第二章第二章 会计的基本程序会计的基本程序分录登账编报分录分录原始凭证会计科目记账凭证借贷记账法原始凭证原始凭证外来原始凭证自制原始凭证会计科目会计科目资产类负债类所有者权益类成本类损益类库存现金短期借款实收资本生产成本主营业务收入银行存款应付票据资本公积制造费用其他业务收入其他货币资金应付账款盈余公积劳务成本投资收益应收票据预收账款本年利润研发支出营业外收入应收账款应付职工薪酬利润分配主营业务成本其他应收款应交税费库存股其他业务成本在途物资应付利息销售费用原材料其他应付款管理费用库存商品长期借款财务费用固定资产应付债券资产减值损失累计折旧长期应付款营业外支出无形资产预计负债所得税记账凭证记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证借贷记账法借贷记账法记账符号资产负债所有者权益收入费用借贷增加减少减少增加减少增加减少增加增加减少发票发票增值税专用发货票增值税专用发货票开票日期: 年 月 日 No:0018315收款人:李易 开票单位:东方厂(未盖章无效)购货单位名称欣欣贸易公司纳税人登记号地址电话开户银行及账号工商银行武汉东湖分理处91233-11商品或劳务名称计量单位数量单价金额税额十 万 千 百 十 元 角 分 万千 百 十 元 角 分甲商品件100040￥4000000￥680000价税合计(大写)￥ 拾 肆 万 陆 仟 捌 佰 零 拾 零 元 零 角 零 分 ￥46800.00销货单位名称东方厂纳税人登记号地址电话开户银行及账号中国银行武汉南湖分理处00176-15分录分录1 付款凭证贷方科目:银行存款 年 月 日 付字第 1 号摘要借方科目金额账页附件 2张一级科目二级科目购货付款在途物资甲商品 40 000应交税费应交增值税 6 800 会计主管: 记账: 出纳 : 审核 : 填制: 分录分录2 转账凭证 年 月 日 转字第 1 号摘要会计科目二级科目 借方金额 贷方金额账页附件 1张商品入库库存商品甲商品40 000在途物资甲商品40 000 会计主管: 记账: 出纳: 审核: 填制: 分录分录3 收款凭证借方科目:银行存款 年 月 日 收字第 1 号摘要贷方科目金额账页附件 2张一级科目二级科目销货收款主营业务收入甲商品 50 000应交税费应交增值税 8 500 会计主管: 记账: 出纳: 审核: 填制:分录列示分录列示1购货付款分录：借：在途物资 40 000 应交税费应交增值税 6 800 贷：银行存款 46 8002商品入库分录：借：库存商品 40 000 贷：在途物资 40 0003销货收款分录：借：银行存款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税 8 500登账登账账簿和账户分类账日记账过账分类账分类账总分类账明细分类账日记账日记账现金日记账银行存款日记账银行存款账户银行存款账户2007年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日11付字1收字1期初余额购货付款销货收款58 50046 800借借借70 00023 20081 7001231本期发生额及余额58 50046 800借81 700在途物资账户在途物资账户2007年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日11付字1转字1期初余额购货付款商品入库40 00040 000平借平040 00001231本期发生额及余额40 00040 000平0库存商品账户库存商品账户2007年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日11转字1转字2期初余额商品入库成本结转40 00030 000借借借30 00070 00040 0001231本期发生额及余额40 00030 000借40 000应交税费账户应交税费账户2007年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日11付字1收字1期初余额购货付款销货收款6 8008 500平借贷06 8001 7001231本期发生额及余额6 8008 500贷1 700实收资本账户实收资本账户2007年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日11期初余额借100 0001231本期发生额及余额00借100 000主营业务收入账户主营业务收入账户2007年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日11收字1转字3期初余额销货收款结账50 00050 000平贷平050 00001231本期发生额及余额50 00050 000平0主营业务成本账户主营业务成本账户2007年凭证号摘要借方贷方借或贷贷方月日11转字2转字3期初余额成本结转结账30 00030 000平借平030 00001231本期发生额及余额30 00030 000平0本年利润账户本年利润账户2007年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日11转字3转字4期初余额结账结账20 00020 000平贷平020 00001231本期发生额及余额20 00020 000平0利润分配账户利润分配账户2007年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日11转字4期初余额结账20 000平贷020 0001231本期发生额及余额020 000贷20 000编制会计报表前的准备工作编制会计报表前的准备工作账项调整成本结转结账、对账账项调整账项调整预收收入预付费用应计收入应计费用成本结转成本结转先进先出加权平均个别计价分录分录4 转账凭证 年 月 日 转字第 2 号摘要会计科目二级科目 借方金额贷方金额账页 附件 2张成本结转主营业务成本甲商品30 000库存商品甲商品30 000 会计主管: 记账: 出纳: 审核: 填制: 结账结账结平收入和费用类账户结出各账户的本期发生额及期末余额分录分录5 转账凭证 年 月 日 转字第 3号摘要会计科目二级科目 借方金额 贷方金额 账页 附件 1张结账主营业务收入50 000主营业务成本30 000本年利润20 000 会计主管: 记账: 出纳: 审核: 填制: 分录分录6 转账凭证 年 月 日 转字第 4 号摘要 会计科目二级科目借方金额贷方金额账页附件1张结账 本年利润20 000利润分配未分配利润20 000 会计主管: 记账: 出纳: 审核: 填制:对账对账账证核对相符账账核对相符账实核对相符试算平衡表试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款70 00058 500 46 800 81 700物资采购40 00040 000库存商品30 00040 00030 00040 000应交税金6 800 8 500 1 700实收资本100 000100 000本年利润 20 000 20 000利润分配 20 000 20 000主营业务收入50 00050 000主营业务成本30 00030 000合计100 000100 000245 300245 300121 700121 700编报编报资产负债表利润表现金流量表资产负债表资产负债表资产金 额负债和所有者权益金额 货币资金81 700 应交税费1 700 存货40 000 实收资本100 000 未分配利润 20 000 合计121 700 合计121700利润表利润表项目金额一、营业收入50 000减：营业成本30 000二、营业利润20 000加：营业外收入减：营业外支出三、营业利润20 000减：所得税净利润20 000现金流量表现金流量表项目金额一、经营活动产生的现金流量: 销售商品、提供劳务收到的现金58 500 购买商品、接受劳务支付的现金 46 800 经营活动产生的现金流量净额11 700二、投资活动产生的现金流量: 投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量: 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响五、现金净增加额 11 700