会计学期末串讲会计学期末串讲一、会计理论会计含义会计职能核算和监督职能基本前提会计主体持续经营会计分期货币计量一、会计理论一般原则8条真实性原则相关性原则可比性原则可理解性原则及时性原则谨慎性原则重要性原则实质重于形式原则一、会计理论会计计量属性权责发生制实际成本重置成本可变现净值公允价值一、会计理论会计要素 反映财务状况的会计要素资产负债所有者权益 反映经营成果的会计要素收入费用利润一、会计理论会计等式资产 = 负债 + 所有者权益 收入 - 费用 = 利润一、会计理论会计科目、会计账户及结构记账方法复式记账、借贷记账法账户结构记账规则试算平衡会计凭证原始凭证：内容、填制、审核记账凭证：内容、填制、审核账簿日记账的格式和登记方法总分类账的格式和登记方法明细分类账的格式和登记方法总分类账与明细分类账的关系及平行登记平行登记原则：登记的原始依据相同，借贷方向一致，金额相等。一、会计理论错账更正规则划线更正法红字冲销法补充登记法结账和对账一、会计理论各类账户结构：资产类二、会计账户结构 资产类账户期初余额本期增加发生额 本期减少发生额本期发生额合计 本期发生额合计期末余额各类账户结构：负债和所有者权益类二、会计账户结构 负债和所有者权益类账户 期初余额本期减少发生额 本期增加发生额本期发生额合计 本期发生额合计 期末余额各类账户结构：成本费用类二、会计账户结构 成本费用类账户本期增加发生额 本期减少发生额 本期转出的金额本期发生额合计 本期发生额合计各类账户结构：收入类二、会计账户结构 收入类账户本期减少发生额 本期增加发生额本期转出的金额本期发生额合计 本期发生额合计二、会计账户结构 库存现金增加现金减少现金余额二、会计账户结构 银行存款存入银行支付使用余额二、会计账户结构 应收票据收到应收票据到期收回票据余额：尚未收回的票据二、会计账户结构 应收账款赊销时产生的应收账款归还的应收账款余额：尚未收回的应收账款二、会计账户结构 预付账款预付的款项收到物资后结转的预付款实际预付款项尚未补付的款项二、会计账户结构 其他应收款发生的各种其他应收款收回的其他应收款尚未收回的其他应收款二、会计账户结构 在途物资企业已购入尚未到达或尚未验收入库的存货实际成本已验收入库存货的实际成本已付款但尚未验收入库存货的实际成本二、会计账户结构 原材料入库原材料的实际成本出库原材料的实际成本库存原材料的实际成本二、会计账户结构 材料采购外购材料的实际成本结转实际成本小于计划成本的节约额已验收入库外购材料的计划成本结转实际成本大于计划成本的超支额在途材料的实际成本二、会计账户结构 材料成本差异入库材料实际成本大于计划成本的超支额入库材料实际成本小于计划成本的节约额发出材料应负担的成本差异额（超支额用蓝字，节约额用红字）库存材料的成本超支额库存材料的成本节约额二、会计账户结构 交易性金融资产取得交易性金融资产的成本出售转出的交易性肌溶资产的成本交易性金融资产的公允价值二、会计账户结构 投资收益对外投资发生的损失期末结转入“本年利润”的净收益对外投资发生的收益期末结转入“本年利润”的净损失00二、会计账户结构长期股权投资成本法的帐户设置 长期股权投资初始投资成本或追加投资成本清算性股利长期股权投资的成本二、会计账户结构 固定资产增加固定资产的原值减少的固定资产原值期末固定资产原值二、会计账户结构 累计折旧因固定资产减少而应同时冲销的折旧额 按一定方法计提的固定资产折旧额 固定资产已经计提折旧的累计数 二、会计账户结构 在建工程企业各项在建工程的实际支出 完工工程转出的实际支出 尚未完工工程的实际成本 二、会计账户结构 工程物资购入工程物资的实际成本 领出工程物资的实际成本 企业库存工程物资的实际成本 二、会计账户结构 固定资产清理转入清理的固定资产净值清理过程中发生的清理费用及税金结转清理后的净收益清理固定资产的变价收入应由保险公司或过失人承担的损失结转清理后的净损失00二、会计账户结构 无形资产取得的各种无形资产的价值 出售、转让及其他方式而减少的无形资产价值，以及分期摊销的无形资产价值 企业已入账尚未摊销的无形资产摊余价值 二、会计账户结构 短期借款企业偿还的短期借款本金企业取得的短期借款尚未偿还的短期借款二、会计账户结构 应付帐款偿还、抵付的应付帐款；转销无法支付的应付款 因购货、接受劳务供应而产生的应付款项，因无款支付到期商业汇票转入的应付票据款尚未支付的应付帐款 二、会计账户结构 预收帐款实际发出产品的价税款及退回余额收到预付的货款及补付货款 应由购货单位补付的货款 预收的货款二、会计账户结构 应付票据到期支付票据的金额 企业签发、承兑商业汇票的面值和应付利息尚未到期的票据本息 二、会计账户结构 应付职工薪酬企业实际支付的薪酬及结转从应付工资中扣除的款项 应支付的职工薪酬尚未支付的职工薪酬 二、会计账户结构 应交税费企业实际交纳的各种税费及应抵扣的税金 按规定计算结转应交的各种税费多交的或尚未抵扣的税金尚未交纳的税费二、会计账户结构 应交税费-应交增值税进项税额已交税金转出未交增值税 销项税额出口退税进项税额转出转出多交增值税多交的或尚未抵扣的增值税尚未交纳的增值税二、会计账户结构 长期借款偿还长期借款本金和利息借入长期借款本金和利息尚未偿还的本息二、会计账户结构 应付债券债券折价、溢价摊销、支付债券本息债券面值、债券溢价、应计利息、折价摊销尚未偿还的本息二、会计账户结构 长期应付款偿还引进国外设备价款偿还融资租入固定资产的租赁费应付引进国外设备价款应付融资租入固定资产的租赁费尚未偿还的款项二、会计账户结构 实收资本按规定程序减少的注册资本 企业收到所有者投入企业各种资产的价值投资者实际投入的资本金二、会计账户结构 资本公积按规定转出的资本公积 企业取得的各项资本公积期末企业资本公积的实有数额 二、会计账户结构 盈余公积使用的盈余公积数额 企业按规定从净利润中提取的盈余公积数额 提取的盈余公积结余额 二、会计账户结构 主营业务收入发生的销售退回和销售折让 期末结转本年利润的净额销售商品（产品）、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入 二、会计账户结构 主营业务成本与已确认的主营业务收入相互配比的成本 期末结转本年利润的净额二、会计账户结构 主营业务税金及附加企业取得主营业务收入时交纳的除增值税以外的销售税金及附加期末结转本年利润的净额二、会计账户结构 其他业务收入期末结转本年利润的净额其他业务所取得的收入 二、会计账户结构 其他业务成本发生的其他业务支出期末结转本年利润的净额二、会计账户结构 所得税费用按规定从当期损益中扣除的所得税费用 期末结转本年利润的净额二、会计账户结构 本年利润结转各成本、费用科目的余额年终结转入 “利润分配未分配利润”明细科目，结转各收入类科目的余额年终结转入 “利润分配未分配利润”明细科目二、会计账户结构 利润分配未分配利润提取盈余公积提取任意盈余公积应付现金股利转作股本的股利由本年利润转入的待分配利润未分配利润三、业务流程（一）会计循环1、取得或填制原始凭证2、填制记账凭证3、登记账簿4、试算平衡5、期末账项调整6、结账和对帐7、调整后的试算平衡8、编制会计报表三、业务流程（二）购货业务循环1、采购2、验收入库3、库存管理4、发出材料、生产领用三、业务流程（三）生产业务循环1、领料2、加工3、出产产成品 4、验收入库三、业务流程（四）销货业务循环1、签订合同2、收取预付款3、发出商品4、收回货款三、业务流程（五）筹资业务循环1、发行股票或债券、银行借款2、相关期限内计息、付息、摊销3、到期偿还三、业务流程（六）投资业务循环1、投出资本（现金、实物等）2、确认投资收益3、到期收回投资四、会计计算方法未达账项和银行存款余额调节表的编制项目金额项目金额银行对账单余额银行存款日记账余额加：企业已收，银行未收款项加：银行已收，企业未收款项减：企业已付，银行未付款项减：银行已付，企业未付款项调节后余额调节后余额四、会计计算方法应收票据的贴现贴现息=票据到期值贴现率 贴现期贴现所得=票据到期值-贴现息应收账款计价方法总价法和净价法坏账的核算备抵法计提坏账准备的方法账龄分析法应收账款余额百分比法赊销百分比法四、会计计算方法n发出和结存存货成本的确定分批认定法先进先出法后进先出法加权平均法移动加权平均法计划成本法毛利率法零售价格法四、会计计算方法v期末存货计价-成本与可变现净值孰低法v长期股权投资的成本法、权益法v折旧方法年限平均法 工作量法 双倍余额递减法 年数总和法 四、会计计算方法持有至到期投资的溢折价摊销方法直线法实际利率法 四、会计计算方法所得税会计的账务处理 资产负债表债务法五、会计处理现金现金管理制度现金收付业务，现金清查和溢缺银行存款的管理开户，基本帐户，管理制度银行支付结算方式支票银行本票银行汇票汇兑托收承付商业汇票委托收款信用卡五、会计处理其他货币资金核算内容外埠存款银行本票存款银行汇票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款外币业务-汇兑损益的调整五、会计处理应收票据的核算取得、到期收回、对方到期无力偿还、转让、贴现应收账款总价法计算现金折扣、坏账准备帐户的调整五、会计处理存货的确认条件、分类、入帐价值原材料按实际成本、计划成本的核算存货的清查和盘盈盘亏固定资产的取得价值、折旧的计提范围固定资产的出售、报废、毁损的核算无形资产的入帐价值、摊销的核算五、会计处理存货的期末计价-成本与可变现净值孰低法交易性金融资产的期末计价、购入、利息计算长期股权投资的核算 六、 会计报表资产负债表反映企业某一时点财务状况的报表依据：资产=负债+所有者权益结构：平衡式利润表反映企业在一定时期内经营成果的报表依据：收入-费用=利润结构：报告式现金流量表反映企业在一定时期内现金流入流出状况的报表结构： 六、 会计报表会计报表的编制方法根据原始凭证，编制会计分录，填制记账凭证。根据记账凭证，登记账簿，并结账。编制试算平衡表，进行试算平衡。编制会计报表。结束