会计记账技能实训主编：宋海燕机械工业出版社机械工业出版社目目 录录n项目一项目一 填制原始凭证填制原始凭证n项目二项目二 审核原始凭证审核原始凭证n项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证n项目四项目四 审核记账凭证审核记账凭证n项目五项目五 编制科目汇总表编制科目汇总表n项目六项目六 凭证装订凭证装订n项目七项目七 登记账簿登记账簿n项目八项目八 编制银行存款余额调节表编制银行存款余额调节表n项目九项目九 编制会计报表编制会计报表 项目一项目一 填制原始凭证填制原始凭证n原始凭证是企业、行政事业单位在经济业务发生原始凭证是企业、行政事业单位在经济业务发生或完成时取得或填制的，是进行会计核算、具有或完成时取得或填制的，是进行会计核算、具有法律效力的原始书面证明。法律效力的原始书面证明。n原始凭证是填制记账凭证和登记账簿的原始依据，原始凭证是填制记账凭证和登记账簿的原始依据，是进行会计核算的原始资料。是进行会计核算的原始资料。n本项目希望学生通过实训了解各类原始凭证的来本项目希望学生通过实训了解各类原始凭证的来源，掌握原始凭证的基本内容、填制方法，以及源，掌握原始凭证的基本内容、填制方法，以及各类原始凭证的传递方法各类原始凭证的传递方法。 n武汉和美公司是一家食品生产企业，被税务机关核定为增值税一般纳税人。武汉和美公司是一家食品生产企业，被税务机关核定为增值税一般纳税人。n【公司基本信息【公司基本信息】地址：湖北省武汉市球场路地址：湖北省武汉市球场路3030号号 电话：电话：027-8289675027-8289675。开户银行：中国银行武汉市球场支行开户银行：中国银行武汉市球场支行 账号：账号：206615368206615368纳税人登记号：纳税人登记号：420100196578432420100196578432公司组织机构和各部门部分人事安排如下：公司组织机构和各部门部分人事安排如下：项目一项目一 填制原始凭证填制原始凭证 情景设置情景设置 支票的填写项目有：出票日期、收款人、金支票的填写项目有：出票日期、收款人、金额、用途、出票人开户行、出票人账号额、用途、出票人开户行、出票人账号n支票正联的出票日期必须使用中文大写，存根联出票日期可支票正联的出票日期必须使用中文大写，存根联出票日期可用阿拉伯数字书写。用阿拉伯数字书写。n收款人名称必须填写全称并与银行印鉴中的单位名称保持一收款人名称必须填写全称并与银行印鉴中的单位名称保持一致，如果是本单位到银行提取现金，致，如果是本单位到银行提取现金，“收款人收款人”处可以写处可以写“本单位本单位”。n中文大写金额数字前应标明中文大写金额数字前应标明“人民币人民币”字样，并不得留有空字样，并不得留有空白。阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号白。阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥。n如实写明用途，支票正联与存根联的用途应该一致。如实写明用途，支票正联与存根联的用途应该一致。n支票必须加盖出票人的财务专用章和法人代表印章才可以使支票必须加盖出票人的财务专用章和法人代表印章才可以使用。用。n支票签发后，将支票沿存根联与正联之间的裁剪线剪开，正支票签发后，将支票沿存根联与正联之间的裁剪线剪开，正联交收款人办理转账，存根联留下作为记账依据。联交收款人办理转账，存根联留下作为记账依据。 项目一项目一 填制原始凭证填制原始凭证 任务一任务一 填写支票填写支票在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加的，应在其前加“零零”；日为拾壹至；日为拾壹至拾玖的，应在其前加拾玖的，应在其前加“壹壹”。 2015年年9月月1日，武汉和美公司提取现金日，武汉和美公司提取现金2 000元备用。元备用。项目一项目一 填制原始凭证填制原始凭证 任务一任务一 填写支票填写支票贰零壹伍贰零壹伍玖玖零壹零壹武汉和美公司武汉和美公司中国银行球场支行中国银行球场支行206615368贰仟元整贰仟元整￥ 2 0 0 0 0 0￥2,000.00备用备用备用备用武汉和美公司武汉和美公司2015 9 1在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加的，应在其前加“零零”；日为拾壹至；日为拾壹至拾玖的，应在其前加拾玖的，应在其前加“壹壹”。n发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。他经营活动中开具、收取的收付款凭证。n购买有形商品时，得到的通常是国税发票，国税发购买有形商品时，得到的通常是国税发票，国税发票包括增值税发票和普通发票；购买无形的服务时，票包括增值税发票和普通发票；购买无形的服务时，得到的通常是地税发票，又称服务发票。得到的通常是地税发票，又称服务发票。n增值税专用发票增值税专用发票是企事业单位、行政部门和个人经是企事业单位、行政部门和个人经济交往中的重要商事凭证，也是销货单位纳税和购济交往中的重要商事凭证，也是销货单位纳税和购货单位抵扣税款的合法证明和依据。货单位抵扣税款的合法证明和依据。 项目一项目一 填制原始凭证填制原始凭证 任务二任务二 填写发票填写发票增值税专用发票包括基本联次和附加联次。基本增值税专用发票包括基本联次和附加联次。基本联次共有三联：联次共有三联：第一联抵扣联第一联抵扣联，是购货单位的扣税凭证，此联最，是购货单位的扣税凭证，此联最终由购货单位交给税务机关进行抵扣税款；终由购货单位交给税务机关进行抵扣税款；第二联发票联第二联发票联，是购货单位的记账凭证，此联是，是购货单位的记账凭证，此联是购货单位作为购买产品的原始凭证入账；购货单位作为购买产品的原始凭证入账；第三联记账联第三联记账联，是销货单位的记账凭证，此联是，是销货单位的记账凭证，此联是销货单位作为销售产品的原始凭证入账。销货单位作为销售产品的原始凭证入账。 2015 2015年年9 9月月1 1日，武汉和美公司向联华百货公司销售日，武汉和美公司向联华百货公司销售B B产品产品1 0001 000件，件，单价为单价为120120元，增值税税率为元，增值税税率为17%17%，开具增值税专用发票。，开具增值税专用发票。 项目一项目一 填制原始凭证填制原始凭证 任务二任务二 填写发票填写发票武汉和美公司武汉和美公司 420100196578432420100196578432武汉市球场路武汉市球场路3030号号 8289675582896755中国银行球场支行中国银行球场支行 206615368206615368 联华百货公司联华百货公司 211500861932445 211500861932445 上海市淮海路上海市淮海路1212号号 021-86756699 021-86756699 工商行淮海路支行工商行淮海路支行 390025167390025167 2015 9 1 B B产品产品 件件 1000 120 120,000 17% 20,4001000 120 120,000 17% 20,400120,000 20,400 120,000 20,400 壹壹 肆肆 零零 肆肆 零零 零零 零零 零零140,000.00 140,000.00 n单位将收到的转账支票送存开户行，或将现金送存单位将收到的转账支票送存开户行，或将现金送存开户行，均应填写进账单向银行办理进账手续。开户行，均应填写进账单向银行办理进账手续。n进账单第一联为回单或收款通知单，是收款人开户进账单第一联为回单或收款通知单，是收款人开户行交给收款人的回单；第二联为收入凭证联，由收行交给收款人的回单；第二联为收入凭证联，由收款人开户行作为收入传票。款人开户行作为收入传票。n转账支票进账有转账支票进账有“顺进账顺进账”和和“倒进账倒进账”两种方式。两种方式。“顺进账顺进账”是指付款人将支票交给收款人，由收款是指付款人将支票交给收款人，由收款人交到自己的开户行并填写进账单，其特点是入账人交到自己的开户行并填写进账单，其特点是入账时间较长；时间较长；“倒进账倒进账”是指付款人直接将支票送到是指付款人直接将支票送到自己的开户行并填写进账单，其特点是入账时间短。自己的开户行并填写进账单，其特点是入账时间短。n现金进账单和票据进账单的填制要点。现金进账单和票据进账单的填制要点。项目一项目一 填制原始凭证填制原始凭证 任务三任务三 填写进账单填写进账单收款人应该填写本单位的收款人应该填写本单位的名称，并写清存入现金的名称，并写清存入现金的总金额和各种票币的金额，总金额和各种票币的金额，注意合计数要相等。注意合计数要相等。 票据进账单的填写应该注意根票据进账单的填写应该注意根据票据上的资料正确填写出票据票据上的资料正确填写出票人（也称签发人、付款人）、人（也称签发人、付款人）、收款人的名称、开户行和账号收款人的名称、开户行和账号等信息，除金额的大小写外，等信息，除金额的大小写外，还应该注意填写票据的种类、还应该注意填写票据的种类、张数和票据号码。张数和票据号码。 2015 2015年年9 9月月1 1日，武汉和美公司收到一张转账支票，系武汉新日，武汉和美公司收到一张转账支票，系武汉新天地公司支付前欠货款。财会人员收取支票后，填写进账单天地公司支付前欠货款。财会人员收取支票后，填写进账单到银行进账。到银行进账。 项目一项目一 填制原始凭证填制原始凭证 任务三任务三 填写进账单填写进账单2015 9 12015 9 1武汉和美公司武汉和美公司 206615368206615368中国银行球场支行中国银行球场支行武汉新天地公司武汉新天地公司 634598763634598763工商行武汉市开明支行工商行武汉市开明支行壹拾叁万伍仟元整壹拾叁万伍仟元整￥ 1 3 5 0 0 0 0 01 3 5 0 0 0 0 0转账支票转账支票 1 1XII053942XII053942根据收到的转账支票根据收到的转账支票上的相关信息填写上的相关信息填写 n收收料料单单是是指指在在外外购购的的材材料料物物资资验验收收入入库库时时填填制制的的凭凭证证，一一般般为为一一式式三三联联，一一联联验验收收人人员员留留底底，一一联联交交仓仓库库保保管管员员据据以以登登记记明明细细账账，一联连同发货票交财会部门办理结算。一联连同发货票交财会部门办理结算。n收收料料单单一一般般是是由由仓仓库库保保管管员员填填制制的的，重重点点注注意收到材料的品名、数量、单价和金额。意收到材料的品名、数量、单价和金额。 项目一项目一 填制原始凭证填制原始凭证 任务四任务四 填写收料单填写收料单 20152015年年9 9月月1 1日日，武武汉汉和和美美公公司司向向湖湖南南汇汇通通商商贸贸公公司司购购进进甲甲材材料料一一批批，根根据据购购货货合合同同和和收收到到的的增增值值税税专专用用发发票票、运运费费发发票票，由由原原材材料料仓仓库库对对材材料料进进行行验验收收并并开具收料单。开具收料单。项目一项目一 填制原始凭证填制原始凭证 任务四任务四 填写收料单填写收料单2015 9 12015 9 1原材料原材料原料及主要材料原料及主要材料湖南汇通商贸公司湖南汇通商贸公司0892003208920032甲材料甲材料 吨吨 1 1 60,000 60,0001 1 60,000 60,000 5,000 65,000 5,000 65,000 吴飞吴飞 刘熊刘熊 夏军夏军 n领料单为自制原始凭证。为了便于分类汇总，领料单为自制原始凭证。为了便于分类汇总，领料单要采用领料单要采用“一料一单一料一单”的方式进行填制，的方式进行填制，即一种原材料填写一张单据。即一种原材料填写一张单据。n限额领料单是一种一次开设、多次使用、领限额领料单是一种一次开设、多次使用、领用限额已定的累计凭证。每月开始以前，应用限额已定的累计凭证。每月开始以前，应由供应部门根据生产计划、材料消耗定额等由供应部门根据生产计划、材料消耗定额等有关资料，按照产品和材料分别填制限额领有关资料，按照产品和材料分别填制限额领料单。料单。项目一项目一 填制原始凭证填制原始凭证 任务五任务五 填写领料单填写领料单限额领料单一般为一式两联，经生限额领料单一般为一式两联，经生产计划部门和供应部门负责人审核产计划部门和供应部门负责人审核签章后，一联送交仓库据以发料，签章后，一联送交仓库据以发料，登记材料明细账；一联送交领料单登记材料明细账；一联送交领料单位据以领料。位据以领料。 2015 2015年年9 9月月1 1日，根据生产进度安排，武汉和美公司生产车间为生产日，根据生产进度安排，武汉和美公司生产车间为生产B B产品向产品向原材料仓库领用甲材料原材料仓库领用甲材料1 1吨，经原材料仓库核定的甲材料单价为每吨吨，经原材料仓库核定的甲材料单价为每吨60 00060 000元，填写领料单。元，填写领料单。 项目一项目一 填制原始凭证填制原始凭证 任务五任务五 填写领料单填写领料单2015 9 12015 9 1生产车间生产车间B B产品产品甲材料甲材料 吨吨 1 1 60,000 60,0001 1 60,000 60,000魏来魏来 向文兵向文兵 夏军夏军n收收据据是是企企业业在在收收到到现现金金或或票票据据时时向向对对方方开开出出的的原原始始凭凭证证。开开具具收收据据应应当当按按照照规规定定的的时时限限、顺顺序序，逐逐栏栏、全全部部联联次次一一次次性性地地如如实实填填写写，即即必必须须做做到到按按号号码码填填开开，填填写写项项目目要要齐齐全全，内内容容真真实实，字字迹迹清清楚楚，全全部部联联次次一一次次性性复复写写或或打打印印，且且内内容容完完全全一一致致，并并在在收收据联或者存根联加盖单位财务印章或收据专用章。据联或者存根联加盖单位财务印章或收据专用章。n收收据据上上应应该该写写明明交交款款人人（或或单单位位）的的名名称称、事事由由和和收收到到现现金金的的金金额额（或或收收到到票票据据上上载载明明的的金金额额）大大小小写写。收收据据由由收收款款人人签签字字并并加加盖盖财财务务专专用用章章，收收到到现现金时还要加盖金时还要加盖“现金收讫现金收讫”章。章。 项目一项目一 填制原始凭证填制原始凭证 任务六任务六 填写收据和借据填写收据和借据20152015年年9 9月月1515日日，武武汉汉和和美美公公司司财财务务部部收收到到武武汉汉新新天天地地公公司司交交来来的转账支票一张，遂给对方开具了收据。的转账支票一张，遂给对方开具了收据。项目一项目一 填制原始凭证填制原始凭证 任务六任务六 填写收据和借据填写收据和借据叁万伍仟元整叁万伍仟元整 35,000.00 35,000.00 武汉新天地公司武汉新天地公司2015 2015 9 159 15货款货款XII053945XII053945武汉和美公司武汉和美公司 刘敏刘敏n差旅费报销单是根据出差人员在外出途中取得的允差旅费报销单是根据出差人员在外出途中取得的允许在费用中开支的各项原始凭证汇总填制的。许在费用中开支的各项原始凭证汇总填制的。n凭证附件的处理：凭证附件的处理： 对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账，可按记账凭证的面积尺寸进行折叠。注意应把凭证的左上角凭证的面积尺寸进行折叠。注意应把凭证的左上角或左侧面让出来，以便装订后还可以展开查阅。或左侧面让出来，以便装订后还可以展开查阅。 对于纸张面积过小的原始凭证对于纸张面积过小的原始凭证，一般不能直接装订，一般不能直接装订，可先按一定次序和类别排列，再粘在一张同记账凭可先按一定次序和类别排列，再粘在一张同记账凭证大小相同的纸上。小票应分张排列，同类同金额证大小相同的纸上。小票应分张排列，同类同金额的单据尽量粘在一起，同时应在一旁注明张数和合的单据尽量粘在一起，同时应在一旁注明张数和合计金额。计金额。项目一项目一 填制原始凭证填制原始凭证 任务七任务七 填写差旅费报销单填写差旅费报销单 20152015年年9 9月月2020日日，采采购购员员吴吴飞飞持持住住宿宿票票、火火车车票票和和汽汽车车票票报报销销差差旅旅费费，企企业业规规定定出出差差期期间间按按每每天天3030元元给给予予伙伙食食补补助助（出出差差时时间间共共4 4天天）。吴吴飞飞原原借借款款800800元元，余余款款退退回回后后由由出出纳纳根根据据差差旅旅费费报报销销单单开具收据。开具收据。项目一项目一 填制原始凭证填制原始凭证 任务七任务七 填写差旅费报销单填写差旅费报销单2015 9 202015 9 20吴飞吴飞 采购部采购部 采购材料采购材料 9 16 9 16 9 16 9 16 武汉武汉- -襄樊襄樊 65.00 60.00 300.00 30 4 120.00 65.00 60.00 300.00 30 4 120.00 545.00 545.00 9 19 9 19 9 19 9 19 襄樊襄樊- -武汉武汉 65.00 65.0065.00 65.00130.00 60.00 300.00 130.00 60.00 300.00 120.00 610.00 120.00 610.00陆佰壹拾元整陆佰壹拾元整 800 190800 1905 5肖华肖华 向宇向宇 2015年年9月月30日，本月生产车间共发生制造费用日，本月生产车间共发生制造费用36 650元，根据元，根据产品定额工时来分配制造费用，并编制制造费用分配表。产品定额工时来分配制造费用，并编制制造费用分配表。 各产品定额工时：各产品定额工时：A产品产品54 100，B产品产品 92 500项目一项目一 填制原始凭证填制原始凭证 任务八任务八 填写成本税费单填写成本税费单2015 9 2015 9 36,65036,650A A产品产品B B产品产品 54,10054,100 92,500 92,500146,600146,6000.250.250.250.250.250.25 13,52513,525 23,125 23,125146,600146,600 张伟张伟 李静李静返回目录返回目录项目二项目二 审核原始凭证审核原始凭证 审核原始凭证是会计核算工作中必不可少审核原始凭证是会计核算工作中必不可少的环节，是国家赋予财会人员的监督权的环节，是国家赋予财会人员的监督权力力。只有经审核无误后的原始凭证，才能作为只有经审核无误后的原始凭证，才能作为编制记账凭证和登记明细分类账的依据。编制记账凭证和登记明细分类账的依据。原始凭证的审核要符合合法性、真实性、原始凭证的审核要符合合法性、真实性、完整性和正确性的要求，其审核的主要内完整性和正确性的要求，其审核的主要内容包括原始凭证的内容、签章、金额和联容包括原始凭证的内容、签章、金额和联次等方面。次等方面。 根据中华人民共和国财政部根据中华人民共和国财政部会计基础工作规范会计基础工作规范规定，原始凭证的基本要求是：规定，原始凭证的基本要求是：n原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证的单位名称或原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证的单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证的单位名称；经济业务内容；者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证的单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。数量、单价和金额。n从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。人员签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。n凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。n一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，并且只能以一联作为报销凭证。一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，并且只能以一联作为报销凭证。n一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写功能的除外）一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。n发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明。退款时，必须取得发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明。退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。n职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。借据副本，不得退还原借款收据。n经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。项目二项目二 审核原始凭证审核原始凭证 原始凭证的基本要求原始凭证的基本要求会计人员主要应从以下几个方面对原始凭证进行审核会计人员主要应从以下几个方面对原始凭证进行审核。n看形状、格式看形状、格式：各种原始凭证的样式和格式都是有标准的。各种原始凭证的样式和格式都是有标准的。n看字迹、字体看字迹、字体：看凭证所填写文字和金额看凭证所填写文字和金额的字迹的字迹是否清楚、规是否清楚、规范，使用的笔和颜色是否符合要求等。范，使用的笔和颜色是否符合要求等。n看编号、日期看编号、日期：看编号和日期的自然顺序号是否相符。看编号和日期的自然顺序号是否相符。n看公章、签名看公章、签名：看公章是否是事先盖好的，一般空白凭证大多看公章是否是事先盖好的，一般空白凭证大多是先盖好公章的。是先盖好公章的。n看凭证的合法性、合理性看凭证的合法性、合理性：审核原始凭证所反映的经济业务是审核原始凭证所反映的经济业务是否合理否合理、合法，有无违反财经制度规定，是否按计划办事，是合法，有无违反财经制度规定，是否按计划办事，是否按成本开支范围办事等。否按成本开支范围办事等。n看凭证的完整性看凭证的完整性、正确性正确性：审查原始凭证所应填写的内容是否审查原始凭证所应填写的内容是否全部具备全部具备，是否有遗漏。是否有遗漏。审查审查原始凭证的内容和填制手续是否原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求符合规定的要求。项目二项目二 审核原始凭证审核原始凭证 原始凭证的审核方法原始凭证的审核方法首先应审核原始凭证是否具备作为合首先应审核原始凭证是否具备作为合法凭证所必须具备的基本内容法凭证所必须具备的基本内容；其次其次审核原始凭证上有关数量、单价审核原始凭证上有关数量、单价和和金金额是否正确无误额是否正确无误；再次审核原始；再次审核原始凭证凭证所记载的经济业务是否真实发生所记载的经济业务是否真实发生，有有关单位是否存在等。关单位是否存在等。n原始凭证不得涂改、挖补。原始凭证不得涂改、挖补。n发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。如果是金额错正，更正处应当加盖开出单位的公章。如果是金额错误的原始凭证，必须要求开出单位重开。误的原始凭证，必须要求开出单位重开。n从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后才能代作原始凭证。员和单位领导人批准后才能代作原始凭证。n如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后才能代作负责人、会计主管人员和单位领导人批准后才能代作原始凭证。原始凭证。项目二项目二 审核原始凭证审核原始凭证 原始凭证审核后的处理原始凭证审核后的处理返回目录返回目录项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 记账凭证必须根据审核无误的原始凭证，记账凭证必须根据审核无误的原始凭证，按照中华人民共和国财政部按照中华人民共和国财政部会计基础工会计基础工作规范作规范的规定填制。的规定填制。 n记账凭证的内容：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；记账凭证的内容：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人和会计主管人员的签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由构负责人和会计主管人员的签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。出纳人员签名或者盖章。n填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证时，可以采用分数编号法编号。两张以上记账凭证时，可以采用分数编号法编号。n记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。始凭证汇总填制在一张记账凭证上。n除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账一张主要记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。凭证的编号或者附原始凭证复印件。n如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。n记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求 工业企业进行生产经营活动所需要的资金，其主要来源工业企业进行生产经营活动所需要的资金，其主要来源渠道是企业所有者的投资和从银行取得的借款。另外，渠道是企业所有者的投资和从银行取得的借款。另外，还有临时占用其他单位或个人的资金以及其他来源。还有临时占用其他单位或个人的资金以及其他来源。 项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务一任务一 筹集资金的核算筹集资金的核算 企业的投资者包企业的投资者包括国家、法人单括国家、法人单位、个人和外商，位、个人和外商，投资方式有货币投资方式有货币资金、固定资产、资金、固定资产、材料物资及无形材料物资及无形资产等。资产等。 投资者投入的资本是投资者投入的资本是企业在工商行政管理企业在工商行政管理部门注册登记的资本部门注册登记的资本金，是国家批准企业金，是国家批准企业从事生产经营活动的从事生产经营活动的首要条件。首要条件。企业从银行取得的企业从银行取得的借款按偿还期不同借款按偿还期不同分为短期借款和长分为短期借款和长期借款，不论期限期借款，不论期限长短，都必须按期长短，都必须按期偿还，并按规定利偿还，并按规定利率支付借款利息。率支付借款利息。 筹集资金涉及的主要单证有：筹集资金涉及的主要单证有： 投资协议书、银行借款凭证、银行结算凭证投资协议书、银行借款凭证、银行结算凭证项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务一任务一 筹集资金的核算筹集资金的核算 筹集资金涉及的主要单证有：筹集资金涉及的主要单证有： 投资协议书、银行结算凭证、银行借款凭证投资协议书、银行结算凭证、银行借款凭证项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务一任务一 筹集资金的核算筹集资金的核算 筹集资金涉及的主要单证有：筹集资金涉及的主要单证有： 投资协议书、银行借款凭证、银行结算凭证投资协议书、银行借款凭证、银行结算凭证项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务一任务一 筹集资金的核算筹集资金的核算 根据投资协议书和收到投资单位的转账支票编制记账凭证如下：根据投资协议书和收到投资单位的转账支票编制记账凭证如下：项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务一任务一 筹集资金的核算筹集资金的核算 2015 9 12015 9 1收到信诚公司投资收到信诚公司投资 银行存款银行存款 实收资本实收资本 武汉信诚公司武汉信诚公司资本公积资本公积 股本溢价股本溢价 2700000027000000 17500000 17500000 9500000 9500000 张伟张伟￥27000000270000001 12 2资料分析：资料分析： 投资协议书中规定，信诚投资协议书中规定，信诚公司投入的资金只占本公司所有者公司投入的资金只占本公司所有者权益的权益的5%5%，即，即175000175000元，其余元，其余9500095000元应作资本公积处理。元应作资本公积处理。￥2700000027000000 根据银行借款凭证编制记账凭证如下：根据银行借款凭证编制记账凭证如下：项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务一任务一 筹集资金的核算筹集资金的核算 2015 9 22015 9 2向银行借入向银行借入3 3个月借款个月借款 银行存款银行存款 短期借款短期借款 50000005000000 5000000 5000000 张伟张伟2 21 1 ￥50000005000000 ￥50000005000000 供应过程是生产经营过程的第一阶段，主要任务是进行供应过程是生产经营过程的第一阶段，主要任务是进行采购物资，储备生产需要的各项材料物资。因此，核算采购物资，储备生产需要的各项材料物资。因此，核算的主要内容是：的主要内容是：n购入物资购入物资n与供货单位办理价款结算与供货单位办理价款结算n确定物资的采购成本确定物资的采购成本n将物资验收入库形成物资储备将物资验收入库形成物资储备 项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务二任务二 供应过程的核算供应过程的核算 物资采购成本由物资采购成本由买价买价和和采购费用采购费用构成，其中采购费用包括：构成，其中采购费用包括：1.运杂费运杂费2.运输途中的合理损耗运输途中的合理损耗3.入库前的整理挑选费用入库前的整理挑选费用4.国外进口物资应负担的进口关国外进口物资应负担的进口关税等税等 供应过程涉及的主要单证有：供应过程涉及的主要单证有： 购货发票、运费发票、银行结算凭证、材料入库单购货发票、运费发票、银行结算凭证、材料入库单 项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务二任务二 供应过程的核算供应过程的核算 注意增值税专用发票注意增值税专用发票的联次，取得的抵扣的联次，取得的抵扣联要单独放置不得装联要单独放置不得装订如记账凭证中订如记账凭证中 供应过程涉及的主要单证有：供应过程涉及的主要单证有： 购货发票、运费发票、银行结算凭证、材料入库单购货发票、运费发票、银行结算凭证、材料入库单 项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务二任务二 供应过程的核算供应过程的核算 供应过程涉及的主要单证有：供应过程涉及的主要单证有： 购货发票、运费发票、银行结算凭证、材料入库单购货发票、运费发票、银行结算凭证、材料入库单 项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务二任务二 供应过程的核算供应过程的核算 供应过程涉及的主要单证有：供应过程涉及的主要单证有： 购货发票、运费发票、银行结算凭证、材料入库单购货发票、运费发票、银行结算凭证、材料入库单 项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务二任务二 供应过程的核算供应过程的核算 根据增值税专用发票、运费发票、银行结算单据、材料入库单编制记根据增值税专用发票、运费发票、银行结算单据、材料入库单编制记账凭证如下：账凭证如下：项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务二任务二 供应过程的核算供应过程的核算 2009 9 92009 9 9购料，已入库，款已付购料，已入库，款已付 原材料原材料 乙材料乙材料 应交税费应交税费 应交增值税（进）应交增值税（进）银行存款银行存款 24000002400000 402420 402420 2802420 2802420 张伟张伟 ￥280242028024205 54 4资料分析：资料分析： 货物增值税货物增值税3921.90+3921.90+运费增值税运费增值税102.30102.30 ￥28024202802420 产品的生产过程是企业生产经营过程的中心环节。为了生产品的生产过程是企业生产经营过程的中心环节。为了生产产品，必然要发生各种耗费，这些生产耗费最终归集分配产产品，必然要发生各种耗费，这些生产耗费最终归集分配到各种产品成本中去，构成产品成本。因此，生产过程核算到各种产品成本中去，构成产品成本。因此，生产过程核算的主要内容是归集和分配各项费用，计算产品生产成本。的主要内容是归集和分配各项费用，计算产品生产成本。项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务三任务三 生产过程的核算生产过程的核算 原材料原材料应付职工薪酬应付职工薪酬其他（燃料、动力）其他（燃料、动力）从事经营业务发生的成本从事经营业务发生的成本（计入产品成本的费用）（计入产品成本的费用）期间费用期间费用（不计入产品成本的费用）（不计入产品成本的费用）直接费用直接费用费用费用管理费用管理费用财务费用财务费用销售费用销售费用间接费用间接费用制造费用制造费用 生产过程涉及的主要单证有：生产过程涉及的主要单证有：n领料单领料单n购买办公用品发票购买办公用品发票n水电费发票水电费发票n工资分配表工资分配表n折旧计提表折旧计提表n制造费用分配表制造费用分配表n产品生产成本计算表产品生产成本计算表 项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务三任务三 生产过程的核算生产过程的核算 生产过程涉及的主要单证有：生产过程涉及的主要单证有：n领料单领料单n购买办公用品发票购买办公用品发票n水电费发票水电费发票n工资分配表工资分配表n折旧计提表折旧计提表n制造费用分配表制造费用分配表n产品生产成本计算表产品生产成本计算表n产品入库单产品入库单 项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务三任务三 生产过程的核算生产过程的核算 生产过程涉及的主要单证有：生产过程涉及的主要单证有：n领料单领料单n购买办公用品发票购买办公用品发票n水电费发票水电费发票n工资分配表工资分配表n折旧计提表折旧计提表n制造费用分配表制造费用分配表n产品生产成本计算表产品生产成本计算表 项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务三任务三 生产过程的核算生产过程的核算 生产过程涉及的主要单证有：生产过程涉及的主要单证有：n领料单领料单n购买办公用品发票购买办公用品发票n水电费发票水电费发票n工资分配表工资分配表n折旧计提表折旧计提表n制造费用分配表制造费用分配表n产品生产成本计算表产品生产成本计算表 项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务三任务三 生产过程的核算生产过程的核算 生产过程涉及的主要单证有：生产过程涉及的主要单证有：n领料单领料单n购买办公用品发票购买办公用品发票n水电费发票水电费发票n工资分配表工资分配表n折旧计提表折旧计提表n制造费用分配表制造费用分配表n产品生产成本计算表产品生产成本计算表 项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务三任务三 生产过程的核算生产过程的核算 生产过程涉及的主要单证有：生产过程涉及的主要单证有：n领料单领料单n购买办公用品发票购买办公用品发票n水电费发票水电费发票n工资分配表工资分配表n折旧计提表折旧计提表n制造费用分配表制造费用分配表n产品生产成本计算表产品生产成本计算表 项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务三任务三 生产过程的核算生产过程的核算 生产过程涉及的主要单证有：生产过程涉及的主要单证有：n领料单领料单n购买办公用品发票购买办公用品发票n水电费发票水电费发票n工资分配表工资分配表n折旧计提表折旧计提表n制造费用分配表制造费用分配表n产品生产成本计算表产品生产成本计算表 项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务三任务三 生产过程的核算生产过程的核算 项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务三任务三 生产过程的核算生产过程的核算 序号序号业务类型型贷方科目方科目借方科目借方科目一一领用材料用材料原材料原材料生生产成本（生成本（生产产品品发生的生的费用）用）制造制造费用（用（车间发生的生的费用）用）管理管理费用（管理部用（管理部门发生的生的费用）用）财务费用（筹集用（筹集资金金发生的生的费用）用）销售售费用（用（销售部售部门发生的生的费用）用）二二月末月末结转应付付职工工工工资应付付职工薪酬工薪酬工工资三三按工按工资总额的一定比例的一定比例提取提取职工福利工福利应付付职工薪酬工薪酬职工福利工福利四四支付水支付水电费银行存款行存款五五支付支付办公公费银行存款行存款/现金金六六计提折旧提折旧费累累计折旧折旧七七产品完工入库产品完工入库生产成本生产成本库存商品库存商品 销售过程是工业企业生产经营的最后阶段，主要任务是将生销售过程是工业企业生产经营的最后阶段，主要任务是将生产的产品销售出去，获取价款收入补偿生产耗费，并实现营产的产品销售出去，获取价款收入补偿生产耗费，并实现营业利润。业利润。项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务四任务四 销售过程的核算销售过程的核算 企业销售业务的类型及核算：企业销售业务的类型及核算：1. 1. 实现收入实现收入借：银行存款借：银行存款/ /应收账款应收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入产品产品/ /其他业务收入其他业务收入 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）2 2结转成本结转成本借：主营业务成本借：主营业务成本/ /其他业务成本其他业务成本 贷：库存商品贷：库存商品/ /原材料原材料 销售过程涉及的主要单销售过程涉及的主要单证有：证有：n销售发票销售发票n银行结算凭证银行结算凭证n产品出库单产品出库单n产品销售成本计算表产品销售成本计算表n增值税计算表增值税计算表n营业税金及附加计算表营业税金及附加计算表项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务四任务四 销售过程的核算销售过程的核算 销售过程涉及的主要单销售过程涉及的主要单证有：证有：n销售发票销售发票n银行结算凭证银行结算凭证n产品出库单产品出库单n产品销售成本计算表产品销售成本计算表n增值税计算表增值税计算表n营业税金及附加计算表营业税金及附加计算表项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务四任务四 销售过程的核算销售过程的核算 销售过程涉及的主要单销售过程涉及的主要单证有：证有：n销售发票销售发票n银行结算凭证银行结算凭证n产品出库单产品出库单n产品销售成本计算表产品销售成本计算表n增值税计算表增值税计算表n营业税金及附加计算表营业税金及附加计算表项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务四任务四 销售过程的核算销售过程的核算 销售过程涉及的主要单销售过程涉及的主要单证有：证有：n销售发票销售发票n银行结算凭证银行结算凭证n产品出库单产品出库单n产品销售成本计算表产品销售成本计算表n增值税计算表增值税计算表n营业税金及附加计算表营业税金及附加计算表项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务四任务四 销售过程的核算销售过程的核算 销售过程涉及的主要单销售过程涉及的主要单证有：证有：n销售发票销售发票n银行结算凭证银行结算凭证n产品出库单产品出库单n产品销售成本计算表产品销售成本计算表n增值税计算表增值税计算表n营业税金及附加计算表营业税金及附加计算表项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务四任务四 销售过程的核算销售过程的核算 最最求求利利润润的的最最大大化化是是企企业业经经营营的的主主要要目目标标之之一一，收收入入是是利利润润的的来来源源，因因此此获获取取收收入入是是企企业业日日常常经经营营活活动动中中最最主主要要的的目目标标之之一一，通通过过获获得得的的收收入入补补偿偿为为此此而而发发生生的的支支出出，以以获获得得一一定定的利润。的利润。项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务五任务五 利润形成的核算利润形成的核算 营营业业收收入入-营营业业成成本本-营营业业税税金金及及附附加加-销销售售费费用用-管管理理费费用用-财财务务费费用用+投投资资收收益益-资资产产减减值值损损失失+公公允允价价值值变变动收益（或动收益（或-损失）损失）营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收支净额营业外收支净额营营业业收收入入-营营业业成成本本-营营业业税税金金及及附附加加-销销售售费费用用-管管理理费费用用-财财务务费费用用+投投资资收收益益-资资产产减减值值损损失失+公公允允价价值值变变动收益（或动收益（或-损失）损失）营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收支净额营业外收支净额 利润形成过程的主要业务：利润形成过程的主要业务：项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务五任务五 利润形成的核算利润形成的核算 4.结转损益类费用类账户至结转损益类费用类账户至“本年利本年利润润”借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 其他业务成本其他业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 其他业务成本其他业务成本1.1.取得被投资单位分来的利润取得被投资单位分来的利润借：银行存款借：银行存款 贷：投资收益贷：投资收益3.结转损益类收入类账户至结转损益类收入类账户至“本年利润本年利润”借：主营业务收入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 营业外收入营业外收入 投资收益投资收益 贷：本年利润贷：本年利润2.2.发生各项营业外收支发生各项营业外收支借：银行存款借：银行存款 贷：营业外收入贷：营业外收入借：营业外支出借：营业外支出 贷：银行存款贷：银行存款 利润形成过程的主要业务：利润形成过程的主要业务：项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务五任务五 利润形成的核算利润形成的核算 5.5.计算所得税计算所得税借：所得税费用借：所得税费用 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税6.年终结转到年终结转到“本年利润本年利润”借：本年利润借：本年利润 贷：所得税费用贷：所得税费用7.7.结转全年净利润结转全年净利润借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 利润分配是指企业根据国家有关规定和投资者的决议对企业利润分配是指企业根据国家有关规定和投资者的决议对企业净利润进行分配。净利润进行分配。正确确认企业本年度可供分配的利润，按正确确认企业本年度可供分配的利润，按照要求进行利润分配，编制利润分配表照要求进行利润分配，编制利润分配表。项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务六任务六 利润分配的核算利润分配的核算 可供分配的利润可供分配的利润= =企业本年实现的净利润企业本年实现的净利润+ +年初未分配利润年初未分配利润利润分配的内容和程序如下：利润分配的内容和程序如下：弥补以前年度亏损弥补以前年度亏损提取盈余公积提取盈余公积向投资者分配利润向投资者分配利润（经上述分配后结余的利润形成企业留存收益的一部分）（经上述分配后结余的利润形成企业留存收益的一部分） 利润分配过程的主要业务：利润分配过程的主要业务：项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证1.1.按净利润的一定比例提取盈余公积按净利润的一定比例提取盈余公积借：利润分配借：利润分配提取盈余公积提取盈余公积 贷：盈余公积贷：盈余公积 任务六任务六 利润分配的核算利润分配的核算 2.2.确定向投资者分配的利润确定向投资者分配的利润借：利润分配借：利润分配应付股利应付股利 贷：应付股利贷：应付股利3.3.将盈余公积获资本公积转增注册资将盈余公积获资本公积转增注册资本本借：盈余公积借：盈余公积/ /资本公积资本公积 贷：实收资本贷：实收资本4.4.结转利润分配明细科目结转利润分配明细科目借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 贷：利润分配贷：利润分配提取盈余公积提取盈余公积 应付股利应付股利 利润形成和分配中涉及的主要单利润形成和分配中涉及的主要单证有：证有：n营业外收支的各类发票、收据等营业外收支的各类发票、收据等n银行结算凭证银行结算凭证n投资收益交割单据投资收益交割单据n所得税计算表所得税计算表n利润分配表利润分配表项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 利润形成和分配利润形成和分配 利润形成和分配中涉及的主要单利润形成和分配中涉及的主要单证有：证有：n营业外收支的各类发票、收据等营业外收支的各类发票、收据等n银行结算凭证银行结算凭证n投资收益交割单据投资收益交割单据n所得税计算表所得税计算表n利润分配表利润分配表项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 利润形成和分配利润形成和分配 返回目录返回目录项目四项目四 审核记账凭证审核记账凭证 为了使记账凭证能够真实、准确地反映经为了使记账凭证能够真实、准确地反映经济业务的状况，保证账簿记录的质量，在济业务的状况，保证账簿记录的质量，在依据记账凭证登记账簿之前，必须由有关依据记账凭证登记账簿之前，必须由有关人员对已经填制完毕的记账凭证进行认真、人员对已经填制完毕的记账凭证进行认真、严格的审核。严格的审核。项目四项目四 审核记账凭证审核记账凭证 记账凭证审核的要点记账凭证审核的要点n审核记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的张数与记审核记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的附件张数是否一致，记账凭证上填写的经济账凭证上填写的附件张数是否一致，记账凭证上填写的经济业务内容与原始凭证上记载的经济业务内容是否相符，记账业务内容与原始凭证上记载的经济业务内容是否相符，记账凭证上的金额与所附原始凭证上的金额是否相等。凭证上的金额与所附原始凭证上的金额是否相等。n审核记账凭证中确定的会计分录是否正确：使用的会计科目审核记账凭证中确定的会计分录是否正确：使用的会计科目是否准确，会计科目之间的对应关系是否清楚，借方金额和是否准确，会计科目之间的对应关系是否清楚，借方金额和贷方金额的计算是否准确无误，两者的合计是否平衡相等，贷方金额的计算是否准确无误，两者的合计是否平衡相等，一级科目的金额与其所属明细科目的金额之和是否相等。一级科目的金额与其所属明细科目的金额之和是否相等。n审核记账凭证中所列示的各个项目是否已经填写齐全、完整，审核记账凭证中所列示的各个项目是否已经填写齐全、完整，有关经办人员是否按照规定的手续和程序在记账凭证上签章。有关经办人员是否按照规定的手续和程序在记账凭证上签章。n在期末结转和更正错账等类型的业务中，若所填制的记账凭在期末结转和更正错账等类型的业务中，若所填制的记账凭证没有原始凭证作依据，会计主管人员必须在所填制的这些证没有原始凭证作依据，会计主管人员必须在所填制的这些记账凭证上签章加以证明，然后才能作为登记账簿的依据。记账凭证上签章加以证明，然后才能作为登记账簿的依据。因此，还要审核记账凭证是否具备了规定的手续，并了解其因此，还要审核记账凭证是否具备了规定的手续，并了解其是否真实。是否真实。 返回目录返回目录项目五项目五 编制科目汇总表编制科目汇总表n科目汇总表是根据一定时期内的全部记账科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证按总账科目进行汇总，据以计算出每凭证按总账科目进行汇总，据以计算出每一总分类账的本期借方发生额和贷方发生一总分类账的本期借方发生额和贷方发生额，作为登记总分类账依据的凭证。额，作为登记总分类账依据的凭证。n科目汇总表的编制方法有两种：全部汇总、科目汇总表的编制方法有两种：全部汇总、分类汇总。分类汇总。 项目五项目五 科目汇总表科目汇总表 科目汇总表的编制要点科目汇总表的编制要点n按总账科目设置按总账科目设置“T T”形账户。形账户。n根据记账凭证登记根据记账凭证登记“T T”形账户。形账户。n计算各账户本期发生额合计。计算各账户本期发生额合计。n填制科目汇总表。填制科目汇总表。项目五项目五 科目汇总表科目汇总表返回目录返回目录 科目汇总表的借科目汇总表的借方合计数与贷方方合计数与贷方合计数必须相等，合计数必须相等，否则说明登记否则说明登记“T T”形账的过形账的过程中可能有误。程中可能有误。项目六项目六 凭证装订凭证装订n会会计计凭凭证证是是企企业业、行行政政事事业业单单位位经经济济活活动动的的见见证证和和重重要要的的历历史史资资料料。会会计计凭凭证证作作为为会会计计档档案案的的重重要组成部分，必须妥善加以保护和管理。要组成部分，必须妥善加以保护和管理。n当当期期完完成成会会计计凭凭证证的的各各项项工工作作后后，会会计计人人员员应应将将各各种种会会计计凭凭证证加加以以汇汇总总、整整理理，按按记记账账凭凭证证的的编编号号顺顺序序，连连同同所所附附的的原原始始凭凭证证或或原原始始凭凭证证汇汇总总表表进进行行折折叠叠，使使之之排排列列整整齐齐，并并加加具具封封面面、封封底底，装订成册，加盖封签。装订成册，加盖封签。项目六项目六 凭证装订凭证装订 凭证装订样式凭证装订样式项目六项目六 凭证装订凭证装订 凭证装订前的整理工作凭证装订前的整理工作分类整理，按顺序排列，检查日数、编号是否齐全。分类整理，按顺序排列，检查日数、编号是否齐全。按凭证汇总日期归集（如按上旬、中旬、下旬汇总归集），按凭证汇总日期归集（如按上旬、中旬、下旬汇总归集），确定装订成册的本数。确定装订成册的本数。摘除凭证内的金属物（如订书钉、大头针和回形针）。对大摘除凭证内的金属物（如订书钉、大头针和回形针）。对大的张页或附件要折叠成同记账凭证大小，且要避开装订线，的张页或附件要折叠成同记账凭证大小，且要避开装订线，以便翻阅，保持数字完整。以便翻阅，保持数字完整。整理检查凭证顺序号，如有颠倒要重新排列，发现缺号要查整理检查凭证顺序号，如有颠倒要重新排列，发现缺号要查明原因。检查附件是否漏缺，如领料单、入库单、工资和奖明原因。检查附件是否漏缺，如领料单、入库单、工资和奖金发放单是否随附齐全。金发放单是否随附齐全。检查记账凭证上有关人员（如财务主管、复核、记账和制单检查记账凭证上有关人员（如财务主管、复核、记账和制单等）的印章是否齐全。等）的印章是否齐全。 项目六项目六 凭证装订凭证装订 凭证装订时的要求凭证装订时的要求将全部凭证以左上角为准对齐，加具封面，封面应用较为结实、耐磨、将全部凭证以左上角为准对齐，加具封面，封面应用较为结实、耐磨、韧性较强的牛皮纸等。韧性较强的牛皮纸等。在左上角正面放一块长、宽各约在左上角正面放一块长、宽各约9 9厘米的正方形牛皮纸，将牛皮纸对折为厘米的正方形牛皮纸，将牛皮纸对折为四块，剪掉右下角的那块。四块，剪掉右下角的那块。在凭证封面左上角上钻两个孔，穿入装订绳，绕两圈并在封底打上结。在凭证封面左上角上钻两个孔，穿入装订绳，绕两圈并在封底打上结。将牛皮纸右上角和左下角两块反折到凭证封底，粘在打好的结上，将结压将牛皮纸右上角和左下角两块反折到凭证封底，粘在打好的结上，将结压在里面。在里面。由装订人盖上骑缝章，并在侧缝上填写时间及编号。由装订人盖上骑缝章，并在侧缝上填写时间及编号。返回目录返回目录项目七项目七 登记账簿登记账簿n登登记记账账簿簿是是会会计计核核算算工工作作的的重重要要阶阶段段，其其成成果果是是编制财务会计报告的重要依据。编制财务会计报告的重要依据。n本本项项目目旨旨在在让让学学生生熟熟悉悉各各类类账账簿簿的的格格式式、基基本本用用途和登记方法，并且采用正确的方式进行结账。途和登记方法，并且采用正确的方式进行结账。项目七项目七 登记账簿登记账簿 登记账簿的基本要求登记账簿的基本要求1.1.登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。2.2.登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并标上已登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并标上已经登账的符号，表示已经记账。经登账的符号，表示已经记账。3.3.在账簿中书写文字和数字时要留有适当的空格，不要写在账簿中书写文字和数字时要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的满格，一般应占格距的1/21/2。4.4.登记账簿要用蓝黑墨水笔或者碳素墨水笔书写，不得使登记账簿要用蓝黑墨水笔或者碳素墨水笔书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。项目七项目七 登记账簿登记账簿 登记账簿的基本要求登记账簿的基本要求5.5.下列情况，可以用红色墨水笔记账：下列情况，可以用红色墨水笔记账： 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。额栏内登记负数余额。 根据国家统一会计制度的规定，可以用红字登记的其他根据国家统一会计制度的规定，可以用红字登记的其他会计记录。会计记录。6.6.各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白此行空白”、“此页空白此页空白”字样，并由记账人员签名或字样，并由记账人员签名或者盖章。者盖章。项目七项目七 登记账簿登记账簿 登记账簿的基本要求登记账簿的基本要求7.凡需要结出余额的账户，结出余额后应当在凡需要结出余额的账户，结出余额后应当在“借或贷借或贷”等栏内写明等栏内写明“借借”或者或者“贷贷”等字样。没有余额的账户，等字样。没有余额的账户，应当在应当在“借或贷借或贷”等栏内写等栏内写“平平”字，并在余额栏内用字，并在余额栏内用“”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。额。8.8.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行的有关栏内，并在余额，写在本页最后一行和下页第一行的有关栏内，并在摘要栏内注明摘要栏内注明“过次页过次页”和和“承前页承前页”字样；也可以将本字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行的有关栏内，并在摘要页合计数及金额只写在下页第一行的有关栏内，并在摘要栏内注明栏内注明“承前页承前页”字样。字样。项目七项目七 登记账簿登记账簿 登记账簿的基本要求登记账簿的基本要求9.9.对需要结计本月发生额的账户，结计对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页过次页”的本页的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页过次页”的本的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。的账户，可以只将每页末的余额结转次页。项目七项目七 登记账簿登记账簿 任务一任务一 登记日记账登记日记账登记要点：登记要点：1.1.现金日记账和银行存款日记账通常使用订本式账簿，采用现金日记账和银行存款日记账通常使用订本式账簿，采用设有设有“借方借方”、“贷方贷方”、“余额余额”或或“收入收入”、“支出支出”、“余额余额”三栏式结构的账页。三栏式结构的账页。2.2.出纳人员每天应该依据审核无误的现金收款凭证、付款凭出纳人员每天应该依据审核无误的现金收款凭证、付款凭证和向银行存入现金的银行存款付款凭证登记现金日记账，证和向银行存入现金的银行存款付款凭证登记现金日记账，依据审核无误的银行存款收款凭证、付款凭证和提取现金的依据审核无误的银行存款收款凭证、付款凭证和提取现金的现金付款凭证登记银行存款日记账。现金付款凭证登记银行存款日记账。3.3.每日终了，出纳人员应将现金日记账余额数与库存现金进每日终了，出纳人员应将现金日记账余额数与库存现金进行核对，以检查账实是否相符，做到日清日结。期末，出纳行核对，以检查账实是否相符，做到日清日结。期末，出纳人员应将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单人员应将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行逐笔核对，以检查银行存款日记账的记录是否正确。进行逐笔核对，以检查银行存款日记账的记录是否正确。项目七项目七 登记账簿登记账簿 任务一任务一 登记日记账登记日记账项目七项目七 登记账簿登记账簿 任务二任务二 登记存货明细账登记存货明细账登记要点：登记要点：1. 1. “原材料原材料”账户按照材料的品种进行明细核算。账户按照材料的品种进行明细核算。2.2.根据记账凭证逐笔登记根据记账凭证逐笔登记“原材料原材料”总分类账户，根据记账总分类账户，根据记账凭证及所附的收发料单原始凭证逐笔登记凭证及所附的收发料单原始凭证逐笔登记“原材料原材料”明细分明细分类账户。类账户。3.3.数量金额式明细账的登记要领是既要登记材料物资的金额，数量金额式明细账的登记要领是既要登记材料物资的金额，又要登记其数量、单价。本次实训要求原材料的核算采用实又要登记其数量、单价。本次实训要求原材料的核算采用实际成本法，发出材料的成本采用全月一次加权平均法计算。际成本法，发出材料的成本采用全月一次加权平均法计算。 项目七项目七 登记账簿登记账簿 任务二任务二 登记存货明细账登记存货明细账原材料明细分类账原材料明细分类账乙材料乙材料升升9 1 6000 4 2 4 0 0 0 0 0 9 1 6000 4 2 4 0 0 0 0 0 9 9 6000 4 2 4 0 0 0 0 0 129 9 6000 4 2 4 0 0 0 0 0 12000 4 4 8 0 0 0 0 0 910 1000 4 4 0 0 0 0 0 13910 1000 4 4 0 0 0 0 0 13000 4 5 2 0 0 0 0 0 930 3600 4 1 4 4 0 0 0 0 94930 3600 4 1 4 4 0 0 0 0 9400 4 3 7 6 0 0 0 0 930 7000 4 2 8 0 0 0 0 0 3600 4 1 4 4 0 0 0 0 94930 7000 4 2 8 0 0 0 0 0 3600 4 1 4 4 0 0 0 0 9400 4 3 7 6 0 0 0 0 项目七项目七 登记账簿登记账簿 任务三任务三 登记成本费用明细账登记成本费用明细账登记要点：登记要点：1.1.对本企业的制造费用、管理费用按项目进行明细核算，项对本企业的制造费用、管理费用按项目进行明细核算，项目分别为办公费、差旅费、人工费、折旧费、业务招待费和目分别为办公费、差旅费、人工费、折旧费、业务招待费和其他费用。其他费用。2.2.在没有贷方的账户中用红色表示贷方。在没有贷方的账户中用红色表示贷方。项目七项目七 登记账簿登记账簿 任务三任务三 登记成本费用明细账登记成本费用明细账910 话费 3,960 3,960910 印花税 50 50911 纸张 120 120915 招待费 520 520920 差旅费 570 570920 绿化费 500 500922 修理费 2,000 2,000924 交通费 35 35930 水电费 1,738.50 1,738.50930 材料费 150 150930 工资 18,000 18,000930 福利费 2,520 2,520930 折旧费 6,891 6,891930 结转 37,054.50 930 合计 37,054.50 37,054.50 4,130 570 20,520 6,891 520 4,423.50 项目七项目七 登记账簿登记账簿 任务四任务四 登记往来账登记往来账登记要点：登记要点：往来账按照往来单位进行明细核算往来账按照往来单位进行明细核算应收账款明细分类账应收账款明细分类账武汉宏兴商贸城武汉宏兴商贸城9 1 9 1 期初余额期初余额 借借 1 7 5 5 0 0 0 01 7 5 5 0 0 0 09 1 9 1 收回货款银行存款收回货款银行存款 5 8 5 0 0 0 0 5 8 5 0 0 0 0 借借 1 1 7 0 0 0 0 01 1 7 0 0 0 0 09 1 9 1 本月合计本月合计 5 8 5 0 0 0 0 5 8 5 0 0 0 0 借借 1 1 7 0 0 0 0 01 1 7 0 0 0 0 0项目七项目七 登记账簿登记账簿 任务五任务五 登记总分类账登记总分类账 启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，内容包括启用日期、账名称。在账簿扉页上应当附启用表，内容包括启用日期、账簿页数、记账人员姓名、会计机构负责人姓名和会计主管人簿页数、记账人员姓名、会计机构负责人姓名和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或者会计机构负员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。 启用订本式账簿时，应当从第一页到最后一页顺序编定页启用订本式账簿时，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应当按账户顺序编数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并需定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编号，并需定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，并加目录，记明每个账户的名称和页次。定页码，并加目录，记明每个账户的名称和页次。 账簿记录发生错误时，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水账簿记录发生错误时，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须消除字迹，不准重新抄写，必须按照正确方法进行更正按照正确方法进行更正。 登记账簿发生错误时，应当将错误的文字登记账簿发生错误时，应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认；然后在划线上方填写正确的文仍可辨认；然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账人员在更正处盖章。字或者数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。误，可只划去错误的部分。 由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应当按更正的记账凭证登记账簿。应当按更正的记账凭证登记账簿。返回目录返回目录项目八项目八 银行存款余额调节表银行存款余额调节表n银银行行存存款款的的清清查查是是通通过过与与单单位位开开户户银银行行核核对对账账目目记录的方法而进行的。记录的方法而进行的。n清清查查之之前前应应将将本本单单位位所所发发生生的的经经济济业业务务过过入入银银行行存存款款日日记记账账，再再对对账账面面记记录录进进行行检检查查复复核核，确确定定账账簿簿记记录录是是完完整整、准准确确的的；然然后后将将银银行行提提供供的的对对账单与之逐笔核对。账单与之逐笔核对。项目八项目八 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 编制方法编制方法1.1.核对银行对账单和银行存款日记账的期末余额是否相符。核对银行对账单和银行存款日记账的期末余额是否相符。2.2.如果银行对账单和银行存款日记账的期末余额不相符，则如果银行对账单和银行存款日记账的期末余额不相符，则要将要将“银行日记账银行日记账”与与“银行对账单银行对账单”进行逐笔勾对，找出进行逐笔勾对，找出未达账项。未达账项。3.3.根据查找出的未达账项编制银行存款余额调节表。根据查找出的未达账项编制银行存款余额调节表。项目八项目八 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 编制方法编制方法银行未达账银行未达账企业未达账企业未达账项目八项目八 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 编制方法编制方法返回目录返回目录项目九项目九 会计报表会计报表n会会计计报报表表是是根根据据会会计计账账簿簿记记录录和和有有关关资资料料，按按照照规规定定的的报报表表格格式式，总总括括反反映映一一定定期期间间的的经经济济活活动动、财务收支情况及其结果的一种报告文件。财务收支情况及其结果的一种报告文件。n会会计计报报表表至至少少应应当当包包括括资资产产负负债债表表、利利润润表表、现现金金流流量量表表和和所所有有者者权权益益（或或股股东东权权益益）变变动动表表等等报表。报表。项目九项目九 编制会计报表编制会计报表 会计报表的基本内容会计报表的基本内容会计报表是根据会计账簿记录和有关资料，按照规定的会计报表是根据会计账簿记录和有关资料，按照规定的报表格式，总括反映一定期间的经济活动、财务收支情报表格式，总括反映一定期间的经济活动、财务收支情况及其结果的一种报告文件。况及其结果的一种报告文件。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益（或股东权益）变动表等报表。表和所有者权益（或股东权益）变动表等报表。 项目九项目九 编制会计报表编制会计报表 任务一任务一 资产负债表资产负债表资产负债表是企业财务报表的重要组成部分，是反映企业一资产负债表是企业财务报表的重要组成部分，是反映企业一定日期财务状况的静态报表。定日期财务状况的静态报表。资产负债表的编制依据包括会计报告期末的总账账户余额、资产负债表的编制依据包括会计报告期末的总账账户余额、有关明细分类账户记录和上年末的资产负债表。有关明细分类账户记录和上年末的资产负债表。资产负债表的编制过程就是通过对账户资料的有关数据进行资产负债表的编制过程就是通过对账户资料的有关数据进行归类、整理和汇总，加工成报表项目数据的过程。归类、整理和汇总，加工成报表项目数据的过程。 项目九项目九 编制会计报表编制会计报表 任务一任务一 资产负债表资产负债表“年初余额年初余额”栏填列方法：根据上年末资产负债表栏填列方法：根据上年末资产负债表“期末余期末余额额”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。“期末余额期末余额”栏填列方法分为六种情况：栏填列方法分为六种情况： 根据总账科目期末余额直接填列。根据总账科目期末余额直接填列。 根据几个总账科目的期末余额计算填列。根据几个总账科目的期末余额计算填列。 根据明细账科目余额计算填列。根据明细账科目余额计算填列。 根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 综合运用上述填列方法分析填列。综合运用上述填列方法分析填列。项目九项目九 编制会计报表编制会计报表 任务一任务一 资产负债表资产负债表几个主要项目的填列方法：几个主要项目的填列方法：1.1.货币资金：以货币资金：以“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“其他货币其他货币资金资金”的总额填列；的总额填列；2.2.应收账款、其他应收款、存货、持有至到期投资、投资性应收账款、其他应收款、存货、持有至到期投资、投资性房地产、长期股权投资、固定资产、无形资产等：应当以扣房地产、长期股权投资、固定资产、无形资产等：应当以扣减提取的相应资产减值准备后的净额填列；减提取的相应资产减值准备后的净额填列；其中：其中：存货包括存货包括“在途物资在途物资”、“原材料原材料”、“周转材料周转材料”、“委托加工物资委托加工物资”、“库存商品库存商品”、“生产成本生产成本”等项等项目；目；固定资产、无形资产还应减去相应的固定资产、无形资产还应减去相应的“累计折旧累计折旧”、“累计摊销累计摊销”。3.3.未分配利润：以未分配利润：以“本年利润本年利润”和和“利润分配利润分配”账户的余额账户的余额计算填列计算填列 。 项目九项目九 编制会计报表编制会计报表 任务二任务二 利润表利润表利润表是反映企业在一定会计期间内的经营成果的报利润表是反映企业在一定会计期间内的经营成果的报表。表。通过利润表，可以反映企业在一定会计期间通过利润表，可以反映企业在一定会计期间内内收入、收入、费用、利润（或亏损）的数额费用、利润（或亏损）的数额和和构成情况，帮助财务构成情况，帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果，分析企业的获报表使用者全面了解企业的经营成果，分析企业的获利能力及盈利增长趋势，从而为其作出经济决策提供利能力及盈利增长趋势，从而为其作出经济决策提供依据。依据。 项目九项目九 编制会计报表编制会计报表 任务二任务二 利润表利润表 企业的利润表分为以下三个步骤编制：企业的利润表分为以下三个步骤编制：第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（公允价值变动收益（或或减去公允价值变动损失）和投资收益减去公允价值变动损失）和投资收益（或（或减去投资损失），计算出营业利润减去投资损失），计算出营业利润。第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额支出，计算出利润总额。第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或净亏损）润（或净亏损）。 普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业，还应当在利润表开发行普通股或潜在普通股过程中的企业，还应当在利润表中列示每股收益信息。中列示每股收益信息。返回目录返回目录