第六章第六章 会计账簿会计账簿 Books账簿：账簿：是由一定格式和互相联系的账页是由一定格式和互相联系的账页所组成，用来连续、分类地记录所组成，用来连续、分类地记录和反映经济业务的簿籍。和反映经济业务的簿籍。会计账簿的意义经济业务经济业务经济业务经济业务确保财产物资确保财产物资的安全完整的安全完整编制会计报表的编制会计报表的主要依据主要依据会计报表会计报表账账 簿簿会计凭证会计凭证将零散的会计资料将零散的会计资料集中化、系统化集中化、系统化考核经营成果，进行考核经营成果，进行会计监督的重要依据会计监督的重要依据备查账簿备查账簿日记账日记账总总 账账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿账账 簿簿账簿按用途分类账簿按用途分类会计账簿的种类普通账普通账特种账特种账含义：含义：按照经济业务发生的时间顺序（即记账凭按照经济业务发生的时间顺序（即记账凭证的顺序）逐日逐笔登记的账簿。也称日证的顺序）逐日逐笔登记的账簿。也称日记账。记账。序时账簿（序时账簿（JournalJournal）日记账日记账普通日记账普通日记账（General Journal）特种日记账特种日记账（Special Journal） 普通日记账普通日记账用来登记全部经济业务的序时账簿。用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容及功能类似于记账凭证，记。其内容及功能类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫因此，这种日记账也叫“分录簿分录簿”（Entries Book）。）。 特种日记账特种日记账专门用来登记某一类经济业务专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。在我国应用较广的序时账簿。在我国应用较广的是的是 “现金日记账现金日记账”和和“银行银行存款日记账存款日记账”。此外，还有销。此外，还有销货日记账（货日记账（sales journal）、）、购货日记账（购货日记账（purchase journal）等。等。含义：含义：按照账户对各项经济业务进行分类登记的按照账户对各项经济业务进行分类登记的账簿。账簿。 分类账簿（分类账簿（LedgerLedger）分类账分类账总分类账总分类账（General Ledger）明细分类账明细分类账（Subsidiary Ledger） 总分类账总分类账按照一级账户（总分类账户）按照一级账户（总分类账户）分类登记经济业务的账簿。分类登记经济业务的账簿。 明细分类账明细分类账按照明细账户分类登记经按照明细账户分类登记经济业务的账簿。济业务的账簿。含义：含义：也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿，如于查考而登记的账簿，如 “ “租入固定资租入固定资产登记簿产登记簿” ” 等。等。备查账簿（备查账簿（ReferenceReference）特点：特点：它是正式账簿（日记账、分类账）的一种它是正式账簿（日记账、分类账）的一种补充，不是真正的账簿。内容可根据需要补充，不是真正的账簿。内容可根据需要自主设计，格式十分灵活。自主设计，格式十分灵活。账 簿订本式账簿订本式账簿 指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账页进行连续编号的账簿。并对账页进行连续编号的账簿。优点：优点：可以防止账页散失和被随意抽换可以防止账页散失和被随意抽换缺点：缺点：不利于抽换多余账页、补充不足账页以及分工不利于抽换多余账页、补充不足账页以及分工适用：适用：日记账、总账日记账、总账活页式账簿活页式账簿 用账夹将活页式账页固定在一起而形成的账簿。用账夹将活页式账页固定在一起而形成的账簿。优点：优点：可以添加和抽换不足或多余的账页并进行分工可以添加和抽换不足或多余的账页并进行分工缺点：缺点：账页易散失或被偷换，不利于控制。账页易散失或被偷换，不利于控制。适用：适用：明细账明细账卡片箱卡片箱账簿按外表形式分类账簿按外表形式分类卡卡片片式式账账簿簿：也也是是一一种种明明细细账账，一一般般放放置置在在卡卡片片箱箱中中，特特点点与与活活页页式式相相同同。适适用用于于不不需需每每年年更更换换内内容容的的明明细细账账，如固定资产明细帐。如固定资产明细帐。（1 1）三栏式）三栏式（2 2）数量金额式）数量金额式（3 3）多栏式）多栏式账页格式账页格式三栏式账页的格式三栏式账页的格式2008 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021售出商品款项未收10000153收回前欠货款2000030本月合计10000 20000借50000 应收账款应收账款数量金额式账页的格式数量金额式账页的格式2008年年凭凭 证证摘要摘要借借贷贷余额余额月月日日字字号号数数量量单单价价金额金额数数量量单单价价金额金额数数量量单单价价金额金额61期初余额期初余额10100100021购进购进201002000153领用领用510050030本月合计本月合计2010020005100500251002500 原材料原材料 明细账明细账材料名称：材料名称：A材料材料借、贷、余三栏设数借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏量、单价、金额三栏计量单位：计量单位：千克千克多栏式账页的格式及登记多栏式账页的格式及登记2008 年年凭凭 证证号号摘要摘要借借 贷贷余余月月日日办公办公人工人工折旧折旧劳保劳保合计合计616购买办公品购买办公品1000100029计提工资费计提工资费2000020001512计提折旧费计提折旧费5000500024交纳劳保费交纳劳保费20002000 管理费用管理费用 明细账明细账借、贷方设置专栏进借、贷方设置专栏进行明细核算行明细核算错账更正错账更正划线更正法红字更正法补充登记法错帐更正方法错帐更正方法适用范围：适用范围：划线更正法适用于划线更正法适用于结账前结账前发现的，发现的，记账凭证正确记账凭证正确，但在，但在过账过账过程中发生文字或数字过程中发生文字或数字错误错误的错账。的错账。划线更正法划线更正法注注意意：结结账账后后发发生生的的此此类类错错误误不不得得使使用用划划线线更更正正法，必须使用红字更正或补充登记法。法，必须使用红字更正或补充登记法。经经 济济业业 务务日记账日记账总总 账账明细账明细账登记记录2008 年年凭 证摘要借贷十万千百十元角分十万千百十元角分月日字号58转 8生产领用原料 原材料原材料 总分类账总分类账 2 6 7 3 2 2 6 7 3 2 8 1 08 1 0 2 6 7 2 2 2 6 7 2 2 8 1 08 1 0适用范围（适用范围（1）：）：记账凭证记账凭证中使用的会计科目发生中使用的会计科目发生错误错误，并已按，并已按错误凭证登记错误凭证登记入账入账 ，且记账凭证和账簿记录相，且记账凭证和账簿记录相吻合吻合 。红字更正法红字更正法经经 济济业业 务务日记账日记账总总 账账明细账明细账登记记录 记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额大于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。 用红字金额登记有关账户，冲销多记金额。 填制一张红字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“冲销某日号凭证多记金额”。红字更正法红字更正法适用范围（适用范围（2）：）： 记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额小于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。 用蓝字登记有关账户，补记少记金额。 填制一张蓝字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“补充某日号凭证少记金额”。补充登记法补充登记法适用范围适用范围