比较分析分析预测预测纠偏纠偏检查检查施工成本控制的步骤施工成本控制的步骤收集实际收集实际成本数据成本数据比较实际数比较实际数据与计划据与计划分析确定分析确定偏差的重偏差的重要程度要程度 及成因及成因 估计按估计按现状完现状完成项目成项目所需总所需总费用费用采取适当采取适当的措施尽的措施尽可能减少可能减少偏差造成偏差造成的损失的损失 全过程跟全过程跟踪检查，踪检查，了解纠偏了解纠偏成效，总成效，总结经验结经验成本控制流程成本控制流程依据依据：成本成本基线基线执行报告执行报告变更请求变更请求工具与方法：工具与方法：成本控制系统成本控制系统实施的度量实施的度量附加计划附加计划挣值法挣值法结果：结果：修订的成本估计修订的成本估计成本预算更新成本预算更新纠正活动纠正活动估计估计EAC成本基线成本基线成本控制成本控制绩效报告绩效报告人机料度量人机料度量进度度量进度度量费用分摊费用分摊开开支支监监督督成成本本核核算算事前批准事前批准事中监督事中监督事后审查事后审查是是与计划一致？与计划一致？执行计划执行计划纠正活动纠正活动范围变更？范围变更？更新成本线更新成本线不是不是是是不是不是常用的施工成本控制法常用的施工成本控制法1、施工项目成本分析表法、施工项目成本分析表法成本分析表法是进行成本控制的主要、常成本分析表法是进行成本控制的主要、常用的方法之一。用的方法之一。常用的分析表有：常用的分析表有：成本日报、周报、月报表分析表、成本预成本日报、周报、月报表分析表、成本预测报告等，测报告等，要求：要求：数据准确、及时、简单明了。数据准确、及时、简单明了。成本分析表成本分析表工程名称工程名称施工单位施工单位日期日期（单位（单位）编编号号工工程程单单位位名名称称实实物物单单位位工程量工程量预算成本预算成本计划成本计划成本实际成本实际成本实际偏差实际偏差目标偏差目标偏差计划计划实际实际本本期期累累计计本本期期累累计计本本期期累累计计本本期期累累计计本本期期累累计计本本期期累累计计本本期期累累计计1234567891011121314=8-1215=9-1316=10-1217=11-13编号编号成本成本项目项目完成完成工程量工程量预算预算成本成本计划计划成本成本实际实际成本成本 差异差异本月计划本月计划单位成本单位成本本月实际本月实际单位成本单位成本上月实际上月实际单位成本单位成本实际实际差异差异目标目标差异差异1234567=4-68=5-69=5310=6311成本项目分析表成本项目分析表工程名称：工程名称： 施工单位：施工单位： 日期日期 ： （单位）（单位）日人工费表日人工费表工程名称：工程名称： （单位：（单位： ）分部分项分部分项工程名称工程名称 月月 日日 月月 日日 月月 日日 月月 日日数量数量单位单位数量数量单位单位数量数量单位单位数量数量单位单位周工、料、机三费表周工、料、机三费表工程名称：工程名称：（单位：（单位：）编编号号工程工程部位部位名称名称间接间接成本成本 数量数量 单价单价 成本成本 比较比较单位单位总计总计本周本周数数预算预算实际实际总计总计实际实际总计总计最终最终预测预测节约节约超支超支月成本最终计算月成本最终计算报告报告工程名称：工程名称：日期：日期： 序序 号号 科目科目 编号编号 科目科目 名称名称已支已支出金出金额额 调调 整整 现在的成本现在的成本 金金 额额备注备注金额金额数量数量单价单价增增减减月成本最终预测报告月成本最终预测报告工程名称：工程名称： 日期：日期： 序序 号号 到竣工尚需的到竣工尚需的 预计金额预计金额 最终预算工程成本最终预算工程成本 合同预算金额合同预算金额 预算比较预算比较金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价亏亏盈盈 2 2、挣（赢）得值方法、挣（赢）得值方法 挣得值方法是挣得值方法是对项目进度和费用（成本）进对项目进度和费用（成本）进行综合控制行综合控制的一种有效方法。的一种有效方法。 包含：包含： 3 3个参数个参数 4 4个指标个指标 1 1个估计值个估计值挣得值方法挣得值方法(续续1) 挣得值方法的三个基本参数挣得值方法的三个基本参数（1 1）计划工作量的预算费用）计划工作量的预算费用(BCWS)(BCWS) 即即(Budgeted Cost for Work Scheduled)(Budgeted Cost for Work Scheduled)。BCWSBCWS是指项目实施过程中某阶段计划要求完是指项目实施过程中某阶段计划要求完成的工作量所需的预算工时成的工作量所需的预算工时( (或费用或费用) )。 BCWS BCWS主要是主要是反映进度计划应当完成的工反映进度计划应当完成的工作量，作量，而不是反映应消耗的工时而不是反映应消耗的工时( (或费用或费用) )。计算公式为：计算公式为：BCWS=BCWS=计划工作量计划工作量预算定额预算定额。挣得值方法挣得值方法(续续2)挣得值方法的三个基本参数挣得值方法的三个基本参数（2 2）已完成工作量的实际费用）已完成工作量的实际费用(ACWP)(ACWP)， 即即(Actual (Actual Cost Cost for for Work Work Performed)Performed)。ACWPACWP是是指指项项目目实实施施过过程程中中某某阶阶段段实实际际完完成成的的工作量所消耗的工时工作量所消耗的工时( (或费用或费用) )。ACWPACWP主要是反映项目执行的实际主要是反映项目执行的实际消耗指标消耗指标。挣得值方法挣得值方法(续续3)挣得值方法的三个基本参数挣得值方法的三个基本参数（3 3）已完工作量的预算成本）已完工作量的预算成本(BCWP)(BCWP)， 即即(Budgeted Cost for Work Performed)(Budgeted Cost for Work Performed)。 BCWP BCWP是指项目实施过程中某阶段按实际完是指项目实施过程中某阶段按实际完成工作量及按预算定额计算出来的工时成工作量及按预算定额计算出来的工时( (或或费用费用) )，即挣得值，即挣得值(Earned Value)(Earned Value)。BCWPBCWP的计算公式为：的计算公式为： = =已完工作量已完工作量预算定额。预算定额。挣得值方法挣得值方法(续续4)挣得值方法的四个评价指标挣得值方法的四个评价指标（1）费用偏差）费用偏差(CostVariance-CV)：CV是指检查期是指检查期间间BCWP与与ACWP之间的差异，之间的差异，计算公式计算公式CV=BCWP-ACWPCV0时表示执行效果不佳，即实际消费人工时表示执行效果不佳，即实际消费人工(或或费用费用)超过预算值即超支。超过预算值即超支。CV0时表示实际消耗人工时表示实际消耗人工(或费用或费用)低于预算值，低于预算值，表示有节余或效率高。表示有节余或效率高。CV=0时表示与计划一致时表示与计划一致挣得值方法挣得值方法(续续5)（2 2）进度偏差）进度偏差(Schedule Variance-(Schedule Variance-SVSV) )：SVSV是指检查日期是指检查日期BCWPBCWP与与BCWSBCWS之间的差异。之间的差异。计算公式为计算公式为SV=BCWP-BCWSSV=BCWP-BCWS。SV SV 0 0时表示进度提前，时表示进度提前，SVSV 0 0表示进度延误。表示进度延误。SV =0 SV =0 表示进度与计划一致。表示进度与计划一致。挣得值方法的四个评价指标挣得值方法的四个评价指标（3 3）费用执行指标）费用执行指标(Cost Performed Index-(Cost Performed Index-CPICPI) )：CPICPI是指预算费用与实际费用值之比是指预算费用与实际费用值之比( (或工时值之比或工时值之比) )。 CPI=BCWPCPI=BCWPACWPACWP当当 CPICPI1 1表示低于预算表示低于预算 CPICPI1 1表示超出预算表示超出预算 CPICPI1 1表示实际费用与预算费用吻合表示实际费用与预算费用吻合（4 4）进度执行指标）进度执行指标(Schedule Performed Index-SPI)(Schedule Performed Index-SPI)：SPISPI是指项目挣得值与计划值之比，即是指项目挣得值与计划值之比，即SPI=BCWPSPI=BCWPBCWSBCWS 当当 SPISPI1 1表示进度提前表示进度提前 SPISPI1 1表示进度延误表示进度延误 SPISPI1 1表示实际进度等于计划进度表示实际进度等于计划进度挣得值方法挣得值方法( (续续6)6)挣得值方法挣得值方法(续续7)BCWS:计划工程量的预算费用计划工程量的预算费用BCWP:完成工程量的预算费用完成工程量的预算费用ACWP:完成工完成工程量的程量的实际费用实际费用BCWP-ACWP=CV费用偏差费用偏差BCWP-BCWS=SV进度偏差进度偏差BCWP/ACWP=CPI费用执行指标费用执行指标BCWP/BCWS=SPI进度执行指标进度执行指标挣得值方法挣得值方法(续续8)成本控制的结果成本控制的结果修订成本估计修订成本估计预算更新预算更新纠正活动纠正活动估估计计EAC：按按照照完完成成情情况况估估计计在在目目前前实实施施情情况况下下完成项目所需的总费用完成项目所需的总费用EAC：1）EAC=实实际际支支出出按按照照实实施施情情况况对对剩剩余余预预算算所所作作的的修修改改，这这种种方方法法通通常常用用于于当当前前的的变变化化可可以以反反映未来的变化时。映未来的变化时。EAC=ACWP(BCWStBCWP)(ACWPBCWP)=BCWSt(ACWPBCWP)2）EAC=实实际际支支出出对对未未来来所所有有剩剩余余工工作作的的新新估估计计，这这种种方方法法通通常常用用于于当当过过去去的的执执行行情情况况显显示示了了原原有有的的估估计计假假设设条条件件基基本本失失效效的的情情况况下下或者由于条件的改变原有的假设不再适用。或者由于条件的改变原有的假设不再适用。3）EAC=实实际际支支出出剩剩余余的的预预算算，适适用用于于现现在在的的变变化化仅仅是是一一种种特特殊殊的的情情况况，项项目目经经理理认认为未来的实施不会发生类似的变化。为未来的实施不会发生类似的变化。EAC=ACWP(BCWStBCWP)案例案例2-续续：某大厦施工总承包项目的：某大厦施工总承包项目的挣值分析及估算总成本挣值分析及估算总成本截止到截止到4月月30日项目执行情况（进度、成本）日项目执行情况（进度、成本）截止日期：第80个工作日项目挣值分析（挣值、实际成本和计划成本累计曲线图）项目挣值分析（挣值、实际成本和计划成本累计曲线图）费用分析实例费用分析实例BCWS曲线曲线ACWP曲线曲线BCWP曲线曲线挣得值分析挣得值分析偏差分析偏差分析偏偏差差原原因因物价上涨物价上涨设计原因设计原因业主原因业主原因施工原因施工原因客观原因客观原因人工涨价人工涨价材料涨价材料涨价设备涨价设备涨价利率、汇率变化利率、汇率变化设计错误设计错误设计漏项设计漏项设计标准变化设计标准变化设计保守设计保守图纸供给不及时图纸供给不及时其他因素其他因素项目范围增减项目范围增减组织不落实组织不落实建设手续不健全建设手续不健全协调不佳协调不佳未及时提供场地未及时提供场地投资规划不当投资规划不当其他因素其他因素施工方案不当施工方案不当材料代用材料代用施工质量有问题施工质量有问题赶进度赶进度工期拖延工期拖延安全事故安全事故其他因素其他因素自然因素自然因素社会因素社会因素法规变化法规变化其他其他纠偏措施纠偏措施一般是只有给出的措施比原计划措施更有利，或是工程一般是只有给出的措施比原计划措施更有利，或是工程范围减少，或提高生产率、成本才能降低，如：范围减少，或提高生产率、成本才能降低，如：1）寻找新的、更好的、更省的、效率更高的设计方案；）寻找新的、更好的、更省的、效率更高的设计方案；2）购买部分产品，而不是自己完全加工生产产品；）购买部分产品，而不是自己完全加工生产产品；3）重新选择供应商；）重新选择供应商；4）优化工艺流程，使用先进的机设、设备）优化工艺流程，使用先进的机设、设备5）选择技术更高的技工）选择技术更高的技工6）建议变更项目范围）建议变更项目范围7）寻求向业主、分包商、供应商索赔的机会，弥补费用）寻求向业主、分包商、供应商索赔的机会，弥补费用超支。超支。 下一步实施方案下一步实施方案进度控制：充分利进度控制：充分利用目前的有利时机，用目前的有利时机，加强进度管理，确加强进度管理，确保按时或提前完成保按时或提前完成该项目该项目.质量控制：利用质量控制：利用PDCA有效工具，有效工具，做好质量保证体系做好质量保证体系,制造出高质量长江制造出高质量长江大厦大厦.费用控制：扼制费费用控制：扼制费用超支势头，采取用超支势头，采取措施措施,统筹安排，统筹安排，将总数控制在计划将总数控制在计划范围内。范围内。安全控制：牢记安安全控制：牢记安全第一，消除各种全第一，消除各种隐患，杜绝侥幸心隐患，杜绝侥幸心理，确保无安全事理，确保无安全事故。故。五、施工项目成本核算五、施工项目成本核算施工项目成本核算概念施工项目成本核算概念 施施工工项项目目成成本本核核算算-就就是是定定期期地地确确认认、记记录录施施工工过过程程中中发发生生的的费费用用支支出出，以以反反映映施施工工项项目目发生的实际成本发生的实际成本。 建建立立项项目目成成本本核核算算制制，明明确确项项目目成成本本核核算算的的原原则则、范范围围、程程序序、方方法法、内内容容、责责任任及及要要求求，可可以以反反映映、监监督督项项目目成成本本计计划划的的完完成成情情况况，促促进进工程项目改善管理、降低成本、提高经济效益。工程项目改善管理、降低成本、提高经济效益。 施工施工项目成本核算的特点项目成本核算的特点建筑产品具有多样性、固定性、形体庞大、价值巨大建筑产品具有多样性、固定性、形体庞大、价值巨大等不同于其他工业产品的特点，建筑产品的成本核算相等不同于其他工业产品的特点，建筑产品的成本核算相应地具有应地具有如下特点如下特点:(1)成本核算内容繁杂、周期长。成本核算内容繁杂、周期长。(2)成本核算需要成本核算需要全员的分工与协作全员的分工与协作，共同完成。，共同完成。(3)成本核算满足成本核算满足三同步三同步（会计核算、统计核算、业务（会计核算、统计核算、业务核算）要求难度大。核算）要求难度大。(4)在项目总分包制条件下，在项目总分包制条件下，对分包商的实际成本很难对分包商的实际成本很难把握。把握。(5)在成本核算过程中，在成本核算过程中，数据处理工作量巨大数据处理工作量巨大，应充分，应充分利用计算机，使核算工作程序化、标准化利用计算机，使核算工作程序化、标准化。成本核算的构成要素成本核算的构成要素企业企业确定成本核算对象一定有确定成本核算对象一定有“时空观时空观念念”。1、成本核算实体、成本核算实体指承担生产费用的生产指承担生产费用的生产经营成果的实物形式；经营成果的实物形式；2、成本核算期、成本核算期指汇集生产费用核算成本指汇集生产费用核算成本的时间范围；的时间范围；3、成本核算空间、成本核算空间指生产费用发生并能组指生产费用发生并能组织企业成本核算的地点（部门、单位）织企业成本核算的地点（部门、单位）施工项目成本核算对象的确定施工项目成本核算对象的确定1）一般情况下）一般情况下，应该以每一个独立编制施工图，应该以每一个独立编制施工图预算的单位工程为成本核算对象；预算的单位工程为成本核算对象；2）如果两个或两个以上施工单位）如果两个或两个以上施工单位共同承担一项共同承担一项单位工程施工任务的，以单位工程为成本核算对象，单位工程施工任务的，以单位工程为成本核算对象，各自核算其自行施工的部分；各自核算其自行施工的部分；3）对于个别规模大、工期长的工程）对于个别规模大、工期长的工程，可以结合，可以结合经济责任制的需要，按一定的部位划分成本核算对经济责任制的需要，按一定的部位划分成本核算对象；象；4）对于同一施工项目、同一施工地点、结构类型）对于同一施工项目、同一施工地点、结构类型相同、开竣工时间接相同、开竣工时间接近的几个单位工程，可以合并为近的几个单位工程，可以合并为一个核算对象；一个核算对象；5）改、扩建的零星工程）改、扩建的零星工程，可以将开、竣工时间接，可以将开、竣工时间接近、属于同一施工项目的几个单位工程合并为一个成近、属于同一施工项目的几个单位工程合并为一个成本核算对象；本核算对象；6）土石方工程、打桩工程，）土石方工程、打桩工程，可以根据实际情况和可以根据实际情况和管理需要，以一个单位工程作为成本核算对象，或将管理需要，以一个单位工程作为成本核算对象，或将同一施工地点的若干个工程量较小的单位工程合并为同一施工地点的若干个工程量较小的单位工程合并为一个成本核算对象。一个成本核算对象。施工项目成本核算项目施工项目成本核算项目按成本的经济性质和国家财政部、中国建按成本的经济性质和国家财政部、中国建设银行办法的设银行办法的施工、房地产开发企业财务制施工、房地产开发企业财务制度度（【93】财预字第财预字第6号）的规定，施工企号）的规定，施工企业工程成本有业工程成本有直接成本和间接成本组成（共直接成本和间接成本组成（共39项）。项）。1直接成本（直接成本（28项）项）指施工过程中耗费的构成工程实体或有助指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程实体形成的各项支出，包括：人工费、于工程实体形成的各项支出，包括：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费。材料费、机械使用费、其他直接费。1.1人工费（人工费（5项）：项）：直接从事建筑安装施工直接从事建筑安装施工的生产的生产工人开支的各项费用。工人开支的各项费用。（1）基本工资：发给生产工人的基本工资）基本工资：发给生产工人的基本工资（2）工资性补贴：）工资性补贴：（3）生产工人的辅助工资）生产工人的辅助工资：（4）职工福利：）职工福利：（5）生产工人劳动保护费：）生产工人劳动保护费：1.2材料费（材料费（5项）：项）：指施工过程中耗用的构指施工过程中耗用的构成实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、成实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品、的费用。半成品、的费用。（1）材料原价）材料原价（2）材料运杂费）材料运杂费（3）运输损耗费）运输损耗费（4）采购保管费）采购保管费（5）检验试验费）检验试验费1.3施工机械使用费（施工机械使用费（7项）：项）：指施工机械作指施工机械作业所发生的机械使用费、机械安拆费、场外运业所发生的机械使用费、机械安拆费、场外运输费输费1）折旧费）折旧费2）大修费）大修费3）经常保养费）经常保养费4）安拆和场外运输费）安拆和场外运输费5）人工费）人工费6）燃料动力费）燃料动力费7）养路费及车船使用税、保险费、和年检费）养路费及车船使用税、保险费、和年检费1.4其他直接费（其他直接费（11项）项）用于工程施工前和过程中非用于工程施工前和过程中非工程实体项目的费用工程实体项目的费用1）环境保护费）环境保护费2）文明施工费）文明施工费3）安全施工费）安全施工费4）临时设施费）临时设施费-5）夜间施工增加费）夜间施工增加费6）二次搬运费）二次搬运费7）大型机械设备进出场及安装费）大型机械设备进出场及安装费8）混凝土、模板及支架费）混凝土、模板及支架费9）脚手架费）脚手架费10）已完工程及设备保护费）已完工程及设备保护费11）施工排水、降水费）施工排水、降水费2间接成本（间接成本（11项）：施工现场发生的管理费。项）：施工现场发生的管理费。为施工准备、组织和管理施工生产的全部费用支为施工准备、组织和管理施工生产的全部费用支出，是非直接用于、也无法直接计入成本核算对象，出，是非直接用于、也无法直接计入成本核算对象，但为进行工程施工所必须发生的费用。但为进行工程施工所必须发生的费用。1）管理人员工资）管理人员工资2）管理人员福利）管理人员福利3）劳动保护费）劳动保护费4）固定资产使用费）固定资产使用费5）物资消耗费）物资消耗费6）办公费）办公费7）差旅交通费）差旅交通费8）保险费）保险费9）工程污染费）工程污染费10）工程保险费）工程保险费11）其他费用）其他费用另：另：施工企业的管理费、财务费用中为某施工企业的管理费、财务费用中为某个施工项目发生的、直观明了的部分应列入该个施工项目发生的、直观明了的部分应列入该项目的间接成本中。项目的间接成本中。施工项目成本核算的内容施工项目成本核算的内容1、人工成本核算。、人工成本核算。如在公路施工中，如在公路施工中，人工成本一般占总造价人工成本一般占总造价的的10%左右左右，如果在施工中管理，如果在施工中管理不当，窝工、不当，窝工、杂工乱开、出工不出活现象杂工乱开、出工不出活现象严重，会造成直接严重，会造成直接成本费用加大，如果不及时进行核算，势必造成本费用加大，如果不及时进行核算，势必造成局势不可遏制，漏洞越来越大。成局势不可遏制，漏洞越来越大。2、材料成本核算。、材料成本核算。工程物资材料消耗占工程直接工程物资材料消耗占工程直接成本的成本的60%左左右，工程成本能否得到有效的控制，料费控制右，工程成本能否得到有效的控制，料费控制是关键。是关键。材料成本的材料成本的核算的数据比较直接核算的数据比较直接，设计用，设计用量是可通过工程量直接测算的，实际用量通过量是可通过工程量直接测算的，实际用量通过简单的数量统计即可得出，节超量的对比显而简单的数量统计即可得出，节超量的对比显而易见，易见，最大损耗量是不应超过最大损耗量是不应超过3%的。的。3 3、施工机械成本核算。、施工机械成本核算。 投标施组中的机械设备一般是根据定额套投标施组中的机械设备一般是根据定额套算出来的一种理想化的东西，与施工现场的机算出来的一种理想化的东西，与施工现场的机械设备差异较大。因此，对于任何一个施工企械设备差异较大。因此，对于任何一个施工企业对机械的成本核算都是一个难点，缺少了太业对机械的成本核算都是一个难点，缺少了太多可比性的内容。多可比性的内容。 4、管理费和相关费用成本核算。、管理费和相关费用成本核算。管理费核算在工程成本核算是很难控制的。管理费核算在工程成本核算是很难控制的。在施工项目管理前期应对管理费进行预测，对在施工项目管理前期应对管理费进行预测，对现场管理机构现场管理机构实行合理定员定岗，要制定出费实行合理定员定岗，要制定出费用分项分部门的定额指标用分项分部门的定额指标，有计划地控制各项，有计划地控制各项管理费支出。管理费支出。对管理费用中的对管理费用中的招待费、差旅费招待费、差旅费等容易超支等容易超支的项目制定专门的管理办法，或者对其使用实的项目制定专门的管理办法，或者对其使用实行审批制度，规定各种费用的审批数量或审批行审批制度，规定各种费用的审批数量或审批权限，最大限度地控制管理费支出。权限，最大限度地控制管理费支出。施工项目成本核算的施工项目成本核算的基础基础工作工作1、企业要建立、健全材料、劳动、机械台班、企业要建立、健全材料、劳动、机械台班等内部消耗定额及材料作业、劳务内部计价制度；等内部消耗定额及材料作业、劳务内部计价制度；2、建立、健全各种财产物资的收发、领退、建立、健全各种财产物资的收发、领退、转移、报废、清查、盘点、索赔制度；转移、报废、清查、盘点、索赔制度；3、建立、健全与成本核算有关的各项原始记、建立、健全与成本核算有关的各项原始记录和工程量统计制度；录和工程量统计制度；4、完善各种计量检测设施、，建立健全计量、完善各种计量检测设施、，建立健全计量监测制度；监测制度；5、建立健全内部成本管理责任制。、建立健全内部成本管理责任制。项目成本核算的基本要求项目成本核算的基本要求(1)项项目目经经理理部部应应根根据据财财务务制制度度和和会会计计制制度度的的有有关关规规定定，建建立立项项目目成成本本核核算算制制，明明确确项项目目成成本本核核算算的的原原则则、范范围围、程程序序、方方法法、内内容容、责任及要求，并设置核算台账，记录原始数据。责任及要求，并设置核算台账，记录原始数据。(2)项项目目经经理理部部应应按按照照规规定定的的时时间间间间隔隔进进行行项项目成本核算。目成本核算。(3)项项目目成成本本核核算算应应坚坚持持形形象象进进度度、产产值值统统计计、成本归集成本归集三同步的原则。三同步的原则。(4)项目经理部项目经理部应编制定期成本报告。应编制定期成本报告。施工项目成本核算的方法施工项目成本核算的方法1、确立成本核算指标、确立成本核算指标项目经理组织成本核算工作的第一步是确项目经理组织成本核算工作的第一步是确立成本核算指标。为了便于进行成本控制，成立成本核算指标。为了便于进行成本控制，成本核算指标的设置应尽可能与成本计划相对应。本核算指标的设置应尽可能与成本计划相对应。2收集数据。收集数据。数据是成本消耗量的载体，它的真实性、数据是成本消耗量的载体，它的真实性、准确性直接影响成本核算的成果。准确性直接影响成本核算的成果。目前公路施工系统常以目前公路施工系统常以结算单结算单作为对工、作为对工、料、机成本结算的依据，料、机成本结算的依据，属第一手数据资料属第一手数据资料，再就是财务凭证也是有据可查的数据获取源。再就是财务凭证也是有据可查的数据获取源。 3 3、成本核算主要因素分析。、成本核算主要因素分析。 成本核算成本核算不必要不必要对每一个科目核算，应抓对每一个科目核算，应抓住主要因素。住主要因素。 成本核算的对象应是可控成本，成本核算的对象应是可控成本，如人工成如人工成本中的工程量，材料中地材和主材用量，机械本中的工程量，材料中地材和主材用量，机械中主要设备用量是影响成本的主要因素，是可中主要设备用量是影响成本的主要因素，是可控的，应作为成本核算的重点。控的，应作为成本核算的重点。 若若钢材由企业统一采购，钢材市场价格对钢材由企业统一采购，钢材市场价格对项目是不可控成本，不作为成本核算的因素。项目是不可控成本，不作为成本核算的因素。 4、成本核算的成果。、成本核算的成果。通过成本核算，使施工项目成本具有直观通过成本核算，使施工项目成本具有直观性、敏感性、可控性，使性、敏感性、可控性，使“项目经理部项目经理部”可掌可掌握自己的命运。握自己的命运。施工项目成本核算一定要以施工项目成本核算一定要以“谁受益、谁谁受益、谁负担负担”为基准，计入收益成本核算对象，杜绝为基准，计入收益成本核算对象，杜绝“少计少计”、“漏计漏计”或或“乱挤乱挤”、“摊派摊派”等等现象。达到施工项目成本核算现象。达到施工项目成本核算“一本帐一本帐”的要的要求。求。5、信息化的应用、信息化的应用建立信息化成本核算体系，将项目成本核算建立信息化成本核算体系，将项目成本核算成果系统储存，是成本核算工作得以高效实施成果系统储存，是成本核算工作得以高效实施的保障，也是企业成本战略实施的关键环节。的保障，也是企业成本战略实施的关键环节。问题：问题：当前，施工项目成本管理工作没有得到很好当前，施工项目成本管理工作没有得到很好地开展，其症结在于对成本核算工作的模糊认地开展，其症结在于对成本核算工作的模糊认识和缺乏重视。识和缺乏重视。加强项目成本核算，加强项目成本核算，将是建筑企业进入成将是建筑企业进入成本竞争时代的竞争利器本竞争时代的竞争利器，也是企业推进成本发，也是企业推进成本发展战略的基础。展战略的基础。项目成本核算的台账项目成本核算的台账项目成本核算的台账项目成本核算的台账着重为企业进行最优着重为企业进行最优决策、改善经营管理、提高经济效益服务的企决策、改善经营管理、提高经济效益服务的企业会计的一个分支。业会计的一个分支。核算手段：统计核算，业核算手段：统计核算，业务核算与会计核算。务核算与会计核算。1.为项目成本核算积累资料的台账为项目成本核算积累资料的台账(1)产值构成台账产值构成台账(2)预算成本构成台账预算成本构成台账(3)增减账台账。增减账台账。2.对项目资源消耗进行控制的台账对项目资源消耗进行控制的台账(1)人工费用台账人工费用台账(2)主要材料耗用台账主要材料耗用台账(3)结构件耗用台账结构件耗用台账(4)周转材料使用台账周转材料使用台账(5)机械使用台账机械使用台账(6)临时设施台账临时设施台账3.为项目成本分析积累资料的台账为项目成本分析积累资料的台账(1)技术措施执行情况台账技术措施执行情况台账(2)质量成本台账质量成本台账4.为项目管理服务的台账为项目管理服务的台账(1)甲供料台账甲供料台账(2)分包合同台账分包合同台账项目成本核算的账表项目成本核算的账表项目经理部应根据会计制度的要求，项目经理部应根据会计制度的要求，编制编制项目资产负债表、损益表及项目有关的成本表、项目资产负债表、损益表及项目有关的成本表、费用表。即成本会计中的费用表。即成本会计中的“三帐四表三帐四表”。三账三账1.工程施工帐工程施工帐（1）工程施工）工程施工-项目成本明细表项目成本明细表（2）工程施工）工程施工-单位工程成本明细账单位工程成本明细账2.施工间接费帐施工间接费帐3.其他直接费帐其他直接费帐四表四表1.项目成本表项目成本表2.在建工程成本明细表在建工程成本明细表3.竣工工程成本明细表竣工工程成本明细表4.施工间接费表施工间接费表六、施工项目成本分析六、施工项目成本分析施工项目成本分析含义施工项目成本分析含义施工项目成本分析施工项目成本分析就是就是以会计核算以会计核算提供的成本信息为依据，提供的成本信息为依据，按照一定的程序运用专门的科学方法，按照一定的程序运用专门的科学方法，对一定对一定时期内项目成本计划的执行过程、结果和原因时期内项目成本计划的执行过程、结果和原因进行全面研究与评价，揭示和测定影响项目成进行全面研究与评价，揭示和测定影响项目成本变动的主要原因及影响程度本变动的主要原因及影响程度，总结成本管理，总结成本管理工作的经验和教训，开创成本降低途径。工作的经验和教训，开创成本降低途径。施工项目成本分析的作用施工项目成本分析的作用1、有助于恰当评价成本计划的执行效果；、有助于恰当评价成本计划的执行效果；2、揭示成本节约和超值的原因，进一步提高、揭示成本节约和超值的原因，进一步提高管理水平管理水平3、寻求进一步降低成本的途径与方法，不断、寻求进一步降低成本的途径与方法，不断提高项目管理能力。提高项目管理能力。施工项目成本分析的内容施工项目成本分析的内容成本分析的内容应与项目成本核算对象的划分同步。成本分析的内容应与项目成本核算对象的划分同步。施工项目成本分析的内容应包括三个方面：施工项目成本分析的内容应包括三个方面：1、按项目施工的进展进行的成本分析、按项目施工的进展进行的成本分析1）分部分项工程的成本分析）分部分项工程的成本分析2）月、季度成本分析）月、季度成本分析3）年度成本分析）年度成本分析4）竣工成本分析）竣工成本分析2、按成本项目进行的成本分析、按成本项目进行的成本分析1）人工费分析）人工费分析2）材料费分析、）材料费分析、3）机械使用费分析）机械使用费分析4）其他直接费分析）其他直接费分析5）间接费分析）间接费分析3、针对特定问题和与成本有关事项的分析、针对特定问题和与成本有关事项的分析1）施工索赔分析）施工索赔分析2）成本盈亏异常分析）成本盈亏异常分析3）工期成本分析）工期成本分析4）资金成本分析）资金成本分析5）技术组织措施节约效果分析）技术组织措施节约效果分析6）其他有利因素和不利因素分析）其他有利因素和不利因素分析施工项目成本分析应该符合的原则施工项目成本分析应该符合的原则 (1) (1)要实事求是要实事求是 (2)(2)要用数据说话要用数据说话 (3)(3)要注重时效要注重时效 (4) (4)要为生产经营服务要为生产经营服务。项项目目部部施施工工成成本本分分析析工工作作流流程程批准编制分析报告的项目成本分析表核算各岗位支出情况分析超支登记项目成本综合台账按月、按节点召开成本分析会提出优化方案和进一步控制措施执行、考核与组织分析执行与监督审核各岗位完成情况确定工程收入和项目当期或节点责任成本收入按工作进度和工作内容下发成本任务书项目经理部编制按岗位作业管理对象的项目目标成本计划按规定的控制目标组织生产，控制各种消耗以完成情况编制实物量报表执行商务经理商务经理岗位作业管理人员岗位作业管理人员成本会计成本会计项目经理项目经理影响施工成本的因素影响施工成本的因素1、外部客观原因、外部客观原因1）材料物资市场价格变动）材料物资市场价格变动2）市场需求的变动）市场需求的变动3）财政金融政策）财政金融政策4）同行业竞争能力的变化）同行业竞争能力的变化2、内部主观原因、内部主观原因1）劳动生产率水平）劳动生产率水平2）施工机械利用情况）施工机械利用情况3）材料、燃料及动力消耗情况）材料、燃料及动力消耗情况4）施工工艺技术水平）施工工艺技术水平5）成本管理和项目管理谁能与能力）成本管理和项目管理谁能与能力成本分析的基本方法成本分析的基本方法1.比较法比较法比较法，又称比较法，又称指标对比分析法指标对比分析法。2.因素分析法因素分析法因素分析法，又称连锁置换法因素分析法，又称连锁置换法或连环替代法。或连环替代法。3.3.差额计算法差额计算法 差额计算法是因素分析法的差额计算法是因素分析法的- - -种简化形式，种简化形式， 4. 4.比率法比率法，比率法比率法，是指用两个以上的指标是指用两个以上的指标的比例进行分析的方法。的比例进行分析的方法。七、施工项目成本考核七、施工项目成本考核施工项目成本考核施工项目成本考核项目成本管理是一个系统工程，而项目成本管理是一个系统工程，而成本考核成本考核则是系统的最后一个环节。如果对成本考核工则是系统的最后一个环节。如果对成本考核工作抓得不紧，或者不按正常的工作要求进行考作抓得不紧，或者不按正常的工作要求进行考核，前面的成核，前面的成本预测、成本控制、成本核算、本预测、成本控制、成本核算、成本分析都将得不到及时正确的评价成本分析都将得不到及时正确的评价。这不仅。这不仅会挫伤有关人员的积极性，而且会给今后的成会挫伤有关人员的积极性，而且会给今后的成本管理带来不可估量的损失。本管理带来不可估量的损失。施工项目的成本考核施工项目的成本考核的两个层次的两个层次施工项目的成本考核，可以分为两个层次：施工项目的成本考核，可以分为两个层次：一是企业对项目经理的考核；一是企业对项目经理的考核；二是项目经理对所属部门、施工队和班组的二是项目经理对所属部门、施工队和班组的考核（对班组的考核，平时以施工队为主）。考核（对班组的考核，平时以施工队为主）。通过以上的层层考核，督促项目经理、责任部通过以上的层层考核，督促项目经理、责任部门和责任者更好地完成自己的责任成本，从而门和责任者更好地完成自己的责任成本，从而形成实现项目成本目标的层层保证体系。形成实现项目成本目标的层层保证体系。（一）企业对项目经理考核的内容（一）企业对项目经理考核的内容（1）项目成本目标和阶段成本目标的完成情况；）项目成本目标和阶段成本目标的完成情况；（2）建立以项目经理为核心的成本管理责任制的落）建立以项目经理为核心的成本管理责任制的落实情况；实情况；（3）成本计划的编制和落实情况；）成本计划的编制和落实情况；（4）对各部门、各施工队和班组责任成本的检查和）对各部门、各施工队和班组责任成本的检查和考核情况；考核情况；（5）在成本管理中贯彻责权利相结合原则的执行情）在成本管理中贯彻责权利相结合原则的执行情况。况。（二）项目经理对所属各部门、各施工队和班（二）项目经理对所属各部门、各施工队和班组考核的内容组考核的内容l.对各部门的考核内容对各部门的考核内容（1）本部门、本岗位责任成本的完成情况；）本部门、本岗位责任成本的完成情况；（2）本部门、本岗位成本管理责任的执行情况。）本部门、本岗位成本管理责任的执行情况。2.对各施工队的考核内容对各施工队的考核内容（1）对劳务合同规定的承包范围和承包内容的执行）对劳务合同规定的承包范围和承包内容的执行情况；情况；（2）劳务合同以外的补充收费情况；）劳务合同以外的补充收费情况；（3）对班组施工任务单的管理情况，以及班组完成）对班组施工任务单的管理情况，以及班组完成施工任务后的考核情况。施工任务后的考核情况。施工项目成本考核的实施施工项目成本考核的实施（一）施工项目的成本考核采取评分制具体（一）施工项目的成本考核采取评分制具体方法为方法为：先按考核内容评分，然后按七与三的比例加权平均。先按考核内容评分，然后按七与三的比例加权平均。即：责任成本完成情况的评分为七，成本管理工作业即：责任成本完成情况的评分为七，成本管理工作业绩的评分三。这是一个假设的比例，施工项目可以根绩的评分三。这是一个假设的比例，施工项目可以根据自己的具体情况进行调整。据自己的具体情况进行调整。（二）施工项目的成本考核要与相关指标的（二）施工项目的成本考核要与相关指标的完成情况相结合具体方法为完成情况相结合具体方法为：成本考核的评分是奖罚的依据，相关指标的完成成本考核的评分是奖罚的依据，相关指标的完成情况为奖罚的条件。情况为奖罚的条件。与成本考核相结合的相关指标，一般有进与成本考核相结合的相关指标，一般有进度、质量、安全和现场标化管理。以质量指标度、质量、安全和现场标化管理。以质量指标的完成情况为例说明如下：的完成情况为例说明如下：（1）质量达到优良，按应得奖金加奖）质量达到优良，按应得奖金加奖20%；（2）质量合格，奖金不加不扣；）质量合格，奖金不加不扣；（3）质量不合格，扣除应得奖金的）质量不合格，扣除应得奖金的50%.（三）强调项目成本的中间考核项目成本的中（三）强调项目成本的中间考核项目成本的中间考核，可从两方面考虑：间考核，可从两方面考虑：（1）月度成本考核。）月度成本考核。一般是在月度成本报表编制以一般是在月度成本报表编制以后，根据月度成本报表的内容进行考核。后，根据月度成本报表的内容进行考核。（2）阶段成本考核。）阶段成本考核。项目的施工阶段，一般可分为：项目的施工阶段，一般可分为：基础、结构、装饰、总体等四个阶段。如果是高层建基础、结构、装饰、总体等四个阶段。如果是高层建筑，可对结构阶段的成本进行分层考核。筑，可对结构阶段的成本进行分层考核。（四）正确考核施工项目的竣工成本施工项（四）正确考核施工项目的竣工成本施工项目的竣工成本目的竣工成本。工程竣工，表示项目建设已经全部完成，并已具工程竣工，表示项目建设已经全部完成，并已具备交付使用的条件备交付使用的条件（即已具有使用价值，而月度完成（即已具有使用价值，而月度完成的分部分项工程，只是建筑产品的局部，并不具有使的分部分项工程，只是建筑产品的局部，并不具有使用价值，也不可能用来进行商品交换，只能作为分期用价值，也不可能用来进行商品交换，只能作为分期结算工程进度款的依据。因此，真正能够反映全貌而结算工程进度款的依据。因此，真正能够反映全貌而又正确的项目成本，是在工程竣工和工程款结算的基又正确的项目成本，是在工程竣工和工程款结算的基础上编制的。础上编制的。（五）施工项目成本的奖罚施工项目的成本（五）施工项目成本的奖罚施工项目的成本考核考核，可分为月度考核、阶段考核和竣工考核可分为月度考核、阶段考核和竣工考核三种。三种。对成本完成情况的经济奖罚，也应分别在上述三对成本完成情况的经济奖罚，也应分别在上述三种成本考核的基础上立即兑现，种成本考核的基础上立即兑现，不能只考核不奖罚不能只考核不奖罚，或者考核后拖了很久才奖罚。因为职工所担心的，就或者考核后拖了很久才奖罚。因为职工所担心的，就是领导对贯彻责权利相结合的原则执行不力，忽视群是领导对贯彻责权利相结合的原则执行不力，忽视群众利益。众利益。课程回顾：课程回顾：第一部分第一部分施工项目成本管理与项目管理的关系施工项目成本管理与项目管理的关系第二部分第二部分施工项目成本管理施工项目成本管理