第七讲第七讲第七讲第七讲 会计报告会计报告会计报告会计报告11本讲内容提要p会计信息的传递形式会计信息的传递形式p利润表利润表p资产负债表资产负债表p现金流量表现金流量表p表外批露表外批露22孙子孙子孙子孙子 谋攻篇中说：谋攻篇中说：谋攻篇中说：谋攻篇中说：“ “知己知彼，百战不殆；知己知彼，百战不殆；知己知彼，百战不殆；知己知彼，百战不殆；不知彼而知己，一胜一不知彼而知己，一胜一不知彼而知己，一胜一不知彼而知己，一胜一负；不知彼，不知己，负；不知彼，不知己，负；不知彼，不知己，负；不知彼，不知己，每战必殆。每战必殆。每战必殆。每战必殆。” ”企业如何做到知己知彼企业如何做到知己知彼企业如何做到知己知彼企业如何做到知己知彼? ?知己知彼，百战不殆33会计信息以何种形式传递给使用者会计报告会计报告财务报告财务报告财务报表财务报表4455基本财务报表及其数量关系资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表资产负债所有者权益（账户式）资产负债所有者权益（账户式）资产负债所有者权益（账户式）资产负债所有者权益（账户式）资产负债所有者权益（报告式）资产负债所有者权益（报告式）资产负债所有者权益（报告式）资产负债所有者权益（报告式）利润表利润表利润表利润表利润分配表利润分配表利润分配表利润分配表营业收入营业成本营业、管理、财务费用等营业收入营业成本营业、管理、财务费用等营业收入营业成本营业、管理、财务费用等营业收入营业成本营业、管理、财务费用等营业利营业利营业利营业利润润润润营业利润营业利润营业利润营业利润营业外收支营业外收支营业外收支营业外收支利润总额利润总额利润总额利润总额利润总额所得税利润总额所得税利润总额所得税利润总额所得税净利润净利润净利润净利润现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表现金流入现金流出现金增加或减少现金流入现金流出现金增加或减少现金流入现金流出现金增加或减少现金流入现金流出现金增加或减少66资产负债表与利润表之间的数量关系资产资产资产资产负债表负债表负债表负债表所有者权益部分所有者权益部分所有者权益部分所有者权益部分未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润（期末）（期末）（期末）（期末）未分配利润（期末）未分配利润（期末）未分配利润（期末）未分配利润（期末）利润分配（本期）利润分配（本期）利润分配（本期）利润分配（本期）净利润（本期）净利润（本期）净利润（本期）净利润（本期）未分配利润（期初）未分配利润（期初）未分配利润（期初）未分配利润（期初）利润表利润表利润表利润表及利润及利润及利润及利润分配表分配表分配表分配表77工作底稿88利润表：特定期间的业绩单步式利润表单步式利润表单步式利润表单步式利润表99利润表：特定期间的业绩多步式利润表多步式利润表1010利润表各项目的填列方法利润表各项目的填列方法根据总分类账各有关账户的本年发生额根据总分类账各有关账户的本年发生额根据总分类账各有关账户的本年发生额根据总分类账各有关账户的本年发生额( ( ( (净额净额净额净额) ) ) )填列填列填列填列根据总账两个有关账户的本年内发生额根据总账两个有关账户的本年内发生额根据总账两个有关账户的本年内发生额根据总账两个有关账户的本年内发生额( ( ( (净额净额净额净额) ) ) )相抵相抵相抵相抵减后的净额填列减后的净额填列减后的净额填列减后的净额填列根据收益表中有关项目数字计算填列根据收益表中有关项目数字计算填列根据收益表中有关项目数字计算填列根据收益表中有关项目数字计算填列1111利润表的编制1212利润表示例1313资产负债表：特定时点的财务状况账户式资产负债表账户式资产负债表1414资产负债表：特定时点的财务状况报告式资产负债表报告式资产负债表1515资产负债表：特定时点的财务状况财务状况式资产负债表财务状况式资产负债表1616资产负债表各项目的填列方法根据总账有关账户的期末余额直接填列根据总账有关账户的期末余额直接填列根据总账有关账户的期末余额直接填列根据总账有关账户的期末余额直接填列根据明细账有关账户的期末余额直接填列根据明细账有关账户的期末余额直接填列根据明细账有关账户的期末余额直接填列根据明细账有关账户的期末余额直接填列根据有关一级账户期末余额合并或抵减填列根据有关一级账户期末余额合并或抵减填列根据有关一级账户期末余额合并或抵减填列根据有关一级账户期末余额合并或抵减填列根据有关账户期末余额分析计算填列根据有关账户期末余额分析计算填列根据有关账户期末余额分析计算填列根据有关账户期末余额分析计算填列直接转化填列直接转化填列直接转化填列直接转化填列间接填列间接填列间接填列间接填列1717资产负债表示例资产负债表示例1818现金流量表:现金由哪里来,又到哪里去?1919现金流量表和资产负债表及利润表的关系 资产资产资产资产 = = 负债负债负债负债 所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益 现金现金现金现金 非现金资产非现金资产非现金资产非现金资产 = = 负债负债负债负债 所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益 现金现金现金现金 = = 负债负债负债负债 所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益 非现金资产非现金资产非现金资产非现金资产2020经营活动产生的现金流量现金流入现金流入现金流入现金流入销售商品（劳务）收现销售商品（劳务）收现销售商品（劳务）收现销售商品（劳务）收现租金收入租金收入租金收入租金收入其他与经营活动有关的其他与经营活动有关的其他与经营活动有关的其他与经营活动有关的收入收入收入收入现金流出现金流出现金流出现金流出支付货款给供应商支付货款给供应商支付货款给供应商支付货款给供应商支付工人工资支付工人工资支付工人工资支付工人工资支付税金支付税金支付税金支付税金经营活动是指企业投资和筹资活动以外的所有交易和事项，经营活动是指企业投资和筹资活动以外的所有交易和事项，一般与企业创造利润的目的有关。一般与企业创造利润的目的有关。2121投资活动产生的现金流量现金流入现金流入现金流入现金流入收回投资收回投资收回投资收回投资分得股利或债券利息分得股利或债券利息分得股利或债券利息分得股利或债券利息处置厂房、设备等长期处置厂房、设备等长期处置厂房、设备等长期处置厂房、设备等长期资产资产资产资产现金流出现金流出现金流出现金流出购建厂房、设备等长期购建厂房、设备等长期购建厂房、设备等长期购建厂房、设备等长期资产资产资产资产权益性投资权益性投资权益性投资权益性投资债权性投资债权性投资债权性投资债权性投资投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。范围内的投资及其处置活动。2222筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量现金流入现金流入现金流入现金流入借款借款借款借款发行股票发行股票发行股票发行股票发行债券发行债券发行债券发行债券现金流出现金流出现金流出现金流出偿还债务偿还债务偿还债务偿还债务支付现金股利及利支付现金股利及利支付现金股利及利支付现金股利及利息息息息股票回购付现股票回购付现股票回购付现股票回购付现筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动2323经营活动现金流量的编制直接法和间接法直接法和间接法直接法直接法是通过现金收入和支出的主是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现要类别反映来自企业经营活动的现金流量。金流量。一般是以利润表中营业收入、营业一般是以利润表中营业收入、营业成本等数据为基础，将收入调整为成本等数据为基础，将收入调整为实际收现数，将费用也从权责发生实际收现数，将费用也从权责发生制基础，调整为实际付现数，并以制基础，调整为实际付现数，并以一定的类别反映在现金流量表上。一定的类别反映在现金流量表上。间接法则以利润表上的净利润为起点，以是否影响现金流动为标准进行调整,将减少净收益但不减少现金的项目加回净收益，将增加净收益但不增加现金的项目从净收益中扣除，据此计算出经营活动的现金流量。2424经营活动现金流量直接法2525经营活动现金流量间接法净利润净利润净利润净利润经营活动产生经营活动产生经营活动产生经营活动产生的现金流量的现金流量的现金流量的现金流量流动资产和流动负债科目的变动流动资产和流动负债科目的变动流动资产和流动负债科目的变动流动资产和流动负债科目的变动+ + 损失损失损失损失 - - 利得利得利得利得+ + 非现金经营费用非现金经营费用非现金经营费用非现金经营费用例如：折旧和摊销例如：折旧和摊销例如：折旧和摊销例如：折旧和摊销2626经营活动现金流量间接法2727表外披露表外披露是指在财务报表之外的会计信息披露，表外披露是指在财务报表之外的会计信息披露，表外披露是指在财务报表之外的会计信息披露，表外披露是指在财务报表之外的会计信息披露，是一种重要的会计信息披露方式，它用于披露是一种重要的会计信息披露方式，它用于披露是一种重要的会计信息披露方式，它用于披露是一种重要的会计信息披露方式，它用于披露有助于信息使用者进行经济决策、但由于受会有助于信息使用者进行经济决策、但由于受会有助于信息使用者进行经济决策、但由于受会有助于信息使用者进行经济决策、但由于受会计确认和计量原则的限制无法在表内披露的会计确认和计量原则的限制无法在表内披露的会计确认和计量原则的限制无法在表内披露的会计确认和计量原则的限制无法在表内披露的会计信息计信息计信息计信息( ( ( (即表外信息即表外信息即表外信息即表外信息) ) ) )。2828表外披露的理论模型会计信息会计信息披露的前提条件：披露的前提条件：相关性、成本效益原则相关性、成本效益原则满足吗？满足吗？表内反映的基本标准：表内反映的基本标准：可定义性、可计量性可定义性、可计量性满足吗？满足吗？表内反映的具体标准：表内反映的具体标准：可确定性、可靠性、可确定性、可靠性、谨慎原则、账户确认谨慎原则、账户确认满足吗？满足吗？表内项目表内项目表外披露表外披露不予披露不予披露Y YY YY YN NN NN N2929表外披露的主要内容表外披露表外披露表外披露表外披露报表项目注释报表项目注释会计政策揭示会计政策揭示重大事件重大事件预测信息预测信息人力资源信息人力资源信息分部信息分部信息关联方关关联方关系及其交易系及其交易衍生金融工具衍生金融工具3030表外披露的主要方法旁注旁注底注底注附表附表其他财务报告其他财务报告3131课堂讨论课堂讨论退休不久的老王最近遇上了一件既令他伤心退休不久的老王最近遇上了一件既令他伤心退休不久的老王最近遇上了一件既令他伤心退休不久的老王最近遇上了一件既令他伤心又令他困惑的事。伤心的是：他于年初所投又令他困惑的事。伤心的是：他于年初所投又令他困惑的事。伤心的是：他于年初所投又令他困惑的事。伤心的是：他于年初所投资的福兴公司，居然在不到一年的时间内破资的福兴公司，居然在不到一年的时间内破资的福兴公司，居然在不到一年的时间内破资的福兴公司，居然在不到一年的时间内破产了！困惑的是：赚钱的公司也会破产？！产了！困惑的是：赚钱的公司也会破产？！产了！困惑的是：赚钱的公司也会破产？！产了！困惑的是：赚钱的公司也会破产？！投资前，他曾查阅了该公司的利润表，其上投资前，他曾查阅了该公司的利润表，其上投资前，他曾查阅了该公司的利润表，其上投资前，他曾查阅了该公司的利润表，其上还有还有还有还有280,000 280,000 280,000 280,000 元的销售收入，净利润达元的销售收入，净利润达元的销售收入，净利润达元的销售收入，净利润达24,000 24,000 24,000 24,000 元，而资产负债表显示该公司应收帐元，而资产负债表显示该公司应收帐元，而资产负债表显示该公司应收帐元，而资产负债表显示该公司应收帐款与存资增加，厂房设备也增加，数据显示款与存资增加，厂房设备也增加，数据显示款与存资增加，厂房设备也增加，数据显示款与存资增加，厂房设备也增加，数据显示的结果似乎十分良好。不解之余，他找到一的结果似乎十分良好。不解之余，他找到一的结果似乎十分良好。不解之余，他找到一的结果似乎十分良好。不解之余，他找到一位在会计师事务所执业的朋友郑会计师咨询，位在会计师事务所执业的朋友郑会计师咨询，位在会计师事务所执业的朋友郑会计师咨询，位在会计师事务所执业的朋友郑会计师咨询，郑会计师让他找一张该公司的现金流量表来郑会计师让他找一张该公司的现金流量表来郑会计师让他找一张该公司的现金流量表来郑会计师让他找一张该公司的现金流量表来. . . .3232老王的困惑！经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量净利润净利润24 000调整项目：调整项目：应收账款增加应收账款增加(48 000)存货增加存货增加(40 000)折旧费用折旧费用44 000经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额(20 000)投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量购买设备购买设备(180 000)筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量短期借款短期借款(112 000)现金净增加额现金净增加额 （88 000）福兴公司现金流量表福兴公司现金流量表福兴公司现金流量表福兴公司现金流量表3333老郑老郑,有头绪没有头绪没?3434思考要点p利润和现金流量的区别利润和现金流量的区别p现金流量与财务状况的关系现金流量与财务状况的关系p现金流量表的作用现金流量表的作用3535本讲小结本讲小结p会计信息以会计报告的形式传递给使用者会计信息以会计报告的形式传递给使用者p利润表反映一个企业特定期间的经营成果利润表反映一个企业特定期间的经营成果p资产负债表反映一个企业特定时点的财务资产负债表反映一个企业特定时点的财务状况状况p现金流量表反映企业一定时期内现金的流现金流量表反映企业一定时期内现金的流入流出情况入流出情况p表外披露是重要的会计信息披露方式表外披露是重要的会计信息披露方式3636本讲结束本讲结束3737