LOGO金融会计第三版第三版 李海波 刘学华 主编第六第六章章 金融金融机构往来业务的核算机构往来业务的核算商业银行与中央银行往来业务的核算商业银行与中央银行往来业务的核算商业银行同业往来的核算商业银行同业往来的核算 我国我国的金融机构是以中央银行为核心，商业的金融机构是以中央银行为核心，商业银行为主体，其他金融机构并存的金融机构体系。银行为主体，其他金融机构并存的金融机构体系。金融机构业务往来就是由于资金调拨、缴存存款、金融机构业务往来就是由于资金调拨、缴存存款、汇划款项和办理结算等业务而引起的各金融机构汇划款项和办理结算等业务而引起的各金融机构之间相互代收、代付款项所发生的资金业务往来。之间相互代收、代付款项所发生的资金业务往来。第一第一节节 商业银行商业银行与中央银行与中央银行往来核算往来核算一、商业银行与中央银行往来的主要内容一、商业银行与中央银行往来的主要内容具体讲，商业银行与中央银行往来的业务内容主要有以下几具体讲，商业银行与中央银行往来的业务内容主要有以下几点：点：（1） 向中央银行提取、送存现金。向中央银行提取、送存现金。（2） 按规定向中央银行缴存存款准备金。按规定向中央银行缴存存款准备金。（3） 向中央银行借款、再贴现。向中央银行借款、再贴现。（4） 同城票据交换。同城票据交换。（5） 与其他商业银行的资金清算。与其他商业银行的资金清算。（6） 系统内上、下级行之间资金头寸的调拨、借入及借出。系统内上、下级行之间资金头寸的调拨、借入及借出。（7） 跨系统汇划款项和系统内跨系统汇划款项和系统内50万元以上的大额汇划款项。万元以上的大额汇划款项。第一第一节节 商业银行商业银行与中央银行往来与中央银行往来核核算算二、商业银行与中央银行往来核算应设置的二、商业银行与中央银行往来核算应设置的会计会计科目科目（一）一） “ “存放中央银行款项存放中央银行款项”科目科目 （1 1） “备付金存款户备付金存款户” （2 2） “ “法定存款准备金户法定存款准备金户” （3 3） “ “财政性存款户财政性存款户”（二）（二） “ “向中央银行借款向中央银行借款”科目科目（三）（三） “ “贴现负债贴现负债”科目科目第一第一节节 商业银行商业银行与中央银行往来核算与中央银行往来核算三、三、 向中央银行送存和提取现金的核算向中央银行送存和提取现金的核算根据货币发行制度的规定，商业银行库存限额超过业务库存限额，商业银行根据货币发行制度的规定，商业银行库存限额超过业务库存限额，商业银行应送存中央银行，作为货币回笼；相反，商业银行库存限额不足时，向中央应送存中央银行，作为货币回笼；相反，商业银行库存限额不足时，向中央银行提取，作为货币发行银行提取，作为货币发行。（一）（一） 提取现金的核算提取现金的核算编制会计分录为：编制会计分录为：借：借： 库存现金库存现金 贷：贷： 存放中央银行款项存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户（二）（二） 送存现金的核算送存现金的核算编制会计分录为：编制会计分录为：借：借： 存放中央银行款项存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 贷：贷： 库存现金库存现金第一节第一节 商业银行与中央银行往来核算商业银行与中央银行往来核算四、四、 向中央银行缴存存款的向中央银行缴存存款的核算核算缴存存款缴存存款是指商业银行和其他金融机构将吸收的存款全部或按规是指商业银行和其他金融机构将吸收的存款全部或按规定的比例缴定的比例缴存中央银行。存中央银行。（一）（一） 缴存财政性存款的缴存财政性存款的核算核算1. 1. 缴缴存财政性存款的一般存财政性存款的一般规定规定2. 2. 缴存财政性存款的账务缴存财政性存款的账务处理处理第一节第一节 商业银行与中央银行往来核算商业银行与中央银行往来核算第一节第一节 商业银行与中央银行往来核算商业银行与中央银行往来核算编制会计分录为：编制会计分录为：收入：收入： 待清算凭证待清算凭证中央银行户中央银行户商业银行收到中央银行的扣款通知后，抽出原保管的欠缴凭证第一、第二联，商业银行收到中央银行的扣款通知后，抽出原保管的欠缴凭证第一、第二联，办理转账手续，编制会计分录为：办理转账手续，编制会计分录为：借：借： 存放中央银行款项存放中央银行款项财政性存款户财政性存款户 营业外支出营业外支出罚款支出户罚款支出户 贷：贷： 存放中央银行款项存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户同时销记待清算凭证表外科自登记簿：同时销记待清算凭证表外科自登记簿：付出：付出： 待清算凭证待清算凭证中央银行户中央银行户第一节第一节 商业银行与中央银行往来核算商业银行与中央银行往来核算【例例6 61 1】某商业银行某商业银行20092009年年1 1月末试算平衡表显示：月末试算平衡表显示： 集中上缴中央财政资集中上缴中央财政资金金45004500万元；集中上缴地方财政资金万元；集中上缴地方财政资金15001500万元；万元； 待结算财政款项待结算财政款项15001500万元；万元；代收个人购买国库券款项代收个人购买国库券款项45004500万元；万元； 兑付个人国库券本息款项兑付个人国库券本息款项15001500万元；代万元；代收个人购买国库券款项收个人购买国库券款项75007500万元；万元； 兑付个人国库券本息款项兑付个人国库券本息款项15001500万元。该行万元。该行已向中央银行缴存财政性存款准备金已向中央银行缴存财政性存款准备金1050010500万元，万元， 该行在中央银行存款为该行在中央银行存款为45004500万元。万元。第一节第一节 商业银行与中央银行往来核算商业银行与中央银行往来核算（1 1） 本次应补缴财政性存款本次应补缴财政性存款450045001500150015001500（4500450015001500）（7500750015001500）105001050060006000（万元）（万元）（2 2） 根据中央银行盖章的根据中央银行盖章的“缴存财政性存款划拨凭证缴存财政性存款划拨凭证”（实缴数），编制（实缴数），编制会计分录为：会计分录为：借：借： 存放中央银行款项存放中央银行款项财政性存款户财政性存款户4500000045000000 贷贷： 存放中央银行款项存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户4500000045000000同时，编制财政性存款欠缴凭证和待清算凭证表外科目收入凭证：同时，编制财政性存款欠缴凭证和待清算凭证表外科目收入凭证：收入：收入： 待清算凭证待清算凭证中央银行户中央银行户4500000045000000第一节第一节 商业银行与中央银行往来核算商业银行与中央银行往来核算（3 3） 根据中央银行主动扣缴欠缴存款根据中央银行主动扣缴欠缴存款15001500万元及扣收加息万元及扣收加息7500075000元的有关凭元的有关凭证，编制会计分录为：证，编制会计分录为：借：借： 存放中央银行款项存放中央银行款项财政性存款户财政性存款户1500000015000000 营业外支出营业外支出罚款支出户罚款支出户7500075000 贷贷： 存放中央银行款项存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户1507500015075000同时销记待清算凭证表外科自登记簿：同时销记待清算凭证表外科自登记簿：付出：付出： 待清算凭证待清算凭证中央银行户中央银行户1507500015075000第一节第一节 商业银行与中央银行往来核算商业银行与中央银行往来核算（二）二） 缴存法定准备金存款的缴存法定准备金存款的核算核算1. 1. 法定法定准备金存款缴存的一般准备金存款缴存的一般规定规定2. 2. 法定准备金存款迟缴和少缴的处理法定准备金存款迟缴和少缴的处理第一节第一节 商业银行与中央银行往来核算商业银行与中央银行往来核算【例例6 62 2】某商业银行某商业银行20092009年年6 6月末一般性存款为月末一般性存款为80000000008000000000元，元，根据中央银行规定，按根据中央银行规定，按1616缴存法定存款准备金，该行在中央银缴存法定存款准备金，该行在中央银行存款行存款为为750000000750000000元元。计算应补缴计算应补缴法。法。第一节第一节 商业银行与中央银行往来核算商业银行与中央银行往来核算定定存款准备金存款准备金800000000016800000000016750000000750000000530000000530000000（元）（元）根据现金缴存凭证（欠缴数）和根据现金缴存凭证（欠缴数）和450000450000元罚息单，编制会计分录元罚息单，编制会计分录为：为：借：借： 存放中央银行款项存放中央银行款项法定存款准备金户法定存款准备金户530000000530000000 营业外支出营业外支出罚款支出户罚款支出户450000450000 贷贷： 存放中央银行款项存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户530450000530450000第一节第一节 商业银行与中央银行往来核算商业银行与中央银行往来核算五、五、 向中央银行借款的向中央银行借款的核算核算（一）（一） 借入再贷款的借入再贷款的核算核算 借借： 存放中央银行存款存放中央银行存款备付金存款户备付金存款户 贷贷： 向中央银行借款向中央银行借款借款户借款户（二）（二） 资产负债表日的核算资产负债表日的核算 借借： 利息支出利息支出再贷款利息支出户再贷款利息支出户 贷贷： 应付利息应付利息再贷款应付利息户再贷款应付利息户（三）（三） 归还再贷款的核算归还再贷款的核算 借借： 向中央银行借款向中央银行借款再贷款再贷款 应付应付利息利息再贷款应付利息户再贷款应付利息户 利息利息支出支出再贷款利息支出户再贷款利息支出户 贷贷： 存放中央银行款项存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户第一节第一节 商业银行与中央银行往来核算商业银行与中央银行往来核算六六、 再贴现的核算再贴现的核算（一）（一） 办理办理再贴现时的处理再贴现时的处理 借借： 存放中央银行款项存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 贴现贴现负债负债再贴现（利息调整）再贴现（利息调整） 贷：贷： 贴现负债贴现负债再贴现（再贴现（面值）面值）【例例6 63 3】工商银行某支行工商银行某支行20092009年年6 6月月2 2日持已贴现尚未到期的面日持已贴现尚未到期的面额为额为600000600000元的商业汇票办理再贴现，汇票元的商业汇票办理再贴现，汇票8 8月月2 2日到期，再贴现日到期，再贴现率为率为3.45%3.45%。第一节第一节 商业银行与中央银行往来核算商业银行与中央银行往来核算再贴现再贴现利息利息=600000613.45%360=3507.5=600000613.45%360=3507.5（元）（元）实付再贴现额实付再贴现额=600000-3507.5=596492.5=600000-3507.5=596492.5（元）（元）编制会计分录为：编制会计分录为： 借借： 存放中央银行款项存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户596492.5596492.5 贴现贴现负债负债再贴现（利息调整）再贴现（利息调整）3507.53507.5 贷贷： 贴现负债贴现负债再贴现（面值）再贴现（面值）600000.0600000.0第一节第一节 商业银行与中央银行往来核算商业银行与中央银行往来核算（二）（二） 资产负债表日的资产负债表日的处理处理 借借： 利息支出利息支出再贴现利息支出户再贴现利息支出户 贷贷： 贴现负债贴现负债再贴现（利息调整再贴现（利息调整）（三）（三） 再贴现再贴现到期的到期的处理处理 借借： 贴现负债贴现负债再贴现（面值）再贴现（面值） 贷贷： 存放中央银行款项存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 如如有差额的，按其差额，借记有差额的，按其差额，借记“利息支出利息支出”科目。存在利息调科目。存在利息调整的，也整的，也应应 同时同时结转。结转。第一节第一节 商业银行与中央银行往来核算商业银行与中央银行往来核算七、七、 商业银行通过中央银行办理大额汇划业务商业银行通过中央银行办理大额汇划业务的的核算核算大额资金汇划既可以通过系统内汇兑系统集中间接汇划，也可以大额资金汇划既可以通过系统内汇兑系统集中间接汇划，也可以各分支机构直接通过中央银行清算科目分散直接连接汇划，由商各分支机构直接通过中央银行清算科目分散直接连接汇划，由商业银行自身决定。采用分散汇划方式，大额实时支付汇划业务根业银行自身决定。采用分散汇划方式，大额实时支付汇划业务根据汇出行和汇入行两地中央银行机构设置情况有以下三种处理方据汇出行和汇入行两地中央银行机构设置情况有以下三种处理方式。式。（一）（一） “ “先横后直再横先横后直再横”转汇方式转汇方式第一节第一节 商业银行与中央银行往来核算商业银行与中央银行往来核算第一节第一节 商业银行与中央银行往来核算商业银行与中央银行往来核算1. 1. 汇出行汇出行的的核算核算编制会计分录为：编制会计分录为：借：借： 吸收存款吸收存款单位或个人活期存款（汇款人户）单位或个人活期存款（汇款人户） 贷贷： 存放中央银行款项存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户2. 2. 汇入行的汇入行的核算核算编制会计分录为：编制会计分录为：借：借： 存放中央银行款项存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 贷贷： 吸收存款吸收存款单位或个人活期存款（收款人户）单位或个人活期存款（收款人户）第一节第一节 商业银行与中央银行往来核算商业银行与中央银行往来核算（二）（二） “ “先直后横先直后横”的的方式方式第一节第一节 商业银行与中央银行往来核算商业银行与中央银行往来核算（1 1） A A地汇出行的会计分录为：地汇出行的会计分录为：借：借： 吸收存款吸收存款单位或个人活期存款（汇款人户）单位或个人活期存款（汇款人户） 贷贷： 清算资金往来（或有关科目）清算资金往来（或有关科目）（2 2） B B地转汇行的会计分录为：地转汇行的会计分录为：借：借： 清算资金往来（或有关科目）清算资金往来（或有关科目） 贷贷： 存放中央银行款项存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户（3 3） B B地汇入行的会计分录为：地汇入行的会计分录为：借：借： 存放中央银行款项存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 贷贷： 吸收存款吸收存款单位或个人活期存款（收款人户）单位或个人活期存款（收款人户）第一节第一节 商业银行与中央银行往来核算商业银行与中央银行往来核算（三）（三） “ “先直后横再直先直后横再直”的的方式方式第一节第一节 商业银行与中央银行往来核算商业银行与中央银行往来核算（1 1） A A地汇出行的会计分录为：地汇出行的会计分录为：借：借： 吸收存款吸收存款单位或个人活期存款（汇款人户）单位或个人活期存款（汇款人户） 贷贷： 清算资金往来（或有关科目）清算资金往来（或有关科目）（2 2） C C地汇出行的联行转汇行的会计分录为：地汇出行的联行转汇行的会计分录为：借：借： 清算资金往来（或有关科目）清算资金往来（或有关科目） 贷贷： 存放中央银行款项存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户（3 3） C C地汇入行的联行转汇行的会计分录为：地汇入行的联行转汇行的会计分录为：借：借： 存放中央银行款项存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 贷贷： 清算资金往来（或有关科目）清算资金往来（或有关科目）（4 4） B B地汇入行的会计分录为：地汇入行的会计分录为：借：借： 清算资金往来（或有关科目）清算资金往来（或有关科目） 贷贷： 吸收存款吸收存款单位或个人活期存款（收款人户单位或个人活期存款（收款人户）第一节第一节 商业银行与中央银行往来核算商业银行与中央银行往来核算商业银行商业银行之间的往来之间的往来又称同业往来，是指商业银行之间又称同业往来，是指商业银行之间由于办理跨系统结算、相互拆借等业务所引起的资金业由于办理跨系统结算、相互拆借等业务所引起的资金业务往来务往来。一、一、 异地跨系统转汇的异地跨系统转汇的核算核算二、二、 同业拆借资金的同业拆借资金的核算核算三三、 商业银行系统内调拨资金的商业银行系统内调拨资金的核算核算四、四、 转贴现的核算转贴现的核算第二第二节节 商业银行同业往来的核算商业银行同业往来的核算一、一、异地跨系统转汇的核算异地跨系统转汇的核算（一）（一） “ “先横后直先横后直”的方式的方式第二第二节节 商业银行商业银行同业往来的核算同业往来的核算1 1） A A地汇出行的会计分录为：地汇出行的会计分录为：借：借： 吸收存款吸收存款单位或个人活期存款（汇款人户）单位或个人活期存款（汇款人户） 贷贷： 同业存放（或存放中央银行款项）同业存放（或存放中央银行款项）（2 2） A A地转汇行的会计分录为：地转汇行的会计分录为：借：借： 存放同业（或存放中央银行款项）存放同业（或存放中央银行款项） 贷贷： 清算资金往来清算资金往来（3 3） B B地汇入行的会计分录为：地汇入行的会计分录为：借：借： 清算资金往来清算资金往来 贷贷： 吸收存款吸收存款单位或个人活期存款（收款人户）单位或个人活期存款（收款人户）如为划付款业务，则各行的会计分录相反。如为划付款业务，则各行的会计分录相反。第二第二节节 商业银行商业银行同业往来的核算同业往来的核算（二）（二） “ “先直先直后横后横”的的方式方式第二第二节节 商业银行商业银行同业往来的核算同业往来的核算（1 1） A A地汇出行的会计分录为：地汇出行的会计分录为：借：借： 吸收存款吸收存款单位或个人活期存款（汇款人户）单位或个人活期存款（汇款人户） 贷贷： 清算资金往来清算资金往来（2 2） B B地汇出行的转汇行的会计分录为：地汇出行的转汇行的会计分录为：借：借： 清算资金往来清算资金往来 贷贷： 同业存放（或存放中央银行款项）同业存放（或存放中央银行款项）（3 3） B B地汇入行的会计分录为：地汇入行的会计分录为：借：借： 存放同业（或存放中央银行款项）存放同业（或存放中央银行款项） 贷贷： 吸收存款吸收存款单位或个人活期存款（收款人户）单位或个人活期存款（收款人户）如为划付款业务，则各行的会计分录相反。如为划付款业务，则各行的会计分录相反。第二第二节节 商业银行商业银行同业往来的核算同业往来的核算（三）（三） “ “先直后横再先直后横再直直”的的方式方式第二第二节节 商业银行商业银行同业往来的核算同业往来的核算（1 1） A A地汇出行的会计分录为：地汇出行的会计分录为：借：借： 吸收存款吸收存款单位或个人活期存款（汇款人户）单位或个人活期存款（汇款人户） 贷贷： 清算资金往来清算资金往来（2 2） C C地汇出行的转汇行的会计分录为：地汇出行的转汇行的会计分录为：借：借： 清算资金往来清算资金往来 贷贷： 同业存放（或存放中央银行款项）同业存放（或存放中央银行款项）（3 3） C C地汇入行的转汇行的会计分录为：地汇入行的转汇行的会计分录为：借：借： 存放同业（或存放中央银行款项）存放同业（或存放中央银行款项） 贷贷： 清算资金往来清算资金往来（4 4） B B地汇入行的会计分录为：地汇入行的会计分录为：借：借： 清算资金往来清算资金往来 贷贷： 吸收存款吸收存款单位或个人活期存款（收款人户）单位或个人活期存款（收款人户）如为划付款业务，则各行的会计分录相反。如为划付款业务，则各行的会计分录相反。第二第二节节 商业银行商业银行同业往来的核算同业往来的核算二、二、 同业拆借资金的同业拆借资金的核算核算（一）（一） 同业拆借的同业拆借的含义含义（二）（二） 同业拆借核算应设置的会计同业拆借核算应设置的会计科目科目（三）（三） 同业拆借的账务处理同业拆借的账务处理第二节第二节 商业银行商业银行同业往来的核算同业往来的核算二、二、 同业拆借资金的同业拆借资金的核算核算（一）（一） 同业拆借的同业拆借的含义含义 同业同业拆借拆借是指商业银行之间临时融通资金的一种借贷行为，是是指商业银行之间临时融通资金的一种借贷行为，是解决商业银行短期资金不足的一种有效方法。同业之间的拆出资解决商业银行短期资金不足的一种有效方法。同业之间的拆出资金限于交足存款准备金和归还中央银行到期贷款之后的闲置资金；金限于交足存款准备金和归还中央银行到期贷款之后的闲置资金；拆入资金也仅用于弥补票据清算、电子汇划汇差头寸不足和解决拆入资金也仅用于弥补票据清算、电子汇划汇差头寸不足和解决临时性周转资金的需要，不得将拆借资金用于弥补信贷收支缺口，临时性周转资金的需要，不得将拆借资金用于弥补信贷收支缺口，扩大贷款规模和直接投资。扩大贷款规模和直接投资。第二节第二节 商业银行商业银行同业往来的核算同业往来的核算二、二、 同业拆借资金的同业拆借资金的核算核算（二）二） 同业拆借核算应设置的会计同业拆借核算应设置的会计科目科目1. “1. “拆出资金拆出资金”科目科目该科目期末余额在借方，反映商业银行按规定拆放给其他金融机该科目期末余额在借方，反映商业银行按规定拆放给其他金融机构的款项。构的款项。2. “2. “拆入资金拆入资金”科目科目该科目期末余额在贷方，反映商业银行尚未归还的拆入资金余额。该科目期末余额在贷方，反映商业银行尚未归还的拆入资金余额。第二节第二节 商业银行商业银行同业往来的核算同业往来的核算二、二、 同业拆借资金的同业拆借资金的核算核算（三）三） 同业拆借的账务同业拆借的账务处理处理1. 1. 拆拆出行的出行的处理处理编制会计分录为：编制会计分录为：借：借： 拆出资金拆出资金行户行户 贷贷： 存放中央银行款项存放中央银行款项备付金存款备付金存款户户2. 2. 拆入行的处理拆入行的处理编制会计分录为：编制会计分录为：借：借： 存放中央银行款项存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 贷：贷： 拆入资金拆入资金行户行户第二节第二节 商业银行商业银行同业往来的核算同业往来的核算二、二、 同业拆借资金的同业拆借资金的核算核算3 3. . 资产负债表日的资产负债表日的处理处理编制编制会计分录为：会计分录为：借：借： 利息支出利息支出同业拆借利息支出户同业拆借利息支出户贷：贷： 应付利息应付利息同业拆借应付利息同业拆借应付利息行行户户4. 4. 归还借款的核算归还借款的核算编制会计分录为：编制会计分录为：借：借： 拆入资金拆入资金行户拆入资金的本金行户拆入资金的本金 应付应付利息利息同业拆借应付利息同业拆借应付利息 行户已计提的应付利息行户已计提的应付利息 利息利息支出支出同业拆借利息支出户借贷方的差额同业拆借利息支出户借贷方的差额 贷贷： 存放中央银行款项存放中央银行款项备付金存款户实际归还的金额备付金存款户实际归还的金额第二节第二节 商业银行商业银行同业往来的核算同业往来的核算二、二、 同业拆借资金的同业拆借资金的核算核算中央银行收到拆入行归还借款的进账单和转账支票，作为记账传票办理转账，中央银行收到拆入行归还借款的进账单和转账支票，作为记账传票办理转账，将款项从拆出行准备金科目转入拆出行准备金科目，转账后将进账单收账通将款项从拆出行准备金科目转入拆出行准备金科目，转账后将进账单收账通知转交拆出行。知转交拆出行。拆出行收到中央银行的收账通知后，办理拆出行收到中央银行的收账通知后，办理转账。编制转账。编制会计分录为：会计分录为：借：借： 存放中央银行款项存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 贷贷： 拆出资金拆出资金行户行户 利息收入利息收入同业拆借利息收入户同业拆借利息收入户第二节第二节 商业银行商业银行同业往来的核算同业往来的核算【例例6 64 4】20092009年年2 2月月1 1日，甲分行向总行借入资金日，甲分行向总行借入资金10001000万元，期限万元，期限6 6个月，年个月，年利率为利率为6 6。甲分行的会计处理如下：。甲分行的会计处理如下：（1 1） 2 2月月1 1日，分行会计部门根据资金部门提供的借入资金通知单，编制会日，分行会计部门根据资金部门提供的借入资金通知单，编制会计分录为：计分录为：借：借： 存放中央银行款项存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户1000000010000000 贷贷： 拆入资金拆入资金总行户总行户1000000010000000（2 2） 资产负债表日，甲分行应按计算确定的拆入资金的利息费用，编制会资产负债表日，甲分行应按计算确定的拆入资金的利息费用，编制会计分录为：计分录为：甲分行应付的利息甲分行应付的利息1000000061000000061121125000050000（元）（元）借：借： 利息支出利息支出同业拆借利息支出户同业拆借利息支出户5000050000 贷贷： 应付利息应付利息同业拆借应付利息同业拆借应付利息总行户总行户5000050000第二节第二节 商业银行商业银行同业往来的核算同业往来的核算（3 3） 8 8月月1 1日，甲分行会计部门根据还本付息单据，编制会计分录为：日，甲分行会计部门根据还本付息单据，编制会计分录为：借：借： 拆入资金拆入资金总行户总行户1000000010000000 应付应付利息利息同业拆借应付利息同业拆借应付利息总行户总行户300000300000 贷贷： 存放中央银行存放中央银行款项款项备付金存款户备付金存款户1030000010300000总行的会计处理如下：总行的会计处理如下：（1 1） 2 2月月1 1日，总行会计部门根据资金部门提供的借入资金通知单，编制会日，总行会计部门根据资金部门提供的借入资金通知单，编制会计分录为：计分录为：借：借： 拆出资金拆出资金甲分行户甲分行户1000000010000000 贷贷： 存放中央银行款项存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户1000000010000000第二节第二节 商业银行商业银行同业往来的核算同业往来的核算（2 2） 资产负债表日，总行应按计算确定的拆出资金的利息收入，编制会计资产负债表日，总行应按计算确定的拆出资金的利息收入，编制会计分录为：分录为：总行应收的利息总行应收的利息1000000061000000061121125000050000（元）（元）借：借： 应收利息应收利息同业拆借应收利息同业拆借应收利息甲分行户甲分行户5000050000 贷贷： 利息收入利息收入同业拆借利息收入户同业拆借利息收入户5000050000（3 3） 8 8月月1 1日，总行会计部门根据还本付息单据，编制会计分录为：日，总行会计部门根据还本付息单据，编制会计分录为：借：借： 存放中央银行款项存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户1030000010300000 贷贷： 拆出资金拆出资金甲分行户甲分行户1000000010000000 应收应收利息利息同业拆借应收利息同业拆借应收利息甲分行户甲分行户300000300000第二节第二节 商业银行商业银行同业往来的核算同业往来的核算三、三、 商业银行系统商业银行系统内调拨资金的内调拨资金的核算核算（一一） 资金转户的核算资金转户的核算上级行会计部门编制会计分录为：上级行会计部门编制会计分录为：借：借： 同业存放同业存放下级行活期存款户下级行活期存款户 贷贷： 同业存放同业存放下级行定期存款户下级行定期存款户下级行会计部门编制会计分录为：下级行会计部门编制会计分录为：借：借： 存放同业存放同业总行或上级行定期存款户总行或上级行定期存款户 贷贷： 存放同业存放同业总行或上级行活期存款户总行或上级行活期存款户第二节第二节 商业银行商业银行同业往来的核算同业往来的核算三、三、 商业银行系统商业银行系统内调拨资金的内调拨资金的核算核算（二（二） 实汇资金的核算实汇资金的核算1. 1. 上上存实汇资金的存实汇资金的核算核算商业银行分行收到中央银行批准的上存实汇资金信息，填制转账传票，编制商业银行分行收到中央银行批准的上存实汇资金信息，填制转账传票，编制会计分录为：会计分录为：借：借： 存放同业存放同业总行备付金存款户总行备付金存款户 贷贷： 存放中央银行款项存放中央银行款项备付金存款备付金存款户户总行会计人员根据中央银行及所属分行的信息，依据实汇资金交易信息填制总行会计人员根据中央银行及所属分行的信息，依据实汇资金交易信息填制贷方会计凭证作为各分行进行开户的依据，编制会计分录为：贷方会计凭证作为各分行进行开户的依据，编制会计分录为：借：借： 存放中央银行款项存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 贷贷： 同业存放同业存放分行备付金户分行备付金户第二节第二节 商业银行商业银行同业往来的核算同业往来的核算三、三、 商业银行系统商业银行系统内调拨资金的内调拨资金的核算核算【例例6-66-6】20092009年年3 3月月3131日，工商银行甲、乙、丙三个分行的一般性存款余额日，工商银行甲、乙、丙三个分行的一般性存款余额分别为：分别为：100000100000万元、万元、150000150000万元和万元和200000200000万元；已上缴总行存款准备余额万元；已上缴总行存款准备余额分别为：分别为：1500015000万元、万元、2500025000万元和万元和2200022000万元。现行法定存款准备金缴存率为万元。现行法定存款准备金缴存率为1616。甲分行采取活期存款转账的方式增加存款准备；乙分行将存款准备多。甲分行采取活期存款转账的方式增加存款准备；乙分行将存款准备多余部分转入定期存款；丙分行月末存总行活期存款为余部分转入定期存款；丙分行月末存总行活期存款为25002500万元，万元，4 4月月5 5日通过日通过中央银行实汇资金补缴欠缴存款准备。总行规定旬后中央银行实汇资金补缴欠缴存款准备。总行规定旬后4 4日内缴存。欠缴按日利日内缴存。欠缴按日利率率33处以处以罚息。罚息。第二节第二节 商业银行商业银行同业往来的核算同业往来的核算甲分行的会计处理如下：甲分行的会计处理如下：甲分行计算应补缴金额甲分行计算应补缴金额1000001610000016150001500010001000（万元）（万元）甲分行会计部门根据资金部门提供的活期存款转账通知单，编制会计分录为：甲分行会计部门根据资金部门提供的活期存款转账通知单，编制会计分录为：借：借： 存放同业存放同业总行备付金存款户总行备付金存款户1000000010000000 贷贷： 存放同业存放同业总行活期存款户总行活期存款户1000000010000000乙分行的会计处理如下：乙分行的会计处理如下：乙分行退缴存款准备金数额乙分行退缴存款准备金数额2500025000150000161500001610001000（万元）（万元）借：借： 存放同业存放同业总行定期存款户总行定期存款户1000000010000000 贷贷： 存放同业存放同业总行备付金存款户总行备付金存款户1000000010000000第二节第二节 商业银行商业银行同业往来的核算同业往来的核算丙分行的会计处理如下：丙分行的会计处理如下：丙分行计算应补缴金额丙分行计算应补缴金额200000162000001622000220001000010000（万元）（万元）（1 1） 丙分行会计部门根据资金部门提供的活期存款转账通知单，编制会计丙分行会计部门根据资金部门提供的活期存款转账通知单，编制会计分录为：分录为：借：借： 存放同业存放同业总行备付金存款户总行备付金存款户2500000025000000 贷贷： 存放同业存放同业总行活期存款户总行活期存款户2500000025000000（2 2） 4 4月月5 5日，丙分行会计部门根据中央银行的汇款回单，编制会计分录为：日，丙分行会计部门根据中央银行的汇款回单，编制会计分录为：支付的罚息支付的罚息=750000000.51=22500=750000000.51=22500（元）（元）借：借： 存放同业存放同业总行备付金存款户总行备付金存款户7500000075000000 营业外支出营业外支出罚款支出户罚款支出户2250022500 贷贷： 存放中央银行款项存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户7502250075022500第二节第二节 商业银行商业银行同业往来的核算同业往来的核算总行的会计处理如下：总行的会计处理如下：借：借： 同业存放同业存放活期存款户（甲分行）活期存款户（甲分行）1000000010000000 定期存款户（乙分行）定期存款户（乙分行）1000000010000000 活期存款户（丙分行）活期存款户（丙分行）2500000025000000 存放存放中央银行款项中央银行款项备付金存款户备付金存款户7502250075022500 贷贷： 同业存放同业存放备付金存款户（甲分行）备付金存款户（甲分行）1000000010000000 备付金存款户（乙分行）备付金存款户（乙分行）1000000010000000 备付金存款户（丙分行）备付金存款户（丙分行）100000000100000000 营业营业外收入外收入罚款收入户罚款收入户2250022500第二节第二节 商业银行商业银行同业往来的核算同业往来的核算三、三、 商业银行系统商业银行系统内调拨资金的内调拨资金的核算核算（二（二） 实汇资金的核算实汇资金的核算2. 2. 下划实汇资金的下划实汇资金的核算核算以中央银行回单作为贷方凭证，编制会计分录为：以中央银行回单作为贷方凭证，编制会计分录为：借：借： 同业存放同业存放分行备付金户分行备付金户 贷贷： 存放中央银行款项存放中央银行款项备付金存款备付金存款户户下级行收到中央银行收账通知时，会计经办人员凭中央银行回单填制借方转下级行收到中央银行收账通知时，会计经办人员凭中央银行回单填制借方转账凭证，经审核后，再填制贷方会计凭证并做实汇资金交易接收处理，编制账凭证，经审核后，再填制贷方会计凭证并做实汇资金交易接收处理，编制会计分录为：会计分录为：借：借： 存放中央银行款项存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 贷贷： 存放同业存放同业总行备付金户总行备付金户第二节第二节 商业银行商业银行同业往来的核算同业往来的核算四、四、 转贴现的转贴现的核算核算（一）一） 转贴现时的账务转贴现时的账务处理处理1. 1. 申请申请转贴现银行的转贴现银行的处理处理编制会计分录为：编制会计分录为：借：借： 存放中央银行款项存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 贴现贴现负债负债转贴现转贴现行户（利息调整）行户（利息调整） 贷贷： 贴现负债贴现负债转贴现转贴现行户（面值行户（面值）2. 2. 转贴现银行的处理转贴现银行的处理编制会计分录为：编制会计分录为：借：借： 贴现资产贴现资产转贴现转贴现行户（面值）行户（面值） 贷贷： 存放中央银行款项存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 贴现贴现资产资产转贴现转贴现行户（利息调整）行户（利息调整）第二节第二节 商业银行商业银行同业往来的核算同业往来的核算四、四、 转贴现的转贴现的核算核算（二）（二） 资产负债表日的账务资产负债表日的账务处理处理1. 1. 申请申请转贴现银行的转贴现银行的处理处理编制编制会计分录为：会计分录为：借：借： 利息支出利息支出转贴现利息支出户转贴现利息支出户 贷贷： 贴现负债贴现负债转贴现转贴现行户（利息调整行户（利息调整）2 2. . 转贴现银行的处理转贴现银行的处理编制会计分录为：编制会计分录为：借：借： 贴现负债贴现负债转贴现转贴现行户（利息调整）行户（利息调整） 贷贷： 利息收入利息收入转贴现利息收入户转贴现利息收入户第二节第二节 商业银行商业银行同业往来的核算同业往来的核算四、四、 转贴现的转贴现的核算核算（三）（三） 转贴现到期的账务转贴现到期的账务处理处理1. 1. 申请转贴现银行的处理申请转贴现银行的处理借：借： 贴现负债贴现负债转贴现转贴现行户（面值）行户（面值） 利息利息支出支出转贴现利息支出户转贴现利息支出户 贷贷： 存放中央银行款项存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户存在利息调整的，也应同时结转。存在利息调整的，也应同时结转。2. 2. 转贴现银行的处理转贴现银行的处理借：借： 存放中央银行款项存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 利息收入利息收入转贴现利息收入户转贴现利息收入户 贷贷： 贴现负债贴现负债转贴现转贴现行户（面值）行户（面值）存在利息调整的，也应同时结转。存在利息调整的，也应同时结转。第二节第二节 商业银行商业银行同业往来的核算同业往来的核算1. 1. 金融企业往来包含哪些内容？金融企业往来包含哪些内容？2. 2. 商业银行向中央银行缴存款如何核算？商业银行向中央银行缴存款如何核算？3. 3. 什么是商业银行同业拆借？如何进行核算？什么是商业银行同业拆借？如何进行核算？4. 4. 简述商业银行大额款项异地汇划业务的几种方式。简述商业银行大额款项异地汇划业务的几种方式。5. 5. 什么是转贷款与转贴现？如何核算？什么是转贷款与转贴现？如何核算？6. 6. 简述商业银行跨行异地汇划业务的几种方式。金融简述商业银行跨行异地汇划业务的几种方式。金融会计第七章国内支付结算业务的会计第七章国内支付结算业务的核算。核算。复习复习思考题思考题LOGO