第四节 日记账和分类帐一、原始凭证的填制与审核交易凭证（原始凭证）日记账分类账试算平衡表财务报表1、什么是原始凭证？在交易、事项发生时取得或填制的，作为记账依据的书面文件。常见的有：售货发票、银行支票、材料领用单等。2、分类（1）自制凭证与外来凭证（2）一次凭证、累计凭证和原始凭证汇总表3、原始凭证的主要要素（1）名称（2）填制的日期（3）交易双方单位的名称（4）交易或事项的内容（5）交易或事项的实物数量和金额（6）有关经办人员的签名、盖章。4、原始凭证的审核（1）形式上的审核审核添置是否符合规定、内容是否齐全，是否真实可靠，是否计算正确（2）实质上的审核交易事项是否合法是否符合法律，合同，预算二、日记帐日记账是根据原始凭证，按时间顺序，依次记录每笔交易或事项，也称为日记簿。日记账记录每笔交易的应借和应贷的各账户的名称和金额。分为普通日记账和特种日记账。（一）普通日记账优点（1）与记录分类账比较，减少错误的可能。（2）每笔记录列示了对应事项的完整借贷纪录。（3）时序性。（二）特种日记账特种日记账用来记录重复发生的大量特定型交易，例如现金的收付、原材料的采购、产品的销售等。常见的有：现金收入日记账，现金支出日记账，销货日记账，购货日记账等。现金收入日记帐凡是与现金收入有关的一切交易，都要记入现金收入日记帐。格式：借方：现金栏，销货折扣栏，其他帐户栏贷方：应收帐款栏，销货栏，其他帐户栏三、分类帐（一）概念及作用分类账即账簿，是由一定格式、相互联结的帐页组成，以日记账为依据，全面、连续、系统地记录各种交易或事项的簿籍。作用：1、提供序时记录，反映企业经济活动全貌，为经营管理提供系统、完整的会计核算资料。2、发挥会计的监督职能作用。3、为编制会计报表提供依据。（二）账簿的种类1、按用途，分为序时账簿、分类账簿和备查账簿现金日记账和银行存款日记账序时总分类账簿，明细分类账簿分类辅助账簿备查2、按外表分为订本式、活页、卡片式账簿。记录比较重要，易于流失的项目订本式次要的和不容易流失的项目活页式或卡片式（三）账簿的设置和登记1、总分类帐簿的设置和登记一般较为总括的金额（货币量）指标，格式采用借、贷、余三栏式的订本帐或活页帐。可以根据日记帐簿逐笔登记，也可以把日记帐汇总，然后一次性登记到总分类帐。2、明细分类帐簿的设置与登记（1）三栏式。适用于只要求提供货币信息，而不需要提供非货币信息的帐户。例如：债权、债务等。常用于应付帐款、应收帐款等登记工作。（2）数量金额式在帐页上对借方、贷方、余额分别设置数量栏和金额栏，以提供货币信息和实物量信息。适合于既要进行金额核算，又要进行实物量核算的科目，例如原材料、产成品、库存商品等科目的明细分类帐。（3）多栏式将属于一个一级帐户和二级帐户的明细分类帐合并在一张帐页进行登记。适用于成本、费用和收入、利润等类帐户的明细分类核算。3、帐簿的登记平行登记（1）同时登记。对每一笔日记账分录，一方面应登入有关的总分类账，另一方面要登入有关明细分类帐。（2）方向一致。借贷方相一致。（3）金额相等。（四）帐簿的使用和登记规则1、启用。（1）账簿扉页上要载明帐簿名称、单位、编号、册数、页数、启用日期、人员、主管人员，公章。（2）中途更换人员，要有交接记录并盖章登记。2、登记。（1）帐簿的登记依据是审核无误的日记帐。（2）书写清晰，防止篡改。（3）连续登记，不得隔页或跳行。（4）帐簿修改方法：划线更正法，红字更正法，补充登记法。划线更正法45005400李英李英适用于记账凭证正确，过账出现笔误时更正。红字更正法如果发现日记账中的应借贷科目有误，或者科目和金额同时出错，采用此法。例如：某车间领用7600元的材料生产A产品。误纪录如下：借：制造费用 7600 贷：原材料 7600借：制造费用 7600 借: 生产成本 7600 贷：原材料 7600 贷: 原材料 7600补充登记法如果日记账中，科目正确，但金额错误，且小于正确金额，已经过帐。或者过账中发生错误，采用此法。借：生产成本 6700 贷：原材料 6700借：生产成本 900 贷：原材料 900（五）结账与对帐1、结账（1）查明所有交易或事项是否入账。（2）按权责发生制，将收入或费用归属到相应的会计期间。（3）编制结账分录。将各种收入、成本、费用类账户等损益类账户转入本年利润账户。（4）计算各账户的本期发生额合计和期末余额，划双线结束本期纪录。