20122012严稽查下化解风险的账务严稽查下化解风险的账务处理处理6666方法方法前言一：正确理解税收前言一：正确理解税收哥尔柏说：税收就像拨鹅毛，管理者希望哥尔柏说：税收就像拨鹅毛，管理者希望拨最多的鹅毛，听最少的鹅拨最多的鹅毛，听最少的鹅叫叫肖宏伟说：肖宏伟说：财政刚性支出决定税收任务财政刚性支出决定税收任务结构性减税，就是结构性增税结构性减税，就是结构性增税应对稽查：七分靠业务，三分靠沟通。应对稽查：七分靠业务，三分靠沟通。在纳税的道路上，没有绝对的真理，只有在纳税的道路上，没有绝对的真理，只有那些不畏艰险，勇于并善于坚持已见的人，那些不畏艰险，勇于并善于坚持已见的人，才有希望达到光辉的顶点。才有希望达到光辉的顶点。20122012年房价的高度决定税收征管年房价的高度决定税收征管的强度的强度日前影响房价的因素日前影响房价的因素1 1，地方政府的产业依赖。，地方政府的产业依赖。2 2，城镇化进程。，城镇化进程。3 3，婚龄人口的变化。，婚龄人口的变化。4 4，国家的货币政策调整，国家的货币政策调整民间借贷民间借贷 房地产减少的税收，要靠其它行业或稽查房地产减少的税收，要靠其它行业或稽查查补完成。查补完成。前言二、前言二、20122012全国税务稽查工作要全国税务稽查工作要点点.doc.doc税收专项检查指令性项目：税收专项检查指令性项目：接受成品油销售增值税专用发票的企业；接受成品油销售增值税专用发票的企业；资本交易资本交易；办理电子、家具、服装类产品等出口退办理电子、家具、服装类产品等出口退（免）税的企业及承接出口货物业务的货（免）税的企业及承接出口货物业务的货代公司。代公司。河北省国税局河北省国税局20112011年第年第7 7号公告关于增值税号公告关于增值税若干问题的公告若干问题的公告.doc.doc税收专项检查指导性项目：税收专项检查指导性项目：房地产业、建筑安装业；房地产业、建筑安装业；地方股份制银行、地方商业银行；地方股份制银行、地方商业银行；高收入者个人所得税；高收入者个人所得税；非居民企业；非居民企业；各地根据本地实际开展的其他项目。各地根据本地实际开展的其他项目。国税发国税发201217201217号号20122012税收专项检税收专项检查工作通知查工作通知.doc.doc接受成品油增值税专用发票的企业检查方案接受成品油增值税专用发票的企业检查方案一、检查对象一、检查对象（一）接受成品油增值税专用发票的企业（一）接受成品油增值税专用发票的企业（二）开具成品油增值税专用发票的企业（二）开具成品油增值税专用发票的企业二、检查年度二、检查年度一般检查一般检查 2010 2010 年至年至 2011 2011 年两个年度的税款缴纳情况，年两个年度的税款缴纳情况，有涉有涉 及税收违法行为的，应追溯到以前年度。及税收违法行为的，应追溯到以前年度。大连金州虚开加油发票案分析大连金州虚开加油发票案分析山东东营虚开成品油增值税专用发山东东营虚开成品油增值税专用发票案票案20112011年年1212月月2929日齐鲁晚报东营警方历经半年多时日齐鲁晚报东营警方历经半年多时间成功侦破一起全国涉案金额最大的虚开增值税间成功侦破一起全国涉案金额最大的虚开增值税专用发票案专用发票案, ,其涉案金额高达其涉案金额高达200200亿元。亿元。河北保定人陈刚（化名）开了河北保定人陈刚（化名）开了1515家皮包公司，按家皮包公司，按票面价税合计金额的票面价税合计金额的5%5%支付开票手续费，套取成支付开票手续费，套取成品油增值税专用发票，再开以品油增值税专用发票，再开以“铁粉铁粉”为名称的为名称的增值税专用发票给炼钢厂。增值税专用发票给炼钢厂。. .该案中该案中, ,受票企业涉及全国受票企业涉及全国1414个省、市、自治区个省、市、自治区590590多家企业。截至多家企业。截至20112011年年1212月月2828日日, ,警方共摧毁警方共摧毁犯罪团伙犯罪团伙1212个个, ,抓获犯罪嫌疑人抓获犯罪嫌疑人6060余名。余名。1717号文：资本交易项目检查方案号文：资本交易项目检查方案一、检查对象一、检查对象不论是从事实业投资、上市融资、企业内部业务重组，还不论是从事实业投资、上市融资、企业内部业务重组，还是从事收购兼并、持股联盟以及企业对外的风险投资和金是从事收购兼并、持股联盟以及企业对外的风险投资和金融投资等事项，凡有资本交易（如股权交易、资本溢价、融投资等事项，凡有资本交易（如股权交易、资本溢价、金融信托产品交易等）事项发生的企业与个人，均列入本金融信托产品交易等）事项发生的企业与个人，均列入本次检查的范围。次检查的范围。二、检查年度二、检查年度一般检查一般检查 2010 2010 年至年至 2011 2011 年两个年度的税款缴纳情况，年两个年度的税款缴纳情况，有涉及税收违法行为的，应追溯到以前年度。有涉及税收违法行为的，应追溯到以前年度。1717号文：办理电子、服装、家具类号文：办理电子、服装、家具类产品出口退（免）税企业检查方案产品出口退（免）税企业检查方案一、检查对象一、检查对象（一）自营或代理出口电子、服装、家具类产品的外贸企（一）自营或代理出口电子、服装、家具类产品的外贸企业业 ；（二）自营或委托出口电子、服装、家具类产品的自营生（二）自营或委托出口电子、服装、家具类产品的自营生产产 型企业型企业（三）供外贸出口电子、服装、家具类产品的生产企业。（三）供外贸出口电子、服装、家具类产品的生产企业。二、检查年度二、检查年度 一般检查一般检查 2010 2010 年至年至 2011 2011 年两个年度的年两个年度的税款缴纳情况，有涉税款缴纳情况，有涉 及税收违法行为的，应追溯到以前及税收违法行为的，应追溯到以前年度。年度。20122012年税务稽查总结年税务稽查总结1 1、发票，你心中永远的痛、发票，你心中永远的痛忠告：与假油票彻底分手吧忠告：与假油票彻底分手吧2 2、股权交易，你的达摩克利斯之剑，地方政府有、股权交易，你的达摩克利斯之剑，地方政府有话语权。话语权。3 3、行业大户，稽查任务要靠你们完成。、行业大户，稽查任务要靠你们完成。4 4，房地产，冬天来了，春天还很遥远。，房地产，冬天来了，春天还很遥远。来与不来，财务都在那里，不卑不亢；来与不来，财务都在那里，不卑不亢；查与不查、税款都在那里，不增不减；查与不查、税款都在那里，不增不减；前言三、企业不做假帐的现实困前言三、企业不做假帐的现实困境境风险与利益成正比。财务可以做的是：风险与利益成正比。财务可以做的是：1 1增加难度、增加难度、2 2寻找借口、寻找借口、3 3制造台阶、制造台阶、4 4置置之不理、之不理、5 5金蝉脱壳、金蝉脱壳、6 6溜之大吉、溜之大吉、7 7纳税遵纳税遵从。从。风光的背后，不是沧桑，就是肮脏。风光的背后，不是沧桑，就是肮脏。正确认识内外账问题。外帐与内帐会计的区别：正确认识内外账问题。外帐与内帐会计的区别：税务机关认定帐外帐、两套帐偷税税务机关认定帐外帐、两套帐偷税的申辩理由的申辩理由1、帐外收入被查的后果。、帐外收入被查的后果。2、小执照稽查。、小执照稽查。大众南阳汽车销售公司行政诉讼案启示大众南阳汽车销售公司行政诉讼案启示3、定期定额不作为偷税的认定、定期定额不作为偷税的认定4、现金交易的认定。、现金交易的认定。关于王家强截留公司收入征收个人所得税问题关于王家强截留公司收入征收个人所得税问题的批复的批复(国税函国税函1999192号号)对其无合法、有效凭证的部分视为王家强个人取对其无合法、有效凭证的部分视为王家强个人取得的应税所得，适用工资、薪金所得项目征收个得的应税所得，适用工资、薪金所得项目征收个人所得税。人所得税。老板们需要什么样的财务老板们需要什么样的财务1 1、 能融资，贷款不出事，出事能摆平。能融资，贷款不出事，出事能摆平。2 2、 内控管理，老板白脸，财务黑脸，内控管理，老板白脸，财务黑脸，财务要替别人着想，但为自己财务要替别人着想，但为自己而活；而活；3 3、合理避税，账表做到、合理避税，账表做到“不管你信不信，反正审计当时信不管你信不信，反正审计当时信”。4 4、沟通协调、团队精神、诲人不倦。、沟通协调、团队精神、诲人不倦。5 5、会计最高境界：记住该记住的，忘记该忘记的会计最高境界：记住该记住的，忘记该忘记的。6 6、面试：遇大事矜持者，小事必纵弛；处明庭检饰者，暗室必放逸。、面试：遇大事矜持者，小事必纵弛；处明庭检饰者，暗室必放逸。两个人因为开心在一起叫喜欢，如果不开心还想在一起就是爱两个人因为开心在一起叫喜欢，如果不开心还想在一起就是爱了了。 会计离任会计离任.doc.doc好聚好散好聚好散1 1， 正式通知公司。正式通知公司。2 2， 先口头通知直属上司，或老板，然后再给人事部门发先口头通知直属上司，或老板，然后再给人事部门发去辞职信。去辞职信。3 3， 避免工作的避免工作的“退出模式退出模式”，兢兢业业，才能得到雇主，兢兢业业，才能得到雇主的尊重。的尊重。4 4， 耐心帮助继任者，是会计的重要职业道德。耐心帮助继任者，是会计的重要职业道德。5 5， 保密，是最好的回报，也是职业的基石。保密，是最好的回报，也是职业的基石。会计离任，烦恼很多，处理得当，互道珍重，好聚好散。会计离任，烦恼很多，处理得当，互道珍重，好聚好散。与税务局打交道，称呼是个大问题与税务局打交道，称呼是个大问题同志？先生？小姐？大叔？大爷？哥？姐同志？先生？小姐？大叔？大爷？哥？姐？美女？帅哥？税官？美女？帅哥？税官？直呼其名？爱叫啥叫啥？直呼其名？爱叫啥叫啥？张会计？张经理？张总？小张？张会计？张经理？张总？小张？张会计师？张师？张会计师？张师？“江师江师”、“边师边师”？“组长？师傅？科长？局长？组长？师傅？科长？局长？张局？张处？张科？主任？某税官？张局？张处？张科？主任？某税官？某某老师最安全某某老师最安全。杨澜发起。杨澜发起前言四前言四上海交通运输业和部分现上海交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税代服务业营业税改征增值税.doc.doc财税财税20111112011111号号( (一）提供有形动产租赁服务，税率为一）提供有形动产租赁服务，税率为17%17%。（二）提供交通运输业服务，税率为（二）提供交通运输业服务，税率为11%11%。（三）提供现代服务业服务（有形动产租（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为赁服务除外），税率为6%6%。（四）财政部和国家税务总局规定的应税（四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。服务，税率为零。营业税改征增值税试点若干问题营业税改征增值税试点若干问题.doc.doc1 1，什么是交通运输业和部分现，什么是交通运输业和部分现代服务业，代服务业，2 2，影响周边：浙江、安徽、江苏三省。北京等，影响周边：浙江、安徽、江苏三省。北京等3 3，营业税改征增值税一般纳税人年应税服务销售，营业税改征增值税一般纳税人年应税服务销售额额500500万元，万元，4 4，营改增价内税向价外税的改变而影响所得税，营改增价内税向价外税的改变而影响所得税5 5、部分现代服务业税改后适用增值税低档税率、部分现代服务业税改后适用增值税低档税率6%6%，增长，增长1%1%， 6 6，对地税的影响，对国税的影响。对地方的影，对地税的影响，对国税的影响。对地方的影响响 20122012年年4 4月月2323日国税总局货物劳务税司营改增进展日国税总局货物劳务税司营改增进展介绍介绍.doc.doc国务院决定扩大营业税改征增值税国务院决定扩大营业税改征增值税试点范围。试点范围。会议决定：会议决定：自自2012年年8月月1日起至年底日起至年底，将交通运输业，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳湖北、广东和厦门、深圳10个省个省(直辖市、直辖市、计划单列市计划单列市)。明年继续扩大试点地区，并。明年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。选择部分行业在全国范围试点。营业税改征增值税试点若干问题营业税改征增值税试点若干问题.doc5 5年内全面推广年内全面推广建筑业建筑业建筑业在财税建筑业在财税20111102011110号文件中进行过列号文件中进行过列举，未出现在上海试点范围内。举，未出现在上海试点范围内。 . .试点方案为建筑业预留的税率窗口是试点方案为建筑业预留的税率窗口是11% 11% . .建筑业在劳务发生地纳税的体制建筑业在劳务发生地纳税的体制 . .建筑业大量增值税业务无法取得专票的尴建筑业大量增值税业务无法取得专票的尴尬尬 . .施工企业出租工程机械同时提供操作人员施工企业出租工程机械同时提供操作人员 营业税改征增值税试点若干问题营业税改征增值税试点若干问题.doc建筑行业目前不参加营改增建筑行业目前不参加营改增工程总承包：设计、勘察、施工工程总承包：设计、勘察、施工房屋装修不参加营改增，仍属于建筑业，如果涉房屋装修不参加营改增，仍属于建筑业，如果涉及设计部分参加营改增及设计部分参加营改增培训属于文化体育业，不参加营改增培训属于文化体育业，不参加营改增机电设备安装的安装部分属于建筑业机电设备安装的安装部分属于建筑业测试参加营改增测试参加营改增工程监理不参加营改增工程监理不参加营改增会展服务参加营改增会展服务参加营改增企业目前的准备工作企业目前的准备工作第一、学习第一、学习“营改增营改增”试点文件。作人力物力准备。试点文件。作人力物力准备。第二、确定选择纳税人身份试点。括小规模纳税人和一般第二、确定选择纳税人身份试点。括小规模纳税人和一般纳税人纳税人第三、按照主管税局税所安排，购买增值税防伪税控系统第三、按照主管税局税所安排，购买增值税防伪税控系统财税财税【2012】15号文件的规定抵减增值税应纳税额。号文件的规定抵减增值税应纳税额。第四、做好会计核算工作第四、做好会计核算工作发票管理。发票管理。“营改增营改增”以后，以后，企业需要增加设置会计科目，初步税负测算。企业需要增加设置会计科目，初步税负测算。第五、结合新税制，做好商业应对。面临着一定的价格调第五、结合新税制，做好商业应对。面临着一定的价格调整区间整区间。营改增展望：营改增展望：历史上的税费改革不止一次，但每次税费历史上的税费改革不止一次，但每次税费改革后，人民负担在下降一段时间后又涨改革后，人民负担在下降一段时间后又涨到一个比改革前更高的水平到一个比改革前更高的水平-黄宗羲定律，亦称黄宗羲定律，亦称“积累莫返之害积累莫返之害”。延安时期黄炎培先生问毛主席有没有办法延安时期黄炎培先生问毛主席有没有办法解决，解决，毛主席自信地给出了答案毛主席自信地给出了答案：“民主民主”。大学：生之者众，食之者寡，为之者疾，大学：生之者众，食之者寡，为之者疾，用之者舒用之者舒。若干改革文件若干改革文件关于印发营业税改征增值税试点方案的通知关于印发营业税改征增值税试点方案的通知110.doc110.doc交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法解读点实施办法解读.doc.doc关于上海市开展交通运输业和部分现代服务业营关于上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关问题的说明业税改征增值税试点有关问题的说明.doc.doc财税财税【20122012】131131关于应税服务适用增值税零税率关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知和免税政策的通知.doc.doc关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告税人资格认定有关事项的公告.doc.doc前言五、关于旅店业和饮食业纳税前言五、关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告人销售食品有关税收问题的公告 国家税务总局公告国家税务总局公告20112011年第年第6262号号 现将旅店业和饮食业纳税人销售食品有关现将旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题公告如下：税收问题公告如下：旅店业和饮食业纳税人销售非现场消旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。国家税务总局国家税务总局二二一一年十一月二十四日一一年十一月二十四日 前言六、税务局让提前、延期交前言六、税务局让提前、延期交税、非法定扣缴如何处理税、非法定扣缴如何处理1 1，税局违规要求分析，税局违规要求分析2 2，应对措施，应对措施【1 1】，合法性是对企业最好的保护。，合法性是对企业最好的保护。【2 2】，合理性原则。，合理性原则。【3 3】，账务处理。以实际应纳记相关税种。，账务处理。以实际应纳记相关税种。【4 4】，备忘录。时间地点人物情节，备忘录。时间地点人物情节3 3，方便纳税人、降低税收成本的原则，确定税款征收的，方便纳税人、降低税收成本的原则，确定税款征收的方式方式 4 4，房地产企业扣缴建筑业营业税，房地产企业扣缴建筑业营业税税务机关增值税和所得税税负率要税务机关增值税和所得税税负率要求求所得税帐不要调整所得税帐不要调整案例：案例：80万亏损，缴纳万亏损，缴纳20万税。万税。借：其它应收款借：其它应收款母公司母公司80贷：管理费用贷：管理费用 80增值税：只做缴纳的分录。增值税：只做缴纳的分录。前言七、契税还是前言七、契税还是“妻税妻税”的争的争议？议？财税财税201182201182号号 财税财税【20112011】8282加名契税政策加名契税政策.doc.doc1 1，婚絪存续期间变更夫妻名称未征收过契税。，婚絪存续期间变更夫妻名称未征收过契税。加名征收。加名征收。2 2，婚姻法司法解释（三）引发了契税。，婚姻法司法解释（三）引发了契税。3 3，财税（，财税（20112011）8282号文适用婚姻存续期间。号文适用婚姻存续期间。4 4，对离婚后原共有房屋产权的归属人不征收，对离婚后原共有房屋产权的归属人不征收契税。契税。5 5，财税，财税201120113232号：在办理房屋权属变更号：在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。登记后退房的，不予退还已纳契税。 前言八、前言八、“月饼税月饼税”“”“礼品税礼品税”“”“过节税过节税”的现实与操作困境的现实与操作困境月饼征税人性化操作不申报不予深究月饼征税人性化操作不申报不予深究.doc.doc1 1，央视主持人张泉灵的，央视主持人张泉灵的“月饼避税法月饼避税法”。2 2，没有食堂的企业，不是正常的纳税人没有食堂的企业，不是正常的纳税人。3 3，月饼的最佳帐务处理方法，月饼的最佳帐务处理方法4 4，月饼的增值税、企业所得税、个人所得税注意，月饼的增值税、企业所得税、个人所得税注意问题。问题。前言九、财税前言九、财税201215201215号号关于增值税税控系统专用设备和技术维护关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知费用抵减增值税税额有关政策的通知 财税财税201215201215号号 自自20112011年年1212月月1 1日起，日起，增值税纳税人购买增增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费纳的技术维护费( (以下称二项费用以下称二项费用) )可在增可在增值税应纳税额中全额抵减值税应纳税额中全额抵减。会计分录会计分录借：管理费用（固定资产）借：管理费用（固定资产）400400贷：银行存款贷：银行存款400400抵税时：抵税时：借：应交税金借：应交税金应交增值税应交增值税- -抵减税额抵减税额400400贷：营业外收入贷：营业外收入 400400优惠的金额时填写在主表的第优惠的金额时填写在主表的第2323栏栏前言十：亏损企业出现虚报亏损问前言十：亏损企业出现虚报亏损问题如何处理题如何处理失效文件失效文件国家税务总局关于企业虚报亏损适用国家税务总局关于企业虚报亏损适用税法问题的通知税法问题的通知（国税函（国税函20051902005190号）：号）：对企业故意虚报亏损的，在行为当年或相关年度对企业故意虚报亏损的，在行为当年或相关年度造成不缴或少缴应纳税款的，适用造成不缴或少缴应纳税款的，适用税收征管法税收征管法第六十三条第一款规定；第六十三条第一款规定；对企业依法享受免征企业所得税优惠年度或对企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于处于亏损年度发生的虚报亏损行为，在行为当年或相亏损年度发生的虚报亏损行为，在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，适用关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，适用税税收征管法收征管法第六十四条第一款规定。第六十四条第一款规定。虚报亏损未少缴不处理虚报亏损未少缴不处理如被税务部门检查出存在如被税务部门检查出存在虚报亏损并造成少缴纳虚报亏损并造成少缴纳企业所得税的企业所得税的，应按，应按税收征管法税收征管法第六十三条第六十三条第一款规定处理第一款规定处理.不缴或者少缴应纳税款的，是不缴或者少缴应纳税款的，是偷税偷税。追缴税款、滞纳金，并处罚款。追缴税款、滞纳金，并处罚款。 如果亏损属于虚报亏损，但未造成不缴或少缴应如果亏损属于虚报亏损，但未造成不缴或少缴应纳税款的，适用纳税款的，适用税收征管法税收征管法第六十四条第一第六十四条第一款规定，款规定，编造虚假计税依据编造虚假计税依据，由税务机关责令限由税务机关责令限期改正，并处期改正，并处5 5万元以下的罚款。万元以下的罚款。第一部分，企业成立阶段的税务第一部分，企业成立阶段的税务争议处理争议处理一、注册时就要考虑的税收问题一、注册时就要考虑的税收问题现金出资。股权出资。房屋土地出资。货物出资。现金出资。股权出资。房屋土地出资。货物出资。解决办法：只有减资。解决办法：只有减资。（1 1）子公司所得税独立缴纳，分公司要汇总缴纳。）子公司所得税独立缴纳，分公司要汇总缴纳。（2 2）跨地区项目的税收管辖权，除所得税外均在当地。）跨地区项目的税收管辖权，除所得税外均在当地。（3 3）税后分配利润，法人股东免税，自然人股东）税后分配利润，法人股东免税，自然人股东20%20%个。个。关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知财税财税20129.doc20129.doc对于设立分公司还是设立子公司对于设立分公司还是设立子公司原则：原则：1 1；全国性大公司或连锁企业，设分公司。；全国性大公司或连锁企业，设分公司。2 2；中小企业如跨市有分支机构，设子公司。；中小企业如跨市有分支机构，设子公司。3 3；管理宽松地区设子公司或设总机构。；管理宽松地区设子公司或设总机构。4 4；在发达地区设总机构或子公司。；在发达地区设总机构或子公司。5 5；要核定征收就不能跨地区设分公司。；要核定征收就不能跨地区设分公司。6 6；总机构有税收优惠政策的设分公司。；总机构有税收优惠政策的设分公司。7 7；分支机构有优惠政策的，设子公司。；分支机构有优惠政策的，设子公司。20122012年年1 1号公告解决了哪些争议号公告解决了哪些争议问题（课件）问题（课件）.doc.doc二、企业以不同出资方式的涉税争议问题处理。二、企业以不同出资方式的涉税争议问题处理。（1 1）货币出资）货币出资实收资本印花税实收资本印花税（2 2）货物出资）货物出资缴纳增值税、印花税缴纳增值税、印花税（3 3）无形资产出资）无形资产出资缴纳印花税缴纳印花税（4 4）不动产）不动产/ /土地出资土地出资契税、土地增值税、契税、土地增值税、企业所得税、印花税企业所得税、印花税（5 5）股权或债权出资是规避税收的重要手段）股权或债权出资是规避税收的重要手段股东以土地出资涉及哪些税收股东以土地出资涉及哪些税收.doc.doc三，设立销售机构对消费税、增三，设立销售机构对消费税、增值税的影响及争议解决值税的影响及争议解决1 1，汽车业，酒类，化妆品，汽车业，酒类，化妆品 公司避税的方式公司避税的方式- -设立销售公司设立销售公司2 2，汇总纳税避税失败：，汇总纳税避税失败：古井贡税案解析古井贡税案解析.doc.doc3 3，通过设立二级批发商，再避税方法。一级，通过设立二级批发商，再避税方法。一级销售公司销售公司50%50%，二级批发商，二级批发商90%90%4 4，税务反避税应对：白酒消费税最低计税价，税务反避税应对：白酒消费税最低计税价格核定管理办法格核定管理办法关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知财税政策的通知财税20129.doc20129.doc四、四、企业股权转让税务规划与风险企业股权转让税务规划与风险管控专题管控专题.doc.doc1 1，以购买股权方式取得土地的计税基础不变，以购买股权方式取得土地的计税基础不变2 2，国税函，国税函20092009285285号：股权转让个人所得税号：股权转让个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关机关3 3，股权平价或低价转让，税务机关按国税函，股权平价或低价转让，税务机关按国税函（20092009）285285号：参照号：参照每股净资产或每股净资产或个人股东享有个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。的股权比例所对应的净资产份额核定。离婚成为平价转让避税的选择离婚成为平价转让避税的选择平价转让的正当理由，是指以下情平价转让的正当理由，是指以下情形形1 1、所投资企业连续三年以上（含三年）亏损；、所投资企业连续三年以上（含三年）亏损；2 2、因国家政策调整的原因而低价转让股权；、因国家政策调整的原因而低价转让股权；3 3、将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外、将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；养人；2727号公告在税收意义上消灭了股权赠与行为。号公告在税收意义上消灭了股权赠与行为。规避评估补税：转让前加大流动资规避评估补税：转让前加大流动资产。产。2727号公告：号公告：“对知识产权、土地使用权、对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达产总额比例达50%50%以上的企业，净资产额须以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实经中介机构评估核实”。对除上述以外的净资产可不经中介机构评对除上述以外的净资产可不经中介机构评估核实。估核实。“资产总额资产总额”指资产负债表中的资产总额。指资产负债表中的资产总额。富豪的盛筵富豪的盛筵个人非货币资产评估个人非货币资产评估增值投资个人所得税增值投资个人所得税以非货币资产对外投资，都作为财产转让以非货币资产对外投资，都作为财产转让行为，其取得所得应按照行为，其取得所得应按照“财产转让所得财产转让所得”项目缴纳个人所得税。项目缴纳个人所得税。国税函国税函20053192005319号：暂不征税。但被号：暂不征税。但被20112011年年2 2号公告废止号公告废止国税发国税发20081152008115号：投资时征税，但被收号：投资时征税，但被收回了。回了。国税函国税函201189201189号：应该征税，但不知何号：应该征税，但不知何时执行？所以没有执行。时执行？所以没有执行。五、企业以资本公积、五、企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转盈余公积、未分配利润转增资本征收个人所得税争议问题处理方法增资本征收个人所得税争议问题处理方法企业股权转让税务规划与风险管控专题企业股权转让税务规划与风险管控专题.doc.doc天龙光电整体改制，通过盈余公积和未分配利润转增资本。国税函发天龙光电整体改制，通过盈余公积和未分配利润转增资本。国税函发1998333 1998333 号按照号按照“利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税项目征收个人所得税转股视同分配，上市公司股票溢价除外。转股视同分配，上市公司股票溢价除外。国税发国税发19971981997198号、国税函号、国税函19982891998289号、国税函号、国税函19983331998333号、国税发号、国税发201054201054号、国税发号、国税发201150201150号深号深度解读度解读20122012肖捷局长访谈：对于非上市公司资本溢价转增股本是肖捷局长访谈：对于非上市公司资本溢价转增股本是否征收个人所得税问题，我们正在研究，请以正式文件为否征收个人所得税问题，我们正在研究，请以正式文件为准。准。第二部分、企业筹建期间税务争议第二部分、企业筹建期间税务争议处理和风险管控处理和风险管控开办费的难题开办费的难题.doc.doc六，企业筹建期间的账务处理要点：所得税汇算清缴应进六，企业筹建期间的账务处理要点：所得税汇算清缴应进行零申报。行零申报。国税函（国税函（20102010）7979号：企业自开始生产经营的年度，为开号：企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。始计算企业损益的年度。商业和服务业：取得第一笔主营业务收入商业和服务业：取得第一笔主营业务收入工业和建筑业：开始归集生产成本工业和建筑业：开始归集生产成本房地产开发：签订预售或销售合同，取得收入。房地产开发：签订预售或销售合同，取得收入。关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告的解关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告的解读读.doc.doc国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告问题的公告.doc.doc七、筹建期间业务招待费最佳处理七、筹建期间业务招待费最佳处理方法方法1 1，筹办期招待费，取得第一笔收入扣除。，筹办期招待费，取得第一笔收入扣除。2 2，企业取得销售收入前所发生的招待费、，企业取得销售收入前所发生的招待费、广告费应该累计，待企业取得销售收入年广告费应该累计，待企业取得销售收入年度起，可以在开始生产经营的当年一次性度起，可以在开始生产经营的当年一次性扣除，无需计算扣除限额扣除，无需计算扣除限额. .国家税务总局关于企业所得税应纳税所得国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告额若干税务处理问题的公告.doc.doc关于企业所得税应纳税所得额若干税务处关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告的解读理问题公告的解读.doc.doc企业城镇土地使用税的争议处理企业城镇土地使用税的争议处理.doc.doc八，企业征地建设何时开始缴纳、何时停止缴纳八，企业征地建设何时开始缴纳、何时停止缴纳土地使用税？土地使用税？1 1，土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计，土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据税依据2,2,财税财税【20062006】186186：企业应由受让方从合同约定：企业应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税3 3，财税，财税20081522008152号）：纳税人应纳税款的计算号）：纳税人应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。的当月末。九、企业九、企业向国外支付费用代扣所得税争议处理向国外支付费用代扣所得税争议处理1 1，向国外支付设计费，应凭什么协议和收据入账。，向国外支付设计费，应凭什么协议和收据入账。2 2，财税，财税20091112009111号正列举免税外，其它支付要号正列举免税外，其它支付要代扣代缴营业税。代扣代缴营业税。3 3，向境外支付所得税征管问题：（国税函，向境外支付所得税征管问题：（国税函 20092009507507号）解析号）解析4 4，世界性难题：特许权使用费与劳务活动所得的，世界性难题：特许权使用费与劳务活动所得的区分区分向国外支付费用代扣所得税争议处理向国外支付费用代扣所得税争议处理.doc.doc是特别纳税调整还是一般纳税调整是特别纳税调整还是一般纳税调整.doc.doc1 1，总机构及其主管税务机关对所得税可以任意调，总机构及其主管税务机关对所得税可以任意调节其所得税的分配。节其所得税的分配。2 2，企业借用资质，所得税汇算清缴时纳税义务人，企业借用资质，所得税汇算清缴时纳税义务人如何认定？如何认定？混乱的根源：国税函（混乱的根源：国税函（20092009）221221号分析号分析3 3，新成立二级分支机构汇算清缴的问题，新成立二级分支机构汇算清缴的问题 4 4，国家税务总局跨地区经营汇总纳税企业信息交，国家税务总局跨地区经营汇总纳税企业信息交换平台应用换平台应用总分机构专题总分机构专题.doc.doc财预财预201040201040号：跨省市总分号：跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法机构企业所得税分配及预算管理办法.doc.doc十、总分机构专题十、总分机构专题所得税征管所得税征管的现实与困境的现实与困境十一、十一、企业取得政府返还土地出让金的企业取得政府返还土地出让金的六种形式及税务处理六种形式及税务处理.doc.doc1 1，土地出让金返还用于建设厂房办公楼争，土地出让金返还用于建设厂房办公楼争议处理。议处理。2 2，土地出让金返还用于拆迁（代理拆迁、，土地出让金返还用于拆迁（代理拆迁、拆迁补偿）争议处理拆迁补偿）争议处理3 3，土地出让金返还用于基础设施建设争议，土地出让金返还用于基础设施建设争议处理处理4 4、土地出让金返还最佳处理方法与风险管、土地出让金返还最佳处理方法与风险管控之道控之道十二、十二、甲供材料税收困境与争议甲供材料税收困境与争议处理（新）处理（新）.doc.doc1 1，甲供材料正确的会计处理与税收风甲供材料正确的会计处理与税收风险规避险规避2 2、甲供材料营业税纳税人的难题、甲供材料营业税纳税人的难题自建论自建论是最终解决方案是最终解决方案3 3，施工企业的甲供材料营业税纳税地点、，施工企业的甲供材料营业税纳税地点、纳税时间争议处理。纳税时间争议处理。4 4，甲供材料，发票开具和税务处理的正确方法。，甲供材料，发票开具和税务处理的正确方法。甲供材料，发票开具的正确方法。甲供材料，发票开具的正确方法。1 1、销售自产货物并施工、销售自产货物并施工自产货物发票自产货物发票+ +工程发工程发票（特殊混合销售）票（特殊混合销售）2 2、商贸公司销售外购并施工、商贸公司销售外购并施工全额货物发票全额货物发票（一般混合销售）（一般混合销售）3 3、建筑公司销售外购并施工、建筑公司销售外购并施工全额工程发票全额工程发票（包工包料）（包工包料）以上：同一纳税主体销售货物同时施工，区分货以上：同一纳税主体销售货物同时施工，区分货物来源及企业经营主业（可能一票，或是两票）物来源及企业经营主业（可能一票，或是两票）4 4、甲供材料、甲供材料- -代购：合同价包含材料代购：合同价包含材料全额工全额工程发票（甲代购，乙方全额纳税，全额开票程发票（甲代购，乙方全额纳税，全额开票 ）5 5、甲供设备乙方安装：设备发票、甲供设备乙方安装：设备发票( (供应商供应商)+)+工程工程发票发票( (乙方净额纳税，净额开票乙方净额纳税，净额开票) )6 6、甲供材料乙方装饰：材料发票、甲供材料乙方装饰：材料发票( (供应商供应商)+)+工程工程发票发票( (乙方净额纳税，净额开票乙方净额纳税，净额开票) )7 7、甲供材料，乙方建筑施工（装饰以外劳务）：、甲供材料，乙方建筑施工（装饰以外劳务）：材料发票（供应商）材料发票（供应商）+ +工程发票（乙方全额纳税，工程发票（乙方全额纳税，净额开票净额开票 ）此时材料需另计营业税，由乙方交纳，计入工程此时材料需另计营业税，由乙方交纳，计入工程结算价款结算价款第三部分、第三部分、 企业经营决策的涉税事项筹企业经营决策的涉税事项筹划策略选择划策略选择十三、关联交易如何调整？十三、关联交易如何调整？20122012反避税特别纳税调整的要点反避税特别纳税调整的要点 特别纳税调整实施办法的实战应用特别纳税调整实施办法的实战应用.doc.doc大商租金案例、河北、海南案大商租金案例、河北、海南案1 1，特别纳税调整办法第三十条：实际税负相同的境内关联方，特别纳税调整办法第三十条：实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不做转让定价调查、调整。入的减少，原则上不做转让定价调查、调整。2 2，营业税不应按，营业税不应按税收征收管理法税收征收管理法第三十五条、三十六条第三十五条、三十六条进行调整。进行调整。辽宁地税营业税关联方调整利息文件辽宁地税营业税关联方调整利息文件.doc.doc3 3，房地产企业的土地增值税是，房地产企业的土地增值税是20122012全国反避税工作的重点全国反避税工作的重点4 4，房产税调整方法：出租房屋价格，按所在地段最低价格核，房产税调整方法：出租房屋价格，按所在地段最低价格核定定十四、如何利用违约金处理费用疑难问十四、如何利用违约金处理费用疑难问题题 赔偿金违约金税务争议处理赔偿金违约金税务争议处理.doc.doc1 1、购买（承租）方支付违约金是价外费用，征税。、购买（承租）方支付违约金是价外费用，征税。2 2、销售（出租）方支付违约金。属于营业外支出，不征、销售（出租）方支付违约金。属于营业外支出，不征税。（反方向违约金）税。（反方向违约金）3 3、如果向个人支付违约金，认定为、如果向个人支付违约金，认定为“其它所得其它所得”需要交需要交纳个人所得税。（国税函纳个人所得税。（国税函【20062006】865865号文件）号文件）4 4，无法取得发票的赔偿金可以在企业所得税税前扣除。，无法取得发票的赔偿金可以在企业所得税税前扣除。 十五、十五、企业出租房屋税收争议问题企业出租房屋税收争议问题处理处理.doc.doc1 1， 租金收入营业税纳税义务发生时间的争议处理。租金收入营业税纳税义务发生时间的争议处理。2 2， 租金收入所得税收入确认时间的争议问题处理租金收入所得税收入确认时间的争议问题处理3 3，房产税的税务争议处理，房产税的税务争议处理【1 1】一次收取一次收取2020年租金，房产税是否可以分年租金，房产税是否可以分2020年缴纳？年缴纳？【2 2】税法消灭了免租期税法消灭了免租期【3 3】预收租金不交预缴所得税预收租金不交预缴所得税【4 4】下打租筹划的税收风险下打租筹划的税收风险【5 5】产权人找不到，承租人应代为缴纳房产税产权人找不到，承租人应代为缴纳房产税【6 6】无租使用其他单位房产纳税人的确定无租使用其他单位房产纳税人的确定4 4，转租收入不征收房产税。，转租收入不征收房产税。5 5，规避房产税的常见思路（流程再造），规避房产税的常见思路（流程再造）十六、财政性资金认定做为不征税十六、财政性资金认定做为不征税收入争议问题处理收入争议问题处理1 1，不征税收入，总局把权力下放给县级政府了。，不征税收入，总局把权力下放给县级政府了。2 2，不征税收入是征税收入。问题在于延缓纳税。，不征税收入是征税收入。问题在于延缓纳税。3 3，不征税收入不是免税收入。其形成的成本费用，不征税收入不是免税收入。其形成的成本费用不允许税前列支不允许税前列支财税（财税（20112011）7070号可以视同免税收入的操作途径号可以视同免税收入的操作途径财政性资金不征税收入新规财政性资金不征税收入新规 财税财税【20112011】70.doc70.doc十七、十七、企业广告费业务宣传费支出企业广告费业务宣传费支出涉税争议问题处理涉税争议问题处理.doc.doc1 1、广告费与业务宣传费税前扣除标准、广告费与业务宣传费税前扣除标准15%15%。2 2、房地产企业没有收入年度的广告费、业务宣传、房地产企业没有收入年度的广告费、业务宣传费及业务招待费累计的处理方式费及业务招待费累计的处理方式3 3、 广告费业务宣传费扣除基数为营业收入：广告费业务宣传费扣除基数为营业收入：4 4、从稽查案例看企业利用广告费支出规避税收的、从稽查案例看企业利用广告费支出规避税收的手段手段: :5 5，业务宣传费、业务招待费、行贿的区别待遇，业务宣传费、业务招待费、行贿的区别待遇6 6，销售商品，赠送行为的税务处理，销售商品，赠送行为的税务处理财税财税【20112011】5050号号.doc.doc7 7、案例：广告费牵出假发票偷税百万元大案、案例：广告费牵出假发票偷税百万元大案企业借款税务风险及最佳做账方法企业借款税务风险及最佳做账方法.doc.doc十八、老板或自然人借款给企业，税务风险有哪十八、老板或自然人借款给企业，税务风险有哪些？如何化解？些？如何化解？十九、企业之间借款不支付利息，是否纳税调整十九、企业之间借款不支付利息，是否纳税调整？如何调整？企业有哪些？如何调整？企业有哪些“正当理由正当理由”？二十、当前法律环境下解决贷款利息最佳三个方二十、当前法律环境下解决贷款利息最佳三个方案案构筑预收账款构筑预收账款增加资本增加资本委托贷款委托贷款专题、企业借款处理综合分析及帐专题、企业借款处理综合分析及帐务处理最佳方法务处理最佳方法1 1， 借款费用的资本化问题借款费用的资本化问题2 2、企业向自然人借款的利息支出为股东分红避税提供条件、企业向自然人借款的利息支出为股东分红避税提供条件老板借款给企业不收利息不调整纳税的理由。老板借款给企业不收利息不调整纳税的理由。3 3、非金融企业关联方之间借款扣除限额为实收资本加资本公积的、非金融企业关联方之间借款扣除限额为实收资本加资本公积的2 2倍。倍。4 4、境内关联方之间的借款，不支付利息，需要有条件地进行纳税调、境内关联方之间的借款，不支付利息，需要有条件地进行纳税调整。整。5 5、关联企业间业务往来发生坏帐损失有条件扣除。、关联企业间业务往来发生坏帐损失有条件扣除。6 6、企业向个人支付借款利息支出需要开具发票才能扣除。、企业向个人支付借款利息支出需要开具发票才能扣除。7 7、以支付咨询费的名义，开具咨询费发票顶替利息，、以支付咨询费的名义，开具咨询费发票顶替利息，不可以做利息税前扣除。不可以做利息税前扣除。8 8、企业向个人支付借款利息需要扣缴个人所得税。、企业向个人支付借款利息需要扣缴个人所得税。9 9、企业计提未实际支付的借款利息，汇算清缴前取得、企业计提未实际支付的借款利息，汇算清缴前取得凭证即不需要调整。凭证即不需要调整。1010、企业股东借款年末不归还，满一年可能做为分红、企业股东借款年末不归还，满一年可能做为分红处理。处理。1111、老板个人资产抵押贷款，公司使用，资产计入公、老板个人资产抵押贷款，公司使用，资产计入公司固定资产，公司偿还贷款，税务稽查要补利息个税。司固定资产，公司偿还贷款，税务稽查要补利息个税。折旧不能扣除。折旧不能扣除。1212、企业投资者因出资额不足而产生的借款利息支出、企业投资者因出资额不足而产生的借款利息支出不能在税前扣除。不能在税前扣除。1313、企业集团统一向银行借款分摊使用的如何处理？、企业集团统一向银行借款分摊使用的如何处理？1414、企业向非金融企业及个人借款发生的利息、企业向非金融企业及个人借款发生的利息支出，利率按国家税务总局公告支出，利率按国家税务总局公告20112011年第年第3434号号省内任何一家金融企业同期同类利率。省内任何一家金融企业同期同类利率。银发银发【20022002】3030号：中国人民银行关于取缔号：中国人民银行关于取缔地下钱庄及打击高利贷行为的通知地下钱庄及打击高利贷行为的通知1515、企业借款收取或不支付利息，税务机关可、企业借款收取或不支付利息，税务机关可以按征管法以按征管法3535、3636条，细则条，细则5454条进行调整。条进行调整。1616、建筑安装企业垫资的资金占用费按建筑业、建筑安装企业垫资的资金占用费按建筑业处理处理1717、解决贷款利息三个方案解析、解决贷款利息三个方案解析二十一、二十一、稽查对企业工资薪金支出稽查对企业工资薪金支出关注要点有哪些关注要点有哪些.doc.doc（1 1）国税函）国税函【20092009】3 3号：工资薪金扣除时间争议解决：号：工资薪金扣除时间争议解决：企业的工资薪金扣除时间为实际发放的纳税年度企业的工资薪金扣除时间为实际发放的纳税年度 ，汇算，汇算前发放，应允许扣除。前发放，应允许扣除。（2 2）工资的社保成本巨大。）工资的社保成本巨大。（3 3）劳务费代工资的法律风险越来越大。）劳务费代工资的法律风险越来越大。劳务派遣避税方式及治理分析劳务派遣避税方式及治理分析 课件课件.doc.doc（4 4）劳务派遣管理政策的改变影响工资的扣除。）劳务派遣管理政策的改变影响工资的扣除。(5)(5)工资福利中的工资福利中的工资福利中的工资福利中的通讯费的财税处理通讯费的财税处理通讯费的财税处理通讯费的财税处理稽查对企业工资薪金支出关注要点有哪些稽查对企业工资薪金支出关注要点有哪些.doc.doc工资扣除时间争议解决工资扣除时间争议解决：国家税务总局公告：国家税务总局公告20112011年年3434号号六、关于企业提供有效凭证时间问题六、关于企业提供有效凭证时间问题企业当年度实际发生的相关企业当年度实际发生的相关成本、费用成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。凭证。国家税务总局关于企业所得税应纳税所得国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告额若干税务处理问题的公告.doc.doc假假4747号公告：号公告：全年一次性奖金全年一次性奖金.doc.doc单位缴费基数以本单位上年度全部职工工单位缴费基数以本单位上年度全部职工工资总额确定。单位缴费基数不得低于全部资总额确定。单位缴费基数不得低于全部参保职工当期个人缴费基数之和。参保职工当期个人缴费基数之和。缴费个人以职工本人上年度月平均工资收缴费个人以职工本人上年度月平均工资收入作为本缴费年度的社会保险缴费基数入作为本缴费年度的社会保险缴费基数。二十二、二十二、税务机关对企业职工福利税务机关对企业职工福利费税前扣除的尺度和分寸费税前扣除的尺度和分寸.doc.doc1 1，对给离退休人员发放的节日慰问、生活补助等，对给离退休人员发放的节日慰问、生活补助等费用可以在福利费税前扣除。费用可以在福利费税前扣除。 2 2，福利费中列支的职工医疗费用可以有条件税前，福利费中列支的职工医疗费用可以有条件税前扣除。扣除。3 3、职工食堂买菜没发票应该核定税前扣除、职工食堂买菜没发票应该核定税前扣除。4 4、公司租赁的车发生油料、维修费用可以税前扣、公司租赁的车发生油料、维修费用可以税前扣除。除。5 5、旅游费税法不可以在福利费列支、旅游费税法不可以在福利费列支6 6，给营销个人的免费旅游奖励，给营销个人的免费旅游奖励 征收个税征收个税。二十三、二十三、业务招待费疑难问题处理业务招待费疑难问题处理.doc.doc第一条：所有的餐费都是业务招待费。第一条：所有的餐费都是业务招待费。第二条：如果认为有些餐费不是业务招待费，请参照第二条：如果认为有些餐费不是业务招待费，请参照第一条第一条。1 1、业务招待费的关键词：业务、业务招待费的关键词：业务、60%60%、552 2，招待费的核算范围：不仅仅是吃饭。，招待费的核算范围：不仅仅是吃饭。财税财税【20112011】5050号号.doc.doc3 3，在建工程发生的业务招待费，不能计在建工程。，在建工程发生的业务招待费，不能计在建工程。4 4，20112011年发生招待费办公费发票不能在年发生招待费办公费发票不能在20122012年税前年税前扣除扣除5 5，公司经常与客户一起出差考察业务，公司经常与客户一起出差考察业务, ,客户的一些机客户的一些机票等费用不允许税前扣除票等费用不允许税前扣除6 6，企业年会；加班工作餐；出差发生的餐费是福利，企业年会；加班工作餐；出差发生的餐费是福利费还是业务招待费？费还是业务招待费？7 7，外地的餐费发票，是否可以认定为业务招待费？，外地的餐费发票，是否可以认定为业务招待费？8 8、企业召开会议的住宿费、餐费、会议费等应区别、企业召开会议的住宿费、餐费、会议费等应区别处理。处理。9 9、赠送的礼品有企业标识是业务宣传费，无标识是、赠送的礼品有企业标识是业务宣传费，无标识是业务招待费。业务招待费。1010、员工的午餐费职工福利费还是业务招待费？、员工的午餐费职工福利费还是业务招待费？1111、业务招待费证据和证明类资料及文件的准备。、业务招待费证据和证明类资料及文件的准备。 1212，将外购礼品用于业务招待所得税申报表如何填，将外购礼品用于业务招待所得税申报表如何填列？列？二十四；企业职工教育经费的税务争议二十四；企业职工教育经费的税务争议问题处理问题处理1 1，实际支付原则、与培训相关，旅游发票风险。，实际支付原则、与培训相关，旅游发票风险。2 2，中石油对全国纳税人的贡献。，中石油对全国纳税人的贡献。国税函国税函20058542005854号号2.5%2.5%标准的由来标准的由来（财建（财建20062006317317号）企业职工参加社会学历号）企业职工参加社会学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应当由个人承担，不属于企业的职工教育需费用应当由个人承担，不属于企业的职工教育经费开支范围，不得在企业所得税税前扣除。经费开支范围，不得在企业所得税税前扣除。MBAMBA、EMBAEMBA不能扣除。不能扣除。财税财税200688200688号，从号，从20062006年年1 1月月1 1日日起，职工教育经费起，职工教育经费2 25 5税前扣除。税前扣除。国税函国税函20038472003847号：中移动从号：中移动从20032003年年2.5%2.5%，国税函，国税函2003132920031329号：号：联通联通国家税务总局关于中国石油天然气股份有限公司和中国石油化工股国家税务总局关于中国石油天然气股份有限公司和中国石油化工股份有限公司职工教育经费税前扣除标准的通知份有限公司职工教育经费税前扣除标准的通知（国税函（国税函20058542005854号）号）考虑到石油天然气和石油化工行业要求从业人员素质较高，需要不断考虑到石油天然气和石油化工行业要求从业人员素质较高，需要不断加强职工教育培训等实际情况，同意中国石油天然气股份有限公司和加强职工教育培训等实际情况，同意中国石油天然气股份有限公司和中国石油化工股份有限公司提取的职工教育经费，中国石油化工股份有限公司提取的职工教育经费，从从20052005年度起，按照计税工资总额年度起，按照计税工资总额2.5%2.5%的标准在企业所得税前扣除。的标准在企业所得税前扣除。二十五、企业差旅费及补助帐务处理、二十五、企业差旅费及补助帐务处理、税前扣除争议处理？税前扣除争议处理？1 1，差旅费津贴、误餐补助免个税，旅费补贴费不需要凭，差旅费津贴、误餐补助免个税，旅费补贴费不需要凭证。证。2 2，中央国家机关和事业单位差旅费管理办法中央国家机关和事业单位差旅费管理办法的通知的通知（财行（财行20063132006313号）是全国的标准。号）是全国的标准。3 3，企业外部人员的差旅费税前扣除争议处理，企业外部人员的差旅费税前扣除争议处理4 4，纳纳税税人人因因生生产产经经营营需需要要在在国国外外实实际际发发生生的的费费用用, ,取取得得外国实际支出的真实凭据允许扣除。外国实际支出的真实凭据允许扣除。企业差旅费及补助的帐务处理及税务争议协调企业差旅费及补助的帐务处理及税务争议协调.doc.doc二十六、政策性搬迁（拆迁）和处置收入二十六、政策性搬迁（拆迁）和处置收入扩成本扣除的税务处理分析扩成本扣除的税务处理分析1 1、营业税免税条件是政府收回土地（国税函、营业税免税条件是政府收回土地（国税函20082772008277号）号）2 2 2 2，政府对相关土地进行拆迁赔偿，无法开具发票，政府对相关土地进行拆迁赔偿，无法开具发票，政府对相关土地进行拆迁赔偿，无法开具发票，政府对相关土地进行拆迁赔偿，无法开具发票，无法取得赔偿，凭据为协议加收据。无法取得赔偿，凭据为协议加收据。无法取得赔偿，凭据为协议加收据。无法取得赔偿，凭据为协议加收据。3 3，政策性搬迁企业所得税处理：有搬迁计划的的，政策性搬迁企业所得税处理：有搬迁计划的的五年后计所得。五年后计所得。4 4，拆迁超标准部分，需要缴纳个人所得税，拆迁超标准部分，需要缴纳个人所得税 5 5，搬迁企业资产损失扣除问题各地不一。，搬迁企业资产损失扣除问题各地不一。政策性搬迁收入及成本扣除争议处理政策性搬迁收入及成本扣除争议处理.doc.doc二十七、关于企业提供有效凭证时间问二十七、关于企业提供有效凭证时间问题题1 1，3434号公告：在汇算清缴时，应补充提供该成本、号公告：在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。费用的有效凭证。汇算结束以后取得如何处理？各地不一汇算结束以后取得如何处理？各地不一2 2，吉地税发，吉地税发200951200951号：追溯扣除。号：追溯扣除。3 3，辽宁国地税：在取得年度扣除。辽宁国地税：在取得年度扣除。实战：如何理解和执行国家税务总局公告实战：如何理解和执行国家税务总局公告20112011年年3434号号.doc.doc二十八、土地价值如何计入房产原值缴二十八、土地价值如何计入房产原值缴纳房产税争议处理纳房产税争议处理土地价值如何计入房产原值缴纳房产税土地价值如何计入房产原值缴纳房产税.doc.doc1 1，税务管理消灭了免租期税务管理消灭了免租期。2 2，地价计入房产原值征收房产税的税收与会计有差异。，地价计入房产原值征收房产税的税收与会计有差异。3 3，宗地容积率，宗地容积率0.50.5以下的税收实践应用。以下的税收实践应用。4 4，财税（，财税（20112011）121121号与财税号与财税20081522008152号文件第一条规号文件第一条规定的关系。定的关系。5,5,划拨与租赁土地如何计算房产税、土地税。划拨与租赁土地如何计算房产税、土地税。6 6，土地使用权的会计核算和摊销方法不需要调整，土地使用权的会计核算和摊销方法不需要调整。7 7，土地按宗地面积价值全部计入房产原值。，土地按宗地面积价值全部计入房产原值。不是投影面积。不是投影面积。二十九、二十九、企业固定资产与费用选择企业固定资产与费用选择问题问题.doc.doc1 1 1 1，固定资产的残值率可以选择为零。，固定资产的残值率可以选择为零。，固定资产的残值率可以选择为零。，固定资产的残值率可以选择为零。2 2 2 2，固定资产折旧调整争议问题，固定资产折旧调整争议问题，固定资产折旧调整争议问题，固定资产折旧调整争议问题盾安环境盾安环境盾安环境盾安环境.doc.doc.doc.doc启示。启示。启示。启示。3 3 3 3，企业购买并安装的空调、监控折旧按家具扣除。，企业购买并安装的空调、监控折旧按家具扣除。，企业购买并安装的空调、监控折旧按家具扣除。，企业购买并安装的空调、监控折旧按家具扣除。4 4 4 4，手机等价值较小，使用时间不等的资产，按重，手机等价值较小，使用时间不等的资产，按重，手机等价值较小，使用时间不等的资产，按重，手机等价值较小，使用时间不等的资产，按重要性原则认定为固定资产。要性原则认定为固定资产。要性原则认定为固定资产。要性原则认定为固定资产。 5 5 5 5，会计折旧与税法折旧差异调整难题的解决。，会计折旧与税法折旧差异调整难题的解决。，会计折旧与税法折旧差异调整难题的解决。，会计折旧与税法折旧差异调整难题的解决。6 6、企企业业购购进进、建建造造固固定定资资产产无无发发票票，其其计计提提的的折折旧不允许税前扣除。旧不允许税前扣除。盾安环境.doc国家税务总局关于固定资产折旧方国家税务总局关于固定资产折旧方法有关问题的批复法有关问题的批复【失效失效】国税函国税函2006452号号广东广东按照企业会计制度和相关会计准则的规定，工作按照企业会计制度和相关会计准则的规定，工作量法是根据实际工作量计提固定资产折旧额的一量法是根据实际工作量计提固定资产折旧额的一种方法，与年限平均法同属直线折旧法。在会计种方法，与年限平均法同属直线折旧法。在会计处理上按工作量法计提固定资产折旧的纳税人，处理上按工作量法计提固定资产折旧的纳税人，可依照可依照企业所得税税前扣除办法企业所得税税前扣除办法第二十七条第二十七条的规定进行税务处理。的规定进行税务处理。国家税务总局国家税务总局2006.05.14三十、三十、企业装修费用税务争议处企业装修费用税务争议处理理.doc.doc1 1、大额装修费作为大修理支出入帐争议。、大额装修费作为大修理支出入帐争议。2 2，企业自有房屋的装修费，如何在企业所得税前，企业自有房屋的装修费，如何在企业所得税前扣除各地争议处理。扣除各地争议处理。3 3、企业租入房屋装修支出的税务与会计处理争议、企业租入房屋装修支出的税务与会计处理争议问题问题4 4、企业购买的古董、字画不允许折旧在税前列支。、企业购买的古董、字画不允许折旧在税前列支。5 5，企业购买的用于厂区绿化的树木发生的支出，企业购买的用于厂区绿化的树木发生的支出，可于发生当期在税前扣除。可于发生当期在税前扣除。三十一、存货后进先出法核算成本三十一、存货后进先出法核算成本费用的风险问题费用的风险问题企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例第七十三条企业使用或者销售的存货的第七十三条企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。计价方法一经选用，不得随意变更。后进行先出法的应用。后进行先出法的应用。通货膨胀下会计常用。通货膨胀下会计常用。三十二、企事业单位共用水电三十二、企事业单位共用水电 的税务争议处的税务争议处理理【文件失效、精神文件失效、精神永存永存】 国家税务总局关于国家税务总局关于20092009年度税收自查年度税收自查有关政策问题的函有关政策问题的函（企便函（企便函200933200933号号【失效失效】）第）第1414条规定：条规定：“企业与其他企企业与其他企业或个人共用水、电，无法取得水、电发业或个人共用水、电，无法取得水、电发票的，应以双方的租用合同、电力和供水票的，应以双方的租用合同、电力和供水公司出具给出租方的原始水、电发票或复公司出具给出租方的原始水、电发票或复印件、经双方确认的用水、电量分割单等印件、经双方确认的用水、电量分割单等凭证，据实进行税前扣除。凭证，据实进行税前扣除。”（该文件没有普遍约束力，只能对（该文件没有普遍约束力，只能对20092009年自年自查有用）。查有用）。三十三、三十三、母子公司提供服务费避税风险母子公司提供服务费避税风险分析分析.doc.doc1 1，母公司以管理费形式向子公司提取费用，母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。在税前扣除。2 2，创维逃税案新解，创维逃税案新解十年来最成功的避税十年来最成功的避税方法方法 3 3，美国国际货运代理公司管理费问题分，美国国际货运代理公司管理费问题分析。析。解决母子公司管理费问题的最佳方案是：解决母子公司管理费问题的最佳方案是：消灭管理费消灭管理费。三十四、企业发生的手续费及佣金支出如何三十四、企业发生的手续费及佣金支出如何税前扣除？税前扣除？ 财政部国家税务总局关于企业手续费及佣财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知金支出税前扣除政策的通知（财税（财税200920092929号），号），其他企业，按与具有合法经营资格中介服务其他企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的确认的收入金额的5%5%计算限额。计算限额。手续费与佣金，服务费、咨询费合理选择与手续费与佣金，服务费、咨询费合理选择与策划策划三十五；企业劳动保护费支出核算应注意的三十五；企业劳动保护费支出核算应注意的问题问题 企业发生的劳动保护支出，包括购买工作服、手企业发生的劳动保护支出，包括购买工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等，以发票和套、安全保护用品、防暑降温用品等，以发票和付款单据为税前扣除凭证。付款单据为税前扣除凭证。劳动保护支出应符合以下条件：劳动保护支出应符合以下条件：（一）用品提供或配备的对象为本企业任职或者（一）用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇的员工；受雇的员工；（二）用品具有劳动保护性质，因工作需要而发（二）用品具有劳动保护性质，因工作需要而发生；生； （三）数量上能满足工作需要即可；（三）数量上能满足工作需要即可；（四）以实物形式发生。（四）以实物形式发生。（一）个人因工作需要，从单位取得并实际（一）个人因工作需要，从单位取得并实际属于工作条件的劳动保护用品，不属于个属于工作条件的劳动保护用品，不属于个人所得，不征收个人所得税。人所得，不征收个人所得税。（二）按照个人所得税法的规定，单位发放（二）按照个人所得税法的规定，单位发放的取暖费、防暑降温费的取暖费、防暑降温费补贴补贴，应征收个人，应征收个人所得税。所得税。三十六；关于企业会议费支出帐务处理问三十六；关于企业会议费支出帐务处理问题题企业发生的与取得收入有关的合理的会议企业发生的与取得收入有关的合理的会议费支出，应按税务机关要求，能够提供证费支出，应按税务机关要求，能够提供证明其真实性的合法凭证及相关材料，否则，明其真实性的合法凭证及相关材料，否则，不得在税前扣除。不得在税前扣除。会议费证明材料应包括：会议费证明材料应包括：会议时间、地点、预算、出席人员、内容、会议时间、地点、预算、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等目的、费用标准、支付凭证等。三十七、三十七、企业捐赠支出的应注意哪企业捐赠支出的应注意哪些问题些问题.doc.doc1 1，允许扣除的基数是企业年度会计利润总，允许扣除的基数是企业年度会计利润总额。额。2 2，公益性捐赠的认定。公益性组织须经权，公益性捐赠的认定。公益性组织须经权力机关公示。力机关公示。3 3，捐赠收据的有效性分析。，捐赠收据的有效性分析。4 4，自产产品捐赠支出，一个结果，两种处，自产产品捐赠支出，一个结果，两种处理方法理方法5 5，捐赠是发达国家第一避税通道。，捐赠是发达国家第一避税通道。国家税务总局关于企业所得税应纳税所得国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告额若干税务处理问题的公告.doc.doc问：以前年度因纳税人计算错误，在当年问：以前年度因纳税人计算错误，在当年未计提的折旧，是否可以在以后年度补扣未计提的折旧，是否可以在以后年度补扣？如果不允许，该怎样处理，可以申请税？如果不允许，该怎样处理，可以申请税务机关退还多缴税款吗？务机关退还多缴税款吗？ 缪慧频：按照缪慧频：按照中华人民共和国税收征收中华人民共和国税收征收管理法管理法有关规定处理。有关规定处理。 三十八、三十八、当年未计提折旧以后年度如当年未计提折旧以后年度如何处理的问题何处理的问题 应计未计、应提未提的税前扣除项应计未计、应提未提的税前扣除项目如何处理的问题目如何处理的问题 问：问：财政部、国家税务总局关于企业所得税几财政部、国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知个具体问题的通知（财税字（财税字199679199679号）规定号）规定的的“企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣后年度补扣”，是指年度终了，纳税人在规定的，是指年度终了，纳税人在规定的申报期申报后，发现的应计未计、应提未提的税申报期申报后，发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目。此规定在新税法下是否有效？如果前扣除项目。此规定在新税法下是否有效？如果上述项目在申报期内发现是否允许扣除？上述项目在申报期内发现是否允许扣除？ 缪慧频：文件作废缪慧频：文件作废15号公告：关于以前年度发生应扣号公告：关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题未扣支出的税务处理问题根据根据中华人民共和国税收征收管理中华人民共和国税收征收管理法法的有关规定，对企业发现以前年度实的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过得超过5年。年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。企业所得税款，并按前款规定处理。三十九、企业三十九、企业核定征收企业所得核定征收企业所得税专题税专题.doc.doc1 1；会计利润控制点问题；会计利润控制点问题虚报有代价虚报有代价2 2；成本核算凭证控制；成本核算凭证控制无票胜有票无票胜有票3 3；核定企业风险控制；核定企业风险控制鉴定表第三项鉴定表第三项4 4；事先核定与事后核定的意义；事先核定与事后核定的意义征管不是稽查征管不是稽查5 5；房地产；中介机构；房地产；中介机构；-主动申请还是被动核定主动申请还是被动核定 6 6，查账改核定，再改查账资产扣除处理，查账改核定，再改查账资产扣除处理案例：核定征收，会计利润大于核定案例：核定征收，会计利润大于核定应税所得率处理方法应税所得率处理方法案例：企业，核定应税所得率征收。所得率案例：企业，核定应税所得率征收。所得率5%5%；年收入年收入10001000万元，缴所得税万元，缴所得税12.5012.50万元。万元。会计利润：会计利润：300300万元。因核定后白条没有入帐。万元。因核定后白条没有入帐。危机处理方法：危机处理方法：1 1；承认会计帐务处理错误。会计信息失真。；承认会计帐务处理错误。会计信息失真。2 2，坚持核定征收。坚持成本费用核算不实。，坚持核定征收。坚持成本费用核算不实。3 3，协调沟通，可同意稽查重新核定应税所得率。，协调沟通，可同意稽查重新核定应税所得率。四十、企业损失的争议处理四十、企业损失的争议处理企业财企业财产损失产损失20112011年年2525号公告号公告.doc.doc1 1，企业财产损失税前扣除审批制度改为申，企业财产损失税前扣除审批制度改为申报制。报制。2 2，资产损失申报条件：第一，会计上已处，资产损失申报条件：第一，会计上已处理；第二，依法申报。理；第二，依法申报。3 3，先申报损失，后汇算申报。风险转嫁纳，先申报损失，后汇算申报。风险转嫁纳税人。税人。4 4，资产损失分为清单申报和专项申报两种，资产损失分为清单申报和专项申报两种申报形式。申报形式。四十一、企业四十一、企业以房抵债税务争议处以房抵债税务争议处理理.doc.doc1 1， 营业税全额征收营业税全额征收2 2， 契税全额征收契税全额征收3 3， 会计处理。债务人应按债务账面价值转销债务。会计处理。债务人应按债务账面价值转销债务。4 4， 如何确定房屋计税价格？如何确定房屋计税价格？第一种情况（等价偿债）：计税依据是公允价值。第一种情况（等价偿债）：计税依据是公允价值。第二种情况（非等价偿债但售价低于债务金额的）为债务第二种情况（非等价偿债但售价低于债务金额的）为债务金额。金额。第三种情况（非等价偿债但售价高于债务金额的）在于税第三种情况（非等价偿债但售价高于债务金额的）在于税务人员对合理理由的职业判断。务人员对合理理由的职业判断。四十二、四十二、房屋土地权属赠与、退回、房屋土地权属赠与、退回、分割的契税争议处理分割的契税争议处理.doc.doc1 1，关于房屋土地权属由夫妻一方所有变更，关于房屋土地权属由夫妻一方所有变更为夫妻双方共有契税政策为夫妻双方共有契税政策2 2，离婚后房屋权属变化是否征收契税，离婚后房屋权属变化是否征收契税3 3，夫妻婚前财产，婚后加名，是否需要缴，夫妻婚前财产，婚后加名，是否需要缴纳印花税？纳印花税？4 4，房产遗嘱是否需要缴纳印花税？，房产遗嘱是否需要缴纳印花税？5 5，个人无偿赠送房屋土地的营业税问题，个人无偿赠送房屋土地的营业税问题6 6，无偿受赠房屋征收个人所得税问题，无偿受赠房屋征收个人所得税问题7 7，关于购房人办理退房有关契税问题，关于购房人办理退房有关契税问题8 8，关于无效产权转移征收契税的问题，关于无效产权转移征收契税的问题9 9，关于贷款买房交易不成功是否可以申请，关于贷款买房交易不成功是否可以申请退税的问题退税的问题1010、办理期房退房手续后应退还已征契税、办理期房退房手续后应退还已征契税四十三、四十三、以土地房屋分立公司的税务处以土地房屋分立公司的税务处理理.doc.doc1 1，企业所得税，一般重组要清算，特殊重，企业所得税，一般重组要清算，特殊重组计税基础不变。组计税基础不变。2 2，营业税，不征。，营业税，不征。3 3，契税，财税（，契税，财税（20122012）4 4号不征。号不征。4 4，印花税。万分之五，印花税。万分之五5 5，土地增值税，不征。，土地增值税，不征。四十四、四十四、房地产企业房地产企业BTBT与与BOTBOT业业务务.doc.doc1 1，纳税人收取回购款时，按营业税的相关规，纳税人收取回购款时，按营业税的相关规定，投资人应按定，投资人应按“销售不动产销售不动产”税目缴纳营业税目缴纳营业税。税。 2 2、以取得的回购价款分别按照、以取得的回购价款分别按照“销售不动产销售不动产”和和“金融保险业金融保险业”税目缴纳营业税。税目缴纳营业税。 3 3、以取得的回购价款分别按照、以取得的回购价款分别按照“建筑业建筑业”和和“金融保险业金融保险业”税目缴纳营业税。税目缴纳营业税。 4 4、比照代建处理。、比照代建处理。 5 5、直接按照建筑业征税。、直接按照建筑业征税。 优惠政策之股息红利所得优惠综合利用等优惠政策之股息红利所得优惠综合利用等等等.doc.doc四十五、四十五、3636号公告号公告“国债利息优惠人的争国债利息优惠人的争议终结议终结股息红利所得优惠争议处理股息红利所得优惠争议处理非营利组织收入免税优惠机构认定非营利组织收入免税优惠机构认定企业从事农林牧渔业项目优惠企业从事农林牧渔业项目优惠高新技术企业优惠高新技术企业优惠.doc.doc第四部分：第四部分：税收优惠税收优惠的政策变化争的政策变化争议问题处理议问题处理四十六、高新技术企业优惠认定四十六、高新技术企业优惠认定研发费用归集的争议处理研发费用归集的争议处理汇总：汇总：税务局的风险，审计署的态度。高新税务局的风险，审计署的态度。高新技术企业专利问题、产品比重问题、企业研技术企业专利问题、产品比重问题、企业研究开发费进项税问题究开发费进项税问题中介做假的地方。中介做假的地方。高新技术企业优惠高新技术企业优惠.doc.doc研究开发费用总额占销售收入总额的比例符研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：合如下要求：5,0005,000万比例不低于万比例不低于6%6%；20,00020,000万比例不低于万比例不低于4%4%；20,00020,000万元以上比例不低万元以上比例不低于于3%3%。高新技术产品（服务）收入占企业当年总收高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的入的60%60%以上；以上；建筑队也可以是高新技术企业建筑队也可以是高新技术企业中铁十一局集团桥梁有限公司，江西。中铁十一局集团桥梁有限公司，江西。中铁十二局集团有限公司山西。中铁十二局集团有限公司山西。中铁十二局集团第七工程有限公司湖南。中铁十二局集团第七工程有限公司湖南。中铁十三局集团有限公司。中铁十三局集团有限公司。主要是在一些施工技术，比如高铁铺设、主要是在一些施工技术，比如高铁铺设、混凝土研发搞一些专利混凝土研发搞一些专利专业点的名称为：国家级工法、省级工法，专业点的名称为：国家级工法、省级工法，专利施工方法材料等专利施工方法材料等四十七、高新技术企业及研发费问四十七、高新技术企业及研发费问题加计扣除争议处理题加计扣除争议处理国税发国税发 2008 1162008 116号文、号文、研究开发费加计扣除优惠研究开发费加计扣除优惠.doc.doc（1 1）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。（2 2）从事研发活动直接消耗的）从事研发活动直接消耗的材料、材料、燃料和动力费用。燃料和动力费用。（3 3）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。（津贴、补贴。（4 4）专门用于研发）专门用于研发活动的仪器、设备的折活动的仪器、设备的折旧费或租赁费旧费或租赁费。（5 5）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。（无形资产的摊销费用。（6 6）专门用于中间试验和产品试）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。（制的模具、工艺装备开发及制造费。（7 7）勘探开发技术）勘探开发技术的现场试验费。（的现场试验费。（8 8）研发成果的论证、评审、验收费用。）研发成果的论证、评审、验收费用。四十八、安置残疾人加计扣除争四十八、安置残疾人加计扣除争议处理议处理条例第九十六条企业所得税法第三十条条例第九十六条企业所得税法第三十条第第( (二二) )项所称企业安置残疾人员所支付的项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%100%加计扣除。加计扣除。残疾人员的范围适用残疾人员的范围适用中华人民共和国残中华人民共和国残疾人保障法疾人保障法的有关规定。的有关规定。财税财税200970200970号文：号文：关于安置残疾人关于安置残疾人企业的工资加计扣除问题企业的工资加计扣除问题企业安置的残疾人加计扣除工资的具体标准，应按统计部企业安置的残疾人加计扣除工资的具体标准，应按统计部门确定的工资总额的口径和范围执行。企业发放的残疾职门确定的工资总额的口径和范围执行。企业发放的残疾职工取暖费或取暖费补贴，不得作为加计扣除的工资基数。工取暖费或取暖费补贴，不得作为加计扣除的工资基数。四十九、资源综合利用税收优惠四十九、资源综合利用税收优惠争议处理争议处理第九十九条企业所得税法第三十三条所称减计第九十九条企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以收入，是指企业以资源综合利用企业所得税优资源综合利用企业所得税优惠目录惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按取得的收入，减按90%90%计入收入总额。计入收入总额。比例标准。比例标准。 关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008(2008年版年版) )的通知的通知财税财税20082008117117号文。号文。五十、安全环保节能专用设备抵五十、安全环保节能专用设备抵免所得税政策争议处理免所得税政策争议处理1 1，如何确认规定的专用设备；，如何确认规定的专用设备；2 2，发改委、环保、安全机关认定风险。，发改委、环保、安全机关认定风险。3 3，中介机构的作用。，中介机构的作用。4 4，财政拨付资金购置专用设备投，财政拨付资金购置专用设备投资额，不得抵免企资额，不得抵免企业应纳所得税额。业应纳所得税额。5 5，企业用安全生产费购置专用设备适用抵免优惠，企业用安全生产费购置专用设备适用抵免优惠政策政策安全环保节能专用设备抵免安全环保节能专用设备抵免.doc.doc五十一、弥补以前年度亏损的有五十一、弥补以前年度亏损的有关注意事项关注意事项1 1，可以弥补的以前年度亏损必须已经申报。，可以弥补的以前年度亏损必须已经申报。 2 2，提供注册税务师事务所出具的鉴证报告。提供注册税务师事务所出具的鉴证报告。 3 3，企业虚报亏损，如果已用以后年度的应纳税企业虚报亏损，如果已用以后年度的应纳税所得额弥补，应属于偷税行为，如果没有弥补，所得额弥补，应属于偷税行为，如果没有弥补，要调减亏损额，并按要调减亏损额，并按征管法征管法的规定进行处罚。的规定进行处罚。4 4，每年亏损的认定。录入软件。，每年亏损的认定。录入软件。企业申报所得税时，由于对税收政策的理解争议企业申报所得税时，由于对税收政策的理解争议或由于计算错误，税务稽查时，将企业所得税亏或由于计算错误，税务稽查时，将企业所得税亏损额调整，调整后同样是亏损。请问，对此稽查损额调整，调整后同样是亏损。请问，对此稽查结果，是否需要征收企业所得税？是否需要对企结果，是否需要征收企业所得税？是否需要对企业进行处罚？处罚的依据是什么？业进行处罚？处罚的依据是什么？ 所得税司副司长缪慧频：企业虚报亏损，如所得税司副司长缪慧频：企业虚报亏损，如果已用以后年度的应纳税所得额弥补，应属于偷果已用以后年度的应纳税所得额弥补，应属于偷税行为，如果没有弥补，要调减亏损额，并按税行为，如果没有弥补，要调减亏损额，并按征管法征管法的规定进行处罚。的规定进行处罚。五十二、税收领域最五十二、税收领域最彪悍的文件彪悍的文件-安置军转干部税收优惠政策安置军转干部税收优惠政策.doc.doc1 1、彪悍的军队转业干部免税政策：财税、彪悍的军队转业干部免税政策：财税200326200326号号2 2，公司人数符合条件的免税效果。，公司人数符合条件的免税效果。3 3，公司人数不符合条件的筹划方法：，公司人数不符合条件的筹划方法：4 4，各级税务部门一些地方政府的做法和企，各级税务部门一些地方政府的做法和企业的应对措施业的应对措施第五部分：发票处理关键问题解第五部分：发票处理关键问题解析析企业发票处理的关键问题企业发票处理的关键问题.doc.doc五十四，企业取得什么样的凭证才能在税五十四，企业取得什么样的凭证才能在税前扣除？前扣除？哪些支出必须取得发票才可税前列支哪些支出必须取得发票才可税前列支20122012年所有的稽查工作都是围绕发票展开年所有的稽查工作都是围绕发票展开的。的。国家税务总局特别强调，稽查做到国家税务总局特别强调，稽查做到“查账查账必查票必查票”、“查案必查票查案必查票”、“查税必查查税必查票票”。企业日常会计处理如何避免税务风险企业日常会计处理如何避免税务风险.doc.doc五十五、财务人员如何规避发票五十五、财务人员如何规避发票风险？风险？ 稽查发票，一是，有没有。稽查发票，一是，有没有。二是，真不真。二是，真不真。三是，实不实。三是，实不实。1 1、“实质重于形式实质重于形式”与与“以票控税以票控税”之争之争2 2、七项业务是否需要发票的判断、七项业务是否需要发票的判断3 3、发票的合规性检查（扩展到增值税抵扣）、发票的合规性检查（扩展到增值税抵扣）4 4、假票列支成本不允许扣除、假票列支成本不允许扣除5 5、跨期发票的列支扣除各地不一、跨期发票的列支扣除各地不一6 6、税务稽查对大额无发票的处理（核定与查、税务稽查对大额无发票的处理（核定与查实的困境）实的困境）五十六、企业所得税税前扣除凭证管理五十六、企业所得税税前扣除凭证管理办法实战大解析办法实战大解析 税前扣除凭证管理应遵循税前扣除凭证管理应遵循真实性、合法性和有效真实性、合法性和有效性性原则。原则。 企业取得的不符合规定的发票，不得单独用以税企业取得的不符合规定的发票，不得单独用以税前扣除，必须同时提供合同、支付单据等其他凭前扣除，必须同时提供合同、支付单据等其他凭证，以证明其支出的真实、合法。证，以证明其支出的真实、合法。企业日常会计处理如何避免税务风险企业日常会计处理如何避免税务风险.doc.doc企业无法取得合法凭证，但有确凿证据证明业务企业无法取得合法凭证，但有确凿证据证明业务支出真实且取得收入方相关收入已入账的，可予支出真实且取得收入方相关收入已入账的，可予以税前扣除。以税前扣除。五十七、五十七、发票丢失的税务处理（投发票丢失的税务处理（投稿）稿）.doc.doc纳税人领购或自印的发票如发生丢失、被盗情况，纳税人领购或自印的发票如发生丢失、被盗情况，应及时到税务局报告。应及时到税务局报告。税务局在接到纳税人的报案后，要根据有关规定税务局在接到纳税人的报案后，要根据有关规定和纳税人丢失发票的具体情况对纳税人进行处罚。和纳税人丢失发票的具体情况对纳税人进行处罚。纳税人到税务机关规定的公开发行的报刊办理登纳税人到税务机关规定的公开发行的报刊办理登报挂失声明。报挂失声明。纳税人接到税务机关已办理登报挂失的通知后，纳税人接到税务机关已办理登报挂失的通知后，及时到征管科领取有关登报的报纸并办理其他相及时到征管科领取有关登报的报纸并办理其他相关手续。关手续。第六部分：工商企业增值税账务处第六部分：工商企业增值税账务处理风险化解理风险化解五十八、自产设备出租如何避免双重征税争议问题五十八、自产设备出租如何避免双重征税争议问题对存货出租按照混合销售缴纳增值税是企业的最佳选择对存货出租按照混合销售缴纳增值税是企业的最佳选择.doc.doc自产设备用于出租，是否视同销售征收增值税？自产设备用于出租，是否视同销售征收增值税？如征收增值税，该租赁的租金收入是否征收营业税？如征收增值税，该租赁的租金收入是否征收营业税？租赁两年后收回该设备出售，是否再征增值税？租赁两年后收回该设备出售，是否再征增值税？增增税细则第条款规定：税细则第条款规定：“将自产或者委托加工的货物将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目，应该视同销售。用于非增值税应税项目，应该视同销售。” ” 青岛奥运会帆船赛：帆船出租增值税案分析青岛奥运会帆船赛：帆船出租增值税案分析五十九、滞留票引发的增值税大要案争五十九、滞留票引发的增值税大要案争议问题问题处理议问题问题处理用滞留票避税后果用滞留票避税后果.doc.doc国美电器税案分析：供货商（申报销项）国美电器税案分析：供货商（申报销项）-电器电器超市（没有抵扣进项）超市（没有抵扣进项）-顾客（不索取发票）顾客（不索取发票）商场先开销项后索进取的怪圈，发票时间问题商场先开销项后索进取的怪圈，发票时间问题 百货百货商场按销售额的商场按销售额的20%20%提取扣点，剩余部分返提取扣点，剩余部分返还商家。还商家。 商场销售货物时开具发票给消费者，收取商家增商场销售货物时开具发票给消费者，收取商家增值税专用发票用于抵扣，相应的增值额申报缴纳值税专用发票用于抵扣，相应的增值额申报缴纳增值税。增值税。六十、纳税人销售自己使用过的固六十、纳税人销售自己使用过的固定资产增值税争议处理定资产增值税争议处理关于一般纳税人销售自己使用过的固定关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告资产增值税有关问题的公告国家税务总国家税务总局公告局公告20122012年第年第1 1号号 增值税一般纳税人销售自己使用过的固定增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依法依4%4%征收率减半征收增值税，同时不得征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票：开具增值税专用发票：20122012年年1 1号公告解决了哪些争议号公告解决了哪些争议问题（课件）问题（课件）.doc.doc一、纳税人购进或者自制固定资产时为小一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。固定资产。二、增值税一般纳税人发生按简易办法征二、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。本公告自本公告自20122012年年2 2月月1 1日起施行。日起施行。商业企业各类经营模式的税务处理实例商业企业各类经营模式的税务处理实例.doc.doc【一一】、经营方式比较、经营方式比较 1 1、自营方式。、自营方式。 2 2、租赁经营方式。、租赁经营方式。3 3、租赁经营方式还有一种变异的方式。、租赁经营方式还有一种变异的方式。 4 4、代销。、代销。【二二】、商场收费项目不要收赞助费、商场收费项目不要收赞助费 1 1、租金。、租金。 2 2、手续费。、手续费。 3 3、服务、服务费。费。4 4、广告宣传费。、广告宣传费。 5 5、物料使用费。、物料使用费。 6 6、水电费。、水电费。 7 7、代征税费。、代征税费。【三三】、家乐福和沃尔玛商业模式、家乐福和沃尔玛商业模式以及涉税税种进行比较。以及涉税税种进行比较。家乐福和沃尔玛收取供应商的费用分两部分：家乐福和沃尔玛收取供应商的费用分两部分：一、与销量无关的费用，如进场费、堆头费等，一、与销量无关的费用，如进场费、堆头费等，这部分交营业税；这部分交营业税；二、返点，与销量挂钩的返点，这部分冲抵增值二、返点，与销量挂钩的返点，这部分冲抵增值税进项税税进项税。 国税喜欢沃尔玛，地税喜欢家乐福国税喜欢沃尔玛，地税喜欢家乐福综合起来，家乐福的税负更高。综合起来，家乐福的税负更高。 家乐福的供应商一般帐期都较长，基本上在家乐福的供应商一般帐期都较长，基本上在3-6个个月内。月内。资金时间价值很高。资金时间价值很高。【四四】、“平销返利平销返利”的会计处的会计处理理商业企业在收到返利时，应作冲减商业企业在收到返利时，应作冲减“主营主营业务成本业务成本”处理，处理，而供货企业在支付返利时应作冲减而供货企业在支付返利时应作冲减“主营主营业务收入业务收入”处理；处理；现金折扣的会计处理，会计制度有明确的现金折扣的会计处理，会计制度有明确的规定，供货企业应将现金折扣作为融资费规定，供货企业应将现金折扣作为融资费用处理，计入用处理，计入“财务费用财务费用”，而商业企业也应将享受的折扣作冲减而商业企业也应将享受的折扣作冲减“财财务费用务费用”处理。处理。平销返利的税务处理平销返利的税务处理商业企业的处理：商业企业收到的返利，商业企业的处理：商业企业收到的返利，要冲减当期增值税进项税额，而对享受的现要冲减当期增值税进项税额，而对享受的现金折扣，不涉及流转税的处理，但要并入应金折扣，不涉及流转税的处理，但要并入应纳税所得中计算缴纳所得税。纳税所得中计算缴纳所得税。供货企业的处理：供货企业支付的返利，供货企业的处理：供货企业支付的返利，如以现金支付的，不涉及流转税问题，若以如以现金支付的，不涉及流转税问题，若以实物返利，应按视同销售缴纳增值税。实物返利，应按视同销售缴纳增值税。现金折扣在增值税和所得税上都不能从销售额扣除。现金折扣在增值税和所得税上都不能从销售额扣除。【五五】、买一赠一促销方式的税、买一赠一促销方式的税务处理务处理国税函国税函20088752008875号，企业以买一赠一等方式组合销号，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。售收入。. . 四川国税公告四川国税公告20112011年第年第6 6号号 销售货物和随同销售赠送的货物品名、数量以及按销售货物和随同销售赠送的货物品名、数量以及按各项商品公允价值的比例分摊确认的各项商品公允价值的比例分摊确认的价格和金额在价格和金额在同一张发票上注明。同一张发票上注明。对随同销售赠送的货物品种较多，对随同销售赠送的货物品种较多，可统一开具可统一开具“赠赠品一批品一批”，同时需开具，同时需开具随同销售赠送货物清单随同销售赠送货物清单作为记账的原始凭证。作为记账的原始凭证。六十一、增值税专用发票抵扣的若六十一、增值税专用发票抵扣的若干问题处理干问题处理六十一、增值税专用发票抵扣的若干问题处理六十一、增值税专用发票抵扣的若干问题处理.doc.doc1 1，代购货物行为，如何做帐不征收增值税；，代购货物行为，如何做帐不征收增值税；2 2、未及时认证的专用发票不能开具红字发票争议处理、未及时认证的专用发票不能开具红字发票争议处理国税发国税发20062006156156号、国税发号、国税发20072007018018号号超过认证期限未认证的增值税专用发票无超过认证期限未认证的增值税专用发票无法取得法取得开具红字增值税专用发票通知单开具红字增值税专用发票通知单。宁波市国税热点问题审核版宁波市国税热点问题审核版.doc.doc3 3、以实物进行的促销活动，厂家如、以实物进行的促销活动，厂家如何处理？何处理？ 买车增油，给予经销商的建设形象支持等。买车增油，给予经销商的建设形象支持等。赠送宣传材料是否应征收增值税？赠送宣传材料是否应征收增值税？根据根据增值税暂行条例实施细则增值税暂行条例实施细则规定：规定：“第四条第四条 单位或者个体工商户的下列行为，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：视同销售货物： （八）将自产、（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。位或者个人。河北省国税局河北省国税局20112011年第年第7 7号公告关于增值税若干问题的公告号公告关于增值税若干问题的公告.doc.doc六十一、增值税专用发票抵扣的若六十一、增值税专用发票抵扣的若干问题处理干问题处理.doc.doc4 4、纳税人发票、收款、货物流向不一致，取得的增值税、纳税人发票、收款、货物流向不一致，取得的增值税专用发票抵扣争议处理专用发票抵扣争议处理5 5、小轿车维修费和燃油费的进项税额可抵扣：关键词：、小轿车维修费和燃油费的进项税额可抵扣：关键词：”用于用于“。6 6、增值税增值税“非正常损失非正常损失”：因管理不善造成被盗、丢失、：因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。霉烂变质的损失。 7 7、单位将自产水泥用于自建厂房，是否视同销售处理？、单位将自产水泥用于自建厂房，是否视同销售处理？ 8 8：商品折价销售：商品折价销售 开发票须规范开发票须规范9 9、逾期未抵扣增值税处理：国家税务总局公告、逾期未抵扣增值税处理：国家税务总局公告20112011年第年第7878号号 详解详解客观原因包括如下类型：客观原因包括如下类型：（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣；值税扣税凭证未按期申报抵扣；（二）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、（二）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续；封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续；（三）税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及（三）税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣；申报抵扣；（四）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离四）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣；职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣；（五）国家税务总局规定的其他情形（五）国家税务总局规定的其他情形第七部分：第七部分：企业日常会计处理如企业日常会计处理如何避免税务风险何避免税务风险.doc.doc六十二：利用六十二：利用”划转划转“规避契税的补税风险分析规避契税的补税风险分析非典型用词非典型用词“划转划转”是个神马东东？是个神马东东？.doc.doc关于企业事业单位改制重组契税政策的通知关于企业事业单位改制重组契税政策的通知财税财税【20122012】4 4号：号：“同一投资主体内部所属企业之间土地、同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，不征收契税不征收契税”。宁波市国税热点问题审核版宁波市国税热点问题审核版.doc.doc六十三；六十三； 如何规避其他应收款的风险如何规避其他应收款的风险如何规避其他应收款的风险如何规避其他应收款的风险如何规避其他应收款的风险如何规避其他应收款的风险如何规避其他应收款的风险如何规避其他应收款的风险.doc.doc.doc.doc（一）其他应收款产生的原因（一）其他应收款产生的原因（一）其他应收款产生的原因（一）其他应收款产生的原因 虚假出资、抽逃资本虚假出资、抽逃资本虚假出资、抽逃资本虚假出资、抽逃资本 企业灰色支出企业灰色支出企业灰色支出企业灰色支出 高高高高管年薪支出管年薪支出管年薪支出管年薪支出 老板年终个人分红老板年终个人分红老板年终个人分红老板年终个人分红关联方占用资关联方占用资关联方占用资关联方占用资金金金金（二）虚假出资抽逃资本的成因、风险及应对（二）虚假出资抽逃资本的成因、风险及应对 （三）高管年薪、买车房支出（三）高管年薪、买车房支出（三）高管年薪、买车房支出（三）高管年薪、买车房支出（四）老板个人分红处理（四）老板个人分红处理（四）老板个人分红处理（四）老板个人分红处理 （五）其它应收款的关联方占用资金问题（五）其它应收款的关联方占用资金问题（五）其它应收款的关联方占用资金问题（五）其它应收款的关联方占用资金问题六十四；六十四； 如何避免其他应付款的风险如何避免其他应付款的风险如何避免其他应付款的风险如何避免其他应付款的风险如何避免其他应付款的风险如何避免其他应付款的风险如何避免其他应付款的风险如何避免其他应付款的风险.doc.doc.doc.doc（一）其他应付款的风险分析（一）其他应付款的风险分析（一）其他应付款的风险分析（一）其他应付款的风险分析（二）其他应付款常见业务事项的风险及应对（二）其他应付款常见业务事项的风险及应对1.1.隐匿收入或延迟收入隐匿收入或延迟收入2.2.2.2.接受虚开发票接受虚开发票接受虚开发票接受虚开发票3.3.3.3.价外费用价外费用价外费用价外费用六十五、六十五、企业注销的税收政策处理企业注销的税收政策处理分析分析.doc.doc 企业注销的税收政策处理实战操作分析企业注销的税收政策处理实战操作分析1 1，企业注销是规避持续经营的税收风险。，企业注销是规避持续经营的税收风险。2 2，注销流转税筹划，注销流转税筹划企业转让部分资产的税收待遇选择企业转让部分资产的税收待遇选择（课件）（课件）.doc.doc3 3，企业注销欠税问题解决方案。，企业注销欠税问题解决方案。4 4，如何利用非正常户认定注销企业？，如何利用非正常户认定注销企业？5 5，国地税注销流程有何不同？，国地税注销流程有何不同？6 6，清算办法的两难选择，为何企业注销难？如何筹划？，清算办法的两难选择，为何企业注销难？如何筹划？六十六、企业税务争议维权与税务六十六、企业税务争议维权与税务危机攻关实战处理危机攻关实战处理留得青山在不愁没柴烧。沟通、沟通、再沟通。无论何时，留得青山在不愁没柴烧。沟通、沟通、再沟通。无论何时，都要保持一个畅通的沟通渠道。都要保持一个畅通的沟通渠道。世界上最痛苦的事就是世界上最痛苦的事就是-笑脸相迎你最讨厌的人笑脸相迎你最讨厌的人。企业税务争议维权与危机攻关攻略企业税务争议维权与危机攻关攻略.doc.doc相信未来相信未来-郭路生（食指），郭路生（食指），19681968问：直面纠纷，答：原则务实，总局所得税司问：直面纠纷，答：原则务实，总局所得税司411411在线访在线访谈实战感受谈实战感受.doc.doc国家税务总局税收发展民生在线访谈网友提问后续解答国家税务总局税收发展民生在线访谈网友提问后续解答.doc.doc（一）、税务危机公关六大败笔（一）、税务危机公关六大败笔当你们单位遭遇当你们单位遭遇“税务门税务门”的时候，第一时间你想的时候，第一时间你想到的是什么？到的是什么？A A：暴力威胁：暴力威胁B B：缺乏尊重：缺乏尊重C C：迷信关系：迷信关系D D：得失不清：得失不清E E：越级压制：越级压制F F：轻信专家：轻信专家 （二）、（二）、企业税务维权的专业建议企业税务维权的专业建议1 1、把握维权时机；、把握维权时机；2 2、强化证据意识；、强化证据意识；3 3、借助行业协会等集体力量；、借助行业协会等集体力量；4 4，地方政府有一定话语权。，地方政府有一定话语权。（三）、（三）、危机公关的八种方法应用危机公关的八种方法应用运用之妙，存乎一心！运用之妙，存乎一心！ （一）政策解释法（一）政策解释法 （二）案例解释法（二）案例解释法 （三）法律位阶抗辩法（三）法律位阶抗辩法 （四）避免定性偷税法（四）避免定性偷税法 （五）寻找税务机关责任法（五）寻找税务机关责任法 （六）实质重于形式法（六）实质重于形式法 （七）审时度势法（七）审时度势法 （八）法律救济法（八）法律救济法争议维权总结：与税局交道过程中，恰当地争议维权总结：与税局交道过程中，恰当地处理好与税局的关系处理好与税局的关系看不起税局的同志，既痛又恨，不要表现出来。看不起税局的同志，既痛又恨，不要表现出来。财务不要一力承担，成功则利小，失败损失大。财务不要一力承担，成功则利小，失败损失大。一、七分靠业务，三分靠沟通。一切皆有可能一、七分靠业务，三分靠沟通。一切皆有可能二、和谐征纳不吃明亏，自强不息不吃暗亏二、和谐征纳不吃明亏，自强不息不吃暗亏三、应对规格适中，级别对应，从柔和到激进。三、应对规格适中，级别对应，从柔和到激进。四、沟通的时机要好好掌握，时机宜早不宜迟。四、沟通的时机要好好掌握，时机宜早不宜迟。五、平常的联系很重要。五、平常的联系很重要。六；具体经办人员决定成败。六；具体经办人员决定成败。路的尽头，仍然是路，只要你愿意走路的尽头，仍然是路，只要你愿意走。最后的借口：不是财务太无能，而是税法太狡猾了最后的借口：不是财务太无能，而是税法太狡猾了经验分享：如何有效学习税收知经验分享：如何有效学习税收知识（一）识（一）1 1，如何自学，有效利用税务局例会，选择培训班，如何自学，有效利用税务局例会，选择培训班2 2，关于税收书籍。，关于税收书籍。3 3，不迷信高手，不崇拜权威。，不迷信高手，不崇拜权威。4 4， 关于税收文件。解释权在地市一级关于税收文件。解释权在地市一级5 5，如何利用网络学习查询。总局网站的应用。，如何利用网络学习查询。总局网站的应用。文件有效与失效。我要咨询的设置文件有效与失效。我要咨询的设置问：直面纠纷，答：原则务实，总局所得税司问：直面纠纷，答：原则务实，总局所得税司411411在线访谈实战感受在线访谈实战感受.doc.doc如何学习税收知识（二）如何学习税收知识（二）6 6，税收问题选择的囚徒困境，税收问题选择的囚徒困境正确的，不一定是合正确的，不一定是合适的。适的。7 7，勤奋但不讲究效率的结果就是：笨鸟先飞，勤奋但不讲究效率的结果就是：笨鸟先飞 ，然后，然后不知所踪。不知所踪。8 8，咨询是一门技术。世界上最昂贵的东西是免费。，咨询是一门技术。世界上最昂贵的东西是免费。9 9，学习上市公司，学习上市公司折旧，折旧，盾安环境盾安环境.doc.doc委托贷款委托贷款1010，学习大型国企业，学习大型国企业往来账确认函、预付卡做法往来账确认函、预付卡做法1111，学习机关事业单位，学习机关事业单位差旅费补助、服装差旅费补助、服装征管法：征管法： 第七条第七条 税务机关应当无偿地为纳税人提供税务机关应当无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。纳税咨询服务。经验分享：解决争议途径时注意经验分享：解决争议途径时注意事项事项1236612366不是可以轻松拨打的不是可以轻松拨打的.doc.doc1 1；咨询争议问题的处理要隐瞒自己的身份。；咨询争议问题的处理要隐瞒自己的身份。2 2；咨询争议问题顺序（；咨询争议问题顺序（1 1）关系比较好的税务专业人员）关系比较好的税务专业人员, ,（2 2）, ,专管员专管员, ,（3 3）, ,科所长科所长, ,（4 4）,5,5,市局业务处，市局业务处，（5 5）1236612366。3 3，市局是政策中心，疑难问题一般由市局最终解释和决定。，市局是政策中心，疑难问题一般由市局最终解释和决定。4 4，一般规则是谁出台政策谁负责解释，一般规则是谁出台政策谁负责解释. .5 5，无论谁回答都只是个人观点，不作为执法依据。但具体，无论谁回答都只是个人观点，不作为执法依据。但具体经办人员认可，有助于解决争议。经办人员认可，有助于解决争议。6 6，必要时书面请示。，必要时书面请示。总结总结1 1；掌握；掌握”法无授权即禁止法无授权即禁止”, ,是规避执法是规避执法风险的保障，也是应对稽查的关键。风险的保障，也是应对稽查的关键。2 2；税收政策的运用注意合法与合理的结合；税收政策的运用注意合法与合理的结合3 3；理论与实际有差异，实战出真知；理论与实际有差异，实战出真知。4 4；克服人性的弱点；克服人性的弱点-贪婪与恐惧贪婪与恐惧。正确对。正确对待待“踌躇满志踌躇满志”和和 “ “万念俱灭万念俱灭”。5 5，程序是解决实体问题最有效武器。，程序是解决实体问题最有效武器。6 6；学习能力决定企业和个人的未来；学习能力决定企业和个人的未来【狮子狮子与羚羊与羚羊】演讲完毕，谢谢观看！