会会计计学原理学原理第六章第六章 账簿簿会会计计学原理学原理学学习目的目的 正确正确总结账簿的概念、簿的概念、账簿的作用和簿的作用和账簿的种簿的种类；熟熟练地操作序地操作序时账簿、簿、总分分类账簿和明簿和明细分分类账簿的簿的设置；置；熟熟练地操作序地操作序时账簿、簿、总分分类账簿和明簿和明细分分类账簿的登簿的登记；正确概括正确概括对账、结账的方法以及的方法以及账簿启用、登簿启用、登记规那么和那么和错账 的更正方法、的更正方法、账簿的保管。簿的保管。本章本章导学学案例引入：案例引入：王同窗在一家外王同窗在一家外贸公司公司实习。一天。一天销售部林敏前来找售部林敏前来找财务部部经理理要求要求查询去年一笔去年一笔销售售业务的原始的原始单据。据。财务部部经理在理在讯问事由事由后后赞同了他的要求。由于正同了他的要求。由于正值月末，月末，务部人部人员都很忙，都很忙，经理安排理安排王同窗王同窗协助助查找。王同窗根据林敏回想的找。王同窗根据林敏回想的业务发生的大致生的大致时间，将去年将去年3 3至至6 6月份的凭月份的凭证全部拿了出来全部拿了出来预备查找。面找。面对这一百多本一百多本凭凭证王同窗王同窗觉得无从下手得无从下手会会计计学原理学原理第一节第一节 账簿的意义和分类账簿的意义和分类 账簿的意簿的意义 账簿的分簿的分类会会计计学原理学原理一、账簿的意义一、账簿的意义 账账簿是指以会簿是指以会簿是指以会簿是指以会计计凭凭凭凭证为证为根据，由具有根据，由具有根据，由具有根据，由具有专门专门格式格式格式格式并相互并相互并相互并相互联络联络的的的的账页组账页组成，用来序成，用来序成，用来序成，用来序时时、分、分、分、分类类地地地地记录经记录经济业务济业务的会的会的会的会计计簿籍。簿籍。簿籍。簿籍。1.1.账簿的概念簿的概念会会计计学原理学原理账簿的意义账簿的意义 (1) (1)账簿是系簿是系统地地归纳和和积累会累会计核算核算资料的工具料的工具 (2) (2)账簿是簿是编制会制会计报表的根据表的根据 (3) (3)账簿是簿是评价企价企业运运营成果、分析成果、分析经济活活动情况的情况的主要根据主要根据 (4) (4)账簿是保簿是保证财富物富物资平安完好的重要手段平安完好的重要手段5 5账簿重要的簿重要的经济档案档案2.2.设置和登置和登记账簿的意簿的意义会会计计学原理学原理二、账簿的种类二、账簿的种类1.1.账簿按其用途分簿按其用途分类会会计计学原理学原理 日记账序时账按记录内容不同，分普普通通日日记账分分录簿簿特特种种日日记账现金金日日记账银行行存存款款日日记账在在我我国国，大大多多数数企企业业普普通通只只设设现现金金日日记记账账和和银银行行存存款款日日记记账账，而不设普通日记账。而不设普通日记账。序序时时账账簿簿能能提提供供延延续续、系系统统的的信信息息，反反映映企企业资金运动全貌。业资金运动全貌。 强调强调逐日逐笔逐日逐笔逐日逐笔逐日逐笔会会计计学原理学原理分类账按提供目的的详细程度不同，分总分分类账簿簿明明细分分类账簿簿对经济业务内容内容进展展总括核括核算，提供算，提供总括性目括性目的的对经济业务内容内容进展展详细分分类核算，核算，提供提供详细而而详细的的核算核算资料料留意：留意：留意：留意：总账总账与明与明与明与明细账细账的平行登的平行登的平行登的平行登记记：同根：同根：同根：同根据登据登据登据登记记；同期；同期；同期；同期间间登登登登记记；同方向登；同方向登；同方向登；同方向登记记；同；同；同；同金金金金额额登登登登记记会会计计学原理学原理账簿的种类账簿的种类2.2.账簿按其外表方式分簿按其外表方式分类会会计计学原理学原理按外表方式不同分类按外表方式不同分类按外表方式不同分类按外表方式不同分类1 1 1 1订本式账簿订本式账簿订本式账簿订本式账簿 2 2 2 2活页式账簿活页式账簿活页式账簿活页式账簿 3.3.3.3.卡片式账簿卡片式账簿卡片式账簿卡片式账簿 优点优点: 可以防止账页散失和人为的抽换账页可以防止账页散失和人为的抽换账页缺陷：必需事先估计每个账页所需求的账页张数，同一缺陷：必需事先估计每个账页所需求的账页张数，同一时间内只能由一人登记，不便于分工记账时间内只能由一人登记，不便于分工记账适用范围：总分类账、现金日记账、银行存款日记账适用范围：总分类账、现金日记账、银行存款日记账优点：便于记账分工，节省账页，且登记方便优点：便于记账分工，节省账页，且登记方便缺陷：账页容易散失和被人为抽换缺陷：账页容易散失和被人为抽换适用范围：普通的明细分类账适用范围：普通的明细分类账优点：运用比较灵敏，保管方便，有利于详细记录经优点：运用比较灵敏，保管方便，有利于详细记录经济业务的详细内容，可跨年度运用，无需经常改换济业务的详细内容，可跨年度运用，无需经常改换缺陷：容易散失，普通应安装在卡片箱内缺陷：容易散失，普通应安装在卡片箱内适用范围：财富明细账，如固定资产明细账等适用范围：财富明细账，如固定资产明细账等会会计计学原理学原理账簿的种类账簿的种类3.3.账簿按其簿按其账页格式分格式分类会会计计学原理学原理三按账页格式不同分类三按账页格式不同分类三按账页格式不同分类三按账页格式不同分类 1 1 1 1、三栏式账簿，、三栏式账簿，、三栏式账簿，、三栏式账簿， 2 2 2 2、多栏式账簿，、多栏式账簿，、多栏式账簿，、多栏式账簿， 3 3 3 3、数量金额式账簿，、数量金额式账簿，、数量金额式账簿，、数量金额式账簿， 等等等等 设有借方、贷方和余额三个根本金额设有借方、贷方和余额三个根本金额栏目的账簿。见栏目的账簿。见P148 P148 在账簿的两个根本栏目借方和贷方内在账簿的两个根本栏目借方和贷方内按需求分设假设干专栏的账簿。按需求分设假设干专栏的账簿。 借方收入、贷方发出和余借方收入、贷方发出和余额结存三个栏目内，都分设数额结存三个栏目内，都分设数量、单价和金额三个专栏，以反映量、单价和金额三个专栏，以反映财富物资的实物数量和价值量。财富物资的实物数量和价值量。 会会计计学原理学原理会会计计学原理学原理第二节第二节 账簿的设置和登记账簿的设置和登记 账簿的簿的设置原那么和根本内容置原那么和根本内容 日日记账的的设置和登置和登记 分分类账簿的簿的设置和登置和登记 备查账簿的簿的设置和登置和登记会会计计学原理学原理 会会计账簿簿包包括括总账、明明细账、日日记账和和其其他他辅助性助性账簿。簿。一、一、账簿的簿的设置原那么置原那么1 1、保保证全全面面、系系统地地核核算算和和监视单位位的的各各项经济业务2 2、在在满足足单位位实践践需需求求的的前前提提下下，防防止止反反复复设账3 3、账簿簿的的格格式式设计要要从从实践践出出发，力力求求简明明、适用适用一、账簿的设置原那么和根本内容一、账簿的设置原那么和根本内容一、账簿的设置原那么和根本内容一、账簿的设置原那么和根本内容会会计计学原理学原理二账簿的根本内容 账簿的格式多种多样，但普通应具备以下根本内容：见P150 1、封面 2、扉页 3、账页 写明账簿称号、记账单位称号写明账簿称号、记账单位称号正面正面账簿启用表、簿启用表、经管管账簿人簿人员一一览表表反面反面科目索引科目索引账户目目录根本内容：账户称号、日期栏、凭证根本内容：账户称号、日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次。页次和分户页次。会会计计学原理学原理1 1、现金日记账的设置和登记、现金日记账的设置和登记、现金日记账的设置和登记、现金日记账的设置和登记1 1概念概念 现现金日金日金日金日记账记账，是由出，是由出，是由出，是由出纳员纳员根据根据根据根据审审核后的核后的核后的核后的现现金收款、金收款、金收款、金收款、付款凭付款凭付款凭付款凭证证和和和和银银行存款付款凭行存款付款凭行存款付款凭行存款付款凭证证( ( ( (记录记录从从从从银银行提取行提取行提取行提取现现金金金金业务业务) ) ) )，按，按，按，按经济业务发经济业务发生的先后生的先后生的先后生的先后顺顺序，逐笔逐日序，逐笔逐日序，逐笔逐日序，逐笔逐日进进展登展登展登展登记记的的的的账账簿。簿。簿。簿。二、日记账的设置与登记二、日记账的设置与登记二、日记账的设置与登记二、日记账的设置与登记任何任何任何任何单单位都位都位都位都应设应设置置置置现现金日金日金日金日记账记账和和和和银银行存款日行存款日行存款日行存款日记账记账，用来序用来序用来序用来序时时反映反映反映反映现现金和金和金和金和银银行存款的收入、支出和行存款的收入、支出和行存款的收入、支出和行存款的收入、支出和结结存存存存情况，从而加情况，从而加情况，从而加情况，从而加强对货币资强对货币资金的金的金的金的监视监视和管理。和管理。和管理。和管理。会会计计学原理学原理现金日记账的设置和登记现金日记账的设置和登记2.2.账页格式格式 现现金日金日金日金日记账记账可以采用收、付、余三可以采用收、付、余三可以采用收、付、余三可以采用收、付、余三栏栏式的格式，也可以采用多式的格式，也可以采用多式的格式，也可以采用多式的格式，也可以采用多栏栏式的式的式的式的格式，常用的是三格式，常用的是三格式，常用的是三格式，常用的是三栏栏式格式，根本构造式格式，根本构造式格式，根本构造式格式，根本构造为为“收入借方、收入借方、收入借方、收入借方、“支出支出支出支出贷贷方方方方和和和和“结结余三余三余三余三栏栏 一切一切经济单位都位都应设置置现金日金日记账；必需是必需是订本式本式账簿，簿，账页通常采用三通常采用三栏式，也可以是式，也可以是多多栏式式由出由出纳员按按经济业务发生先后生先后顺序，逐日逐笔序，逐日逐笔进展登展登记；做到日清月做到日清月结。每日。每日终了，了，应分分别计算算现金收入和金收入和付出的合付出的合计数，数，结出余出余额；月；月终会会计计学原理学原理现金日记账的设置和登记现金日记账的设置和登记3.3.登登记方法方法CHAPTER60201.htmlCHAPTER60201.html (1) (1)三三栏式式现金日金日记账的登的登记方法方法 记账记账日期日期日期日期栏栏，登，登，登，登记记银银行存款行存款行存款行存款实实收付的日收付的日收付的日收付的日期。期。期。期。会会计计学原理学原理现金日记账的设置和登记现金日记账的设置和登记3.3.登登记方法方法 凭凭凭凭证编证编号号号号栏栏，登，登，登，登记记收付收付收付收付款凭款凭款凭款凭证证的种的种的种的种类类和和和和编编号。号。号。号。 (1) (1)三栏式现金日记账的登记方法三栏式现金日记账的登记方法会会计计学原理学原理现金日记账的设置和登记现金日记账的设置和登记 摘要摘要摘要摘要栏栏，登，登，登，登记经济记经济业务业务的的的的简简要要要要阐阐明。明。明。明。 (1) (1)三栏式现金日记账的登记方法三栏式现金日记账的登记方法3.3.登登记方法方法会会计计学原理学原理现金日记账的设置和登记现金日记账的设置和登记对对方科目方科目方科目方科目栏栏，登，登，登，登记记与与与与现现金收入的来源或支金收入的来源或支金收入的来源或支金收入的来源或支出的去向有关的会出的去向有关的会出的去向有关的会出的去向有关的会计计科目。科目。科目。科目。 (1) (1)三栏式现金日记账的登记方法三栏式现金日记账的登记方法3.3.登登记方法方法会会计计学原理学原理现金日记账的设置和登记现金日记账的设置和登记收入收入收入收入栏栏，登，登，登，登记现记现金金金金实实践收入的金践收入的金践收入的金践收入的金额额，每日，每日，每日，每日终终了了了了应计应计算算算算现现金收入金收入金收入金收入金金金金额额的合的合的合的合计计数。数。数。数。 (1) (1)三栏式现金日记账的登记方法三栏式现金日记账的登记方法3.3.登登记方法方法会会计计学原理学原理现金日记账的设置和登记现金日记账的设置和登记支出支出支出支出栏栏，登，登，登，登记现记现金金金金实实践付践付践付践付出的金出的金出的金出的金额额，每日，每日，每日，每日终终了了了了计计算算算算现现金支出金金支出金金支出金金支出金额额的合的合的合的合计计数。数。数。数。 (1) (1)三栏式现金日记账的登记方法三栏式现金日记账的登记方法3.3.登登记方法方法会会计计学原理学原理现金日记账的设置和登记现金日记账的设置和登记 (1) (1)三栏式现金日记账的登记方法三栏式现金日记账的登记方法3.3.登登记方法方法余余余余额栏额栏，每日，每日，每日，每日终终了按以下公式了按以下公式了按以下公式了按以下公式登登登登记现记现金余金余金余金余额额：本日余本日余本日余本日余额额= =昨日余昨日余昨日余昨日余额额+ +本日收入本日收入本日收入本日收入金金金金额额合合合合计计- -本日支出金本日支出金本日支出金本日支出金额额合合合合计计会会计计学原理学原理2、银行存款日记账的设置和登记、银行存款日记账的设置和登记1.1.概念概念 银银行存款日行存款日行存款日行存款日记账记账，是由出，是由出，是由出，是由出纳员纳员根据根据根据根据审审核后的核后的核后的核后的银银行收款、付行收款、付行收款、付行收款、付款凭款凭款凭款凭证证和和和和现现金付款凭金付款凭金付款凭金付款凭证证( ( ( (记录记录将将将将现现金存入金存入金存入金存入银银行行行行) ) ) )，逐日逐笔按照，逐日逐笔按照，逐日逐笔按照，逐日逐笔按照经济业务发经济业务发生的生的生的生的顺顺序序序序进进展登展登展登展登记记的的的的账账簿。簿。簿。簿。uu一切一切一切一切经济单经济单位都位都位都位都应设应设置置置置银银行存款日行存款日行存款日行存款日记账记账；uu应应按企按企按企按企业业在在在在银银行开立的行开立的行开立的行开立的账户账户和和和和币币种分种分种分种分别设别设置，每个置，每个置，每个置，每个银银行行行行账户设账户设置置置置一本日一本日一本日一本日记账记账； uu必需是必需是必需是必需是订订本式本式本式本式账账簿，簿，簿，簿，账页账页通常采用三通常采用三通常采用三通常采用三栏栏式，也可以是多式，也可以是多式，也可以是多式，也可以是多栏栏式；式；式；式；uu由出由出由出由出纳员纳员按按按按经济业务发经济业务发生先后生先后生先后生先后顺顺序，逐日逐笔序，逐日逐笔序，逐日逐笔序，逐日逐笔进进展登展登展登展登记记；uu做到日清月做到日清月做到日清月做到日清月结结。每日。每日。每日。每日终终了，了，了，了，应应分分分分别计别计算算算算银银行存款收入和付出的行存款收入和付出的行存款收入和付出的行存款收入和付出的合合合合计计数，数，数，数，结结出余出余出余出余额额；月；月；月；月终终。会会计计学原理学原理银行存款日记账的设置和登记银行存款日记账的设置和登记2.2.登登记方方CHAPTER60202.htmlCHAPTER60202.html (1) (1)三三栏式式银行存款日行存款日记账的登的登记方法方法记账记账日期日期日期日期栏栏，登，登，登，登记银记银行存款行存款行存款行存款实实践践践践收付的日期。收付的日期。收付的日期。收付的日期。会会计计学原理学原理银行存款日记账的设置和登记银行存款日记账的设置和登记凭凭凭凭证编证编号号号号栏栏，登，登，登，登记记收付款凭收付款凭收付款凭收付款凭证证的的的的种种种种类类和和和和编编号。号。号。号。3.3.登登记方法方法 (1) (1)三栏式银行存款日记账的登记方法三栏式银行存款日记账的登记方法会会计计学原理学原理银行存款日记账的设置和登记银行存款日记账的设置和登记摘要摘要摘要摘要栏栏，登，登，登，登记经记经济业务济业务的的的的简简要要要要阐阐明。明。明。明。3.3.登登记方法方法 (1) (1)三栏式银行存款日记账的登记方法三栏式银行存款日记账的登记方法会会计计学原理学原理银行存款日记账的设置和登记银行存款日记账的设置和登记对对方科目方科目方科目方科目栏栏，登，登，登，登记记与与与与银银行存款收入的来源或支行存款收入的来源或支行存款收入的来源或支行存款收入的来源或支出的去向有关的会出的去向有关的会出的去向有关的会出的去向有关的会计计科科科科目。目。目。目。3.3.登登记方法方法 (1) (1)三栏式银行存款日记账的登记方法三栏式银行存款日记账的登记方法会会计计学原理学原理银行存款日记账的设置和登记银行存款日记账的设置和登记收入收入收入收入栏栏，登，登，登，登记银记银行存款行存款行存款行存款实实践践践践收入的金收入的金收入的金收入的金额额，每日，每日，每日，每日终终了了了了应计应计算算算算银银行存款收入金行存款收入金行存款收入金行存款收入金额额的合的合的合的合计计数。数。数。数。3.3.登登记方法方法 (1) (1)三栏式银行存款日记账的登记方法三栏式银行存款日记账的登记方法会会计计学原理学原理银行存款日记账的设置和登记银行存款日记账的设置和登记支出支出支出支出栏栏，登，登，登，登记银记银行存款行存款行存款行存款实实践支践支践支践支出的金出的金出的金出的金额额，每日，每日，每日，每日终终了了了了计计算算算算银银行行行行存款支出金存款支出金存款支出金存款支出金额额的合的合的合的合计计数。数。数。数。3.3.登登记方法方法 (1) (1)三栏式银行存款日记账的登记方法三栏式银行存款日记账的登记方法会会计计学原理学原理银行存款日记账的设置和登记银行存款日记账的设置和登记余余余余额栏额栏，每日，每日，每日，每日终终了按以下公式了按以下公式了按以下公式了按以下公式登登登登记现记现金余金余金余金余额额：本日余本日余本日余本日余额额= =昨日余昨日余昨日余昨日余额额+ +本日收入本日收入本日收入本日收入金金金金额额合合合合计计- -本日支出金本日支出金本日支出金本日支出金额额合合合合计计3.3.登登记方法方法 (1) (1)三栏式银行存款日记账的登记方法三栏式银行存款日记账的登记方法会会计计学原理学原理“银行存款日行存款日记账的登的登记4 4、举例例CHAPTER60202_01.htmlCHAPTER60202_01.html200200年年年年1212月月月月1 1日，日，日，日，东东方工厂向昆山工厂方工厂向昆山工厂方工厂向昆山工厂方工厂向昆山工厂购购入甲入甲入甲入甲资资料料料料40004000千克，每千克千克，每千克千克，每千克千克，每千克7878元，元，元，元，买买价合价合价合价合计计312000312000元，元，元，元，运运运运杂费杂费80008000元，支付增元，支付增元，支付增元，支付增值值税税税税5304053040元。价款、运元。价款、运元。价款、运元。价款、运杂杂费费与税金以与税金以与税金以与税金以银银行存款支付。行存款支付。行存款支付。行存款支付。要求：登要求：登要求：登要求：登记记“ “银银行存款日行存款日行存款日行存款日记账记账。 会会计计学原理学原理一总分类账簿的设置和登记一总分类账簿的设置和登记一总分类账簿的设置和登记一总分类账簿的设置和登记1.1.概念概念 总总分分分分类账类账簿，簿，簿，簿，简简称称称称总账总账，是根据，是根据，是根据，是根据总总分分分分类类科目开科目开科目开科目开设设账户账户，用来分，用来分，用来分，用来分类类登登登登记记一切一切一切一切经济业务经济业务，提供，提供，提供，提供总总括核算括核算括核算括核算资资料的料的料的料的账账簿。簿。簿。簿。三、分类账的设置与登记三、分类账的设置与登记三、分类账的设置与登记三、分类账的设置与登记会会计计学原理学原理总分类账簿的设置和登记总分类账簿的设置和登记2.2.账页格式格式 总总分分分分类账类账普通采用三普通采用三普通采用三普通采用三栏栏式格式，式格式，式格式，式格式，这这种格式是最常种格式是最常种格式是最常种格式是最常用的格式。用的格式。用的格式。用的格式。n n一切一切一切一切经济单经济单位都位都位都位都应设应设置置置置总总分分分分类账类账；n n在在在在总总分分分分类账类账簿中，簿中，簿中，簿中，应应按照会按照会按照会按照会计计科目的科目的科目的科目的编码顺编码顺序分序分序分序分别别开开开开设设账户账户；n n必需是必需是必需是必需是订订本式本式本式本式账账簿，簿，簿，簿，账页账页格式普通格式普通格式普通格式普通为为三三三三栏栏式和式和式和式和设设有有有有对对方方方方科目的三科目的三科目的三科目的三栏栏式；式；式；式；n n月月月月终结终结出出出出总总分分分分类账类账簿中各簿中各簿中各簿中各账户账户的本期的本期的本期的本期发发生生生生额额和期末余和期末余和期末余和期末余额额；n n总总分分分分类账类账的登的登的登的登记记方法取决于企方法取决于企方法取决于企方法取决于企业业采用的采用的采用的采用的账务处账务处置程序置程序置程序置程序 在第七章中引在第七章中引在第七章中引在第七章中引见见。会会计计学原理学原理总分类账簿的设置和登记总分类账簿的设置和登记3.3.登登记方法方法CHAPTER60203.htmlCHAPTER60203.html“ “借或借或借或借或贷贷栏栏表示表示表示表示期末余期末余期末余期末余额处额处于借方于借方于借方于借方或或或或贷贷方。方。方。方。 会会计计学原理学原理总分类账簿的设置和登记总分类账簿的设置和登记3.3.登登记方法方法 总总分分分分类账类账的登的登的登的登记记方法根据采用的方法根据采用的方法根据采用的方法根据采用的记账记账程序的不同而程序的不同而程序的不同而程序的不同而有所不同，普通登有所不同，普通登有所不同，普通登有所不同，普通登记记方法如下：方法如下：方法如下：方法如下： (1) (1) (1) (1)采用采用采用采用记账记账凭凭凭凭证账务处证账务处置程序的置程序的置程序的置程序的单单位，位，位，位，应应根据根据根据根据记账记账凭凭凭凭证证和本和本和本和本单单位位位位业务业务量的多少每三天或每五天或每十天登量的多少每三天或每五天或每十天登量的多少每三天或每五天或每十天登量的多少每三天或每五天或每十天登记记一次。一次。一次。一次。 (2) (2) (2) (2)采用科目采用科目采用科目采用科目汇总汇总表表表表账务处账务处置程序的置程序的置程序的置程序的单单位位位位应应根据定期根据定期根据定期根据定期汇总汇总的科目的科目的科目的科目汇总汇总表随表随表随表随时时登登登登记记。 (3) (3) (3) (3)采用采用采用采用汇总记账汇总记账凭凭凭凭证账务处证账务处置程序的置程序的置程序的置程序的单单位，位，位，位，应应根据根据根据根据汇总汇总收款凭收款凭收款凭收款凭证证、汇总汇总付款凭付款凭付款凭付款凭证证和和和和汇总转账汇总转账凭凭凭凭证证的合的合的合的合计计数，数，数，数，月月月月终终一次登一次登一次登一次登记总账记总账。 (4) (4) (4) (4)月月月月终终，登，登，登，登记记全部全部全部全部经济业务经济业务后，后，后，后，结结出各出各出各出各账户账户本本本本期借方期借方期借方期借方发发生生生生额额、贷贷方方方方发发生生生生额额和期末余和期末余和期末余和期末余额额。会会计计学原理学原理 各单位在设置总分类账的根底上该当设置各种必要的各单位在设置总分类账的根底上该当设置各种必要的明细分类账。是根据总分类科目设置，按所属二级科明细分类账。是根据总分类科目设置，按所属二级科目或明细科目开设账户，用来记录某类经济业务，提目或明细科目开设账户，用来记录某类经济业务，提供详细核算资料的账簿。供详细核算资料的账簿。 普通采用活页式账簿；普通采用活页式账簿； 常见的账页格式有：常见的账页格式有：三栏式数量金额式多栏式横线登记式二明二明二明二明细细分分分分类账类账的的的的设设置和与登置和与登置和与登置和与登记记会会计计学原理学原理1 1 1 1、三栏式明细分类账的设置和登记、三栏式明细分类账的设置和登记、三栏式明细分类账的设置和登记、三栏式明细分类账的设置和登记1 1概念概念 三三三三栏栏式明式明式明式明细细分分分分类账设类账设有借、有借、有借、有借、贷贷、余三个金、余三个金、余三个金、余三个金额栏额栏。1三栏式明细分类账的设置与登记见P156适用于只进展金额核算的账户，适用于债务、债务结算账户的明细分类核算；如“应收账款、“应付账款、“短期借款、“实收资本等账户由会计人员按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进展登记。会会计计学原理学原理三栏式明细分类账的设置和登记三栏式明细分类账的设置和登记2 2账页格式格式会会计计学原理学原理三栏式明细分类账的设置和登记三栏式明细分类账的设置和登记3 3登登记方法方法 (1) (1) (1) (1)根据根据根据根据记账记账凭凭凭凭证证逐笔登逐笔登逐笔登逐笔登记记明明明明细账细账。 (2) (2) (2) (2)月月月月终结计终结计本期借方本期借方本期借方本期借方发发生生生生额额、贷贷方方方方发发生生生生额额和月和月和月和月末余末余末余末余额额。会会计计学原理学原理“三三栏式明式明细账的登的登记4 4、举例例CHAPTER60204_01.htmlCHAPTER60204_01.html200200年年年年1212月月月月5 5日，日，日，日，东东方工厂向方工厂向方工厂向方工厂向红红旗工厂旗工厂旗工厂旗工厂购购入乙入乙入乙入乙资资料料料料10001000千克，每千克千克，每千克千克，每千克千克，每千克4949元，元，元，元，买买价合价合价合价合计计4900049000元，元，元，元，运运运运杂费杂费10001000元，元，元，元，应应付增付增付增付增值值税税税税83308330元，价款、税金元，价款、税金元，价款、税金元，价款、税金与运与运与运与运杂费杂费尚未支付。尚未支付。尚未支付。尚未支付。要求：登要求：登要求：登要求：登记记“ “应应付付付付账账款明款明款明款明细账细账。 会会计计学原理学原理2 2 2 2、数量金额式明细分类账的设置和登记、数量金额式明细分类账的设置和登记、数量金额式明细分类账的设置和登记、数量金额式明细分类账的设置和登记1 1概念概念 数量金数量金数量金数量金额额式明式明式明式明细细分分分分类账设类账设有收入、有收入、有收入、有收入、发发出和出和出和出和结结存数量及金存数量及金存数量及金存数量及金额栏额栏，分，分，分，分别设别设置了数量、置了数量、置了数量、置了数量、单单价、金价、金价、金价、金额额三个小三个小三个小三个小栏栏目，用来登目，用来登目，用来登目，用来登记记既要反映金既要反映金既要反映金既要反映金额额，又要反映，又要反映，又要反映，又要反映实实物数量的物数量的物数量的物数量的经济业务经济业务。适用于既要适用于既要适用于既要适用于既要进进展金展金展金展金额额核算又要核算又要核算又要核算又要进进展数量核算的展数量核算的展数量核算的展数量核算的账户账户，如，如，如，如“原原原原资资料、料、料、料、“库库存商品等存商品等存商品等存商品等账户账户的明的明的明的明细细分分分分类类核算核算核算核算 ；由会由会由会由会计计人人人人员员按按按按经济业务发经济业务发生的生的生的生的时间时间先后先后先后先后顺顺序逐日逐笔序逐日逐笔序逐日逐笔序逐日逐笔进进展登展登展登展登记记。会会计计学原理学原理数量金额式明细分类账的设置和登记数量金额式明细分类账的设置和登记2 2账页格式格式CHAPTER60205.htmlCHAPTER60205.html会会计计学原理学原理数量金额式明细分类账的设置和登记数量金额式明细分类账的设置和登记3 3登登记方法方法 A A A A、根据原始凭、根据原始凭、根据原始凭、根据原始凭证证或原始凭或原始凭或原始凭或原始凭证汇总证汇总表、表、表、表、记账记账凭凭凭凭证证登登登登记记明明明明细账细账，既要登，既要登，既要登，既要登记记数量，又要登数量，又要登数量，又要登数量，又要登记记金金金金额额。 B B B B、月末、月末、月末、月末结计结计本月本月本月本月发发生生生生额额及及及及结结存存存存额额。会会计计学原理学原理3 3 3 3、多栏式明细分类账的设置和登记、多栏式明细分类账的设置和登记、多栏式明细分类账的设置和登记、多栏式明细分类账的设置和登记1 1概念概念 多多多多栏栏式明式明式明式明细细分分分分类账类账又称分又称分又称分又称分栏栏式明式明式明式明细账细账。它是在。它是在。它是在。它是在一一一一张账页张账页内分内分内分内分设设假假假假设设干干干干专栏专栏，用来登，用来登，用来登，用来登记记明明明明细细工程工程工程工程较较多、借多、借多、借多、借贷贷方向方向方向方向单单一的一的一的一的经济业务经济业务。该该种明种明种明种明细账细账按按按按记录记录的的的的经济业务经济业务不同，可分不同，可分不同，可分不同，可分为为借方多借方多借方多借方多栏栏式、式、式、式、贷贷方多方多方多方多栏栏式、式、式、式、借方借方借方借方贷贷方多方多方多方多栏栏式三种。式三种。式三种。式三种。会会计计学原理学原理多栏式明细分类账的设置和登记多栏式明细分类账的设置和登记2 2适用范适用范围 这这种明种明种明种明细细分分分分类账类账适用于本适用于本适用于本适用于本钱钱、费费用用用用类类和收入和收入和收入和收入类类的明的明的明的明细细核算，如核算，如核算，如核算，如“消消消消费费本本本本钱钱、“制造制造制造制造费费用、用、用、用、“管理管理管理管理费费用、用、用、用、“销销售售售售费费用、用、用、用、“主主主主营业务营业务收入、收入、收入、收入、“本年利本年利本年利本年利润润等等等等账户账户的明的明的明的明细细分分分分类类核算。核算。核算。核算。 多多多多栏栏式明式明式明式明细细分分分分类账页类账页又分又分又分又分为为借方多借方多借方多借方多栏栏P157P157P157P157表表表表6-176-176-176-17、贷贷方多方多方多方多栏栏和借和借和借和借方方方方贷贷方多方多方多方多栏栏三种格式；三种格式；三种格式；三种格式；借方多借方多借方多借方多栏栏式适用于借方需式适用于借方需式适用于借方需式适用于借方需设设多个明多个明多个明多个明细细科目或明科目或明科目或明科目或明细细工程的工程的工程的工程的账户账户，如，如，如，如“消消消消费费本本本本钱钱、“制造制造制造制造费费用用用用 、“管理管理管理管理费费用、用、用、用、“营业营业外支出等外支出等外支出等外支出等账户账户的明的明的明的明细细分分分分类类核核核核算；算；算；算；贷贷方多方多方多方多栏栏式适用于式适用于式适用于式适用于贷贷方需方需方需方需设设多个明多个明多个明多个明细细科目或明科目或明科目或明科目或明细细工程的工程的工程的工程的账户账户，如，如，如，如“主主主主营业营业务务收入、收入、收入、收入、“其他其他其他其他业务业务收入、收入、收入、收入、“营业营业外收入等外收入等外收入等外收入等账户账户的明的明的明的明细细分分分分类类核算；核算；核算；核算；会会计计学原理学原理借方借方借方借方贷贷方多方多方多方多栏栏式适用于借方式适用于借方式适用于借方式适用于借方贷贷方均需方均需方均需方均需设设多个明多个明多个明多个明细细科科科科目或明目或明目或明目或明细细工程的工程的工程的工程的账户账户，如，如，如，如“本年利本年利本年利本年利润润 账户账户的明的明的明的明细细分分分分类类核算；核算；核算；核算；由会由会由会由会计计人人人人员员逐笔逐笔逐笔逐笔进进展登展登展登展登记记；对对于借方多于借方多于借方多于借方多栏栏式明式明式明式明细账细账，平常在借方登，平常在借方登，平常在借方登，平常在借方登记费记费用、本用、本用、本用、本钱钱的的的的发发生生生生额额，月末在，月末在，月末在，月末在贷贷方登方登方登方登记记借方借方借方借方发发生生生生额额的的的的转转出出出出额额，平常假平常假平常假平常假设发设发生生生生贷贷方方方方发发生生生生额额，应该应该用用用用红红字在借方多字在借方多字在借方多字在借方多栏栏中登中登中登中登记记；同理，同理，同理，同理，对对于于于于贷贷方多方多方多方多栏栏式明式明式明式明细账细账。会会计计学原理学原理多栏式明细分类账的设置和登记多栏式明细分类账的设置和登记3 3 3 3账页账页格式格式格式格式CHAPTER60206.htmlCHAPTER60206.htmlCHAPTER60206.htmlCHAPTER60206.html A A A A、如、如、如、如“管理管理管理管理费费用明用明用明用明细账细账在借方在借方在借方在借方设设多个明多个明多个明多个明细细工程，根据企工程，根据企工程，根据企工程，根据企业经业经常常常常发发生的生的生的生的费费用确定用确定用确定用确定费费用称号，分用称号，分用称号，分用称号，分别别在各借方金在各借方金在各借方金在各借方金额额分析分析分析分析栏栏目内填列出来，如差目内填列出来，如差目内填列出来，如差目内填列出来，如差旅旅旅旅费费、办办公公公公费费、工、工、工、工资资及福利及福利及福利及福利费费等。等。等。等。会会计计学原理学原理多栏式明细分类账的设置和登记多栏式明细分类账的设置和登记3 3 3 3账页账页格式格式格式格式 B B B B、如、如、如、如“本年利本年利本年利本年利润润明明明明细账细账在借方、在借方、在借方、在借方、贷贷方均方均方均方均设设多个明多个明多个明多个明细细工程，根据企工程，根据企工程，根据企工程，根据企业业经经常常常常发发生的收入和生的收入和生的收入和生的收入和费费用确定用确定用确定用确定贷贷方和借方的工程称号，如借方可方和借方的工程称号，如借方可方和借方的工程称号，如借方可方和借方的工程称号，如借方可设设置置置置“主主主主营营业务业务本本本本钱钱、“营业营业税金及附加、税金及附加、税金及附加、税金及附加、“管理管理管理管理费费用、用、用、用、“销销售售售售费费用等明用等明用等明用等明细细工工工工程，程，程，程，贷贷方可方可方可方可设设置置置置“主主主主营业务营业务收入、收入、收入、收入、“其他其他其他其他业务业务收入、收入、收入、收入、“营业营业外收入等外收入等外收入等外收入等明明明明细细工程。工程。工程。工程。会会计计学原理学原理多栏式明细分类账的设置和登记多栏式明细分类账的设置和登记4 4登登记方法方法 (1) (1) (1) (1)根据原始凭根据原始凭根据原始凭根据原始凭证证、原始凭、原始凭、原始凭、原始凭证汇总证汇总表、表、表、表、记账记账凭凭凭凭证证登登登登记记明明明明细账细账。 (2) (2) (2) (2)月月月月终结计终结计借方借方借方借方发发生生生生额额、贷贷方方方方发发生生生生额额和月末余和月末余和月末余和月末余额额。 会会计计学原理学原理5 5举例例CHAPTER60206.htmlCHAPTER60206.html200200年年年年1212月月月月1 1日，日，日，日，东东方工厂向昆山工厂方工厂向昆山工厂方工厂向昆山工厂方工厂向昆山工厂购购入甲入甲入甲入甲资资料料料料40004000千克，每千克千克，每千克千克，每千克千克，每千克7878元，元，元，元，买买价合价合价合价合计计312000312000元，元，元，元，运运运运杂费杂费80008000元，支付增元，支付增元，支付增元，支付增值值税税税税5304053040元。价款、运元。价款、运元。价款、运元。价款、运杂杂费费与税金以与税金以与税金以与税金以银银行存款支付。行存款支付。行存款支付。行存款支付。要求：登要求：登要求：登要求：登记记“ “应应交税交税交税交税费费应应交增交增交增交增值值税明税明税明税明细账细账。 多栏式明细分类账的设置和登记多栏式明细分类账的设置和登记会会计计学原理学原理4 4、平行式明、平行式明、平行式明、平行式明细细分分分分类账类账的的的的设设置与登置与登置与登置与登记记 本本本本质质上也是一种多上也是一种多上也是一种多上也是一种多栏栏式明式明式明式明细账细账，其登，其登，其登，其登记记方法方法方法方法是采用横是采用横是采用横是采用横线线登登登登记记，即将每一相关，即将每一相关，即将每一相关，即将每一相关业务业务登登登登记记在一在一在一在一行，从而可根据每一行各个行，从而可根据每一行各个行，从而可根据每一行各个行，从而可根据每一行各个栏栏目的登目的登目的登目的登记记能否能否能否能否齐齐全来判全来判全来判全来判别该项业务别该项业务的的的的进进展情况。展情况。展情况。展情况。 适用于适用于适用于适用于“ “资资料采料采料采料采购购 、“ “其他其他其他其他应应收款等收款等收款等收款等账户账户的明的明的明的明细细分分分分类类核算核算核算核算 ；由会由会由会由会计计人人人人员员逐笔逐笔逐笔逐笔进进展登展登展登展登记记。同一行内假。同一行内假。同一行内假。同一行内假设设借方、借方、借方、借方、贷贷方都有方都有方都有方都有记录记录，阐阐明明明明该项经济业务该项经济业务已已已已处处置置置置终终了，了，了，了，假假假假设设只需借方只需借方只需借方只需借方记录记录，没有，没有，没有，没有贷贷方方方方记录记录，那么表示，那么表示，那么表示，那么表示该项经济业务还该项经济业务还未未未未终终了。了。了。了。见见P158P158会会计计学原理学原理五、五、五、五、总账总账与明与明与明与明细账细账的关系及平行登的关系及平行登的关系及平行登的关系及平行登记记 一一一一总账总账与明与明与明与明细账细账的相互关系的相互关系的相互关系的相互关系 举举例：例：例：例： “ “ “ “原原原原资资料料料料总账账户总账账户 “ “ “ “甲甲甲甲资资料料料料 “ “ “ “乙乙乙乙资资料料料料 明明明明细账户细账户1 1 1 1、两者内在、两者内在、两者内在、两者内在联络联络 2 2 2 2、两者的区、两者的区、两者的区、两者的区别别 反映的经济业务内容一样 登记账簿的原始根据一样 反映经济内容的详细程度不同 作用不同会会计计学原理学原理 二二二二总账总账与明与明与明与明细账细账的平行登的平行登的平行登的平行登记记 1 1什么是平行登什么是平行登记？ 指指对所所发生的每一生的每一项经济业务，都要以会，都要以会计凭凭证为根据，一方面根据，一方面记入有关入有关总分分类账户，另一方面，另一方面记入有关入有关总分分类账户所属明所属明细分分类账户的方法。的方法。 2平行登记要点根据一样方向一致期间一样金额相等会会计计学原理学原理注：注：货币资金、存金、存货、债务债务等需求随等需求随时结出余出余额，收入、，收入、费用用账户视管理的需求。管理的需求。总账不需不需随随时结出余出余额。