报报告提告提纲纲： 第一部分、第一部分、预预算管理的作用和困惑算管理的作用和困惑 第二部分、宝第二部分、宝钢预钢预算管理算管理实实践践 第三部分、宝第三部分、宝钢预钢预算管理算管理发发展方向展方向 全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法。现已成为大型工商企业的标准作业程序。 管理学教授戴维.奥利对美国400家大型公司的调查结果资料来源：杰罗尔德.L.齐默尔曼决策与控制会计对我国大中型企业的调查结果资料来源：全面预算不是计划和预算的简单转换，2001年1月18日中国财经报 然而，然而，90年代初美国年代初美国财财富富杂杂志志发发表表专题论专题论文文为什么进行预算是对企业经营有害的，对预对预算管理提出了算管理提出了质质疑，并疑，并进进行了批判。行了批判。 传统预传统预算管理的算管理的问题问题究竟何在？究竟何在？在确定在确定预预算算标标准准时时，存在，存在讨讨价价还还价价现现象，其象，其结结果必然是：果必然是：qq鞭打快牛鞭打快牛qq一天一天轻轻松，一年松，一年难过难过 一天一天难过难过，一年，一年轻轻松松预算管理面临的困境预算编制过程中，上下级之间往往处于对立面。 “一刀切”。上级部门通常的做法。 “头戴三尺帽”。下级往往在上报预算时留有余地； “期末狂欢”。临近期末时，尽量用完预算额度。预算管理面临的困境 预预算精度差。受内外部算精度差。受内外部环环境制境制约约，“永永远远不不变变的是的是变变化化”。预预算周期与算周期与业务发业务发展展计计划不匹配，受到划不匹配，受到业务业务部部门门的批的批评评。预预算算编编制制“耗耗时时耗力，得不耗力，得不偿偿失失”。预预算往往注重短期的算往往注重短期的财务财务数据。数据。预算管理面临的困境第二部分第二部分宝宝钢预钢预算管理算管理实实践践一、宝一、宝钢钢股份股份简简介介二、全面二、全面预预算管理框架算管理框架三、全面三、全面预预算管理运行体系算管理运行体系四、四、预预算管理算管理职职能定位能定位五、五、预预算的保算的保证证体系体系1985198520032003年年以生产为中心一期工程刚投产创世界一流战略目标 集中一贯管理五制配套基层管理 主辅分离，社会化专业协作 树立用户至上的理念 增强财务在市场竞争中的保障功能满足用户需求作为检验质量的标准建立适应市场竞争的营销体系开发整体产销系统 以用户为中心以价值管理为中心以价值最大化为导向实施ESI工程 精益运营，推行6 优化战略管理体系以用户需求为导向的技术创新体系培育创新型强势文化规范法人治理结构 宝宝钢经营钢经营理念的演理念的演变变年年宝宝钢对钢对价价值值最大化的最大化的认识认识公司核心价公司核心价值观值观：追求企追求企业业价价值值最大化最大化 股股东东 用用户户 员员工工 社会及各利益相关者社会及各利益相关者价 值 型 文 化系统思考开放的心态团队的工作方式价值创造评价机制企业价值最大化倡倡导导价价值值文文化的形成化的形成 成本最低成本最低 价价值值最大最大 分段式、局部最分段式、局部最优优 整个整个产产品品线线、产产品品 组组合价合价值创值创造最大造最大 q 思考方式思考方式公司各部公司各部公司各部公司各部门门门门、各、各、各、各环节环节环节环节形成一种开放的心形成一种开放的心形成一种开放的心形成一种开放的心态态态态：各：各：各：各位管理者从原来自己的一位管理者从原来自己的一位管理者从原来自己的一位管理者从原来自己的一亩亩亩亩三分地中走出来，部三分地中走出来，部三分地中走出来，部三分地中走出来，部门门门门间间间间的沟通与的沟通与的沟通与的沟通与协协协协作越来越作越来越作越来越作越来越频频频频繁，越来越深入，其繁，越来越深入，其繁，越来越深入，其繁，越来越深入，其结结结结果果果果是公司效益不断增加。是公司效益不断增加。是公司效益不断增加。是公司效益不断增加。 q开放的心开放的心态态 基于共同的价基于共同的价基于共同的价基于共同的价值观值观值观值观和开放的心和开放的心和开放的心和开放的心态态态态造就了造就了造就了造就了团团团团队协队协队协队协作的工作方式。作的工作方式。作的工作方式。作的工作方式。v产销产销产销产销研一体化工作小研一体化工作小研一体化工作小研一体化工作小组组组组；v产产产产品盈利能力管理推品盈利能力管理推品盈利能力管理推品盈利能力管理推进进进进小小小小组组组组；v跨部跨部跨部跨部门门门门、跨、跨、跨、跨专业专业专业专业区域的区域的区域的区域的临时临时临时临时工作工作工作工作团队团队团队团队。 q团队团队工作方式工作方式( (无无边边界界组织组织) ) 推推进滚动预进滚动预算管理。算管理。 长长效价效价值值管理管理评评价体系。价体系。 q价价值创值创造造评评价机制价机制 关注关注单项单项成本指成本指标标 关注工序关注工序总总成本。成本。 倡倡导导低成本低成本 倡倡导导价价值创值创造。造。 追求价追求价值值最大化要求我最大化要求我们们重重视现视现金流量，关金流量，关心心资资本成本。本成本。股股股股东财东财东财东财富富富富= =公司价公司价公司价公司价值值值值负债负债负债负债; ;公司价公司价公司价公司价值值值值= =未来自由未来自由未来自由未来自由现现现现金流量金流量金流量金流量 加加加加权权权权平均平均平均平均资资资资本成本本成本本成本本成本贴现贴现贴现贴现率；率；率；率；未来自由未来自由未来自由未来自由现现现现金流量金流量金流量金流量= =经营经营经营经营活活活活动现动现动现动现金金金金净净净净流量流量流量流量- -资资资资本性支出本性支出本性支出本性支出; ;价价价价值值值值管理，要求企管理，要求企管理，要求企管理，要求企业业业业关心关心关心关心资资资资本的成本，重本的成本，重本的成本，重本的成本，重视视视视企企企企业业业业的的的的经济经济经济经济增加增加增加增加值值值值。 一、以追求企一、以追求企业业价价值值最大化最大化为经营为经营理念理念 二、以跨越式赶超二、以跨越式赶超为为整体整体经营战经营战略略 三、以三、以发发展展战战略用略用户为营销户为营销重点重点 四、以技四、以技术创术创新新为为内部内部驱动驱动力力 五、以五、以五、以五、以财务财务财务财务管理管理管理管理为过为过为过为过程控制手段程控制手段程控制手段程控制手段 六、以六、以ERPERP系系统为统为运行支撑运行支撑 七、以人力七、以人力资资源开源开发为发发为发展后盾展后盾 八、以企八、以企业业文化建文化建设为组织设为组织凝聚力凝聚力宝钢“ 以价值管理为中心”的管理模式 适适应应企企业业生生产经营产经营管理需要的管理需要的财务财务控制体系：控制体系： 以以全面全面预预算管理算管理为纲为纲 以以标标准成本管理准成本管理为为基基础础 以以现现金流量控制金流量控制为为核心核心 以信息化技以信息化技术为术为支撑支撑 以以财务财务管理管理为过为过程控制手段程控制手段二、全面二、全面预预算管理框架算管理框架211993199319941994199519951999199920002000年年初步形成设置经营预算部门编制第一本年度预算相关预算制度的完善预算管理模式形成发展完善预算管理技术月度执行预算的推出丰富预算蓝本内容规范完善深化发展第一本经营规划编制季度滚动预算推出以战略目标为预算编制逻辑起点预算系统开发宝宝钢钢全面全面预预算管理算管理发发展沿革展沿革 22集中一贯管理模式为预算管理的推行奠定了基础。宝钢一、二期工程建成后，在完善宝钢五大基础管理的同时，适应市场经济环境，需要建立与之相适应的经营管理体系。 财务管理在市场竞争中的保障功能逐步增强，为实施预算控制提供了生长发育的土壤。计划管理、财务管理、营销管理的有机结合是实现财务预算向经营预算转变的前提。 宝宝钢钢推行全面推行全面预预算具算具备备的条件的条件 作作为预为预算管理的倡算管理的倡导导者、者、实实践者，宝践者，宝钢钢不断摸索，不断摸索，进进行行预预算管理算管理创创新，逐步形成了新，逐步形成了 基于价基于价值创值创造的全面造的全面预预算管理模式算管理模式q 业务预业务预算面向流程、反映价算面向流程、反映价值创值创造；造；q 预预算的算的财务维财务维度突出价度突出价值贡值贡献献视视角；角；q 强强调战调战略略预预算概念，推算概念，推进滚动预进滚动预算（季度、年度）；算（季度、年度）；q 突出突出预预算的算的资资源源优优化配置功能；化配置功能；q 通通过过公司公司ESI工程，工程，进进行行预预算重整，算重整，强强化化预预算作用。算作用。 24全面预算管理整体架构战战略目略目标标经营规经营规划划年度年度预预算算计计划划季度季度滚动预滚动预算算日常日常经营经营经营预经营预算算反反馈馈年度年度滚动预滚动预算算决策决策 控制控制战战略略预预算算全面全面预预算算 战战略略预预算算侧侧重于重于对规对规划期划期经营经营活活动进动进行描述；行描述；经营预经营预算是企算是企业对业对年度内年度内经营经营活活动动所作的所作的预预算、算、计计划。划。战战略略预预算通算通过经营过经营预预算来算来实现实现，并在，并在经营预经营预算中算中设设置相置相应战应战略指略指标标，以，以实现实现公司公司长长期目期目标标。预预算体系以企算体系以企业战业战略、略、经营规经营规划划为导为导向，向，滚滚动预动预算算为为控制手段控制手段全面预算管理框架25经营预经营预算算经营预算体系框架资资本本预预算算财务预财务预算算运运营预营预算算全面预算管理框架一般情况下，企业实施预算管理都是从财务预算开始，以此为基础不断拓展预算覆盖面并强化预算机制，逐步向经营预算转变。经营预算包含财务预算，是预算发展的高级形式。26、经营预算运营预算运营预算采购业务预算销售业务预算生产组织预算其他业务预算面向部门管理控制产品盈利能力预算用户贡献预算采购物化成本预算质量成本预算决策控制面向流程事故成本全面预算管理框架单位：万元事故成本分析事故成本分析事故成本分析事故成本分析主作业线名称故障时间（小时）工序小时产量（吨/小时）产能损失（吨）单位产能损失（元/吨）单位时间损失（万元/小时）故障成本（万元）工序 A4.05275.001113.7538.191.054.25工序 B*13.40205.002747.0067.161.3818.45工序 C0.000.000.00399.360.000.00工序 D*1.70271.26461.13308.398.3714.22工序 E3.09222.68686.95321.247.1522.07工序 F15.08253.583822.72305.067.74116.62工序 G0.00161.170.00317.775.120.00工序 H102.6086.928917.48575.825.00513.49合计（全部）合计（瓶颈工序*）689.1032.67单位:万元质质质质量成本分析量成本分析量成本分析量成本分析序号项目名称费用总额比例占销售额比率单位产品费用备注一内部故障成本1产品内部报废损失费用367 5.94%0.462产品内部报次损失费用554 8.98%0.723产品内部降级损失费用2,340 37.87%2.964产品内部返修费用595 9.64%0.75小计3,858 62.43%0.16%4.88、二外部故障成本1质量异议费用94 1.53%0.122质量保修费用小计94 1.53%0.004%0.12三鉴定成本1质检站费用371 6.00%2制造部检测中心费用634 10.27%3煤焦试验室费用314 5.09%小计1,320 21.37%0.05%四预防成本1质量管理活动费47 0.76%2质量改进措施费用854 13.82%3质量审核及评审费用6 0.10%小计907 14.68%五质量成本合计6,180 100.00%0.26%7.830、经营预经营预算算资资本本预预算算资资本本预预算算工工程程建建设设预预算算更更新新改改造造预预算算长长期期投投资资预预算算其其他他资资本本预预算算管理控制全面预算管理框架31、经营预经营预算算财务预财务预算算财务预财务预算算损损益益预预算算现现金金流流量量预预算算资资产产负负债债预预算算面向业务管理控制决策支持面向价值财财务务指指标标预预算算全面预算管理框架宝宝钢钢全面全面预预算算体系以体系以现现金流金流量量为为核心核心以以标标准成本管理准成本管理为为基基础础 开展成本开展成本对标对标和挖潜，推和挖潜，推进进管理管理创创新和技新和技术术进进步，步，实现实现成本的持成本的持续续改良和全改良和全过过程控制，提程控制，提升升产产品的成本品的成本竞竞争力。争力。 宝宝钢标钢标准成本制度的特点准成本制度的特点便于便于便于便于优优优优化化化化资资资资源配置、指源配置、指源配置、指源配置、指导营销导营销导营销导营销决策决策决策决策确定成本确定成本确定成本确定成本项项项项目目目目标标标标杆，加杆，加杆，加杆，加强强强强成本成本成本成本过过过过程控制程控制程控制程控制确立成本管理的系确立成本管理的系确立成本管理的系确立成本管理的系统观统观统观统观和全局和全局和全局和全局观观观观依靠科技依靠科技依靠科技依靠科技进进进进步和流程步和流程步和流程步和流程优优优优化降成本化降成本化降成本化降成本 现现金流量控制金流量控制为为核心核心 1 1、资资金集中一金集中一贯贯管理管理 现现金流量控制金流量控制为为核心核心 通通通通过对过对过对过对现现现现金流向金流向金流向金流向的的的的监监监监控，使各控，使各控，使各控，使各项业务项业务项业务项业务活活活活动动动动的的的的发发发发生符合公生符合公生符合公生符合公司司司司经营经营经营经营目目目目标标标标的要求；的要求；的要求；的要求；通通通通过对过对过对过对现现现现金流速金流速金流速金流速的的的的监监监监控，促使各控，促使各控，促使各控，促使各项项项项活活活活动动动动按按按按计计计计划划划划节节节节点点点点进进进进行；行；行；行；通通通通过对过对过对过对现现现现金流量金流量金流量金流量的的的的监监监监控，保控，保控，保控，保证业务发证业务发证业务发证业务发生量的合理性。生量的合理性。生量的合理性。生量的合理性。 2 2、加、加强强货货款管理款管理公司高度重公司高度重公司高度重公司高度重视视视视控制控制控制控制应应应应收收收收账账账账款款款款风险风险风险风险，采取了，采取了，采取了，采取了预预预预收收收收货货货货款、定期款、定期款、定期款、定期对对对对账账账账、密切跟踪客、密切跟踪客、密切跟踪客、密切跟踪客户财务户财务户财务户财务状况状况状况状况变变变变化、运用化、运用化、运用化、运用货货货货款互抵等多种措施清款互抵等多种措施清款互抵等多种措施清款互抵等多种措施清理理理理历历历历史欠款等方式史欠款等方式史欠款等方式史欠款等方式强强强强化化化化货货货货款回款回款回款回笼笼笼笼。公司的。公司的。公司的。公司的货货货货款回款回款回款回笼笼笼笼率一直保持率一直保持率一直保持率一直保持在在在在100100左右，夯左右，夯左右，夯左右，夯实实实实了效益基了效益基了效益基了效益基础础础础。在采在采在采在采购购购购付款上付款上付款上付款上树树树树立了宝立了宝立了宝立了宝钢规钢规钢规钢规范、守范、守范、守范、守诺诚诺诚诺诚诺诚信的卓越信誉信的卓越信誉信的卓越信誉信的卓越信誉 373 3、强强化化营营运运资资金管理，降低金管理，降低营营运周期运周期降低降低降低降低货币资货币资货币资货币资金存量占用，提高金存量占用，提高金存量占用，提高金存量占用，提高资资资资金使用效率；金使用效率；金使用效率；金使用效率；建立系列管理制度，提高流建立系列管理制度，提高流建立系列管理制度，提高流建立系列管理制度，提高流动资动资动资动资金周金周金周金周转转转转速度；速度；速度；速度；引入引入引入引入规规规规模票据模票据模票据模票据贴现贴现贴现贴现和采和采和采和采购购购购出票付款，出票付款，出票付款，出票付款，扩扩扩扩大企大企大企大企业业业业自身商自身商自身商自身商业业业业信用，信用，信用，信用，加速加速加速加速营营营营运运运运资资资资金周金周金周金周转转转转。4 4、规规避外避外汇风险汇风险，优优化外化外币资产负债结币资产负债结构构坚坚坚坚持持持持10101010以上以上以上以上产产产产品出口，追求品出口，追求品出口，追求品出口，追求经经经经常常常常项项项项目下的外目下的外目下的外目下的外汇汇汇汇收支平衡；收支平衡；收支平衡；收支平衡；运用金融衍生工具，运用金融衍生工具，运用金融衍生工具，运用金融衍生工具，规规规规避外避外避外避外汇汇汇汇利率、利率、利率、利率、汇汇汇汇率率率率风险风险风险风险；适度适度适度适度调调调调控外控外控外控外币资产币资产币资产币资产、负债规负债规负债规负债规模，模，模，模，优优优优化外化外化外化外币资产币资产币资产币资产、负债结负债结负债结负债结构。构。构。构。1 1 1 1、“以市以市以市以市场为导场为导场为导场为导向，以会向，以会向，以会向，以会计为计为计为计为中心中心中心中心”的整体的整体的整体的整体产销产销产销产销系系系系统统统统构架构架构架构架以信息化技以信息化技术为术为支撑支撑成本报告会计报告普通会计(AA)成本会计(AC)凡涉及生产部门发生的费用，产品产出及提供服务的交易，都必须依成本中心别作成本帐务处理，传输成本会计系统，并同时传送至普通会计系统。产副品(AI)厂务会计(AM)依产品别汇集各产副品生产、领用、发货、赠送及其他影响存货增减变化的交易，以作为成本系统分摊生产成本(原料成本部分)的基础，并依此计算产品别存货成本。板坯存货、钢锭存货、方管坯存货、热冷轧在制品存货、热冷轧成品存货、准发系统及有关炉次信息。出厂系统帐务管理一般管理依据所订定的预算因子，收集各成本中心的作业量、服务量公用设施调度量，并依此计算受益成本中心的标准附加成本，同时计算提供服务的成本中心的绩效。存货系统销售系统铁区区域机报支(AP)生产管理备件管理系统 原料管理系统 材料管理系统工资系统固定资产直接帐务处理间接帐务处理2 2、财务财务管理系管理系统统主要特点主要特点财务财务财务财务信息是生信息是生信息是生信息是生产产产产与作与作与作与作业业业业自自自自动动动动化的副化的副化的副化的副产产产产品。品。品。品。稽核功能稽核功能稽核功能稽核功能设设设设置于置于置于置于电脑电脑电脑电脑系系系系统统统统中，可确保中，可确保中，可确保中，可确保财务资财务资财务资财务资料的正确性。料的正确性。料的正确性。料的正确性。会会会会计资计资计资计资料就源料就源料就源料就源归归归归集，集，集，集，实时实时实时实时自自自自动动动动抛抛抛抛帐帐帐帐，物流与，物流与，物流与，物流与资资资资金流一致。金流一致。金流一致。金流一致。贯彻贯彻贯彻贯彻“功能覆盖功能覆盖功能覆盖功能覆盖产线产线产线产线”的开的开的开的开发发理念理念理念理念，系，系，系，系统统柔性得到极大提高柔性得到极大提高柔性得到极大提高柔性得到极大提高实现实现了成本会了成本会了成本会了成本会计计与普通会与普通会与普通会与普通会计计的分离。的分离。的分离。的分离。利用利用利用利用整体信息系整体信息系整体信息系整体信息系统统统统，使成本管理制度全面，使成本管理制度全面，使成本管理制度全面，使成本管理制度全面电脑电脑电脑电脑化。化。化。化。结帐结帐结帐结帐迅速准确，迅速准确，迅速准确，迅速准确，报报报报表表表表编编编编制三天完成。制三天完成。制三天完成。制三天完成。3 3、财务财务管理系管理系统统的的发发展展9672967296729672整体整体整体整体产销产销产销产销系系系系统统统统（存（存（存（存货货货货系系系系统统统统、出厂、出厂、出厂、出厂、销销销销售）售）售）售）其他其他其他其他业务业务业务业务管理系管理系管理系管理系统统统统（运（运（运（运输输输输、能源、能源、能源、能源、设备设备设备设备）9672967296729672财务财务财务财务管理系管理系管理系管理系统统统统（成本会（成本会（成本会（成本会计计计计、普通会、普通会、普通会、普通会计计计计）财务财务财务财务成本数据成本数据成本数据成本数据仓库仓库仓库仓库（标标标标准准准准维护维护维护维护、财务财务财务财务成本分析、成本分析、成本分析、成本分析、产产产产品盈利能力分析）品盈利能力分析）品盈利能力分析）品盈利能力分析）数据数据信息信息知知识识三、全面三、全面预预算管理运行体系算管理运行体系预预算管理循算管理循环环全面预算管理运行体系预预算管理算管理实现闭实现闭环环，是有效，是有效发挥发挥预预算算职职能的保能的保证证。编制审计分析改进执行激励考核计量451 1、预预算算编编制制自上而下自上而下自下而上自下而上全面预算管理运行体系46销销售售预预算算生生产组织产组织资资本本预预算算战战略目略目标标公司公司经营规经营规划划市市场预测场预测生生产经营总产经营总目目标标成本成本预预算算其他其他损损益益损损益益预预算算资产负债预资产负债预算算现现金流量金流量期期间费间费用用采采购预购预算算年度年度预预算算编编制流程制流程47预预算算编编制制逻辑逻辑起点起点 一一项调查结项调查结果表明：有果表明：有63.5的企的企业业以目以目标标利利润润作作为预为预算算编编制起点，其后分制起点，其后分别别是是销销量、量、产产量和上量和上级级任任务务。 48预预算管理多算管理多视视角化角化 为充分发挥预算管理的职能，预算管理的维度设计要适应管理需要。并结合企业实际进行多维度预算展示。当然这需要预算信息系统的支持。部门时间（季度、年度）产品用户公司价值v调查表明，国内预算编制维度一般在二维左右。49全面预算管理框架2、价值预算驱动分析及预算目标分解 对对年年度度预预算算进进行行杜杜邦邦财财务务分分析析，与与国国外外先先进进企企业业比比较较，确定公司，确定公司经营经营瓶瓶颈颈及价及价值值增增长长点。点。 对对年度年度财务预财务预算目算目标进标进行行层层层层分解，作分解，作为为控控制目制目标标，突出，突出资产负债预资产负债预算管理。算管理。全面预算管理运行体系50价价值驱动值驱动分析分析每股盈余净资产报酬率每股净资产销售净利率净资产周转率净利润销售收入净资产销售成本期间费用投资收益所 得 税= 销售部(销售价格和产品结构)制造成本各厂、部采购部、制造部等销售部、财会处成本处资产总额负债全面预算管理运行体系51价价值驱动值驱动分析以宝分析以宝钢钢某分厂某分厂为为例例全面预算管理运行体系合格品产量降级品产量一次检验合格品产量临时封锁合格品产量返修后的合格品产量产能主轧线合格品产量因停机引起的产量损失因轧制速度降低引起的产量损失因质量引起的产量损失理论小时产量停机时间计划停机时间非计划停机时间定修时间生产调整时间速度损失运行时间理论小时产量实际小时产量因返修引起的产量损失因降级引起的产量损失因判废引起的产量损失某分厂产量合格品产量降级品产量一次检验合格品产量临时封锁合格品产量返修后的合格品产量产能主轧线合格品产量因停机引起的产量损失因轧制速度降低引起的产量损失因质量引起的产量损失理论小时产量停机时间计划停机时间非计划停机时间定修时间生产调整时间速度损失运行时间理论小时产量实际小时产量因返修引起的产量损失因降级引起的产量损失因判废引起的产量损失某分厂产量强调刚性控制柔性控制为主体全面预算管理框架3、预算控制与调整全面预算管理运行体系全面预算管理框架全面预算管理运行体系预预算算调调整：整：是指由于预算前提发生重大变化、公司业务体制划转、机构设置变化、核算方式改变等原因，使得某些预算指标需在预算项目间进行重新分配、归并或修正预算指标，从而对预算指标进行调整的过程，即预算调整是在已有预算项目之间的调整，预算调整均是预算内调整。预预算追加：算追加：是指由于公司生产经营规模扩大导致业务量增加或出现新的业务，从而对已有预算项目的预算指标进行追加或新增预算项目和预算指标的过程。54战战略目略目标标经营规经营规划划年度年度预预算算计计划划全面全面预预算算按年按年滚动滚动经营规经营规划划反馈按季按季滚动滚动预预 算算反馈反反馈馈预预算算调调整工具整工具滚动预滚动预算算全面预算管理框架全面预算管理运行体系55滚动预滚动预算算调调整模式持整模式持续经营续经营假假设设的的现实现实体体现现全面预算管理框架全面预算管理运行体系总总数数总总数数总总数数3 3月月2 2月月1 1月月四季度四季度三季度三季度二季度二季度 一季度一季度 2003 2003年年预预算（一）算（一）差异分析差异分析一季度一季度实际实际二季度二季度预测预测总总数数总总数数6 6月月5 5月月4 4月月3 3月月2 2月月1 1月月四季度四季度三季度三季度二季度二季度一季度（一季度（实际实际） 2003 2003年年预预算（二）算（二）总总数数一季度一季度20042004年年预预算算56将公司管理将公司管理视视角着眼角着眼长远长远，引，引导导管理行管理行为长为长期化，期化，追求公司追求公司战战略目略目标标的的实现实现。保保证预证预算的算的连续连续性、完整性，避免出性、完整性，避免出现现“ “期末狂期末狂欢欢” ”。 长计长计划、短安排的做法，使划、短安排的做法，使预预算适算适时时反映反映实际实际情况，情况，增增强强预预算的指算的指导导作用。作用。全面预算管理框架全面预算管理运行体系57 预预算算分分析析的的对对象象由由三三张张表表深深入入到到业业务务层层面面，通通过业务预过业务预算分析挖掘算分析挖掘业务业务、流程价、流程价值值。 预预算算分分析析的的主主体体是是各各业业务务、流流程程部部门门，而而不不仅仅是是财务财务部部门门。 预预算分析工具的算分析工具的应应用：数据用：数据仓库仓库及及SASSAS系系统统。全面预算管理框架4、预算分析全面预算管理运行体系公司各二公司各二公司各二公司各二级级级级部部部部门门门门均是价均是价均是价均是价值值值值中心。中心。中心。中心。评评评评价内容：价内容：价内容：价内容： 产产产产品成本；品成本；品成本；品成本； 边际贡边际贡边际贡边际贡献或利献或利献或利献或利润润润润； 各部各部各部各部门门门门占用的占用的占用的占用的资资资资本成本。本成本。本成本。本成本。通通通通过这样过这样过这样过这样的的的的评评评评价方法倡价方法倡价方法倡价方法倡导导导导价价价价值值值值增增增增值值值值，协调协调协调协调部部部部门门门门与公司利益目与公司利益目与公司利益目与公司利益目标标标标，实现实现实现实现公司价公司价公司价公司价值值值值最大化。最大化。最大化。最大化。5、预算评价及激励全面预算管理运行体系生生生生产辅产辅产辅产辅助部助部助部助部门门门门价价价价值值值值增量增量增量增量( ( ( (当季当季当季当季预预预预算成本当季算成本当季算成本当季算成本当季实际实际实际实际成本成本成本成本) ) ) )本工序本工序本工序本工序资产资产资产资产增量增量增量增量资资资资本成本率本成本率本成本率本成本率产产产产品生品生品生品生产产产产部部部部门门门门价价价价值值值值增量增量增量增量( ( ( (当季当季当季当季预预预预算成本当季算成本当季算成本当季算成本当季实际实际实际实际成本成本成本成本)30)30)30)30( ( ( (当当当当季季季季实际边际贡实际边际贡实际边际贡实际边际贡献当季献当季献当季献当季预预预预算算算算边际贡边际贡边际贡边际贡献献献献)70)70)70)70本工序本工序本工序本工序资产资产资产资产增量增量增量增量资资资资本成本率本成本率本成本率本成本率采采采采购购购购部部部部门门门门 采采采采购购购购价价价价值贡值贡值贡值贡献增量采献增量采献增量采献增量采购购购购价格价格价格价格贡贡贡贡献献献献5050采采采采购购购购物化成本物化成本物化成本物化成本贡贡贡贡献献献献5050采采采采购购购购部部部部资产资产资产资产增量增量增量增量 资资资资本成本率本成本率本成本率本成本率销销销销售部售部售部售部门门门门 销销销销售价售价售价售价值贡值贡值贡值贡献增量献增量献增量献增量销销销销售价格售价格售价格售价格贡贡贡贡献献献献5050( (当季当季当季当季实际边实际边实际边实际边际贡际贡际贡际贡献当季献当季献当季献当季预预预预算算算算边际贡边际贡边际贡边际贡献献献献)50)50销销销销售部售部售部售部资产资产资产资产增量增量增量增量 资资资资本成本成本成本成本率本率本率本率四、四、预预算管理算管理职职能定位能定位62控制控制职职能能q 经营控制： 预算作为组织内部沟通的工具，可实现公司对二级部门的控制。q 管理控制： 全员参与的预算本身是一种激励机制，可实现二级部门对基层的控制。宝宝钢预钢预算管理算管理职职能定位能定位 63决策支持决策支持q 关注企业各项资源的优化 通过明细产品盈利能力管理，优化公司的销售资源； 根据不同用户对宝钢的价值贡献，优化用户结构； 根据不同产线产品成本，优化物流组织，降低生产运行成本，提高工序盈利能力； 事故成本、质量成本、切换成本、环境成本、科研成本预算等等。 64决策支持决策支持q 管理缺陷和漏洞的“探测器”功能，确定公司经营瓶颈 任何管理业务中存在的缺陷和漏洞，都会在预算管理中无处藏身、暴露无遗。 一项预算在现有管理分工中找不到真正的责任部门，说明管理中有缺位； 同一项预算有两个以上的部门在编制和管理，说明管理中存在分工不明、职责不清； 一个部门或一项业务的预算与另一部门或业务的预算相矛盾，说明管理流程脱节。五、五、预预算的保算的保证证体系体系66宝宝钢钢的的预预算算组织组织体系体系 我国的董事会预算体制决定了与此相适应的预算组织体系。70预预算制度体系算制度体系 规范预算管理行为、发挥预算管理职能要靠制度保障。q宝山钢铁股份有限公司预算管理制度q宝山钢铁股份有限公司预算管理实施细则q宝山钢铁股份有限公司季度滚动预算管理制度q 专项制度和其它相关制度q 年度基层部门绩效考评办法q 第三部分宝钢预算管理的发展方向 继续继续继续继续深化基于价深化基于价深化基于价深化基于价值创值创值创值创造的造的造的造的预预预预算管理模式，探索算管理模式，探索算管理模式，探索算管理模式，探索和推和推和推和推进进进进价价价价值值值值管理体系：管理体系：管理体系：管理体系： 倡导价值理念，营造全员价值创造氛围； 关心股东回报，即利润减去资本成本后的结果（EVA或经济利润）； 围绕价值创造，明确价值和价值中心定义； 分析价值驱动因素，通过标杆管理，发现价值增值潜力；预预算管理算管理发发展方向全面推行价展方向全面推行价值值管理管理 完善和深化边际贡献、价格贡献、物化成本、质量成本、事故成本、资占用等不同的价值衡量标准，衡量和分析各业务单元、各流程、各工序、各产品的价值创造能力，把握关键价值驱动因素（KPI）； 逐步建立基于价值创造的长效激励机制，引导各部门从追求局部成本降低向追求系统成本降低转变，从追求个别技术经济指标的先进性向追求价值最大化转变。预预算管理算管理发发展方向全面推行价展方向全面推行价值值管理管理财务财务财务财务管理人管理人管理人管理人员员员员的工作重心由的工作重心由的工作重心由的工作重心由传统传统传统传统会会会会计计计计核算、核算、核算、核算、编编编编制制制制报报报报表及表及表及表及财务监财务监财务监财务监控等控等控等控等转变为转变为转变为转变为价价价价值值值值管理。管理。管理。管理。 财务财务人人员员是价是价值值管理者：管理者： 定定定定义义义义价价价价值值值值 发现发现发现发现价价价价值值值值 衡量价衡量价衡量价衡量价值值值值 保保保保护护护护价价价价值值值值 宣宣宣宣传传传传价价价价值值值值预预算管理算管理发发展方向全面推行价展方向全面推行价值值管理管理Q & AQ & A