第一节第一节 企业筹集资金业务的核算企业筹集资金业务的核算 工业企业会计的对象工业企业会计的对象(资金循环图资金循环图)货币资金货币资金储备资金储备资金货币资金货币资金固定资产成品资金成品资金生产资金生产资金产品产品销售销售产品产品入库入库领用领用材料材料企企业业留留利利及及补补偿偿生生产产成成本本上上交交国国家家税税金金分分配配投投资资利利润润购建厂房、机器购买购买材料材料固定资产磨损价值转移支付生产工人工资及有关生产费用投入再周转供应过程供应过程生产过程生产过程销售过程销售过程 一、所有者投入资本业务的核算一、所有者投入资本业务的核算 （一）与所有者投入资本相关的概念（一）与所有者投入资本相关的概念 1.1.所有者投入资本的特点所有者投入资本的特点2.2.投资者的组成投资者的组成3.3.出资方式出资方式4.4.投入资本的计价投入资本的计价（二）设置的账户（二）设置的账户“实收资本实收资本”（股本）账户（股本）账户“资本公积资本公积”账户账户（三）（三）会计处理会计处理-举例运用举例运用P57-60“库存现金”账户“银行存款”账户“固定资产”账户“无形资产”账户“实收资本实收资本”（股本）账（股本）账户户1 1、账户的性质：、账户的性质：2 2、账户的用途：、账户的用途：3 3、账户的结构：、账户的结构：4 4、明细账的设置：、明细账的设置：所有者权益类账户所有者权益类账户用来核算企业所有者投用来核算企业所有者投入资本的情况入资本的情况借借 实收资本实收资本 贷贷投入资本的投入资本的实有数额实有数额按投资者设置按投资者设置按法定程序减少按法定程序减少的资本数额的资本数额实际收到所有实际收到所有者投入的资本者投入的资本二、借入资本的核算二、借入资本的核算设置的账户设置的账户“长期借款”账户“短期借款”账户“短期借款短期借款”账账户户1 1、账户的性质：、账户的性质：2 2、账户的用途：、账户的用途：3 3、账户的结构：、账户的结构：4 4、明细账的设置：、明细账的设置：负债类账户负债类账户用来核算企业向银行或其它金融机构接入的用来核算企业向银行或其它金融机构接入的期限在期限在1年以内（包括年以内（包括1年）的各种借款。年）的各种借款。借借 短期借款短期借款 贷贷尚未偿还的尚未偿还的短期借款短期借款按债权人、币种设置按债权人、币种设置归还的短期借款归还的短期借款本金本金借入的各种短借入的各种短期借款的本金期借款的本金第二节第二节 采购过程的核算采购过程的核算货货币币资资金金接受投资者接受投资者投入资金投入资金借入资金借入资金筹集资金环节筹集资金环节材料采购材料采购固定资产取得固定资产取得人员招聘人员招聘 储备环节储备环节生产耗用材料生产耗用材料固定资产耗费固定资产耗费人工费用耗费人工费用耗费 生产环节生产环节一、固定资产购入业务的核算一、固定资产购入业务的核算设置的账户设置的账户“在建工程”账户“固定资产”账户“应交税费应交增值税”账户“固定资产固定资产”账账户户1 1、账户的性质：、账户的性质：2 2、账户的用途：、账户的用途：3 3、账户的结构：、账户的结构：4 4、明细账的设置：、明细账的设置：资产类账户资产类账户用来核算企业持有的固定资产的原价。用来核算企业持有的固定资产的原价。借借 固定资产固定资产 贷贷企业结存的固企业结存的固定资产的原价定资产的原价按固定资产的类别设置按固定资产的类别设置企业增加的固定企业增加的固定资产的原价资产的原价企业减少的固企业减少的固定资产的原价定资产的原价“在建工程在建工程”账账户户1 1、账户的性质：、账户的性质：2 2、账户的用途：、账户的用途：3 3、账户的结构：、账户的结构：4 4、明细账的设置：、明细账的设置：资产类账户资产类账户用来核算企业基建、更新改造等在建工程发用来核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。生的支出。借借 在建工程在建工程 贷贷尚未到达预定可使用状尚未到达预定可使用状态的在建工程成本态的在建工程成本在建工程发生的在建工程发生的支出支出结转完工工程结转完工工程的成本的成本“应交税费应交税费应交增值税应交增值税”账账户户1 1、账户的性质：、账户的性质：2 2、账户的用途：、账户的用途：3 3、账户的结构：、账户的结构：4 4、明细账的设置：、明细账的设置：负债类账户负债类账户用来核算企业增值税的应交和交纳情况。用来核算企业增值税的应交和交纳情况。借借 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 贷贷应交纳而尚未应交纳而尚未交纳的增值税交纳的增值税购进货物而发购进货物而发生的进项税额生的进项税额销售货物而发销售货物而发生的销项税额生的销项税额进项税额、销项税额、进项税额转出、进项税额、销项税额、进项税额转出、已交税金已交税金二、材料采购业务的核算二、材料采购业务的核算设置的账户设置的账户“原材料”账户“在途物资”账户“应交税费应交增值税”账户“应付账款”账户“预付账款”账户“在途物资在途物资”账账户户1 1、账户的性质：、账户的性质：2 2、账户的用途：、账户的用途：3 3、账户的结构：、账户的结构：4 4、明细账的设置：、明细账的设置：资产类账户资产类账户用来核算企业采用实际成本进行核算、货款用来核算企业采用实际成本进行核算、货款已付但尚未入库的在途物资的采购成本。已付但尚未入库的在途物资的采购成本。借借 在途物资在途物资 贷贷在途材料等物在途材料等物资的采购成本资的采购成本购入的在途物购入的在途物资的实际成本资的实际成本验收入库的在途验收入库的在途物资的实际成本物资的实际成本按物资品种进行明细核算按物资品种进行明细核算“原材料原材料”账户账户1 1、账户的性质：、账户的性质：2 2、账户的用途：、账户的用途：3 3、账户的结构：、账户的结构：4 4、明细账的设置：、明细账的设置：资产类账户资产类账户用来核算企业库存各种材料的用来核算企业库存各种材料的实际成本。实际成本。借借 原材料原材料 贷贷企业库有材料企业库有材料的实际成本的实际成本企业验收入库材企业验收入库材料的实际成本料的实际成本发出材料的实发出材料的实际成本际成本按材料的类别、品种等进行明细核算按材料的类别、品种等进行明细核算“应付账款应付账款”账账户户1 1、账户的性质：、账户的性质：2 2、账户的用途：、账户的用途：3 3、账户的结构：、账户的结构：4 4、明细账的设置：、明细账的设置：负债类账户负债类账户用来核算企业因购买商品、材料和接受劳务用来核算企业因购买商品、材料和接受劳务等应付给供应单位的款项。等应付给供应单位的款项。借借 应付账款应付账款 贷贷尚未支付的应尚未支付的应付账款余额付账款余额归还的应付账款归还的应付账款因购买商品、材料和接受劳因购买商品、材料和接受劳务等应付给供应单位的款项务等应付给供应单位的款项按债权人进行明细核算按债权人进行明细核算“预付账款预付账款”账账户户1 1、账户的性质：、账户的性质：2 2、账户的用途：、账户的用途：3 3、账户的结构：、账户的结构：4 4、明细账的设置：、明细账的设置：资产类账户资产类账户用来核算企业因购买商品、材料和接受劳务用来核算企业因购买商品、材料和接受劳务等预付给供应单位的款项。等预付给供应单位的款项。借借 预付账款预付账款 贷贷预预付账款余额付账款余额企业向供应单位预企业向供应单位预付的款项（债权）付的款项（债权）按债权人进行明细核算按债权人进行明细核算收到供货单位提供的材收到供货单位提供的材料后冲销的应付金额料后冲销的应付金额“应交税费应交税费应交增值税应交增值税”账账户户1 1、账户的性质：、账户的性质：2 2、账户的用途：、账户的用途：3 3、账户的结构：、账户的结构：4 4、明细账的设置：、明细账的设置：负债类账户负债类账户用来核算企业增值税的应交和交纳情况。用来核算企业增值税的应交和交纳情况。借借 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 贷贷应交纳而尚未应交纳而尚未交纳的增值税交纳的增值税购进货物而发购进货物而发生的进项税额生的进项税额销售货物而发销售货物而发生的销项税额生的销项税额应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额) 应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)物资采购成本包括：物资采购成本包括： 1.1.买价（发票价格）；买价（发票价格）； 2.2.运杂费（包括运输费、装卸费等）；运杂费（包括运输费、装卸费等）； 3.3.运输途中的合理损耗；运输途中的合理损耗； 4.4.入库前的挑选整理费；入库前的挑选整理费；注意：注意： 1.1.材料采购成本材料采购成本不包括不包括购入材料时支付的增值税。购入材料时支付的增值税。 2.2.购入材料时支付的共同费用应按照一定方法进行分配。购入材料时支付的共同费用应按照一定方法进行分配。（数量、重量、体积或买价金额等）（数量、重量、体积或买价金额等） 注注意意例5-11 12月月1日，该公司从北方公司购入日，该公司从北方公司购入A材料材料1000千克，单价千克，单价30元，取元，取得的增值税专用发票上注明的材料价款得的增值税专用发票上注明的材料价款30 000元，增值税额元，增值税额5100元，运元，运杂费杂费700元，收到发票等结算凭证，货款已经通过银行存款支付。元，收到发票等结算凭证，货款已经通过银行存款支付。在途物资在途物资A材料材料 30 700 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）5 100 银行存款银行存款 35 800例5-12 12月月5日，该公司从江北公司购入日，该公司从江北公司购入B材料材料700千克，每千克千克，每千克60元；元；C材料材料1600千克，每千克千克，每千克200元，取得增值税专用发票上注明的价款元，取得增值税专用发票上注明的价款362 000元，增值税元，增值税61 540元。账单发票已到，货款及税金尚未支付。元。账单发票已到，货款及税金尚未支付。在途物资在途物资B材料材料 42 000 C材料材料 320 000应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）61 540 应付账款应付账款 江北公司江北公司 423 540借：借：贷：贷：借：借：贷：贷：例5-13 12月月8日，该公司从西江公司购入日，该公司从西江公司购入D材料材料2000千克，单价千克，单价40元，元，取得的增值税专用发票上注明的材料价款取得的增值税专用发票上注明的材料价款80 000元，增值税额元，增值税额13 600元，企业开出承兑的元，企业开出承兑的6个月的商业汇票一张，材料尚未运达企业。另个月的商业汇票一张，材料尚未运达企业。另以银行存款支付运杂费以银行存款支付运杂费1200元。元。在途物资在途物资D材料材料 80 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）13 600 应付票据应付票据 93 600借：借：贷：贷：在途物资在途物资D材料材料 1200 银行存款银行存款 1200借：借：贷：贷： 例5-14 12月月9日，以银行存款支付日，以银行存款支付5日从江北公司购入材料的运杂费日从江北公司购入材料的运杂费13 225元，按照元，按照B、C的运输重量比分摊。的运输重量比分摊。在途物资在途物资B材料材料 4 025在途物资在途物资C材料材料 9 200 银行存款银行存款 13 225借：借：贷：贷： 例5-15 12月月15日，按照购货合同规定，企业向立成公司预付材料购货日，按照购货合同规定，企业向立成公司预付材料购货款款30 000元，以银行存款支付。元，以银行存款支付。借：预付账款借：预付账款立成公司立成公司 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 000例5-15 12月月20日，公司收到立成公司发来的日，公司收到立成公司发来的A材料并验收入库。材料并验收入库。A材料材料950千克，每千克千克，每千克30元，合计元，合计28 500元，增值税进项税额元，增值税进项税额4 845元，运杂元，运杂费费665元，用预付款冲销元，用预付款冲销30 000，不足的部分用银行存款补付。，不足的部分用银行存款补付。借：原材料借：原材料A材料材料 29 165 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 4 845 贷：预付账款贷：预付账款华光工厂华光工厂 30 000 银行存款银行存款 4 010例5-17 12月月21日开出转账支票支付日开出转账支票支付12月月5日的购货款日的购货款423 540元。元。借：应付账款借：应付账款江北公司江北公司 423 540 贷：银行存款贷：银行存款 423 540例5-18 12月月31日日 A、B、C、D材料已验收入库，结转各种材料的实际成本材料已验收入库，结转各种材料的实际成本借：原材料借：原材料A材料材料 30 700 B材料材料 46 025 C材料材料 329 200 D材料材料 81 200 贷：在途物资贷：在途物资A材料材料 30 700 (30 700) B材料材料 46 025 (42 000+4025) C材料材料 329 200 (320 000+9200) D材料材料 81 200 (81 200)三、生产过程的核算三、生产过程的核算设置的账户设置的账户“制造费用”账户“生产成本”账户“应付职工薪酬”账户“累计折旧”账户“库存商品”账户货货币币资资金金接受投资者接受投资者投入资金投入资金借入资金借入资金筹集资金环节筹集资金环节材料采购材料采购固定资产取得固定资产取得人员招聘人员招聘 储备环节储备环节生产耗用材料生产耗用材料固定资产耗费固定资产耗费人工费用耗费人工费用耗费 生产环节生产环节“生产成本生产成本”账账户户1 1、账户的性质：、账户的性质：2 2、账户的用途：、账户的用途：3 3、账户的结构：、账户的结构：成本类账户成本类账户用来核算企业进行生产发生的各项生产成本用来核算企业进行生产发生的各项生产成本借借 生产成本生产成本 贷贷尚未加工完成尚未加工完成的在产品成本的在产品成本企业生产过程中耗企业生产过程中耗费的的直接材料、费的的直接材料、直接人工直接人工已经完工并验已经完工并验收入库的产成收入库的产成品成本品成本“制造费用制造费用”账账户户1 1、账户的性质：、账户的性质：2 2、账户的用途：、账户的用途：3 3、账户的结构：、账户的结构：4 4、明细账的设置：、明细账的设置：成本类账户成本类账户用来核算企业生产车间为生产产品发生的各用来核算企业生产车间为生产产品发生的各项间接费用。项间接费用。借借 制造费用制造费用 贷贷无余额无余额各项间接费用各项间接费用月末，将制造费用月末，将制造费用分摊到产品成本分摊到产品成本按不同的车间、部门和费用项目进行明细核算按不同的车间、部门和费用项目进行明细核算“应付职工薪酬应付职工薪酬”账账户户1 1、账户的性质：、账户的性质：2 2、账户的用途：、账户的用途：3 3、账户的结构：、账户的结构：负债类账户负债类账户用来核算企业按规定应付给职工的各种薪酬、用来核算企业按规定应付给职工的各种薪酬、借借 应付账款应付账款 贷贷尚未发放的职尚未发放的职工薪酬数额工薪酬数额实际发放的职工实际发放的职工薪酬薪酬已分配计入有关成本已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬费用项目的职工薪酬“累计折旧累计折旧”账账户户1 1、账户的性质：、账户的性质：2 2、账户的用途：、账户的用途：3 3、账户的结构：、账户的结构：4 4、明细账的设置：、明细账的设置：资产的抵减账户资产的抵减账户用来核算企业固定资产使用磨损而减少的累用来核算企业固定资产使用磨损而减少的累计价值。计价值。借借 累计折旧累计折旧 贷贷固定资产的累固定资产的累计折旧数额计折旧数额因处置减少固定资产应因处置减少固定资产应注销的累计折旧数注销的累计折旧数提取的折旧数提取的折旧数按固定资产的类别进行明细核算按固定资产的类别进行明细核算例：5-19 海康公司本月仓库发出材料情况如下表：用途 A材料 B材料 C材料 合计数量金额 数量金额 数量金额 生产领用材料其中：甲产品 乙产品车间一般耗用行政部分耗用1000 800 400 15030 70024 56012 280 4 605 200 400 100 10013 15026 300 6 575 6 575 100 200 100 100 20 575 41 150 20 575 20 575 64 425 92 010 39 430 31 755 合计2350 72 145 80052 600 500102 875227 620借：生产成本甲产品 乙产品 制造费用 管理费用 贷：原材料A材料 B材料 C材料64 42592 01039 43031 75572 14552 600102 875例：5-20 12月月31日某公司根据当月的考勤记录，计算本月应发放工日某公司根据当月的考勤记录，计算本月应发放工资为资为10万元，其中生产甲产品工人工资万元，其中生产甲产品工人工资30 000元，生产乙产品工人工资元，生产乙产品工人工资20 000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资10 000元，行政管理人员工资元，行政管理人员工资18 000元，销售人元，销售人员工资员工资22 000元。按工资总额的元。按工资总额的14%计提职工福利。计提职工福利。借：生产成本甲产品 30 000 乙产品 20 000 制造费用 10 000 管理费用 18 000 销售费用 22 000 贷：应付职工薪酬工资 100 000借：生产成本甲产品 4 2004 200 乙产品 2 8002 800 制造费用 1 4001 400 管理费用 2 5202 520 销售费用 3 0803 080 贷：应付职工薪酬职工福利 14 00014 000例：例：5-21该公司开出转账支票，该公司开出转账支票，支付本月应发工资支付本月应发工资10万元。万元。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 100 000100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000100 000例：5-22 某公司月末计提固定某公司月末计提固定资产折旧资产折旧88 000元。其中生产车间元。其中生产车间固定资产折旧固定资产折旧68 600元，行政部门元，行政部门固定资产折旧固定资产折旧11 400元，销售部门元，销售部门固定资产折旧固定资产折旧8 000元。元。借：制造费用 68 600 管理费用 11 400 销售费用 8 000 贷：累计折旧 88 000例：5-23 某公司月末收到水电某公司月末收到水电费的账单，共计水电费费的账单，共计水电费18 000元，元，尚未支付。其中用于车间生产和管尚未支付。其中用于车间生产和管理的水电费理的水电费12 000元，行政管理部元，行政管理部门水电费门水电费6 000元。元。借：制造费用 12 000 管理费用 6 000 贷：应付账款 18 000例：5-24 某公司开出转账支票某公司开出转账支票支付今明两年生产车间用房的租金支付今明两年生产车间用房的租金1 440 000元。元。借：长期待摊费用 1 440 000 贷：银行存款 1 440 000例：5-25 该公司月末摊销应由本月该公司月末摊销应由本月负担的生产车间用房租金负担的生产车间用房租金60 000元。元。借：制造费用 60 000 贷：长期待摊费用 60 000例：5-26该公司用银行存款支付生该公司用银行存款支付生产车间设备维修费产车间设备维修费1 600元，购买办元，购买办公用品费用公用品费用2000元。元。借：制造费用 3 600 贷：银行存款 3 600当月制造费用合计=39 430+11 400+68 600+12 000+60 000+3600=195 030分配给甲=195 030 * 0.6 = 117 018分配给乙=195 030 * 0.4 = 78 012 借：生产成本甲产品 117 018 乙产品 78 012 贷：制造费用 195 030例：5-27 月末按照产品生产工时比例分配并结转本月制造费用。其月末按照产品生产工时比例分配并结转本月制造费用。其中甲产品工时中甲产品工时6000个，个，乙产品工时乙产品工时4000个个.借：库存商品甲产品 215 643 贷：生产成本甲产品 215 643例：5-28 结转已完工产品成本。结转已完工产品成本。甲产品、乙产品本月均投产甲产品、乙产品本月均投产2000 台，原材料一次性投入。台，原材料一次性投入。其中，甲产品全部完工并验收入库。其中，甲产品全部完工并验收入库。当月甲产品的生产成本之和=64 425 + 34 200 + 117 018 = 215 643乙产品本月完工乙产品本月完工1000台，还有台，还有1000台在产品，按定额成本法结转成本。乙台在产品，按定额成本法结转成本。乙在产品定额工时为在产品定额工时为8 000小时。单位乙在产品原材料定额为小时。单位乙在产品原材料定额为47元，人工费用元，人工费用定额为定额为1.7元，制造费用定额为元，制造费用定额为1.5元。元。当月2000件乙产品的生产成本之和=92 010+ 22 800+ 78 012 = 192 8221000件在产品的成本=471000 + 8000（1.7+1.5）=72 6001000件完工乙产品的成本件完工乙产品的成本=192 82272 600= 120 222借：库存商品乙产品 120 222 贷：生产成本乙产品 120 222四、销售过程的核算四、销售过程的核算设置的账户设置的账户“主营业务成本”账户“主营业务收入”账户“营业税金及附加”账户“销售费用”账户“应收账款”账户其他业务收入营业外收入其他业务成本 营业外支出“预收账款”账户例：4.39东方公司销售80件A产品给大地公司，销售单价5 000元，计价款400 000元，增值税税率17%，货款收到存入银行。借：银行存款借：银行存款 15 21015 210 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 13 00013 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 2 2102 210借：主营业务成本借：主营业务成本 100107.82100107.82 贷：库存商品贷：库存商品甲产品甲产品 100107.82100107.82例：5-29 某公司向金通公司销售甲产品某公司向金通公司销售甲产品100台，每台售价台，每台售价130元，增值税元，增值税发票上注明价款为发票上注明价款为13 000元，增值税额为元，增值税额为2210元，货款已收回存入银行。元，货款已收回存入银行。例：4.39东方公司销售80件A产品给大地公司，销售单价5 000元，计价款400 000元，增值税税率17%，货款收到存入银行。借：应收账款借：应收账款江海公司江海公司 216 450216 450 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 185 000185 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 31 45031 450借：主营业务成本借：主营业务成本 500107.82+800120.22500107.82+800120.22 贷：库存商品贷：库存商品甲产品甲产品 500107.82500107.82 乙产品乙产品 800120.22例：5-30 某公司向江海公司销售甲产品某公司向江海公司销售甲产品500台，每台售价台，每台售价130元，乙产品元，乙产品800台，每台售价台，每台售价150元，增值税发票上注明价款为元，增值税发票上注明价款为185 000元，增值税额为元，增值税额为31 450元，商品已发出，货款尚未收到。元，商品已发出，货款尚未收到。例：4.39东方公司销售80件A产品给大地公司，销售单价5 000元，计价款400 000元，增值税税率17%，货款收到存入银行。借：预收账款借：预收账款湖光公司湖光公司 20 00020 000 银行存款银行存款 40 84040 840 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 52 00052 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 8 8408 840借：主营业务成本借：主营业务成本 400107.82400107.82 贷：库存商品贷：库存商品甲产品甲产品 400107.82400107.82例：5-31 某公司按照合同规定预收湖光公司预付的甲产品购货款某公司按照合同规定预收湖光公司预付的甲产品购货款20 000元，款项收到存入银行。元，款项收到存入银行。借：银行存款借：银行存款 20 00020 000 贷：预收账款贷：预收账款湖光公司湖光公司 20 00020 000例：5-33 某公司按照合同规定向湖光公司发出甲产品某公司按照合同规定向湖光公司发出甲产品400台，每台售价台，每台售价130元。增值税发票上注明价款为元。增值税发票上注明价款为52 000元，增值税额为元，增值税额为8840元，用预收冲元，用预收冲抵货款后的余额全部收回并存入银行。抵货款后的余额全部收回并存入银行。例：4.39东方公司销售80件A产品给大地公司，销售单价5 000元，计价款400 000元，增值税税率17%，货款收到存入银行。借：应收票据借：应收票据西江公司西江公司 87 75087 750 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 75 00075 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 12 75012 750借：主营业务成本借：主营业务成本 500120.22500120.22 贷：库存商品贷：库存商品乙产品乙产品 500120.22500120.22例：5-32 某公司采用商业汇票方式向西江公司销售乙产品某公司采用商业汇票方式向西江公司销售乙产品500台，每台售台，每台售价价150元，增值税发票上注明价款为元，增值税发票上注明价款为75 000元，增值税额为元，增值税额为12 750元，收到元，收到西江公司签发的一张商业承兑汇票，期限是西江公司签发的一张商业承兑汇票，期限是3个月。个月。3 3个月后，收回票款个月后，收回票款借：银行存款借：银行存款 87 75087 750 贷：银收票据贷：银收票据西江公司西江公司 87 75087 750例5-34某公司出售多余的一批材料800千克，每千克40元。增值税发票上注明价款为32 000元，增值税额为5 440元，货款已收回存入银行。借：银行存款借：银行存款 37 440 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 32 000 应交税费应交税费应交增值税（销项）应交增值税（销项） 5 440借：其他业务成本借：其他业务成本 24 560 贷：原材料贷：原材料A材料材料 24 560例5-36某计算并结转本期已售A材料的销售成本。其中，A材料的单位采购成本为30.7元。例5-37某公司计算本月应交的城市维护建设税某公司计算本月应交的城市维护建设税1 610元，教育费附加元，教育费附加690。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 2 3 00 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税 1 610 应交城建税应交城建税 690 例5-39 某公司用银行存款支付广告费某公司用银行存款支付广告费8000元，产品展览费元，产品展览费2 000元。元。 借：销售费用借：销售费用 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000例5-38某公司用银行存款支付本月业务招待费某公司用银行存款支付本月业务招待费2300元，办公费元，办公费4700元元 借：管理费用借：管理费用 7 000 贷：银行存款贷：银行存款 7 000 例5-40 某公司员工李冰出差回来报销差旅费某公司员工李冰出差回来报销差旅费2500元（原借款元（原借款3000元）交回元）交回现金现金500元。元。 预借时：预借时：借：其他应收款借：其他应收款李冰李冰 3000 贷：银行存款贷：银行存款 3000借：管理费用借：管理费用 2500 库存现金库存现金 500 贷：其他应收款贷：其他应收款李冰李冰 3000例5-42某企业向地震地区捐赠现金50 000元，开出转账支票支付。借：银行存款借：银行存款 85 000 贷：营业外收入贷：营业外收入 85 000例5-43某企业收到往来单位的罚款收入85 000元，存入银行。借：营业外支出借：营业外支出 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000例5-41 某企业收到投资企业债券的利息收入某企业收到投资企业债券的利息收入180 000元，已存入银行。元，已存入银行。借：银行存款借：银行存款 180 000 贷：投资收益贷：投资收益 180 000五、利润的形成核算五、利润的形成核算设置的账户设置的账户“本年利润”账户“所得税费用”账户营业利润营业利润=主营业务收入+其他业务收入+投资收益-主营业务成本-其他业务成本-销售费用-管理费用-财务费用-营业税金及附加利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润净利润=利润总额-所得税费用主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用营业税金及附加营业税金及附加营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入营业外收入营业外收入投资收益投资收益375031 75520 52020 58011 4008 0006 00013 000185 00075 00052 00032 000107 820156 28624 56023007 00010 0002 500180 00050 00085 000本年利润本年利润32 500032 00085 000180 000622 00038 58079 175512 4713750264 10624 56050 000230050 000109 529利润分配利润分配109 529109 52910952.95476.4550 00043099.6550 000 期末。结转本期发生的各项收入。借：主营业务收入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 投资收益投资收益 营业外收入营业外收入 贷：本年利润贷：本年利润 期末结转本期发生的各项费用。借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 其他业务成本其他业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 营业外支出营业外支出 所得税费用所得税费用 提取盈余公积提取盈余公积借：利润分配借：利润分配 贷：盈余公积贷：盈余公积向投资者分配股利 借：利润分配借：利润分配 贷：应付股利贷：应付股利年末，将本年利润转入利润分配借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润六、利润的分配核算六、利润的分配核算设置的账户设置的账户“利润分配”账户“盈余公积”账户一般每年进行一次。以税后利润分配一般每年进行一次。以税后利润分配“应付股利”账户利润的分配顺序1.提取法定盈余公积。提取法定盈余公积。2.提取任意盈余公积。提取任意盈余公积。3.向投资者分配利润。向投资者分配利润。