经销商财务管理经销商财务管理基础财务管理一汽726赵课件了解基本的财务管理知识,作为经营管理的基础。从财务报表的分析能及时地准确地了解企业经营得失,作为经营管理改善的依据。从了解财务管理使企业的资本运作、经营管理更有效，为企业带来更大的效益。课程目标课程目标课程目标课程目标2基础财务管理一汽726赵课件1 1 介绍介绍2 2 财务管理基本知识财务管理基本知识3 3 财务管理分析与控制财务管理分析与控制4 4 帐务处理与财务指标分析帐务处理与财务指标分析5 5 个案研讨个案研讨课程内容课程内容课程内容课程内容3基础财务管理一汽726赵课件1.1. 会计会计: :就是将交易原始凭证作报账，算帐，记账的处理就是将交易原始凭证作报账，算帐，记账的处理是对企业活动连续，全面，综合，系统的核算与监督透过对财务进行的分析，预算，控制来提升经营绩效的一种管理活动.财务管理基本知识财务管理基本知识财务管理基本知识财务管理基本知识4基础财务管理一汽726赵课件2.2.会计要素会计要素: :是构成财务报表的基本项目，是构成财务报表的基本项目， 包括：包括：会计事项：通过会计来核算和监督的经营活动和财务收支的具体事项会计要素：具体内容包括：资产，负债，所有者权益构成资产负债表收入，费用，利润构成损益表5基础财务管理一汽726赵课件61.1.会会计原原则: :是会是会计作作为要核算要核算时所要遵守一定的所要遵守一定的 规则或行或行为规范范 总体性要求; 会计信息质量要求; 会计要素确认计量要求;会计原则会计原则基础财务管理一汽726赵课件72.2.会计假设会计假设:会计核算的基本前提，是指在组织正常会计核算的基本前提，是指在组织正常运作下会计核算工作应当具备的前提条件运作下会计核算工作应当具备的前提条件: :会计主体假设持续经营假设会计期间假设货币计量假设会计假设会计假设基础财务管理一汽726赵课件8会计核算方法会计核算方法: : 设置账户 复式记账 借与贷 填制和审核凭证 登记会计账簿 成本计算 财产清查 编制会计报表基础财务管理一汽726赵课件会计核算程序会计核算程序交交易易发发生生成本计算成本计算设置会计科目和账户，运用设置会计科目和账户，运用复式记账法复式记账法填制和填制和审核凭审核凭证证登记账簿登记账簿（明细分类（明细分类帐）帐）试算试算表表总帐总帐 （总分类（总分类帐）帐）损益表损益表资产负债表资产负债表财产清查财产清查9基础财务管理一汽726赵课件会计信息会计信息会计信息经营绩效 信息财务会计 信息管理会计 信息10基础财务管理一汽726赵课件11财务会计与管理会计比较财务会计与管理会计比较外部会计，对外提供有关企业外部会计，对外提供有关企业基本财务信息基本财务信息遵守国家会计原则：会计法遵守国家会计原则：会计法以整个企业为会计主体以整个企业为会计主体对外公开报表，负有法律责任对外公开报表，负有法律责任报税用，尽法律义务报税用，尽法律义务 财务会计信息财务会计信息 管理会计信息管理会计信息提供内部管理者作为经营和提供内部管理者作为经营和决策的管理信息决策的管理信息不受公认会计原则影响，依不受公认会计原则影响，依管理需要而编管理需要而编以责任单位为会计主体以责任单位为会计主体对内报表，不对外公开对内报表，不对外公开作为经营管理用作为经营管理用基础财务管理一汽726赵课件 资产负债表资产负债表 损益表损益表 现金流量表现金流量表财务报表财务报表财务报表财务报表12基础财务管理一汽726赵课件13资产负债表资产负债表资产负债表（资产负债表（Balance SheetBalance Sheet）：是用来表示一）：是用来表示一 个企业在某一特定日期的财务状况的报表，表内个企业在某一特定日期的财务状况的报表，表内 显示出该时日中企业拥有多少资产、负债及所有显示出该时日中企业拥有多少资产、负债及所有 者权益三者之间关系者权益三者之间关系资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益基础财务管理一汽726赵课件资资产产负债负债所有者权益所有者权益流动资产流动资产 现金（银行存款） 存货 应收帐款 预付款固定资产固定资产 土地/建物 设备/家具其他资产其他资产 商誉、商标流动负债流动负债 短期借款 应付款项 税金长期负债长期负债 长期借款 抵押借款所有者权益所有者权益 股本资金 保留盈余 资本公积金资产负债表构三要素资产负债表构三要素14基础财务管理一汽726赵课件资产负债表案例资产负债表案例资产资产金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益金额金额流动资产流动资产现金应收帐款减坏帐准备应收帐款净额存货预收费用流动资产合计固定资产固定资产减累计折旧固定资产净值固定资产合计资产总计资产总计63，000106，900800106，100158，00025，000352，1001，200，000200，0001，000，0001，000，0001，352，100流动负债流动负债短期借款应付帐款应交税金流动负债合计长期负债长期负债长期借款抵押借款长期负债合计所有者权益所有者权益实收资本保留盈余资金公积金所有者权益合计负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计40，000129，6003，200172，800166，800300，000466，800600，00065，10049，400712，5001，352，1002005年7月31日案例案例15基础财务管理一汽726赵课件1.1. 损益表损益表是对企业某一特定时期内生产经营活动的成果所做的总结，又称利润和损失表（P&L表），是以财务状况为重心的报告2.2. 编损益表目的编损益表目的 通过损益表分析可以了解获利能力（盈亏） 了解利润增减变化原因 发现经营过程中存在的问题 预测利润未来趋势损益表损益表损益表损益表16基础财务管理一汽726赵课件173.3. 损益表主要项目损益表主要项目收入：营业销货收入（发票面值不含税）销货成本：销售产品所花的成本毛利：收入减去销货成本的余额费用：经营整个业务所花的费用。有销售费用、管理费用、其他费用营业利益：毛利减去所有费用合计数之后的余额（税前）所得税：依法缴纳的税金净收益：税后的利润基础财务管理一汽726赵课件4.4. 损益表编制损益表编制营业收入营业收入减销货成本毛利毛利减销货费用管理费用财务费用费用合计营业利益营业利益加营业外收入减营业外支出营业利益总额营业利益总额减税金净收益净收益160,00080,00080,0004,00020,0002,00026,00054,0004,0006,00052,0007,00045,000100%50%50%16.3%33.7%32.5%28.1%2005年年7月月1日日 至至7月月31日日18基础财务管理一汽726赵课件1.1. 现金流量表现金流量表是以现金为基础所编制的财务状况表。它反映一个企业在一定会是以现金为基础所编制的财务状况表。它反映一个企业在一定会计期间内现金等价物的流入和流出，表示企业获得现金等价物能计期间内现金等价物的流入和流出，表示企业获得现金等价物能力的财务报表力的财务报表2.2. 现金流的分类现金流的分类企业经营期间现金流入和流出的渠道有很多，主要项目有年净收企业经营期间现金流入和流出的渠道有很多，主要项目有年净收益益/ /出售设备出售设备/ /业主出资业主出资/ /购买资产购买资产/ /支付股利支付股利/ /借款收入借款收入/ /偿还债务偿还债务/ /出售有价证券等，而现金流量的分类主要有下列三种出售有价证券等，而现金流量的分类主要有下列三种经营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量现金流量表现金流量表19基础财务管理一汽726赵课件203.3. 现金流量的管理现金流量的管理 为保证企业经营活动所需资金不缺的同时，减少现金持有量。像可充份利用现金于投资，获取更多收益，但投资会有风险，二者之间要求一平衡点 要有稳定的收入投资回报期不同的业务（回报期长的业务，资金回流会较慢）投资不同地域的业务（在不同地域投资同一业务，有弥补作用）采用增资方式投资（银行借款要付利息）采用控股方式投资（投资其他行业有控股权） 现金流量表（见散页）现金流量表（见散页）如何掌握现金流量基础财务管理一汽726赵课件 损益平衡分析损益平衡分析 成本管理与控制成本管理与控制 预算规划预算规划财务管理分析与控制财务管理分析与控制财务管理分析与控制财务管理分析与控制21基础财务管理一汽726赵课件221.1. 损益平衡分析损益平衡分析损益平衡（BEPBEP）分析： 用来确定做多少营业额，损益才能达到平衡，也就是收入和支出相等的营业额（即没有亏损也没有盈余），超出此营业额，产生盈余，低于此营业额，产生亏损。2.2.掌握损益平衡分析的目的掌握损益平衡分析的目的损益管理是整个管理体系的共同工作从了解损益到规划损益运作分析工作控制损益管理由下而上，即由收支的发生单位开始作起损益平衡分析损益平衡分析基础财务管理一汽726赵课件3. 3.损益平衡分析图损益平衡分析图23基础财务管理一汽726赵课件A.A. 损益平衡营业额损益平衡营业额B.B. 损益平衡量损益平衡量C.C. 损益平衡点比率损益平衡点比率 变动成本 固定费用 营业额1 1 变动成本单价 固定费用 数量 营业额 损益点平衡营业额 1004. 损益平衡分析计算损益平衡分析计算24基础财务管理一汽726赵课件 采购成本 设计成本 生产成本 作业成本 物流成本 服务成本成本管理与控制成本管理与控制1.1.成本管理与控制成本管理与控制25基础财务管理一汽726赵课件 降低生产流程的费用 合理配置使用资源 开发特有（新）产品 加速资金周转率 重视信息管理 利用共享资源 提高产品质量2.2. 降低成本的方法降低成本的方法26基础财务管理一汽726赵课件271.1. 预算预算是指将企业目标的执行计划予以落实，所编列数量化的资源取得与使用计划。 预算具有三项特性：依据整体目标所订定的营运计划为编列预算的基础强调组织的整体性，即各单位的预算必须与整体预算相配合要以数量化的方式来表达资源的取得与使用计划预算规划预算规划基础财务管理一汽726赵课件 是计划的数量化 是一种预测 是一种控制手段 是一种协调 是考核工作效率和工作质量的标准2.2. 预算功能预算功能28基础财务管理一汽726赵课件 现金预算现金预算 收入预算收入预算 支出预算支出预算 固定预算固定预算 变动预算变动预算 利润预算利润预算3.3. 预算种类预算种类29基础财务管理一汽726赵课件4.4. 年度预算编制年度预算编制检讨过去检讨过去检讨内外检讨内外变因变因营运成果营运成果财务状况财务状况企业体质企业体质展望未来展望未来年年度度预预算算营运营运计划计划财务财务计划计划年度年度目标目标损益计划损益计划现金流量计划现金流量计划资产负债计划资产负债计划收入、成本费用预算收入、成本费用预算投资理财预算投资理财预算流入与流出预算流入与流出预算预计财务预计财务报表及财报表及财务分析务分析30基础财务管理一汽726赵课件5.5. 预算控制预算控制 事中控制 事后控制 个案研讨(二):营业费用预算与实绩分析分析31基础财务管理一汽726赵课件 基本原则基本原则所有交易发生后，其收支应依据责任归属单位予以记录统计，藉以做部门别（利润中心）的损益表 帐务处理技术帐务处理技术确认责任归属共同收支性归属区分可控及不可控之收支内部转帐处理服务单位成本分担帐务处理与财务指标分析帐务处理与财务指标分析1. 帐务处理帐务处理32基础财务管理一汽726赵课件33 偿债能力分析 流动比率= 流动资产/流动负债速动比率= 速动资产/流动负债资产负债率= 负债总额/资产总额100%营运能力分析营运能力分析 应收帐款损失率= 坏帐损失/应收帐款余额100% 存货周转次数= 销货成本/存货平均余额2. 财务指标分析财务指标分析基础财务管理一汽726赵课件34获利能力分析获利能力分析 毛利率=毛利/营业收入100%营业利润率= 营业利润/营业收入100% 资本金利润率= 利润总额/资本金总额100%基础财务管理一汽726赵课件35投资报酬率 销售利润率资金周转率 （营业利润/销售收入）（销售收入/营业资产） 营业利润/营业资产投资报酬率投资报酬率基础财务管理一汽726赵课件 了解并掌握财务管理知识与运作。 充分利用财务报表作统计分析，了解企业经营得失， 并作为改善依据。 微利时代来临，赚的是管理利润。 老子说：为之于未有，治之于为乱。总结总结36基础财务管理一汽726赵课件上海雷神咨询有限公司上海雷神咨询有限公司-长春办公室长春办公室地址地址: :一汽轿车销售有限公司一汽轿车销售有限公司407407室室 长春市普阳街长春市普阳街20662066号中天大厦号中天大厦10061006室室电话：电话： 043185782036043185782036 043185831638043185831638传真：传真： 0431-858316370431-85831637基础财务管理一汽726赵课件基础财务管理一汽726赵课件