营改增纳税申报表填写培训增值税一般纳税人申报填写小规模纳税人申报填写预缴税款表的填写营改增税负分析测算明细表填写营改增相关业务案例一般纳税人申报表主要变化（主表）项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10一般货物及劳务”、“即征即退货物及劳务”调整为“一般项目”、“即征即退项目”一般纳税人申报表的主要变化附表一（本期销售情况明细）： 将“应税服务”的表述修改为“服务、不动产和无形资产”。 将“简易计税”项第9行拆为9a、9b两行，单列5%征收率的服务、不动产和无形资产。 将第13行“预征率 %” 拆为13a、13b、13c。一般纳税人申报表的主要变化（附表一）项目及栏次开具税控增值税专用发票 开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额价税合计含税(免税)销售额销项税额1234567891011121314二、简易计税方法计税全部征税项目5%征收率的货物及加工修理修配劳务9a 5%征收率的服务、不动产和无形资产 9b 预征率 %13a 预征率 %13b预征率 %13c一般纳税人申报表的主要变化附表二（本期进项税额明细）：将原表第8、33栏表述“运输费用结算单据”改为“其他”，删去第15栏关于“非应税项目用”的表述；第20栏的表述由“红字专用发票通知单注明的进项税额”改为“红字专用发票信息表注明的进项税额”。一般纳税人申报表的主要变化（附表二）一、申报抵扣的进项税额一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票1=2+3 其中：本期认证相符且本期申报抵扣2 前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8 其中：海关进口增值税专用缴款书5 农产品收购发票或者销售发票6 代扣代缴税收缴款凭证 7 其他8 （三）本期用于购建不动产的扣税凭证9（四）本期不动产允许抵扣进项税额10（五）外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12=1+4+11增加第9、10栏核算本次营改增后取得不动产的，其本期进项税额适用分2年抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和税额。与附表五对应。 一般纳税人申报表的主要变化附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细 ）：填报内容为营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产 有扣除项目的。一般纳税人申报表的主要变化（附表三）项目及栏次本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）服务、不动产和无形资产扣除项目期初余额本期发生额本期应扣除金额本期实际扣除金额期末余额1234=2+35(51且54)6=4-517%税率的项目111%税率的项目2 6%税率的项目（不含金融商品转让）3 6%税率的金融商品转让项目45%征收率的项目53%征收率的项目6免抵退税的项目7免税的项目8本表由服务、不动产和无形资产有扣除项目的营业税改征增值税纳税人填写。 将6%项目拆成两行。一般纳税人申报表的主要变化附表四（税额抵减情况表 ）：新增第3、4、5行。本表第3行由销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售建筑服务预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。本表第4行由销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。本表第5行由出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其出租不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。一般纳税人申报表的主要变化（附表四）序号抵减项目期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+2435=3-41增值税税控系统专用设备费及技术维护费 2分支机构预征缴纳税款 3建筑服务预征缴纳税款4销售不动产预征缴纳税款 5出租不动产预征缴纳税款营改增新增项目一般纳税人申报表的主要变化增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表） ：新增附表，本表由分期抵扣不动产进项税额的纳税人填写。反映试点纳税人在试点实施之日后取得的不动产按不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告（2016年第15号）规定分2年限额扣减进项的情况。 一般纳税人申报表的主要变化（附表五）期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额1231+2+4451+46=1+2-3+4-5一般纳税人申报表的主要变化固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表：填写内容未作调整。一般纳税人申报表的主要变化项目当期申报抵扣的固定资产进项税额申报抵扣的固定资产进项税额累计增值税专用发票海关进口增值税专用缴款书合 计本表未做调整，反映纳税人在附列资料（二）“一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额。本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。一般纳税人申报表的主要变化 本期抵扣进项税额结构明细表：新增，按项目明细填写，主要用于对纳税人本期进项税额的结构情况进项统计，反映纳税人营改征后的税负变化情况。 一般纳税人申报表的主要变化项目栏次金额税额合计1=2+4+5+11+16+18+27+29+30一、按税率或征收率归集（不包括购建不动产、通行费）的进项一、按税率或征收率归集（不包括购建不动产、通行费）的进项17%税率的进项2 其中：有形动产租赁的进项313%税率的进项411%税率的进项5 其中：运输服务的进项6 电信服务的进项7 建筑安装服务的进项8 不动产租赁服务的进项9 受让土地使用权的进项106%税率的进项11 其中：电信服务的进项12 金融保险服务的进项13 生活服务的进项14 取得无形资产的进项155%征收率的进项16 其中：不动产租赁服务的进项173%征收率的进项18 其中：货物及修理修配劳务的进项19 运输服务的进项20 电信服务的进项21一般纳税人申报表的主要变化 建筑安装服务的进项22 金融保险服务的进项23 有形动产租赁服务的进项24 生活服务的进项25 取得无形资产的进项26减按1.5%征收率的进项2728二、按抵扣项目归集的进项二、按抵扣项目归集的进项用于购建不动产并一次性抵扣的进项29通行费的进项303132一般纳税人申报表的主要变化增值税减免税申报明细表：仅享受“小微”优惠的小规模纳税人不用填写。 一般纳税人申报表的主要变化一、减税项目减税性质代码及名称栏次期初余额本期发生额本期应抵减税额 本期实际抵减税额期末余额123=1+2435=3-4合计123二、免税项目免税性质代码及名称栏次免征增值税项目销售额免税销售额扣除项目本期实际扣除金额扣除后免税销售额免税销售额对应的进项税额免税额123=1-245合 计7出口免税8 其中：跨境服务9101112一、“减税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定享受减征（包含税额式减征、税率式减征）增值税优惠的纳税人填写。 二、“免税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定免征增值税的纳税人填写。 小规模纳税人申报表的主要变化1、增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）：增加了填报内容，把“营改增”试点的销售服务、不动产和无形资产纳入主表填报范围。小规模纳税人申报表的主要变化项 目栏次本期数本年累计货物及劳务服务、不动产和无形资产货物及劳务服务、不动产和无形资产（一）应征增值税不含税 销售额（3%征收率）1 税务机关代开的增值税 专用发票不含税销售额 2 税控器具开具的普通发票 不含税销售额3（二）应征增值税不含税 销售额（5%征收率） 4 税务机关代开的增值税 专用发票不含税销售额 5 税控器具开具的普通发票 不含税销售额6（三）销售使用过的固定资产 不含税销售额7(78) 其中：税控器具开具的普通发票 不含税销售额8（四）免税销售额9=10+11+12 其中：小微企业免税销售额10 未达起征点销售额11 其他免税销售额 12（五）出口免税销售额13(1314) 其中：税控器具开具的普通发票 销售额14增加了“服务、不动产和无形资产”应税行为有扣除项目的纳税人，本栏填写扣除后的不含税销售额。小规模纳税人申报表的主要变化2、增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）附列资料：本附列资料由销售服务有扣除项目的纳税人填写，各栏次均不包含免征增值税项目的金额。小规模纳税人申报表的主要变化应税行为（3%征收率）扣除额计算期初余额本期发生额本期发生额本期扣除额期末余额123（312之和，且35）4123应税行为（3%征收率）计税销售额计算率）计税销售额计算全部含税收入（适用3%征收率）本期扣除额含税销售额不含税销售额不含税销售额56=3756871.03应税行为（5%征收率）扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额91011（11910之和，且1113）1291011应税行为（5%征收率）计税销售额计算全部含税收入（适用全部含税收入（适用5%5%征收率）征收率）本期扣除额含税销售额不含税销售额1314=1115131416151.05一般纳税人申报表填写及关键点一般纳税人申报表填写及关键点申报表结构 根据申报表及附表之间的关系，建议申报表及附表填写顺序为：附表一、附表三、附表二、固定资产进项税额抵扣情况表、附表五、附表四、增值税减免税申报明细表、主表。附 表 五： 不 动 产 分 期 抵 扣 计算表固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表附表一：本期销售情况明细增值税减免税申报明细表主表附表四：税额抵减情况附表二：本期进项税额明细附 表 三： 服 务 、 不 动 产 和 无 形 资 产 扣 除 项 目 明 细本期抵扣进项税额结构明细表主表填写关键点项 目栏次一般项目一般项目即征即退项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10如纳税人有 “管道运输服务”及“经批准提供有形动产融资租赁服务和融资租赁售后回租”等“即征即退”优惠项目，则填写“即征即退项目”列的相关栏次。不再是“一般项目”的其中数。取得的进项可以在“一般项目”和“即征即退”项目中分摊一般情况下，纳税人只填写本表的“一般项目”列的相关栏次。主表填写关键点项 目栏次一般项目即征即项目本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额。包含：在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额。销售服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。主表填写关键点项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。但享受即征即退政策的应税行为，经纳税检查发现偷税的，不填入“即征即退项目”列，而应填入“一般项目”列。如果应税行为有扣除项目的，本栏应填写扣除前的不含税销售额。主表填写关键点项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10填写本期按简易计税方法计算增值税的销售额。包含纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，应填写扣除前的不含税销售额；服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏。主表填写关键点项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23填写纳税人本期按一般计税方法计税的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的销项税额。营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项税额。本栏“一般项目”列“本月数”附列资料（一）（第10列第1、3行之和-第10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行）；本栏“即征即退项目”列“本月数”附列资料（一）第10列第6行+第14列第7行。主表填写关键点项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。与附表二进项明细有勾稽关系主表填写关键点项 目栏次一般项目即征即项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23重点什么情况下会存在有挂帐留抵税额什么情况下会存在有挂帐留抵税额 同时具备以下2个条件：1、试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”大于零。 2、且兼有营业税改征增值税服务、不动产和无形资产的纳税人。3、2011年营改增的挂账留抵并入。 案例：某企业，既从事货物销售业务，又兼有营改增的销售服务。2016年5月31日，属于“一般货物或劳务”期初留抵税额100万元，2016年6月10日，销售货物一批，开具防伪税控增值税专用发票，销售额200万元，销项税额34万元；2016年6月16日，取得销售服务收入212万元，开具增值税专用发票，销售额200万元，销项税额12万元。2016年6月15日，购进货物一批，取得防伪税控增值税专用发票，金额20万元，税额3.4万元。计算2016年6月应纳税额。2016年6月销项税额340000120000460000（元）。2016年6月进项税额34000（元）。期初挂账留抵税额上期留抵税额（本年累计）1000000元。货物的销项税额比例34000046000010073.91。未抵减挂账留抵税额时，货物的应纳税额销项税额实际抵扣税额（本月数）货物的销项税额比例（46000034000）73.91314856.6（元）。期初挂账留抵税额本期抵减数实际抵扣税额（本年累计）未抵减挂账留抵税额时货物的应纳税额与上期留抵税额（本年累计）比较（ 314856.6 1000000），取小值 314856.6元。本期全部应纳税额销项税额进项税额（本月发生数）允许使用挂帐留抵税额数（本年累计）46000034000 314856.6 111143.4（元）。期初挂账留抵税额期末剩余1000000314856.6 685143.4（元），在下月仍按上述方法计算，直至抵减完毕。挂帐留抵的填写挂帐留抵的填写项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额销项税额11460000进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23销售货物一批，销售额200万元，销项税额34万元；取得服务收入销售额200万元，销项税额12万元。挂帐留抵的填写挂帐留抵的填写项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11460000进项税额进项税额12 34000上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23购进货物，金额20万元，税额3.4万元。挂帐留抵的填写挂帐留抵的填写项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11460000进项税额12 34000上期留抵税额上期留抵税额1301000000进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23本月数填写“0”，本年累计填写“实施之日上一个税款所属期期末留抵数”挂帐留抵的填写挂帐留抵的填写项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11460000进项税额12 34000上期留抵税额1301000000进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16 34000实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23本月实际发生的进项税额.挂帐留抵的填写挂帐留抵的填写项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11460000进项税额12 34000上期留抵税额1301000000进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16 34000实际抵扣税额实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11） 34000314856.6应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23经按比例计算后,允许从挂帐留抵中实际抵扣的税额.挂帐留抵的填写挂帐留抵的填写项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11460000进项税额12 34000上期留抵税额1301000000进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16 34000实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11） 34000314856.6应纳税额应纳税额19=11-18111143.4期末留抵税额期末留抵税额20=17-18 0685143.4简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23销项税额-实际抵扣税额中的“本月数”与“本年累计”数之和。反映本期使用挂帐留抵税额后的余额挂帐留抵的填写项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款缴纳期初未缴税额（多缴为负数）25实收出口开具专用缴款书退税额26本期已缴税额27=28+29+30+31分次预缴税额28出口开具专用缴款书预缴税额29本期缴纳上期应纳税额30本期缴纳欠缴税额31期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-27其中：欠缴税额（0）33=25+26-27本期应补本期应补(退退)税额税额3424-28-29111143.4即征即退实际退税额35期初未缴查补税额36本期入库查补税额37期末未缴查补税额38=16+22+36-37主表填写关键点项 目栏次一般货物项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23填写税务、财政、审计部门检查，按一般计税方法计算的纳税检查应补缴的增值税税额。本栏“一般项目”列“本月数”附表一第8列第1-5行之和+附表二第19栏。主表填写关键点项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23反映纳税人本期按简易计税方法计算并应缴纳的增值税额，但不包括按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。本栏“一般项目”列“本月数”附列资料（一）（第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行）+（第14列第9b、12、13a、13b行之和-第14列第15行）。本栏“即征即退项目”列“本月数”附列资料（一）第10列第14行+第14列第15行。营改增纳税人，按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，应将预征增值税填入本栏。预征增值税额=应预征增值税的销售额预征率手工填写，无论是否收到退税款，根据退税部门审核确认的上期免抵退税申报汇总表第36栏填报。主表填写关键点项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额，包含按规定可在增值税应纳税额中全额抵减增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费和销售自己使用过的固定资产享受减半征收政策的减免。当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写。本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。（减免税表）主表填写关键点项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款缴纳期初未缴税额（多缴为负数）25实收出口开具专用缴款书退税额26本期已缴税额27=28+29+30+31分次预缴税额分次预缴税额28出口开具专用缴款书预缴税额29本期缴纳上期应纳税额30本期缴纳欠缴税额31期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-27其中：欠缴税额（0）33=25+26-27本期应补(退)税额3424-28-29即征即退实际退税额35期初未缴查补税额36本期入库查补税额37期末未缴查补税额38=16+22+36-37填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税额中抵减的税额。营改增纳税人，服务、不动产和按规定汇总计算缴纳增值税总机构，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。（附表四）附表一（本期销售情况明细）填写关键点附表一（本期销售情况明细）填写关键点项目及栏次开具税控增值税专用发票 开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额价税合计含税(免税)销售额销项税额1234567891011121314一、一般计税方法计税全部征税项目17%税率的货物及加工修理修配劳务117%税率的服务、不动产和无形资产213%税率 311%税率46%税率5其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务6即征即退服务、不动产和无形资产7按表中公式填写。营改增纳税人，应税行为有扣除项目的，第1-11列应填写扣除之前的征（免）税销售额、销项（应纳）税额和价税合计额。附表一（本期销售情况明细）填写关键点项目及栏次开具税控增值税专用发票 开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计服务、服务、不动产不动产和无形和无形资产扣资产扣除项目除项目本期实本期实际扣除际扣除金额金额扣除后销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额价税合计含税(免税)销售额销项税额1234567891011121314一、一般计税方法计税全部征税项目17%税率的货物及加工修理修配劳务117%税率的服务、不动产和无形资产213%税率 311%税率46%税率5其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务6即征即退服务、不动产和无形资产7营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按附列资料（三）第5列对应各行次数据填写，其中本列第5栏等于附列资料（三）第5列第3行与第4行之和；服务、不动产和无形资产无扣除项目的，本列填写“0”。其他纳税人不填写。不按公式，据实填写附表一（本期销售情况明细）填写关键点项目及栏次开具税控增值税专用发票 开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额价税合计含税(免税)销售额销项税额1234567891011121314二、简易计税方法计税全部征税项目6%征收率5%征收率的货物及加工修理修配劳务9a5%征收率的服务、不动产和无形资产 9b预征率预征率 % %13a预征率预征率 % %13b预征率预征率 % %13c反映营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，预征增值税销售额、预征增值税应纳税额。其中，第13a行“预征率 %”适用于所有实行汇总计算缴纳增值税的分支机构试点纳税人；第13b、13c行“预征率 %”适用于部分实行汇总计算缴纳增值税的铁路运输试点纳税人。（1）第13a至13c行第1至6列按照销售额和销项税额的实际发生数填写。（2）第13a至13c行第14列，纳税人按“应预征缴纳的增值税=应预征增值税销售额预征率”公式计算后据实填写。外包人力资源；劳务派遣；老不动产租赁；收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥和闸通行费等附表二（本期进项税额明细）填写关键点附表二（本期进项税额明细）填写关键点一、申报抵扣的进项税额一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票1=2+3 其中：本期认证相符且本期申报抵扣2 前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8 其中：海关进口增值税专用缴款书5 农产品收购发票或者销售发票6 代扣代缴税收缴款凭证 7 其他8 （三）本期用于购建不动产的扣税凭证（三）本期用于购建不动产的扣税凭证9（四）本期不动产允许抵扣进项税额10（五）外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12=1+4+11适用取消增值税发票扫描认证规定的纳税人，当期申报抵扣的增值税发票数据，也填报在本栏中。纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入“税额”栏。其中不动产发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，同时将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入第9栏“税额”栏。一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，以取得的收费金额计算可抵扣进项税额，填入本行。（高速公路按3%，其他按5%)反映按规定本期实际申报抵扣的不动产进项税额。本栏“税额”列附列资料（五）第3列“本期可抵扣不动产进项税额”反映按规定本期（2016年5月1日后）用于购建不动产并适用分2年抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和税额。本栏“税额”列=附列资料（五）第2列“本期不动产进项税额增加额”。本栏“金额”“税额”第1栏+第4栏，且本栏“金额”“税额”0。附表二（本期进项税额明细）填写关键点二、进项税额转出额二、进项税额转出额项目栏次税额本期进项税转出额本期进项税转出额13=14至23之和其中：免税项目用14 集体福利、个人消费15 非正常损失16 简易计税方法征税项目用17 免抵退税办法不得抵扣的进项税额18 纳税检查调减进项税额19 红字专用发票信息表注明的进项税额20 上期留抵税额抵减欠税21 上期留抵税额退税22 其他应作进项税额转出的情形23营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期应由总机构汇总的进项税额也填入本栏。根据不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告（2016年第15号）第五条 购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减。值得注意的是，增值税一般纳税人发生不征收增值税项目，其对应的进项税额不做转出处理。 附表二（本期进项税额明细）填写关键点三、待抵扣进项税额三、待抵扣进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票24 期初已认证相符但未申报抵扣25 本期认证相符且本期未申报抵扣26 期末已认证相符但未申报抵扣27 其中：按照税法规定不允许抵扣28（二）其他扣税凭证29=30至33之和 其中：海关进口增值税专用缴款书30 农产品收购发票或者销售发票31 代扣代缴税收缴款凭证32 其他3334四、其他四、其他项目栏次份数金额税额本期认证相符的税控增值税专用发票35代扣代缴税额36分别反映纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按税法规定不允许抵扣的进项税额情况。填写纳税人根据中华人民共和国增值税暂行条例第十八条扣缴的应税劳务增值税额与根据营业税改征增值税有关政策规定扣缴的服务、不动产和无形资产增值税额之和。 分别反映辅导期纳税人填写认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票期初、本期和期末情况。附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）填写关键点一般纳税人申报表的主要变化项目及栏次本期服务、不动产和无形本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销资产价税合计额（免税销售额）售额）服务、不动产和无形资产扣除项目期初余额本期发生额本期应扣除金额本期实际扣除金额期末余额1234=2+35(51且54)6=4-517%税率的项目111%税率的项目2 6%税率的项目（不含金融商品转让）3 6%税率的金融商品转让项目45%征收率的项目53%征收率的项目6免抵退税的项目7免税的项目8服务、不动产和无形资产属于征税项目的，填写扣除之前的本期价税合计额；属免抵退或免税项目的，填写扣除之前的本期销售额。本列各行次等于附表一第11列对应各行次。一般纳税人申报表的主要变化项目及栏次本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）服务、不动产和无形资产扣除项目期初余额本期发生额本期应扣除金额本期实际扣除金额期末余额1234=2+35(51且54)6=4-517%税率的项目111%税率的项目2 6%税率的项目（不含金融商品转让）3 6%税率的金融商品转让项目45%征收率的项目53%征收率的项目6免抵退税的项目7免税的项目8由于金融商品转让负差不能结转下一年度，将6%拆成两行，单独核算金融商品转让情况。 一手房销售中支付的土地价款按进度分期扣减。按国税总局2016年第18号。附表一取值填在3栏，需调整附表四（税额抵减情况表）填写关键点附表四（税额抵减情况表）填写关键点序号抵减项目期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+2435=3-41增值税税控系统专用设备费及技术维护费 2分支机构预征缴纳税款 3建筑服务预征缴纳税款4销售不动产预征缴纳税款 5出租不动产预征缴纳税款1、2行反映反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况、由营业改增纳税人按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写，反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况。 新增第3、4、5行反映本次试点的纳税人有跨县（市）建筑服务、房产企业预售不动产、出租不动产应税行为按规定预征的税款情况（主表28栏取值）。包括国税预征和地税预征（不动产转让）。注意申报时间：应按照营业税改征增值税试点实施办法（财税201636号文件第四十五条规定的纳税义务发生时间 。附表五（不动产分期抵扣计算表）填写关键点一般纳税人申报表（附表五）期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额1231+2+4451+46=1+2-3+4-5附表（二）第9行附表（二）第10行附表（二）第23行不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告 2016年第15号 【填写案例】 2016 年9 月10 日，某市A 纳税人购入一批外墙瓷砖，取得增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的增值税税额为30 万元；因纳税人购进该批瓷砖时未决定是否用于不动产（可能用于销售），因此在购进的当期全额抵扣进项税额。11 月20 日，纳税人将该批瓷砖耗用于新建的综合办公大楼在建工程。 业务分析：按照政策规定，该30 万元进项税额在购进的当期可全额抵扣，在后期用于不动产在建工程时，该30万元进项税额中的40%应于改变用途的当期，做进项税额转出处理，并于领用当月起第13 个月，再重新计入抵扣。当期应转出的进项税额= 30 万元40%12 万元。（附表二第23行次）2016年11月期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额1231+2+4451+46=1+2-3+4-500012000001200002017年11月期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额1231+2+4451+46=1+2-3+4-51200000120000000【填写案例填写案例】 某市S 纳税人为增值税一般纳税人，2016年5 月8 日，买了一座办公用楼，金额1000 万元，进项税额110 万元。2017 年4 月，纳税人就将办公楼改造成员工食堂，用于集体福利，此时不动产的净值为800 万元。业务分析：按照政策规定，正常情况下，纳税人购入该项不动产，应在2016 年5 月抵扣66 万元，2017 年5 月（第13 个月）再抵扣剩余的44 万元。由于纳税人在2017 年4 月将该项不动产用于集体福利，因此需要按照政策规定进行相应的处理。2017 年4 月，该不动产的净值为800 万元，不动产净值率就是80%，不得抵扣的进项税额为88 万元，大于已抵扣的进项税额66 万元，按照政策规定，这时应将已抵扣的66 万元进项税额转出（附表二第15行次），并在待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额88-66=22 万元。2016年5月期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额1231+2+4451+46=1+2-3+4-54400000002200002200002017年5月期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额1231+2+4451+46=1+2-3+4-52200000220000000固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表本期抵扣进项税额结构明细表增值税减免税申报明细表固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表的填写项目当期申报抵扣的固定资产进项税额申报抵扣的固定资产进项税额累计增值税专用发票海关进口增值税专用缴款书合 计本表未做调整，反映纳税人在附列资料（二）“一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额。本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。本期进项结构明细表的填写项目栏次金额税额合计1=2+4+5+11+16+18+27+29+30一、按税率或征收率归集（不包括购建不动产、通行费）的进项一、按税率或征收率归集（不包括购建不动产、通行费）的进项17%税率的进项2 其中：有形动产租赁的进项313%税率的进项411%税率的进项5 其中：运输服务的进项6 电信服务的进项7 建筑安装服务的进项8 不动产租赁服务的进项9 受让土地使用权的进项106%税率的进项11 其中：电信服务的进项12 金融保险服务的进项13 生活服务的进项14 取得无形资产的进项155%征收率的进项16 其中：不动产租赁服务的进项173%征收率的进项18 其中：货物及修理修配劳务的进项19 运输服务的进项20 电信服务的进项21本栏“税额”列=附列资料（二）第12栏“税额”列-附列资料（二）第10栏“税额”列-附列资料（二）第11栏“税额”列。第2至27栏“一、按税率或征收率归集（不包括购建不动产、通行费）的进项”本期进项结构明细表的填写 建筑安装服务的进项22 金融保险服务的进项23 有形动产租赁服务的进项24 生活服务的进项25 取得无形资产的进项26减按1.5%征收率的进项2728二、按抵扣项目归集的进项二、按抵扣项目归集的进项用于购建不动产并一次性抵扣的进项29通行费的进项303132第27栏反映纳税人租入个人住房，本期申报抵扣的减按1.5%征收率的进项税额。（一）房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物的进项税额；（二）纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值不超过50%的进项税额。增值税减免税申报明细表一、减税项目减税性质代码及名称栏次期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+2435=3-4合计123二、免税项目免税性质代码及名称栏次免征增值税项目销售额免税销售额扣除项目本期实际扣除金额扣除后免税销售额免税销售额对应的进项税额免税额123=1-245合 计7出口免税8 其中：跨境服务9101112一、“减税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定享受减征（包含税额式减征、税率式减征）增值税优惠的纳税人填写。 二、“免税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定免征增值税的纳税人填写。 按财行处的减、免税项目代码备案增值税小规模纳税申报资料增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）填写关键点填写关键点一、计税依据项 目栏次本期数本年累计货物及劳务服务、不动产和无形资产货物及劳务服务、不动产和无形资产（一）应征增值税不含税 销售额（3%征收率）1 税务机关代开的增值税 专用发票不含税销售额 2 税控器具开具的普通发票 不含税销售额3（二）应征增值税不含税 销售额（5%征收率） 4 税务机关代开的增值税 专用发票不含税销售额 5 税控器具开具的普通发票 不含税销售额6 （三）销售使用过的固定资产 不含税销售额7（78） 其中：税控器具开具的普通发票 不含税销售额8（四）免税销售额9 其中：小微企业免税销售额10 未达起征点销售额11 其他免税销售额 12（五）出口免税销售额13 其中：税控器具开具的普通发票 销售额14服务有扣除项目的纳税人，本栏填写扣除后的不含税销售额，与当期增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料第8栏数据一致。 填写销售免征增值税的货物及劳务、服务、不动产和无形资产的销售额，不包括出口免税销售额。服务、不动产有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额。 服务、不动产有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额。代开增值税专用发票的销售额填入，预缴的税款在第21栏扣除。增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）填写关键点填写关键点一、计税依据项 目栏次本期数本年累计货物及劳务服务、不动产和无形资产货物及劳务服务、不动产和无形资产（一）应征增值税不含税 销售额（3%征收率）1 税务机关代开的增值税 专用发票不含税销售额 2 税控器具开具的普通发票 不含税销售额3（二）应征增值税不含税 销售额（5%征收率） 4 税务机关代开的增值税 专用发票不含税销售额 5 税控器具开具的普通发票 不含税销售额6 （三）销售使用过的固定资产 不含税销售额7（78） 其中：税控器具开具的普通发票 不含税销售额8（四）免税销售额9 其中：小微企业免税销售额10 未达起征点销售额11 其他免税销售额 12（五）出口免税销售额13 其中：税控器具开具的普通发票 销售额14填写按不同征收率归集的不含税销售额，销售额=含税销售额/（1+征收率）。应税行为有扣除项目的纳税人，本栏填写扣除后的不含税销售额。第10、11栏分别由享受小微企业、个体工商户和其他个人填写。不包括符合其他增值税免税政策的销售额。货物及劳务和应税行为分别享受按季9万元免税销售额。无需填报减免税情况明细表。 销售使用过的固定资产和旧货按3%征收率减按2%增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）填写关键点填写关键点二、税款计算项 目栏次本期数本年累计货物及劳务服务、不动产和无形资产货物及劳务服务、不动产和无形资产本期应纳税额15本期应纳税额减征额本期应纳税额减征额16本期免税额17其中：小微企业免税额18 未达起征点的免税额19应纳税额合计20=15-16本期预缴税额本期预缴税额21本期应补（退）税额22=20-21填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，可在增值税应纳税额中抵免的购置税控收款机的增值税税额。旧货减征填写纳税人本期预缴的增值税额（如代开专票的预缴税款），包括跨县市的国税、地税预缴税额。不包括查补缴纳的增值税额。增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料填写关键点增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料填写关键点应税行为（3%征收率）扣除额计算期初余额本期发生额本期发生额本期扣除额期末余额123（312之和，且35）4123应税行为（3%征收率）计税销售额计算率）计税销售额计算全部含税收入（适用3%征收率）本期扣除额含税销售额不含税销售额不含税销售额56=3756871.03应税行为（5%征收率）扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额91011（11910之和，且1113）1291011应税行为（5%征收率）计税销售额计算全部含税收入（适用全部含税收入（适用5%5%征收率）征收率）本期扣除额含税销售额不含税销售额1314=1115131416151.05与增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）第1栏“应征增值税不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”栏数据一致。填写纳税人提供服务取得的全部价款和价外费用。填写本期发生的根据税法规定准予从其取得的全部价款和价外费用中扣除的服务金额。 本表为新增表。适用于纳税人发生以下情形按规定在国税机关预缴增值税时填写：（一）纳税人（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服务。（二）房地产开发企业采用预收款方式销售自行开发的房地产项目。（三）纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产。增值税预缴税款增值税预缴税款纳税人名称：（公章） 金额单位：元（列至角分）项目编号项目名称项目地址预征项目和栏次销售额销售额扣除金额扣除金额预征率 预征税额1234建筑服务1对应的预征率或者征收率 销售不动产2不需填写3%出租不动产3不需填写对应的预征率或者征收率 45合计6增值税预缴税款表增值税预缴税款表填写纳税人取得全部价款和价外费用(含税)纳税人识别号 ： 是否适用一般计税方法 是 否 、纳税人(不含其他个人）向项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款时填写。(5月所属期就可能发生) 、转让不动产时不用填写。 、纳税人识别码使用企业异地登记的识别码。 （一般异地设立项目公司）一般计税方法：扣分包后的含税价/（1+11%）*2%简易计税方法：扣分包后的含税价/（1+5%）*3%一般计税方法：含税价/（1+11%）*3%简易计税方法：含税价/（1+5%）*5%个体工商户（住房）:含税价/（1+5%）*1.5% 本表为新增表。适用于试点纳税人的营改增税负分析。 自2016 年6 月申报期起，由主管税务机关确定的，从事建筑、房地产、金融和生活服务等经营业务的增值税一般纳税人，应当在办理增值税纳税申报时，填报营改增税负分析测算明细表。营改增税负分析测算明细表营改增税负分析测算明细表营改增税负分析测算明细表营改增税负分析测算明细表项目及栏次增值税不含税销售额销项(应纳)税额价税合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后增值税应纳税额（测算）含税销售额销项(应纳)税额应税项目代码及名称增值税税率或征收率营业税税率1 2=1增值税税率或征收率3=1+24 5=3-46=5(100%+增值税税率或征收率)增值税税率或征收率7 合计-根据营改增税负分析测算项目代码表所列项目代码及名称填写，同时有多个项目的，应分项目填写同一项目有不同税率和征收率的，分别填写。下拉菜单选（1）销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的本列各行次第6列“销项(应纳)税额”对应各行次增值税纳税申报表（一般纳税人适用）主表第11栏“销项税额”“一般项目”“本月数”增值税纳税申报表（一般纳税人适用）主表第19栏“应纳税额”“一般项目”“本月数”（2）销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税的本列各行次第6列“销项(应纳)税额”对应各行次。本列系统自动计算营改增税负分析测算明细表营改增税负分析测算明细表项目及栏次增值税营业税不含税销售额销项(应纳)税额价税合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后增值税应纳税额（测算）原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目应税营业额营业税应纳税额含税销售额销项(应纳)税额期初余额本期发生额本期应扣除金额本期实际扣除金额期末余额应税项目代码及名称增值税税率或征收率营业税税率1 2=1增值税税率或征收率3=1+24 5=3-46=5(100%+增值税税率或征收率)增值税税率或征收率7 8 9 10=8+911（113且1110）12=10-1113=3-1114=13营业税税率合计-填写按原营业税规定，本期取得的准予差额扣除的服务、不动产和无形资产差额扣除项目金额。系统根据增值税差额和营业税差额标志自动控制“合计”行：本行各栏为对应栏次的合计数。本行第3列“价税合计”=增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）第11列“价税合计”第2459b1213a13b行。营改增税负分析测算明细表营改增税负分析测算明细表附件5：营改增税负分析测算项目与税率、差额征税项目对照表营改增税负分析测算项目与税率、差额征税项目对照表应税项目代码应税项目代码（营改增主征收品目代（营改增主征收品目代码）码）应税项目名称应税项目名称（营改增主征收品目名称）（营改增主征收品目名称）增值税增值税税率税率/ /征收率征收率营业税营业税税率税率增值税差额增值税差额征税标记征税标记营业税差额营业税差额征税标记征税标记7110铁路运输服务11%、3%3%NY7121陆路旅客运输服务11%、3%3%NY7120陆路货物运输服务11%3%NY7130水路运输服务11%、3%3%NY7140航空运输服务11%、3%3%NY7150管道运输服务11%3%NY7210邮政普遍服务11%3%、5%NN7310基础电信服务11%3%NY7320增值电信服务6%3%YY7410工程服务11%、3%3%YY7420安装服务11%、3%3%YY7430修缮服务11%、3%3%YY7440装饰服务11%、3%3%YY7450其他建筑服务11%、3%3%YY7510贷款服务6%、3%5%、3%YY7520直接收费金融服务6%、3%5%、3%NY7530人身保险服务6%5%NY7540财产保险服务6%5%NY7550金融商品转让6%、3%5%、3%YY7611研发服务6%5%NN7612合同能源管理服务6%5%NN7613工程勘察勘探服务6%5%NY7614专业技术服务6%5%NN营改增申报表填写案例1、销售服务（一般计税方法）2、销售服务（一般计税方法）+销售服务有扣除项目3、一般纳税人转让不动产销售服务（一般计税方法）基础业务：假设该企业仅从事提供销售服务的业务，无按规定的扣除项目，该企业不兼营货物及劳务，也不属于享受即征即退优惠的企业，2016年5月发生如下业务：（一）一般计税方法的销售情况（一）一般计税方法的销售情况业务一：2016年5月16日，取得某项服务费收入106万元，开具增值税专用发票，销售额100万元，销项6万元；（二）进项情况（二）进项情况业务二：2016年5月15日，购进货车一台，取得税控机动车票，金额20万元，税额3.4万元。业务三：2016年5月20日，接受其他单位提供服务，取得增值税专用发票，金额1万元，税额600元。业务四：2016年5月15日，接受某货物运输企业提供的交通运输服务，取得纳税人自开的增值税专用发票一张，合计金额栏5000元，税率栏11%，税额栏550元。业务五：2016年5月15日，接受个体货物运输企业提供的交通运输服务，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，票面税额350元。（三）进项税额转出（三）进项税额转出业务六：2016年5月，接受其他单位提供的设计服务，开具增值税专用发票有误，按规定上传开具红字增值税专用发票信息表，进项转出1000元。销售服务（一般计税方法）本期应补（退）税额的计算1、销项税=业务一=600002、进项税=业务二+业务三+业务四+业务五=34000+600+550+350=355003、应抵扣税额合计（本月数）=进项税+上期留抵-进项税额转出=35500+0-1000=34500。4、实际抵扣税额（本月数）=345005、实际抵扣税额（本年累计）=06、一般计税方法的应纳税额=销项-实际抵扣税额（本月数）-实际抵扣税额（本年累计）=60000-34500=25500。7、本期应补（退）税额=应纳税额合计-预缴税额=25500-0=25500。附表一（本期销售情况明细）填写项目及栏次开具税控增值税专用发票 开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额价税合计含税(免税)销售额销项税额1234567891011121314一、一般计税方法计税全部征税项目17%税率的货物及加工修理修配劳务1 17%税率的服务、不动产和无形资产2 13%税率 3 11%税率4 6%税率51006 1006 1061066其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务6即征即退服务、不动产和无形资产7附表二（本期进项税额明细）填写关键点一、申报抵扣的进项税额一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票1=2+3423100035500 其中：本期认证相符且本期申报抵扣2423100035500 前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8 其中：海关进口增值税专用缴款书5 农产品收购发票或者销售发票6 代扣代缴税收缴款凭证 7 其他8 （三）本期用于购建不动产的扣税凭证9（四）本期不动产允许抵扣进项税额10（五）外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12=1+4+11附表二（本期进项税额明细）填写二、进项税额转出额二、进项税额转出额项目栏次税额本期进项税转出额本期进项税转出额13=14至23之和其中：免税项目用14 集体福利、个人消费15 非正常损失16 简易计税方法征税项目用17 免抵退税办法不得抵扣的进项税额18 纳税检查调减进项税额19 红字专用发票信息表注明的进项税额201000 上期留抵税额抵减欠税21 上期留抵税额退税22 其他应作进项税额转出的情形23销售服务（一般计税方法）项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额110000000其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10取得服务费收入1000000元（注意是不含税。）销售服务（一般计税方法）项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额1160000进项税额1235500上期留抵税额13进项税额转出141000免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+1634500实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）34500应纳税额19=11-1825500期末留抵税额20=17-18产生留抵简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-2325500销项税=业务一=60000=业务六=进项税额转出=1000进项税=业务二+业务三+业务四+业务五=34000+600+550+350=35500应抵扣税额合计（本月数）=进项税+上期留抵-进项税额转出=35500+0-1000=34500。一般计税方法的应纳税额=销项-实际抵扣税额（本月数）-实际抵扣税额（本年累计）=60000-34500=25500。基础业务+服务有扣除项目： 在在“基础业务基础业务”的基础上，假设该企业有服务扣除项目情况：的基础上，假设该企业有服务扣除项目情况：业务一：2016年5月17，提供的旅游服务收入106万中有支付给其他单位和个人的住宿费、餐饮费、签证费、门票费，取得符合规定的凭证，金额10万元。本期应补（退）税额的计算1、销项税=业务一=（含税销售额-服务扣除项目金额）（100%+税率）税率=（1060000-100000）（100%+6%）6%=54339.622、进项税=业务二+业务三+业务四+业务五=34000+600+550+350=355003、进项税转出=业务六=1000本期应补（退）税额的计算4、应抵扣税额合计（本月数）=进项税+上期留抵-进项转出=35500+0-1000=34500。5、实际抵扣税额（本月数）=345006、实际抵扣税额（本年累计）=07、一般计税方法的应纳税额=销项-实际抵扣（本月数）-实际抵扣（本年累计）=54339.62-34500-0=19839.628、本期应补（退）税额=应纳税额合计-预缴税额=19839.62-0=19839.62。附表一（本期销售情况明细）填写项目及栏次开具税控增值税专用发票 开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额价税合计含税(免税)销售额销项税额1234567891011121314一、一般计税方法计税全部征税项目17%税率的货物及加工修理修配劳务1 17%税率的服务、不动产和无形资产2 13%税率 3 11%税率4 6%税率51006 1006 10610965.43其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务6即征即退服务、不动产和无形资产7附表三第5列自动填写。一般纳税人申报表附表三填写项目及栏次本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）服务、不动产和无形资产扣除项目期初余额本期发生额本期应扣除金额本期实际扣除金额期末余额1234=2+35(51且54)6=4-517%税率的项目111%税率的项目2 6%税率的项目（不含金融商品转让）3106000001000001000001000000 6%税率的金融商品转让项目45%征收率的项目53%征收率的项目6免抵退税的项目7免税的项目8按附表一第11列相关行自动填写。销售服务（一般计税方法）项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额110000000其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10取得服务费收入1000000元（注意是不含税。）基础业务+服务有扣除项目：项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额销项税额1154339.62进项税额1235500上期留抵税额13进项税额转出141000免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+1634500实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）34500应纳税额应纳税额19=11-1819839.62期末留抵税额20=17-180简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-2319839.62销项税=业务一-业务七=（含税销售额-服务扣除项目金额）（100%+税率）税率=（1060000-100000）（100%+6%）6%=54339.62一般计税方法的应纳税额=销项-实际抵扣（本月数）-实际抵扣（本年累计）=54339.62-34500-0=19839.62基础业务+简易计税方法在“基础业务”的基础上，假设该企业出租老不动产，2016年5月又发生如下业务：（五）简易计税方法业务业务八：2016年5月31日，本月取得租金收入21万元，开具增值税普通发票。（出租给其他个人）本期应补（退）税额的计算1、一般计税方法的应纳税额=基础业务=业务一至业务六=255002、简易计税方法的应纳税额=业务八=210000（100%+5%）5%=2000005%=100003、应纳税额合计=25500+10000=35500附表一（本期销售情况明细）填写项目及栏次开具税控增值税专用发票 开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额价税合计含税(免税)销售额销项税额1234567891011121314一、一般计税方法计税全部征税项目17%税率的货物及加工修理修配劳务1 17%税率的服务、不动产和无形资产2 13%税率 3 11%税率4 6%税率51006 1006 10601066其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务6即征即退服务、不动产和无形资产7附表一（本期销售情况明细）填写项目及栏次开具税控增值税专用发票 开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额价税合计含税(免税)销售额销项税额1234567891011121314二、简易计税方法计税全部征税项目6%征收率 5%征收率的货物及加工修理修配劳务9a 5%征收率的服务、不动产和无形资产 9b201 210211。 预征率 %13a 预征率 %13b预征率 %13c基础业务+简易计税方法项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额11000000其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额按简易办法计税销售额5200000其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10=210000/（1.05）=200000元。换算为不含税的销售额。基础业务+简易计税方法项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额1160000进项税额1235500上期留抵税额13进项税额转出141000免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+1634500实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）34500应纳税额19=11-1825500期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额简易计税办法计算的应纳税额2110000按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计应纳税额合计24=19+21-2335500简易计税方法的应纳税额=业务八=210000（100%+5%）5%=10000应纳税额合计=25500+10000=35500基础业务+简易计税方法项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款缴纳期初未缴税额（多缴为负数）25实收出口开具专用缴款书退税额26本期已缴税额27=28+29+30+31分次预缴税额28出口开具专用缴款书预缴税额29本期缴纳上期应纳税额30本期缴纳欠缴税额31期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-27其中：欠缴税额（0）33=25+26-27本期应补(退)税额3424-28-2935500即征即退实际退税额35期初未缴查补税额36本期入库查补税额37期末未缴查补税额38=16+22+36-37 不动产转让假设该企业转让2005年购买一间办公楼。2016年5月发生如下业务：纳税人2005年购买一间办公楼，价格200万，取得不动产销售统一发票。2016年5月8日，将该办公楼以515万价格售出。 1、如纳税人为一般纳税人，且选择一般计税方法： 在不动产所在地主管地税机关预缴：（515-200）（1+5%）*5%=150000 在机构所在地主管国税机关申报纳税：515 （1+11%）*11%=510360 应纳税额：本期销项-本期进项-预缴 2、如纳税人为一般纳税人，且选择简易计税方法：（本例选用） 在不动产所在地主管地税机关预缴：（515-200）（1+5%）*5%=150000 在机构所在地主管国税机关申报纳税：（515-200）（1+5%）*5%=150000 应纳税额：150000-150000=0附表一（本期销售情况明细）填写项目及栏次开具税控增值税专用发票 纳税检查调整合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额价税合计含税(免税)销售额销项税额127891011121314二、简易计税方法计税全部征税项目5%征收率的货物及加工修理修配劳务9a 5%征收率的服务、不动产和无形资产 9b4904761.9245238.1 5150000 20000003150000150000 预征率预征率 % %13a 预征率预征率 % %13b预征率预征率 % %13c一般纳税人申报表附表三的填写项目及栏次本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）服务、不动产和无形资产扣除项目期初余额本期发生额本期应扣除金额本期实际扣除金额期末余额1234=2+35(51且54)6=4-517%税率的项目111%税率的项目2 6%税率的项目（不含金融商品转让）3 6%税率的金融商品转让项目45%征收率的项目55150000020000002000000200000003%征收率的项目6免抵退税的项目7免税的项目8附表四（税额抵减情况表）填写序号抵减项目期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+2435=3-41增值税税控系统专用设备费及技术维护费 2分支机构预征缴纳税款 3建筑服务预征缴纳税款4销售不动产预征缴纳税款015000015000015000005出租不动产预征缴纳税款新增第3、4、5行反映本次试点的纳税人有跨县（市）建筑服务、房产企业预售不动产、出租不动产应税行为按规定预征的税款情况（主表28栏取值）。包括国税预征和地税预征（不动产转让）。注意申报时间：应按照营业税改征增值税试点实施办法（财税201636号文件第四十五条规定的纳税义务发生时间 。基础业务+不动产转让项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额11000000其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额按简易办法计税销售额54904761.9其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10=5150000/（1.05）=4904761.9元。换算为不含税的销售额。（附表一）基础业务+不动产转让项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额1160000进项税额1235500上期留抵税额13进项税额转出141000免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+1634500实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）34500应纳税额19=11-1825500期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额简易计税办法计算的应纳税额21150000按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计应纳税额合计24=19+21-23175500简易计税方法的应纳税额=业务八=（5150000-2000000）（100%+5%）5%=150000（附表一第14列）应纳税额合计=25500+150000=175500基础业务+不动产转让项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款缴纳期初未缴税额（多缴为负数）25实收出口开具专用缴款书退税额26本期已缴税额27=28+29+30+31分次预缴税额28150000出口开具专用缴款书预缴税额29本期缴纳上期应纳税额30本期缴纳欠缴税额31期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-27其中：欠缴税额（0）33=25+26-27本期应补(退)税额3424-28-2925500即征即退实际退税额35期初未缴查补税额36本期入库查补税额37期末未缴查补税额38=16+22+36-37不动产所在地主管地税机关预缴的增值税（附表四第4列）谢谢大家！9、静夜四无邻，荒居旧业贫。2024/9/232024/9/23Monday, September 23, 202410、雨中黄叶树，灯下白头人。2024/9/232024/9/232024/9/239/23/2024 10:28:17 AM11、以我独沈久，愧君相见频。2024/9/232024/9/232024/9/23Sep-2423-Sep-2412、故人江海别，几度隔山川。2024/9/232024/9/232024/9/23Monday, September 23, 202413、乍见翻疑梦，相悲各问年。2024/9/232024/9/232024/9/232024/9/239/23/202414、他乡生白发，旧国见青山。23 九月 20242024/9/232024/9/232024/9/2315、比不了得就不比，得不到的就不要。九月 242024/9/232024/9/232024/9/239/23/202416、行动出成果，工作出财富。2024/9/232024/9/2323 September 202417、做前，能够环视四周；做时，你只能或者最好沿着以脚为起点的射线向前。2024/9/232024/9/232024/9/232024/9/239、没有失败，只有暂时停止成功！。2024/9/232024/9/23Monday, September 23, 202410、很多事情努力了未必有结果，但是不努力却什么改变也没有。2024/9/232024/9/232024/9/239/23/2024 10:28:17 AM11、成功就是日复一日那一点点小小努力的积累。2024/9/232024/9/232024/9/23Sep-2423-Sep-2412、世间成事，不求其绝对圆满，留一份不足，可得无限完美。2024/9/232024/9/232024/9/23Monday, September 23, 202413、不知香积寺，数里入云峰。2024/9/232024/9/232024/9/232024/9/239/23/202414、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。23 九月 20242024/9/232024/9/232024/9/2315、楚塞三湘接，荆门九派通。九月 242024/9/232024/9/232024/9/239/23/202416、少年十五二十时，步行夺得胡马骑。2024/9/232024/9/2323 September 202417、空山新雨后，天气晚来秋。2024/9/232024/9/232024/9/232024/9/239、杨柳散和风，青山澹吾虑。2024/9/232024/9/23Monday, September 23, 202410、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2024/9/232024/9/232024/9/239/23/2024 10:28:17 AM11、越是没有本领的就越加自命不凡。2024/9/232024/9/232024/9/23Sep-2423-Sep-2412、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2024/9/232024/9/232024/9/23Monday, September 23, 202413、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2024/9/232024/9/232024/9/232024/9/239/23/202414、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。23 九月 20242024/9/232024/9/232024/9/2315、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。九月 242024/9/232024/9/232024/9/239/23/202416、业余生活要有意义，不要越轨。2024/9/232024/9/2323 September 202417、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2024/9/232024/9/232024/9/232024/9/23MOMODA POWERPOINTLorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. 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