武汉理工大学会计学原理资源共享课程会会计学原理学原理教学教学团队第二章第二章 会计科目与账户会计科目与账户第四节第四节 总分类账户总分类账户 与明细分类账户与明细分类账户 一、总分类账户与明细分类账户的含义一、总分类账户与明细分类账户的含义第二章第二章 第四节第四节 总分类账户与明细分类账户总分类账户与明细分类账户总分类账户是指根据总分类科目设置的、总分类账户是指根据总分类科目设置的、用于对会计要素具体内容进行总括分类核算用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户的账户,简称总账账户或总账。简称总账账户或总账。明细分类账户是根据明细分类科目设置的、明细分类账户是根据明细分类科目设置的、用来对会计要素具体内容进行明细分类核算用来对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户的账户,简称明细账。简称明细账。总账账户称为一级账户总账账户称为一级账户,总账以下的账户总账以下的账户称为明细账户。称为明细账户。 二、总分类账户和明细分类账户的关系二、总分类账户和明细分类账户的关系第二章第二章 第四节第四节 总分类账户与明细分类账户总分类账户与明细分类账户总分类账户和明细分类账的联系总分类账户和明细分类账的联系总分类账户和明细分类账的区别总分类账户和明细分类账的区别( (一一) )总分类账户和明细分类账的联系总分类账户和明细分类账的联系第二章第二章 第四节第四节 总分类账户与明细分类账户总分类账户与明细分类账户某一总分类账户与它所属的明细分类账户，所某一总分类账户与它所属的明细分类账户，所反映的对象相同，账户的性质也相同。反映的对象相同，账户的性质也相同。 某一总分类账户与它所属的明细分类账户，据某一总分类账户与它所属的明细分类账户，据以登记账户的原始依据相同。以登记账户的原始依据相同。 ( (二二) )总分类账户和明细分类账的区别总分类账户和明细分类账的区别第二章第二章 第四节第四节 总分类账户与明细分类账户总分类账户与明细分类账户某一总分类账户与它所属的明细分类账户，所反映的某一总分类账户与它所属的明细分类账户，所反映的经济内容详细程度不同，提供的核算指标也不尽相同。经济内容详细程度不同，提供的核算指标也不尽相同。总分类账户以货币为计量单位，提供总括核算指标总分类账户以货币为计量单位，提供总括核算指标；明细分类账户以货币计量单位为主，以实物计量单位明细分类账户以货币计量单位为主，以实物计量单位为辅，提供详细核算指标为辅，提供详细核算指标。 某一总分类账户与它所属的明细分类账户，所起的作某一总分类账户与它所属的明细分类账户，所起的作用是不同的。用是不同的。总分类账户对明细分类账户起着统驭、总分类账户对明细分类账户起着统驭、综合的作用综合的作用；明细分类账户则是总分类账户的具体化，明细分类账户则是总分类账户的具体化，对其起着补充作用。对其起着补充作用。 三、总分类账户与明细分类账户的平行登三、总分类账户与明细分类账户的平行登记要点记要点第二章第二章 第四节第四节 总分类账户与明细分类账户总分类账户与明细分类账户总账和明细账总账和明细账各自各自依据会计分录依据会计分录分别分别过入，不过入，不互相转记。其要点是：互相转记。其要点是：1 1、过账的、过账的依据依据相同相同2 2、过账的、过账的金额金额相等相等 3 3、过账的、过账的方向方向相同相同( (一一) )过账的依据相同过账的依据相同第二章第二章 第四节第四节 总分类账户与明细分类账户总分类账户与明细分类账户对于需要提供详细核算指标的每一项经济业务，对于需要提供详细核算指标的每一项经济业务，根据原始依据，一方面要记入有关总分类账户，根据原始依据，一方面要记入有关总分类账户，另一方面要记入该总分类账户所属的有关明细另一方面要记入该总分类账户所属的有关明细分类账户。分类账户。 ( (二二) )过账的金额相等过账的金额相等第二章第二章 第四节第四节 总分类账户与明细分类账户总分类账户与明细分类账户将经济业务记入某一总分类账户及其所属的明将经济业务记入某一总分类账户及其所属的明细分类账户时，必须记在相同的方向。细分类账户时，必须记在相同的方向。以借贷记账法为例，应记入借方的都记借方，以借贷记账法为例，应记入借方的都记借方，应记入贷方的都记贷方。应记入贷方的都记贷方。 ( (三三) )过账的方向相同过账的方向相同第二章第二章 第四节第四节 总分类账户与明细分类账户总分类账户与明细分类账户记入某一总分类账户的金额和必须与记入其所记入某一总分类账户的金额和必须与记入其所属的有关明细分类账户的金额相等。属的有关明细分类账户的金额相等。 总分类账户与其所属的明细分类账户进行平行总分类账户与其所属的明细分类账户进行平行登记，其结果是：登记，其结果是：第二章第二章 第四节第四节 总分类账户与明细分类账户总分类账户与明细分类账户1)1)总账借总账借( (贷贷) )方发生额方发生额 = = 所属明细账借所属明细账借( (贷贷) )方发生额方发生额2)2)总账期初总账期初( (末末) )余额余额 =所属明细账期初所属明细账期初( (末末) )余额余额 四、平行登记法业务举例四、平行登记法业务举例四、平行登记法业务举例四、平行登记法业务举例子产品生产领用子产品生产领用A A材料材料250kg,1250kg,1元元 B B材料材料100kg,2100kg,2元元. . 借：生产成本借：生产成本 子产品子产品 450450 贷：原材料贷：原材料A 250 A 250 B 200B 200第二章第二章 第四节第四节 总分类账户与明细分类账户总分类账户与明细分类账户现金购入现金购入A A材料材料200kg,1200kg,1元，元， B B材料材料150kg,2150kg,2元元. . 借借: :原材料原材料 A 200A 200 B 300 B 300 贷：现金贷：现金 500500 第二章第二章 第四节第四节 总分类账户与明细分类账户总分类账户与明细分类账户原材料原材料原材料原材料-A-A期初期初 700700期初期初 300300500500250250450450X200期末 250原材料原材料-B-B期初期初 400400300200200期末 500期末 750五、平行登记的检验五、平行登记的检验-试算平衡试算平衡第二章第二章 第四节第四节 总分类账户与明细分类账户总分类账户与明细分类账户 试算平衡是根据借贷平衡关系和平行登记试算平衡是根据借贷平衡关系和平行登记等原理，对账户记录是否有误所作的验算。包等原理，对账户记录是否有误所作的验算。包括括总分类账户试算平衡总分类账户试算平衡和和总分类账户与其所辖总分类账户与其所辖明细分类账户试算平衡明细分类账户试算平衡。 “明细分类账户发生额明细表明细分类账户发生额明细表” 账 户期初余额借 方发生额贷 方发生额期末余额原材料-A300200250250原材料-B400300200500合 计700500450750原材料700500450750核对第二章第二章 第四节第四节 总分类账户与明细分类账户总分类账户与明细分类账户第二章第二章 第四节第四节 总分类账户与明细分类账户总分类账户与明细分类账户 20X2思考题：思考题：第二章第二章 第四节第四节 总分类账户与明细分类账户总分类账户与明细分类账户1、静态的会计要素有哪些，它们如何反映企业、静态的会计要素有哪些，它们如何反映企业 的财务状况？的财务状况？2、会计科目是否就是会计账户？、会计科目是否就是会计账户？3、总账和明细账有何关系？、总账和明细账有何关系？本章结束本章结束谢谢谢谢! !