会计职业基础 学习情境七 设置和登记账簿 学习情境七 设置和登记账簿 子情境二：设置和登记现金、银行存款日记账 子情境一：启用会计账簿 子情境四：对账和结账 子情境三：设置和登记分类账 子情境五：错账更正方法 子情境六：更换和保管会计账簿 子情境一：启用会计账簿子情境一：启用会计账簿 会计账簿的概念 会计账簿的种类 会计账簿的基本内容和启用规则 会计账簿的记账规则 会计职业基础 【工作过程与岗位对照表】 会计职业基础 一、会计账簿的概念一、会计账簿的概念 会计账簿（Accounting Book ） 又称账簿或账册 由具有一定格式、相互联系的账页组成 以审核无误的会计凭证为依据 用来全面、系统、连续地记录一个企业、单位各项经济业务的簿籍 经 济 业 务 原始 凭证 记账 凭证 会计 账簿 填制 登记 记录 会计职业基础 二、会计账簿的种类 （一）账簿按其用途不同 分为序时账簿、分类账簿和备查账簿 会计 账簿 序时账簿 备查账簿 分类账簿 日记账 总账 明细账 会计职业基础 1.序时账簿又称日记账，指按照经济业务完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。 （1）普通日记账：把全部经济业务的会计分录都按照时间顺序记录的账簿，又称为“分录簿”。 （2）特种日记账：把性质相同的经济业务分别登记下来的账簿。如现金日记账、银行存款日记账和转账日记账等。 提示 在我国大多数单位，序时账一般只设置现金日记账和银行存款日记账。 日记账 普通日记账 特种日记账 二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类 会计职业基础 2.分类账簿指对全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。 分类账簿 总 账 明 细 账 按照总分类账户设置和分类登记经济业务的是总分类账簿，简称总账 按照明细分类账户设置和分类登记经济业务的是明细分类账簿，简称明细账 二、会计账簿的种类 会计职业基础 3.备查账簿又称辅助账簿，指对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记时使用的账簿。备查账簿可以对某些经济业务的内容提供必要的详细参考资料。 二、会计账簿的种类 租入固定资产登记簿 应收、应付票据登记簿 提示 备查账簿属于备查性质的辅助登记， 没有固定的格式，可根据实际需要来加以设计。 会计职业基础 （二）账簿按账页格式不同 分为两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式账簿 会计 账簿 两栏式 多栏式 三栏式 数量金额式 二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类 会计职业基础 会 计 账 簿 种 类 两栏式 只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。 普通日记账和转账日记账一般采用两栏式。 设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。 它适用于各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账等。 账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。它适用于收入、费用等明细账。 账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，在每个栏目下增设数量、单价和金额三小栏，用以反映财产物资的实 物数量和价值量的账簿。它适用于原材料、库存商品等存货明细账。 二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类 三栏式 多栏式 数量金额式 会计职业基础 卡片箱 （三）按其外表形式不同 分为订本账、活页账和卡片账 会计 账簿 订本账 卡片账 活页账 固定资产明细账 明细账 二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类 会计职业基础 三、会计账簿的基本内容和启用规则三、会计账簿的基本内容和启用规则 （一）会计账簿的基本内容 扉 页 填写“账簿启用及经管人员一览表 ”或“账户目录”等内容 账 页 格式不一，用以记录具体经济业务内容 封 面 主要标明账簿名称、记账单位名称和会计年度 封 底 一般没有具体内容，起保护账页的作用 会计职业基础 三、会计账簿的基本内容和启用规则三、会计账簿的基本内容和启用规则 （二）会计账簿的启用规则 2在账簿扉页上填制账簿启用及经管人员一览表； 3启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。 使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。 1启用会计账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称； 4年度开始启用新账簿时，应将上年的年末余额结转到新账的第一行，并在摘要栏注明“上年结转”。 会计职业基础 四、会计账簿的记账规则四、会计账簿的记账规则 会计账簿记账规则 不得刮擦涂改 账簿记录准确完整 注明记账符号 文字和数字整洁清晰，准确无误 正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水 特殊记账使用红色墨水 顺序连续登记 结出余额 过次页和承前页 会计职业基础 致 谢 2014.7