v财政收入财政收入是指国家通过一定的形式和渠道筹是指国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金，其来源分为税收收入、利润集起来的资金，其来源分为税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入，其中税收占收入、债务收入以及其他收入，其中税收占据着什么地位？据着什么地位？v税收税收是国家组织财政收入是国家组织财政收入最普遍最普遍的形式，是的形式，是财政收入财政收入最重要最重要的来源。在财政收入中占的来源。在财政收入中占主主导导地位，是地位，是征收面最广征收面最广、最稳定可靠最稳定可靠的财政的财政收入形式。收入形式。1.第八课第八课 财政与税收财政与税收2.每个人都直接或间接每个人都直接或间接与税收发生着联系与税收发生着联系3.4.主体主体目的目的凭借凭借依据依据地位地位财政收入财政收入基本形式基本形式国家国家政治权力政治权力实现实现国家职能国家职能法律法律 老张酷爱买彩票，坚持三年后终于中得老张酷爱买彩票，坚持三年后终于中得2020万大奖，他到体彩万大奖，他到体彩中心领奖金，但只领到中心领奖金，但只领到1616万，他很困惑：怎么少了万，他很困惑：怎么少了4 4万元？万元？一、税收及其种类一、税收及其种类1 1、税收的本质、税收的本质 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。依法取得财政收入的基本形式。5.赋税是喂养赋税是喂养政府的奶娘。政府的奶娘。 国家通过税收组织财政收入，国家通过税收组织财政收入，为自身的存在和发展提供物质为自身的存在和发展提供物质保障。保障。马克思马克思一、税收及其种类一、税收及其种类6.u4万元税款不缴行不行？万元税款不缴行不行？u缴了缴了4万元税后，对他个人有直接的好处万元税后，对他个人有直接的好处吗？吗？u能不能与体彩中心领导商量下，把税率能不能与体彩中心领导商量下，把税率降低点，少缴点税？降低点，少缴点税？得到中奖的信息后，老张来到了体彩得到中奖的信息后，老张来到了体彩中心，但心里产生了三个疑问？中心，但心里产生了三个疑问？2、税收的基本特征及其相互关系、税收的基本特征及其相互关系强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性7.材料一：材料一：20072007年年1111月初，广州地税稽查局收到最佳拍月初，广州地税稽查局收到最佳拍档广告公司涉嫌偷税的举报资料。经查实，该企业通过档广告公司涉嫌偷税的举报资料。经查实，该企业通过现金形式收取收入，隐瞒现金形式收取收入，隐瞒20072007年年两百多万元两百多万元的营业收入，的营业收入，构成了构成了偷税偷税。 税务部门表示，由于该企业税务部门表示，由于该企业20032003年至年至20052005年曾经因为年曾经因为隐瞒收入而被税务机关查处，所以此次查出的涉税违法隐瞒收入而被税务机关查处，所以此次查出的涉税违法行为属于重犯，按规定应给予重罚。为此，广州地税稽行为属于重犯，按规定应给予重罚。为此，广州地税稽查局给予该企业应补税款两倍罚款，对企业作出应补税、查局给予该企业应补税款两倍罚款，对企业作出应补税、费、滞纳金、罚款共费、滞纳金、罚款共52万多元万多元的处理。的处理。材料二：材料二：20072007年年1212月月1919日至日至20082008年年6 6月月1919日，日，浙浙江省丽水市国税局纳税服务处原副处长李强江省丽水市国税局纳税服务处原副处长李强负责负责对浙江登尼露鞋业有限公司通过账外销售偷税行对浙江登尼露鞋业有限公司通过账外销售偷税行为进行税务检查工作期间，为进行税务检查工作期间，徇私舞弊徇私舞弊，故意不对，故意不对对方银行账户中的款项性质仔细检查，造成国家对方银行账户中的款项性质仔细检查，造成国家税收直接损失共计税收直接损失共计2222万余元。万余元。李强已经被该省龙泉市检察院以受贿罪和徇私李强已经被该省龙泉市检察院以受贿罪和徇私舞弊不征、少征税款罪舞弊不征、少征税款罪提起公诉提起公诉。以上材料主要反映了税收的什么特征？以上材料主要反映了税收的什么特征？税收的强制性只针对纳税人吗？税收的强制性只针对纳税人吗？纳税人必须依法纳税纳税人必须依法纳税税务机关必须依法征税税务机关必须依法征税税收具有强制性税收具有强制性8.国家鼓励大学生创业税收优惠政策出台国家鼓励大学生创业税收优惠政策出台税收优惠是否违反了税收的固定性？税收优惠是否违反了税收的固定性？有人说税率一经确定就一成不变。这种说法有人说税率一经确定就一成不变。这种说法是否正确？为什么？是否正确？为什么？（1）税收的固定性指国家在征税之前就以法律的形式，）税收的固定性指国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不经国家有关部门批准不能随意改变不能随意改变。（2）税收的固定性不等于说税收是永远不变的。税收）税收的固定性不等于说税收是永远不变的。税收是国家对经济进行宏观调控的重要工具。随着经济形是国家对经济进行宏观调控的重要工具。随着经济形势的变化，国家可以对税种、征税对象、纳税人、税势的变化，国家可以对税种、征税对象、纳税人、税率及具体征管制度进行调整。率及具体征管制度进行调整。9.税收的三个基本特征及其关系税收的三个基本特征及其关系要求要求保障保障决定决定决定决定税收的三个基本特征税收的三个基本特征无偿无偿性性固定固定性性强制强制性性紧密联系紧密联系不可分割不可分割10.注意：注意：税收拥有的这些特征是税收拥有的这些特征是税收区别于其他财政收入形式税收区别于其他财政收入形式的主要标志。的主要标志。财政收入的其他形式不具备财政收入的其他形式不具备这些特征。这些特征。11.v【特别提示】【特别提示】v税收具有强制性，税收具有强制性，并不意味着并不意味着纳税人不享有对纳纳税人不享有对纳税机关监督的权利。税机关监督的权利。v税收具有无偿性，税收具有无偿性，并不意味着并不意味着国家对纳税人不提国家对纳税人不提供相应的服务，国家征税的目的在于用之于民。供相应的服务，国家征税的目的在于用之于民。v税收具有固定性，税收具有固定性，并不意味着并不意味着征税对象、税率不征税对象、税率不发生改变。税收的固定性是相对于税法来说的，发生改变。税收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情而不是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情况而言的。随着社会经济条件的变化，具体的征况而言的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。税标准是可以改变的。12.v老张缴纳了老张缴纳了4 4万元税款后，他不知道缴万元税款后，他不知道缴纳的是什么税？纳的是什么税？猜一猜猜一猜 老张彩票中奖了老张彩票中奖了2020万元，缴纳的万元，缴纳的4 4万元是万元是税，税率为，此种税，税率为，此种税率属于税率。税率属于税率。个人所得个人所得20%20%比例比例老张的困惑之二：老张的困惑之二：14.3 3、我国税收的种类：我国税收的种类：其中影响最大的两种税收其中影响最大的两种税收增值税和个人所得税增值税和个人所得税根据征税对象划分：目前我国税种分为五大根据征税对象划分：目前我国税种分为五大类，共二十多种。类，共二十多种。每个税种都有特定的每个税种都有特定的纳税人、征税对象纳税人、征税对象和和计税标准计税标准（构成要素）。（构成要素）。15. ( (周末晚饭后周末晚饭后, ,父子俩在家聊起了天父子俩在家聊起了天) ) 老张：儿子，最近在学校学了税收知识了吧。那老张：儿子，最近在学校学了税收知识了吧。那我考考你？我考考你？v我的服装公司最近从纺织厂买回一批布，共付款我的服装公司最近从纺织厂买回一批布，共付款100100万元万元 ，经过设计和制造服装，制成的服装卖，经过设计和制造服装，制成的服装卖给商场，价值为给商场，价值为200200万元。万元。v公司需要缴纳什么税？公司需要缴纳什么税？ ( (小张向爸爸解释小张向爸爸解释) )公司应该缴纳公司应该缴纳增值税增值税、企业所得税企业所得税等。等。16.（1 1）增值税）增值税 （两个影响很大的税种）（两个影响很大的税种）纳税人：纳税人：征税对象：征税对象： 税率：税率：计税方法计税方法 生产经营中的增值额生产经营中的增值额 基本税率基本税率1717 （比例税率）（比例税率） 商品销售额商品销售额税率税率上一环节已缴税金上一环节已缴税金3 3、我国税收的种类、我国税收的种类在在我国境内我国境内销售货物或者销售货物或者提供加工、修理修配劳务提供加工、修理修配劳务及进口货物的及进口货物的单位和个人单位和个人 征收增值税的意义：征收增值税的意义：可以避免对经营额重复征税，也可防止上一环节企业偷漏可以避免对经营额重复征税，也可防止上一环节企业偷漏税行为。税行为。17.举举 例例 这这笔笔增增值值税税在在开开具具给给服服装装厂厂的的增增值值税税专专用用发发票票上上明明示示，服服装装厂厂B B应应付付款款项项总总计计1170011700元元，服服装装厂厂B B将将这这批批布布料料加加工工成服装出售给百货商场，服装的销售价为成服装出售给百货商场，服装的销售价为2000020000元。元。 请问服装厂应交纳的增值税是多少？请问服装厂应交纳的增值税是多少？ 应纳税额销售收入应纳税额销售收入* *适用税率适用税率购进商品已纳税金购进商品已纳税金 某服装厂某服装厂B B向纺织厂向纺织厂A A购买一批布料，布料的销售价为购买一批布料，布料的销售价为1000010000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为多少？元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为多少？1000017%=17001000017%=1700元（纺织厂元（纺织厂A A的当期销项税额）的当期销项税额）2000017%2000017%1700170017001700（元）（元） 即相当于（即相当于（20000200001000010000）17%17%17001700 纺织厂纺织厂（布料）（布料）服装厂服装厂（服装）（服装）商店商店（商品）（商品）增值税增值税增值税增值税（由服装厂承担）（由服装厂承担）（由商店承担）（由商店承担）增值增值增值增值3万元万元2万元万元1万元万元18.纺织厂纺织厂服装厂服装厂商店商店消费者消费者（布料）（服装）（商品（布料）（服装）（商品) 增值税增值税 增值税增值税上上缴缴承承担担上上缴缴承承担担上上缴缴承承担担 增值税增值税增值税的纳税人与负税人增值税的纳税人与负税人作用：可以避免对一个经营额作用：可以避免对一个经营额作用：可以避免对一个经营额作用：可以避免对一个经营额重复征税重复征税重复征税重复征税，防止前一，防止前一，防止前一，防止前一生产经营环节的生产经营环节的生产经营环节的生产经营环节的偷漏税行为偷漏税行为偷漏税行为偷漏税行为19.（2 2）个人所得税个人所得税征税对象：征税对象：纳税人：纳税人：税率：税率：个人所得个人所得在我国境内居住满一年，从我在我国境内居住满一年，从我国国境内外境内外取得所得的个人，取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国不满一年而从我国境内境内取得所取得所得的个人。得的个人。超额累进税率和比例税率超额累进税率和比例税率20.v2011年年9月月1日开始，中国内地个人所得税起日开始，中国内地个人所得税起征点调至征点调至3500元，下图为调整后的元，下图为调整后的7级超额级超额累进税率累进税率 （工资、薪金所得适用）（工资、薪金所得适用）实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。高；所得越低，税率越低。征收意义：征收意义：个人所得税个人所得税是国家财政收入的重要来源，是国家财政收入的重要来源，也是也是调节个人收入分配、实现社会公平调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。的有效手段。22.算一算： 如果小王的月工资为10000元，那么他应缴纳的税款是多少？ 他的应税所得额为：10000-3500=6500元 不超过1500元部分：1500 X 3%=45元 超过1500至4500元部分：3000 X 10%=300 超过4500至9000元部分：2000 X 20%=400 累计共应纳税45+300+400=745元你算对了吗？23.增值税增值税个人所得税个人所得税征税对象征税对象纳税人纳税人计税方法计税方法生产经营中的增值额生产经营中的增值额 在我国境内销售货物在我国境内销售货物或者提供加工、修理或者提供加工、修理修配劳务及进出口货修配劳务及进出口货物的单位和个人物的单位和个人 基本税率为基本税率为17%17%特特 点点 避免重复征税；防止避免重复征税；防止前一生产经营环节企前一生产经营环节企业的偷漏税行为业的偷漏税行为作作 用用 促进生产专业化，体促进生产专业化，体现公平竞争；保证财现公平竞争；保证财政收入的稳定增长政收入的稳定增长个人所得额个人所得额 在我国境内有住所，或者无住所而在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人从我国境内取得所得的个人按应税项目不同，分别实行超按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率额累进税率和比例税率实行超额累进税率，纳税人实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得所得越高，税率越高；所得越低，税率越低越低，税率越低 是国家财政收入的重要来源，是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现也是调节个人收入分配、实现社会公平（建设和谐社会）的社会公平（建设和谐社会）的有效手段有效手段 阅读阅读P70-71P70-71完成下列表格完成下列表格 24.课堂小结财财政政收收入入利润利润债务债务收费收费税收税收含义含义（主体、目的、手段、依据、地位）（主体、目的、手段、依据、地位）基本特征基本特征强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性紧密联系，不可分割紧密联系，不可分割征税征税增值税增值税个人所得税个人所得税含义含义特点（征税对象、纳税人、税率）特点（征税对象、纳税人、税率）意义意义含义含义特点（征税对象、纳税人、税率）特点（征税对象、纳税人、税率）意义意义25.v（2012高考浙江卷）高考浙江卷）2011年，国家将个人所得税年，国家将个人所得税起征点由起征点由2000元提高到元提高到3500元后，又大幅上调增元后，又大幅上调增值税和营业税起征点，如月销售额和营业额的最值税和营业税起征点，如月销售额和营业额的最高标准都由原先的高标准都由原先的5000元提高到元提高到20000元。国家元。国家提高税收起征点的直接效果是提高税收起征点的直接效果是vA.促进分配公平，达到财政收支平衡促进分配公平，达到财政收支平衡vB.完善收入分配制度，提高企业生产效率完善收入分配制度，提高企业生产效率vC.增加中低收入者收入，减轻小微企业负担增加中低收入者收入，减轻小微企业负担vD.刺激居民消费需求，推动企业转型升级刺激居民消费需求，推动企业转型升级C C26.二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务v一天，税务员来到老张的公司收税，老张将应缴的一天，税务员来到老张的公司收税，老张将应缴的税款都交齐了，小张知道这件事后心中产生了这样税款都交齐了，小张知道这件事后心中产生了这样的疑惑：我们为什么要纳税呢？的疑惑：我们为什么要纳税呢？小张的疑惑：小张的疑惑：1 1、公民为什么要依法纳税？、公民为什么要依法纳税？在我国，税收取之于民，用之于民；在我国，税收取之于民，用之于民；国家各项职能的实现，必须以税收作为物国家各项职能的实现，必须以税收作为物质基础。质基础。 因此，每个公民在享受国家提供的各种服务因此，每个公民在享受国家提供的各种服务的同时的同时, ,必须承担义务必须承担义务, ,自觉诚信纳税。自觉诚信纳税。27.名词点击：名词点击：纳税人与负税人纳税人与负税人纳税人纳税人纳税人就是负税人吗？纳税人就是负税人吗？税法规定的直接负有纳税义务的税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人单位和个人负税人负税人最终承担税款的单位和个人最终承担税款的单位和个人是！是！当纳税人所缴的税款由自己负担时当纳税人所缴的税款由自己负担时不是！不是！当纳税人将税款转嫁给他人负担时当纳税人将税款转嫁给他人负担时不一定人人都是纳税人，但人人都是负税人不一定人人都是纳税人，但人人都是负税人纳税人负税人负税人既既既既有有有有联联联联系系系系又又又又有有有有区区区区别别别别28.增强监督意识，关注国家对税收的征管增强监督意识，关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评检举。进行批评检举。 小张接着想到：小张接着想到：我们以前学习过权我们以前学习过权利和义务具有一致性，那么作为纳税利和义务具有一致性，那么作为纳税人又有什么权利呢？人又有什么权利呢？纳税人意识纳税人意识义务意识义务意识自觉诚信纳税自觉诚信纳税权利意识权利意识监督意识监督意识29.2 2、违反税法的四种主要现象及其比较、违反税法的四种主要现象及其比较行为行为特征特征目的目的偷税偷税欠税欠税抗税抗税骗税骗税少缴或不缴少缴或不缴税款税款欺骗、隐瞒欺骗、隐瞒拖欠拖欠暴力、威胁暴力、威胁欺骗欺骗骗取税收优惠骗取税收优惠二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务30.1 1、张某开了一家服装店，生意红火，但拒不缴纳税款。税务人、张某开了一家服装店，生意红火，但拒不缴纳税款。税务人、张某开了一家服装店，生意红火，但拒不缴纳税款。税务人、张某开了一家服装店，生意红火，但拒不缴纳税款。税务人员来收税时，他说员来收税时，他说员来收税时，他说员来收税时，他说:“:“谁来我这里收税我就让他站着进来，横着出谁来我这里收税我就让他站着进来，横着出谁来我这里收税我就让他站着进来，横着出谁来我这里收税我就让他站着进来，横着出去去去去” ”。这是。这是。这是。这是 行为。行为。行为。行为。2 2、某人到饭店吃饭，结账时服务员说，如不要发票可获赠一份、某人到饭店吃饭，结账时服务员说，如不要发票可获赠一份、某人到饭店吃饭，结账时服务员说，如不要发票可获赠一份、某人到饭店吃饭，结账时服务员说，如不要发票可获赠一份礼品。饭店不开发票的行为是礼品。饭店不开发票的行为是礼品。饭店不开发票的行为是礼品。饭店不开发票的行为是 行为。行为。行为。行为。3 3、某服装厂厂长以贷款被骗为由，故意拖欠国家税款、某服装厂厂长以贷款被骗为由，故意拖欠国家税款、某服装厂厂长以贷款被骗为由，故意拖欠国家税款、某服装厂厂长以贷款被骗为由，故意拖欠国家税款24.824.8万元。万元。万元。万元。其行为是其行为是其行为是其行为是_行为。行为。行为。行为。4 4、某企业通过虚报出口商品的价格等手段，获得国家出口退税、某企业通过虚报出口商品的价格等手段，获得国家出口退税、某企业通过虚报出口商品的价格等手段，获得国家出口退税、某企业通过虚报出口商品的价格等手段，获得国家出口退税30003000万元。其行为是万元。其行为是万元。其行为是万元。其行为是_行为。行为。行为。行为。学以致用学以致用案例分析案例分析31.( (小张向爸爸讲述他去买小张向爸爸讲述他去买MP4MP4的经过的经过) )中饭后，小张和同学去买一个中饭后，小张和同学去买一个MP4，他们来到一家数，他们来到一家数码商店，看中了一款价值码商店，看中了一款价值700元的产品。元的产品。v小张：老板，能不能便宜点？小张：老板，能不能便宜点？v老板：不开发票的话，老板：不开发票的话，8.8折卖给你。折卖给你。v小张：小张：1.如果你是小张，碰到这种情况，你是索要发票还如果你是小张，碰到这种情况，你是索要发票还是不要发票？为什么？是不要发票？为什么？2.商家为什么不愿开发票？商家为什么不愿开发票？偷税、逃责偷税、逃责3、如何促使消费者养成索要发票的习惯？、如何促使消费者养成索要发票的习惯？小张的犹豫：小张的犹豫：32.本质本质基本特征基本特征紧紧密密联联系系不不可可分分割割强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性征征税税和和纳纳税税种种类类个人所得税个人所得税增值税增值税依依法法纳纳税税原因原因违反税法的违反税法的四种现象四种现象偷税偷税作作用用欠税欠税骗税骗税抗税抗税纳税人意识纳税人意识义务义务权利权利33.2.2.随着随着20102010年我国经济企稳回升基础日益巩固，年我国经济企稳回升基础日益巩固，我国税收收入实现了稳步快速增长。这说明我国税收收入实现了稳步快速增长。这说明( ( ) )A.A.税收的固定性是相对的税收的固定性是相对的B.B.税收是组织财政收入的基本形式税收是组织财政收入的基本形式C.C.经济发展水平对税收收入的影响是基础性的经济发展水平对税收收入的影响是基础性的D.D.分配政策是影响税收收入的重要因素分配政策是影响税收收入的重要因素34.3.3.依法纳税是公民的基本义务。这是因为依法纳税是公民的基本义务。这是因为( )( )公民的权利与义务是统一的公民的权利与义务是统一的税收是国家财政支出的基础税收是国家财政支出的基础国家税收取之于民、用之于民国家税收取之于民、用之于民税收具有无偿性和固定性税收具有无偿性和固定性A. B. A. B. C. D.C. D.35.