第第6 6章章 综合运用会合运用会计根本技根本技艺6.1账务处置程序的运用账务处置程序的运用6.2账户的分类账户的分类Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd.学学习目的目的技艺目的技艺目的 1. 1.会针对不同企业的性质以及业务范围准确会针对不同企业的性质以及业务范围准确设置与登记会计账簿。设置与登记会计账簿。 2. 2.可以区别企业的特点和规模，会判别和选可以区别企业的特点和规模，会判别和选择会计核算程序。择会计核算程序。 3. 3.会综合运用会计根本技艺独立完成一个小会综合运用会计根本技艺独立完成一个小型企业一套完好的会计核算业务。型企业一套完好的会计核算业务。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd.知识目的知识目的 1. 1.了解会计账户分类的标志和意义。了解会计账户分类的标志和意义。 2.2.掌掌握握账账户户按按经经济济内内容容分分类类和和按按用用途途构构造造分分类的详细内容。类的详细内容。 3.3.掌掌握握常常用用三三种种账账务务处处置置程程序序的的特特点点、账账务务处置程序、适用范围和优、缺陷。处置程序、适用范围和优、缺陷。素质目的素质目的 培育学生具有良好的团结协作精神。培育学生具有良好的团结协作精神。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd.6.1 账户的分的分类 案例讨论案例讨论 新丰股份公司是一家纸制品消费企业普通纳税人新丰股份公司是一家纸制品消费企业普通纳税人，注册资金，注册资金500500万元，于万元，于20192019年年1 1月月1 1日正式投产，主要日正式投产，主要消费办公用纸和文化用纸。在公司运营的一年间，由于消费办公用纸和文化用纸。在公司运营的一年间，由于其独特的区域和资源优势，公司运营业绩良好。王军作其独特的区域和资源优势，公司运营业绩良好。王军作为该公司的财务会计，担任公司发生的一切经济业务包为该公司的财务会计，担任公司发生的一切经济业务包括从筹资、购料、消费、销售、最终运营成果到财务报括从筹资、购料、消费、销售、最终运营成果到财务报告的编制等核算任务，假设他是王军，请结合制造业的告的编制等核算任务，假设他是王军，请结合制造业的常规业务，确定该公司应设置哪些账户？各账户的构造常规业务，确定该公司应设置哪些账户？各账户的构造如何？哪些账户之间是相互关联的？他们之间存在何种如何？哪些账户之间是相互关联的？他们之间存在何种关联关系？他以为该企业应采用何种账务处置程序来处关联关系？他以为该企业应采用何种账务处置程序来处置本公司的业务较为恰当置本公司的业务较为恰当? ?Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd. 账户按经济内容分类是账户体系最根本的分账户按经济内容分类是账户体系最根本的分类。可以了解每个账户的性质和反映的经济内容，类。可以了解每个账户的性质和反映的经济内容，便于正确区分和运用账户。但是，它难以使我们便于正确区分和运用账户。但是，它难以使我们详细地了解各个账户的详细用途，以及如何提供详细地了解各个账户的详细用途，以及如何提供管理上所需求的各种核算目的。为了进一步了解管理上所需求的各种核算目的。为了进一步了解账户的用途以及提供核算目的的规律性，有必要账户的用途以及提供核算目的的规律性，有必要对账户按用途和构造进展分类。对账户按用途和构造进展分类。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd. 账户的用途是指的用途是指设置和运用置和运用账户的目的目的，即的，即经过账户记录提供什么核算目的。提供什么核算目的。 账户的构造是指在的构造是指在账户中如何登中如何登记经济业务，即，即“借方登借方登记什么，什么，“贷方登方登记什么，期末能否有余什么，期末能否有余额，余，余额在哪一方，在哪一方，表示什么内容。表示什么内容。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd. 账户按按照照用用途途和和构构造造盘存账户盘存账户资本账户资本账户结算账户结算账户集合分配账户集合分配账户本钱计算账户本钱计算账户财务成果账户财务成果账户计价对比账户计价对比账户调整账户调整账户Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd. 一、盘存账户一、盘存账户盘存账户盘存账户 库存商品 库存现金银行存款固定资产原资料 盘存账户是用来反映各项实物资产和货币资金增减变动及其结存情况的账户。 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd.构造构造 盘存账户盘存账户期初余期初余额：期初：期初实物物资产或或 货币资金金结存数存数发 生生 额：本期：本期实物物资产或或 货币资金添加数金添加数发生生额：本本期期实物物资产或或货币资金减少数金减少数期末余额：期末实物资产或期末余额：期末实物资产或 货币资金结存数货币资金结存数Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd.构造特点构造特点 1.这类账户属属资产类账户，它，它们所反映的内容大所反映的内容大都具有都具有实物目的和价物目的和价值目的。普通情况下都有借目的。普通情况下都有借方余方余额。 2.这类账户所反映的所反映的资产，都可以，都可以经过实地清点地清点或或对账的方式确定其的方式确定其实有数，并有数，并检查其其账实能否能否相符。相符。财富清富清查方法方法 3.除反映除反映货币资金的金的账户外，其他外，其他盘存存账户可可经过设置明置明细账提供提供实物数量和金物数量和金额两种目的。两种目的。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd. 二、资本账户二、资本账户资本本账户实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积 资本账户是用来核算企业获得资本及盈余积累资本的增减变动情况及其实有数额的账户。 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd.构造构造 资本账户资本账户发生生额：本期投入：本期投入资本和本和积累的减少数累的减少数期初余期初余额：期初投入：期初投入资本本和和积累累结存数存数发生生额：本期投入：本期投入资本和本和 积累的添加数累的添加数期末余额：期初投入资本期末余额：期初投入资本和积累的结存数和积累的结存数Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd. 1. 1.资本账户属于一切者权益类账户，普通情资本账户属于一切者权益类账户，普通情况下都有贷方余额。况下都有贷方余额。 2. 2.这类账户的总分类账户和明细分类账户都这类账户的总分类账户和明细分类账户都只是提供货币量目的。只是提供货币量目的。构造特点构造特点Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd.三、结算账户三、结算账户 结算账户结算账户用来核算企业用来核算企业同其他单位和同其他单位和个人个人 之间的债之间的债务、债务务、债务 结算结算情况的账户。情况的账户。债务结算算账户资产结算算账户应收收账款、款、应收票据、收票据、预付付账款、款、应收收股利、其他股利、其他应收款等收款等债务结算算账户负债结算算账户应付付账款、款、应付票据、付票据、预收收账款、款、应交交税税费、应付付职工薪酬、其他工薪酬、其他应付款等付款等债务债务结算算账户资产负债结算算账户将将“应收收账款和款和“预收收账款两个款两个账户合并合并设置的置的“应收收账款款账户将将“应付付账款和款和“预付付账款两个款两个账户合并合并设置的置的“应付付账款款账户Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd.构造构造债务结算账户债务结算账户期初余额：期初余额：+期末余额：期末余额：债务结算账户债务结算账户期初余额：期初余额： + 期末余额：期末余额： 债务债务结算账户债务债务结算账户期初余额：期初余额： 期初余额：期初余额： 债务添加债务添加债务减少债务减少 债务减少债务减少债务添加债务添加期末余额：期末债期末余额：期末债务大于债务的差额务大于债务的差额期末余额：期末债期末余额：期末债务大于债务的差额务大于债务的差额Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd.1.1.按对方单位和个人设置明细账；按对方单位和个人设置明细账；2.2.只提供金额目的。只提供金额目的。3.3.应根据期末余额的方向判别债务还是债务。应根据期末余额的方向判别债务还是债务。构造特点构造特点思索：以下账户余额表示什么？思索：以下账户余额表示什么？应付付账款款新丰公司新丰公司期初余额：期初余额：5000050000 发生额：发生额：8000080000发生额：发生额：150000150000期末余额期末余额2000020000Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd.四、集合分配账户四、集合分配账户 用途：用来用途：用来归集和分配企集和分配企业消消费运运营过程中某一个程中某一个阶段段所所发生的某种生的某种费用的用的账户。如。如“制造制造费用用账户。构造构造 集合分配账户集合分配账户发生额：本期各种费用的发生额发生额：本期各种费用的发生额 发生额：本期各种费用的分配额发生额：本期各种费用的分配额期末期末 普通无余额普通无余额构造特点构造特点1.1.具有明具有明显的的过渡性渡性质，期末普通无余，期末普通无余额。2.2.普通要分工程普通要分工程进展明展明细分分类核算。核算。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd.五、本钱计算账户五、本钱计算账户 本钱计算账户本钱计算账户用来核算运用来核算运营过程程中某一中某一阶段所段所发生生的全部的全部费用，并用，并计算确定算确定该阶段各个段各个本本钱计算算对象的象的实践本践本钱的的账户。消费本钱消费本钱劳务本钱劳务本钱资料采购资料采购在建工程在建工程Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd.构造构造本钱计算账户本钱计算账户期初余额：尚未完成的某一运营过程的期初余额：尚未完成的某一运营过程的本钱计算对象的实践本钱本钱计算对象的实践本钱 发生额：某一运营过程发生的应计入发生额：某一运营过程发生的应计入 本钱的全部费用额本钱的全部费用额发生生额：结转已已完完成成某某一一过程程的的本本钱计算算对象的象的实践本践本钱期末余期末余额：尚未完成某一运：尚未完成某一运营过程的本程的本钱计算算对象的象的实践本践本钱Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd.构造特点构造特点 1. 1.具有盘存账户的特点和作用，这是由于该类账户的具有盘存账户的特点和作用，这是由于该类账户的余额表示尚未终了运营过程某一阶段上本钱计算对象的实余额表示尚未终了运营过程某一阶段上本钱计算对象的实践本钱，如在产品、在途物资等。践本钱，如在产品、在途物资等。 2. 2.该类账户应按本钱计算对象设置明细账，并按本钱该类账户应按本钱计算对象设置明细账，并按本钱工程归集费用。工程归集费用。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd.六、六、财务成果成果账户财务成果账户财务成果账户财务成果形财务成果形成过程账户成过程账户财务成果财务成果计算账户计算账户收入收入账户主主营业务收入、其他收入、其他业务收入、收入、营业外收入、投外收入、投资收益等收益等费用、支出用、支出账户主主营业务本本钱、其他、其他业务本本钱、营业税金及附加、管理税金及附加、管理费用、用、销售售费用、用、财务费用、用、营业外外支出、所得税支出、所得税费用等用等本年利本年利润用来计算并反映企用来计算并反映企业一定期间内全部业一定期间内全部消费运营活动最终消费运营活动最终成果的账户成果的账户Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd.构造构造发生生额：本期因：本期因销售售退回等退回等缘由由发生的收生的收入减少数及期末入减少数及期末转入入“本年利本年利润的的净收入收入收入账户收入账户发生额：本期构发生额：本期构成或确认的收入成或确认的收入财务成果账户财务成果账户发生额发生额: :期末转入期末转入的各项费用、支的各项费用、支出数额出数额发生额发生额: :期末转期末转入的各项收入入的各项收入数额数额期末余额：本期期末余额：本期发生的亏损数额发生的亏损数额期末余额：本期期末余额：本期实现的利润数额实现的利润数额费用、支出账户费用、支出账户发生额：费用支发生额：费用支出的发生额出的发生额发生生额：转入入“本年利本年利 润的的费用支出用支出额Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd.构造特点构造特点 1.1.收收入入、费用用支支出出账户虽性性质不不同同，但但构构造造有有一一样之之处，即即借借方方均均登登记影影响响财务成成果果的的减减少少数数额，贷方方均均登登记影影响响财务成成果果的的添添加加数数额，期末期末结转后均无余后均无余额。 2.2.财务成成果果计算算账户，年年度度内内各各期期期期末末有有余余额，假假设为贷方方余余额，表表示示企企业本本期期实现的的净利利润；假假设为借借方方余余额，那那么么表表示示本本期期发生生的的亏损总额。待待年年终转入入“利利润分分配配账户后后，该账户无无余余额。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd.七、计价对比账户七、计价对比账户1.1.典型账户：固定资产清理典型账户：固定资产清理 2. 2.构造构造计价对比账户计价对比账户发生额：本期某项业务发生的支发生额：本期某项业务发生的支出损失或期末转入出损失或期末转入 有关账户有关账户的净收益的净收益发生额：本期某项业务发生的收入发生额：本期某项业务发生的收入或期末转入有关或期末转入有关 账户的损失账户的损失Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd.固定资产清理固定资产清理发生生额：转入出入出卖、报废和和毁损 固定固定资产净值及清理及清理费用，用，转入入“营业外收入外收入 账户的的净收益收益发生生额：出：出卖清理固定清理固定资产收收 入，入，转入入“营业外支出外支出账户的的净损失失3.3.构造特点构造特点借借贷双方反映的双方反映的实物数量一物数量一样，而，而计价价规范不同。范不同。差差额可借可可借可贷，结转后无余后无余额。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd.八、调整账户八、调整账户用来抵减被调用来抵减被调整账户余额，整账户余额，以求得被调整以求得被调整账户实践余额账户实践余额的账户。的账户。调整账户调整账户备抵账户备抵账户附加账户附加账户备抵附加账户备抵附加账户资产备抵账户资产备抵账户权益备抵账户权益备抵账户用来添加被调用来添加被调整账户余额，整账户余额，以求得被调整以求得被调整账户实践余额账户实践余额的账户。的账户。既可用来抵减，又可既可用来抵减，又可用来添加被调整账户用来添加被调整账户余额，以求得被调整余额，以求得被调整账户实践余额的账户。账户实践余额的账户。是用来调整某个账户的余是用来调整某个账户的余额，以阐明被调整账户的额，以阐明被调整账户的实践价值而设置的账户实践价值而设置的账户Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd.一备抵调整账户1.1.典型账户：典型账户： 1)1)资产备抵账户：累计折旧、坏账预备、存货跌价资产备抵账户：累计折旧、坏账预备、存货跌价预备、固定资产减值预备、无形资产减值预备等预备、固定资产减值预备、无形资产减值预备等 2 2权益备抵账户：利润分配权益备抵账户：利润分配2.2.构造：构造：资产备抵账户资产备抵账户发生额：本期抵减数额发生额：本期抵减数额 减少数减少数期初余额：期初累计抵减数额期初余额：期初累计抵减数额发发 生生 额：本期抵减数额添加数额：本期抵减数额添加数期末余额：期末累计抵减数额期末余额：期末累计抵减数额Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd.权益备抵账户权益备抵账户期初余额：期初累计抵减数额期初余额：期初累计抵减数额发生额：本期抵减数额添加数发生额：本期抵减数额添加数发发 生生 额：本期抵减数额减少数额：本期抵减数额减少数期末余额：期末累计抵减数额期末余额：期末累计抵减数额3.3.调整方式：整方式： 被被调整整账户余余额调整整账户余余额 = = 被被调整整账户的的实践余践余额 例：例：见教材教材206207206207页4.4.构造特点构造特点 被被调整整账户的余的余额与与备抵抵调整整账户的余的余额一定是一定是相反的方向。相反的方向。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd.( (二附加账户二附加账户调整方式：调整方式： 被调整账户余额被调整账户余额+ +附加账户余额附加账户余额 = = 被调整账被调整账户实践余额户实践余额主要特点：主要特点： 附加调整账户的余额与被调整账户的余额一附加调整账户的余额与被调整账户的余额一定是同一方向借方或贷方。定是同一方向借方或贷方。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd.三备抵附加账户三备抵附加账户1.1.典型账户：资料本钱差别典型账户：资料本钱差别2.2.主要特点：主要特点： 该种账户属于双重性质账户，兼有备抵账户和附加账户的功能。该种账户属于双重性质账户，兼有备抵账户和附加账户的功能。当调整账户的余额方向与被调整账户的余额方向一致时，该账户起当调整账户的余额方向与被调整账户的余额方向一致时，该账户起附加作用。当调整账户的余额方向与被调整账户的余额方向不一致附加作用。当调整账户的余额方向与被调整账户的余额方向不一致时，该账户那么起抵减作用。如：时，该账户那么起抵减作用。如：原资料原资料 期末余额：结期末余额：结存资料的方案存资料的方案本钱本钱 资料本钱差别资料本钱差别期末余额：结存资期末余额：结存资料的节约差别料的节约差别期末期末结存存资料的料的实践本践本钱 = = 期末期末结存存资料的方案本料的方案本钱 结存存资料的料的 节约差差别Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd.6.2 6.2 账务处置程序的运用账务处置程序的运用账务处置程序的概念账务处置程序的概念 是指将账簿组织、记账程序和记账方法是指将账簿组织、记账程序和记账方法有机结合的方式和步骤。有机结合的方式和步骤。账务处置程序的种类账务处置程序的种类一记账凭证账务处置程序；一记账凭证账务处置程序；二科目汇总表账务处置程序；二科目汇总表账务处置程序；三汇总记账凭证账务处置程序。三汇总记账凭证账务处置程序。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd.各种账务处置程序的根本步骤共同各种账务处置程序的根本步骤共同 接受和审核原始凭证接受和审核原始凭证 编制记账凭证编制记账凭证 登记序时账和分类账登记序时账和分类账 对账、调账、结账对账、调账、结账 编制会计报表编制会计报表Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd.一、记账凭证账务处置程序一、记账凭证账务处置程序案例案例资料：料：见教材教材209211209211页任任务步步骤：1.1.根据根据发生生经济业务所所获得的原始凭得的原始凭证或原始凭或原始凭证汇总表填制表填制记账凭凭证 见教材教材211214211214页；2.2.根据收款凭根据收款凭证、付款凭、付款凭证逐笔登逐笔登记现金日金日记账和和银行行存款日存款日记账见教材教材215216215216页；3.3.根据根据记账凭凭证及所附的原始凭及所附的原始凭证或原始凭或原始凭证汇总表登表登记各种明各种明细分分类账见教材教材216218216218页； Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd.4.4.根据根据记账凭凭证登登记总分分类账见教材教材219226219226页；5.5.月末，将日月末，将日记账、明、明细分分类账的余的余额与与总分分类账中相中相应账户的余的余额进展核展核对；6.6.月末，根据月末，根据总分分类账和明和明细分分类账的的记录编制制会会计报表。表。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd.总结归纳总结归纳记账记账凭凭凭凭证账务证账务处处置程序置程序置程序置程序图图收收款款记记 账账 凭凭 证证付付款款转转账账原始凭证原始凭证原原 始始 凭凭 证证汇总表汇总表明细分类账明细分类账 现现金金银行银行存款存款日日 记记 账账总分类账总分类账会会计计报报表表 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd.主要特点：主要特点： 根据记账凭证直接登记总分类账。根据记账凭证直接登记总分类账。优缺陷和适用范围：优缺陷和适用范围：优点：优点： 简单明了，易于了解和运用；由于总分类账可详细记简单明了，易于了解和运用；由于总分类账可详细记录和反映经济业务情况，便于查账。录和反映经济业务情况，便于查账。缺陷：缺陷： 登记分类总账任务量较大。登记分类总账任务量较大。 适用范围：适用范围： 适用于规模较小、经济业务量较少的单位。适用于规模较小、经济业务量较少的单位。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd.二、科目汇总表账务处置程序二、科目汇总表账务处置程序案例案例资料：料：见教材教材209211209211页任任务步步骤：1.1.根据原始凭根据原始凭证或原始凭或原始凭证汇总表填制表填制记账凭凭证见教教材材211214211214页；2.2.根据收款凭根据收款凭证、付款凭、付款凭证逐笔登逐笔登记现金日金日记账和和银行行存款日存款日记账见教材教材215216215216页； 3. 3.根据根据记账凭凭证及所附的原始凭及所附的原始凭证或原始凭或原始凭证汇总表登表登记各种明各种明细分分类账见教材教材216218216218页；Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd. 4. 4.根据根据记账凭凭证汇总编制科目制科目汇总表表见教材教材228229228229页； 5. 5.根据科目根据科目汇总表登表登记各种各种总分分类账见教材教材230236230236页； 6. 6.月末，将日月末，将日记账、明、明细分分类账的余的余额与与总分分类账中相中相应账户的余的余额进展核展核对； 7. 7.月末，根据月末，根据总分分类账和明和明细分分类账的的记录编制会制会计报表。表。 思索：上述两种思索：上述两种账务处置程序的任置程序的任务步步骤有有何不同？何不同？ Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd.总结归纳总结归纳原始凭证原始凭证原原始始凭凭证证汇总表汇总表收收款款记记 账账 凭凭 证证付付款款转转账账现现金金银行银行存款存款日日 记记 账账明细分类账明细分类账 科科目目汇汇总总表表总分类账总分类账会会计计报报表表 科目汇总表账务处置程序图科目汇总表账务处置程序图Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd.主要特点主要特点 定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账。定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账。优缺陷和适用范围优缺陷和适用范围优点：优点： 不仅可以简化总分类账的登记，还可以经过编制科目不仅可以简化总分类账的登记，还可以经过编制科目汇总表进展试算平衡，便于及时发现问题，采取措施。汇总表进展试算平衡，便于及时发现问题，采取措施。缺陷：缺陷： 由于科目汇总表和总账不能反映账户之间的对应关系，由于科目汇总表和总账不能反映账户之间的对应关系，因此不便于查账和了解经济业务的内容。因此不便于查账和了解经济业务的内容。适用范围：适用范围： 适用于规模较大，经济业务较多的单位。适用于规模较大，经济业务较多的单位。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd.三、汇总记账凭证账务处置程序三、汇总记账凭证账务处置程序案例案例资料：料：见教材教材209211209211页任任务步步骤：1.1.根据原始凭根据原始凭证或原始凭或原始凭证汇总表填制表填制记账凭凭证见教教材材211214211214页；2.2.根据收款凭根据收款凭证、付款凭、付款凭证逐笔登逐笔登记现金日金日记账和和银行行存款日存款日记账见教材教材215216215216页；3.3.根据根据记账凭凭证及所附的原始凭及所附的原始凭证或原始凭或原始凭证汇总表登表登记各种明各种明细分分类账见教材教材216218216218页；Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd.4.4.根据各种根据各种记账凭凭证定期定期编制制汇总记账凭凭证见教材教材238244238244页；5.5.根据根据汇总记账凭凭证登登记总分分类账见教材教材244253244253页；6.6.月末，将日月末，将日记账、明、明细分分类账的余的余额与与总分分类账中相中相应账户的余的余额进展核展核对； 7.7.月末，根据月末，根据总分分类账和明和明细分分类账的的记录编制会制会计报表。表。 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd.汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证的编制方法1.1.汇总收款凭收款凭证的的编制制 汇总收收款款凭凭证是是按按照照“库存存现金金和和“银行行存存款款的的借借方方分分别设置置，根根据据汇总期期内内库存存现金金和和银行行存存款款的的收收款款凭凭证，分分别按按与与设置置科科目目相相对应的的贷方方科科目目定定期期加加以以归类汇总。计算算出出合合计数数后后，据据以以登登记库存存现金金、银行行存存款款总账的的借借方方和和各各个个对应账户的的贷方。方。 留留意意：对于于库存存现金金和和银行行存存款款相相互互划划转的的经济业务，只只在在汇总付付款款凭凭证中中汇总，不不在在汇总收收款款凭凭证中中汇总。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd. 2. 2.汇总付款凭付款凭证的的编制制 汇总付付款款凭凭证是是按按照照“库存存现金金和和“银行行存存款款的的贷方方分分别设置置，根根据据汇总期期内内库存存现金金和和银行行存存款款的的付付款款凭凭证，分分别按按与与设置置科科目目相相对应的的借借方方科科目目定定期期加加以以归类汇总。计算算出出合合计数数后后，据据以以登登记库存存现金金、银行行存存款款总账的的贷方和各个方和各个对应账户的借方。的借方。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd. 3. 3.汇总转账凭凭证的的编制制 汇总转账凭凭证通通常常是是按按照照每每个个科科目目的的贷方方分分别设置置，根根据据汇总期期内内的的转账凭凭证分分别按按与与设置置科科目目相相对应的的借借方方科科目目定定期期加加以以归类汇总，计算算出出合合计数数后后，据据以以登登记总账中中有有关关账户的的借方和借方和设置置账户的的贷方。方。留意：留意： 为了了便便于于编制制汇总转账凭凭证，在在平平常常编制制转账凭凭证时，应使使账户的的对应关关系系坚持持一一个个贷方方账户与与一一个个或或几几个个借借方方账户相相对应，不不得得编制制“一借多一借多贷、“多借多多借多贷的的转账凭凭证。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd.总结归纳总结归纳原始原始凭凭证汇总原始凭原始凭证 记 账 凭 证收收款款付付款款转账明细账明细账现金、银行现金、银行存款日记账存款日记账汇总记汇总记账凭证账凭证会会计报表表总账总账汇总记账凭证账务处置程序图汇总记账凭证账务处置程序图Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd.主要特点：主要特点： 根据记账凭证编制汇总记账凭证，据以登记总账。根据记账凭证编制汇总记账凭证，据以登记总账。优缺陷和适用范围：优缺陷和适用范围：优点：优点： 记账凭证、汇总记账凭证和总账三者均能反映账户之记账凭证、汇总记账凭证和总账三者均能反映账户之间的对应关系；大大减轻了登记总账的任务量。间的对应关系；大大减轻了登记总账的任务量。缺陷：缺陷： 由于记账凭证的汇总是按有关账户的借方或贷方而不由于记账凭证的汇总是按有关账户的借方或贷方而不是按经济业务性质归类汇总的，不利于会计核算分工。是按经济业务性质归类汇总的，不利于会计核算分工。 适用范围：适用范围： 经济规模较大，经济业务较多的企业经济规模较大，经济业务较多的企业Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd.思索：思索： 1. 1.汇总记账凭证账务处置程序与前两种账务处汇总记账凭证账务处置程序与前两种账务处置程序有何异同？能否替代运用置程序有何异同？能否替代运用? ? 2. 2.汇总记账凭证账务处置程序下账簿和凭证有汇总记账凭证账务处置程序下账簿和凭证有何要求何要求? ?Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd.Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd.