School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理DIANLIQIYEGUANLI企业高层内部财务企业高层内部财务管理培管理培训训School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement培训提纲：培训提纲：高层管理者高层管理者对财务的认知资产管理的重点资产管理的重点负债管理的重点负债管理的重点高层管理者强化内部财务控制的办法高层管理者强化内部财务控制的办法纳税筹划纳税筹划财务管理财务管理School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement一、一、高层管理者高层管理者对财务的认知对财务的认知树立树立“ “大财务大财务” ”管理体系管理体系 的观念的观念 1 1 大财务的特点：全员管理、全过程管理大财务的特点：全员管理、全过程管理 从资产管理角度来看从资产管理角度来看 从成本、费用管理角度来看从成本、费用管理角度来看 （采购、仓储、使（采购、仓储、使用、技术、设备、人员水平）用、技术、设备、人员水平） 2 2 大财务管理体系的基本构成大财务管理体系的基本构成 2.1 2.1 全面预算管理全面预算管理偏重于事前偏重于事前 2.2 2.2 内部控制制度内部控制制度偏重于事中偏重于事中2.3 2.3 财税分析财税分析 偏重于事后偏重于事后2.4 2.4 财税预警财税预警 贯穿全程贯穿全程 School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement二、资产管理的重点二、资产管理的重点 1. 1. 1. 1. 资产管理的重点项目资产管理的重点项目资产管理的重点项目资产管理的重点项目 1.1 1.1 1.1 1.1 、货币资金、货币资金、货币资金、货币资金 1.2 1.2 1.2 1.2 、应收帐款、应收帐款、应收帐款、应收帐款 1.3 1.3 1.3 1.3 、其他应收款、其他应收款、其他应收款、其他应收款 1.1.1.1.4 4 、存货、存货、存货、存货 1.5 1.5 1.5 1.5 、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产 1.6 1.6 1.6 1.6 、在建工程、在建工程、在建工程、在建工程 1.7 1.7 1.7 1.7 、待摊费用和长期待摊费用、待摊费用和长期待摊费用、待摊费用和长期待摊费用、待摊费用和长期待摊费用 1.8 1.8 1.8 1.8 、无形资产、无形资产、无形资产、无形资产 School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement1.1 1.1 货币资金货币资金特点：偿债能力最强，盈利能力最弱。特点：偿债能力最强，盈利能力最弱。 管理重点：管理重点： A .A .预测最佳现金持有量预测最佳现金持有量 B .B .经常性抽查是否有违规现象经常性抽查是否有违规现象School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement2 2 、应收帐款、应收帐款l特点：应收帐款质量参差不齐，需要考核。特点：应收帐款质量参差不齐，需要考核。 分三种情况：分三种情况： A .A .不良资产不良资产不良资产不良资产（一般国企认为帐龄（一般国企认为帐龄3 3年以上，根年以上，根据企业管理情况，有的公司认为据企业管理情况，有的公司认为6 6个月以上）个月以上） B .B .沉淀资产沉淀资产沉淀资产沉淀资产（一般国企认为帐龄（一般国企认为帐龄1-31-3年的，根年的，根据企业管理情况，有的公司认为据企业管理情况，有的公司认为3-63-6个月的）个月的） C .C .良性资产良性资产良性资产良性资产（一般国企认为帐龄（一般国企认为帐龄1 1年以下，根年以下，根据企业管理情况，有的公司认为据企业管理情况，有的公司认为3 3个月以内）。个月以内）。 School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement 管理重点：管理重点： A . A . 有效诉讼时效：有效诉讼时效：有效诉讼时效：有效诉讼时效：民法通则民法通则规定诉讼时效在规定诉讼时效在2 2年年 以内，以内，3 3年可以向税务申请作为坏帐处理；年可以向税务申请作为坏帐处理； 催款单必须加盖公章，个人签章无效；催款单必须加盖公章，个人签章无效； B B . . . . 注意审计风险：注意审计风险：注意审计风险：注意审计风险： 虚增应收帐款虚增应收帐款 虚增利润虚增利润 虚减应收帐款虚减应收帐款 虚减利润虚减利润 C. C. 了解应收帐款的成本：了解应收帐款的成本：了解应收帐款的成本：了解应收帐款的成本： 产生应收帐款的机会成本产生应收帐款的机会成本 ; ; 发生应收帐款的管理成本发生应收帐款的管理成本 ; ; 增加坏帐损失的成本增加坏帐损失的成本 ; ; 影响企业的资金周转所引发的财务风险影响企业的资金周转所引发的财务风险 School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement 3. 3. 其他应收款其他应收款 特点：与应收帐款的管理基本一样，也需要进行质量考核。特点：与应收帐款的管理基本一样，也需要进行质量考核。 管理重点：管理重点： A.A. 备用金需要及时清理，最少要在年底清帐。备用金需要及时清理，最少要在年底清帐。 B.B.金额过大，存在审计风险，也有可能存在私自拆借现象。金额过大，存在审计风险，也有可能存在私自拆借现象。 C.C.有可能是长期投资挂帐；实收资本抽逃。有可能是长期投资挂帐；实收资本抽逃。特特别别注注意意：应应收收账账款款、应应付付账账款款、其其他他应应收收款款和和其其他他应应付付款款的的及及时时函函证证，特特别别是是关关联联单单位位之之间间的的及及时时对对账账，可可以以发发现现管管理理中中存存在在的漏洞。的漏洞。School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement4. 4. 存货存货特点：存货的质量需要特别关注，仓管标签必须特点：存货的质量需要特别关注，仓管标签必须设置生产日期，了解帐龄，将其按时间划分成不设置生产日期，了解帐龄，将其按时间划分成不良资产良资产 、沉淀资产、良性资产。、沉淀资产、良性资产。管理重点：管理重点： A. A. 正正确确认认识识存存货货成成本本-重重视视帐帐面面成成本本，忽视追加成本（管理成本、减值损失）忽视追加成本（管理成本、减值损失） B. B. 建立物流管理体系，提高保管人员素质建立物流管理体系，提高保管人员素质 School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement5 5 、固定资产、固定资产-1 特点：有三个价值 A.原值：现有固定资产的原始投资额，反映经营规模，经营能力，用历史成本反映。 B.累计折旧：现有固定资产的收回价值，反映更新改造资金。 C.净值：现有固定资产的剩余价值，反映还未收回的固定资产。 School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement5 5 、固定资产、固定资产-2管理重点：管理重点： A.A.关关注注固固定定资资产产成成新新率率 净净值值/ /原原值值（），此指标越高越好，平均值此指标越高越好，平均值60%60%，优，优80% 80% B. B.关注固定资产结构关注固定资产结构 , ,分成三类分成三类 生产经营用生产经营用 良性资产良性资产 非生产经营用非生产经营用 沉淀资产沉淀资产 闲置闲置 未使用未使用 不使用不使用 不良资产不良资产School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement6 6 、在建工程、在建工程特特点点：正正在在建建设设中中的的工工程程成成本本，它它不不参参与与资资金金周周转转，占占用用的的资资金金越越多多，对对企企业业的的盈盈利利能能力力影影响响越越大，属于沉淀资产。大，属于沉淀资产。管理重点：管理重点： A.A.完工后应该及时结转固定资产完工后应该及时结转固定资产 B.B.建立在建工程管理制度建立在建工程管理制度School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement7 7 、待摊费用和长期待摊费用、待摊费用和长期待摊费用 特点：不是企业真正的资产，全额属于不良资特点：不是企业真正的资产，全额属于不良资产，数额越大说明资产质量越差，它可用来调产，数额越大说明资产质量越差，它可用来调节成本费用，调节利润节成本费用，调节利润。School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement8 8 、无形资产、无形资产特点：不得随意入帐，但要注意无形资产的流特点：不得随意入帐，但要注意无形资产的流失失管理重点：注意用摊销期来调节利润。管理重点：注意用摊销期来调节利润。 A.A.有法定保护年限，无合同有法定保护年限，无合同受益受益年限年限 B B 、有合同受益年限，无法定保护年限、有合同受益年限，无法定保护年限 C C 、二者均有，取二者最短者、二者均有，取二者最短者 D. D. 二者均没有，按不超过二者均没有，按不超过1010年摊销年摊销School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement2.2.反映资产管理状况的主要指标反映资产管理状况的主要指标-1-1 1 1 、不不良良资资产产比比例例年年末末不不良良资资产产总总额额/ /年年末末总总资资产产（% %），直直接接影影响响未未来来发发展展能能力力。10%10%为为预预警警线线，平平均均1.7%1.7%，优，优0%0% 2 2 、沉沉淀淀资资产产比比例例年年末末沉沉淀淀资资产产总总额额/ /年年末末总总资资产产（% %），一般不应超过总资产的），一般不应超过总资产的15%15%。 3 3 、总总资资产产报报酬酬率率（利利润润总总额额利利息息支支出出）/ /平平均均资资产产总总额额（），反反映映投投入入资资产产的的获获利利能能力力。优优9.4%9.4%以以上上，平均平均2.1%2.1%School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement2.2.反映资产管理状况的主要指标反映资产管理状况的主要指标-2-2 4 4 、总资产周转率主营业务收入净额、总资产周转率主营业务收入净额/ /平均资产平均资产总额（年内周转次数），评价全部资产的经营质总额（年内周转次数），评价全部资产的经营质量和周转速度。优量和周转速度。优0.70.7次，平均次，平均0.30.3次次 5 5 、流流动动资资产产周周转转率率主主营营业业务务收收入入净净额额/ /平平均均流流动动资资产产总总额额（年年内内周周转转次次数数），评评价价流流动动资资产产利利用效率。优用效率。优1.21.2次，平均次，平均0.60.6次次School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement2.2.反映资产管理状况的主要指标反映资产管理状况的主要指标-3 3 6 6 、存存货货周周转转率率主主营营业业务务成成本本/ /存存货货平平均均总总额额（年年内内周周转转次次数数），评评价价企企业业从从采采购购、投投入入生生产产到到销销售售等等各各环环节节的的管管理理状状况。优况。优4.54.5次次(80(80天天/ /次次) )，平均，平均1.51.5次（次（240240天天/ /次）次） 7 7 、应应收收帐帐款款周周转转率率主主营营业业务务净净额额/ /应应收收帐帐款款平平均均余余额额（年年内内周周转转次次数数），评评价价企企业业销销售售、应应收收帐帐款款管管理理环环节节的的管管理理状状况。优况。优5.85.8次（次（6262天天/ /次），平均次），平均1.91.9次（次（189189天天/ /次）次） 应应应应收收收收帐帐帐帐款款款款销销销销售售售售现现现现金金金金未未未未实实实实现现现现率率率率年年内内新新增增应应收收帐帐款款/ /主主营营业业务务收收入入，不不能能大大于于扣扣除除折折旧旧因因素素后后的的净净利润率，否则现金净流量入不敷出。利润率，否则现金净流量入不敷出。School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement三、负债管理的重点三、负债管理的重点11. 1. 1. 1. 负债管理的重点项目负债管理的重点项目负债管理的重点项目负债管理的重点项目 1.1 1.1 、应应付付帐帐款款：是是筹筹资资的的主主要要渠渠道道之之一一，利利用用欠欠供供应应商商货货款款维维持持信信用用周周转转，前前提提是是债债务务链链中中有有足足够够的供应商，其坏处是有可能会损失质量好的供应商。的供应商，其坏处是有可能会损失质量好的供应商。 1.2 1.2 、预收帐款：存在审计风险，隐瞒收入，拖延、预收帐款：存在审计风险，隐瞒收入，拖延税款，长期存在预收帐款可能存在管理问题，如生税款，长期存在预收帐款可能存在管理问题，如生产能力、供应不足，产品供应不上，有丢失市场的产能力、供应不足，产品供应不上，有丢失市场的风险。风险。 School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement三、负债管理的重点三、负债管理的重点2 2. 2. 2. 2. 偿债管理的主要指标偿债管理的主要指标偿债管理的主要指标偿债管理的主要指标 资资产产负负债债率率负负债债总总额额/ /资资产产总总额额（），优优45%45%，平均平均70%70% 流流动动比比率率流流动动资资产产/ /流流动动负负债债（），优优193%193%，平均，平均110%110% 速速动动比比率率速速动动资资产产/ /流流动动负负债债（），优优150%150%，平均，平均75%75%。School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement四、高层管理者强化内部财务控制的方法四、高层管理者强化内部财务控制的方法1. 1. 实行全面预算管理实行全面预算管理2. 2. 建立、完善财务内部控制制度建立、完善财务内部控制制度3. 3. 建立健全财产物资清查制度建立健全财产物资清查制度4 4、建立往来款项管理制度、建立往来款项管理制度School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement1. 1 1. 1 全面预算管理全面预算管理A 经营预算销售预算、生产预算、采购预算、各部门成本费用预算等B 资本预算扩大经营规模，固定资产更新改造等重大投资性决策的预算C 财务预算利润表、资产负债表、现金流量的预 算School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement1.21.2、 全面预算管理全面预算管理全面预算管理全面预算管理预算编制中应注意的问题预算编制中应注意的问题预算编制中应注意的问题预算编制中应注意的问题 虚假预算虚假预算A. A. 低估收入、低估利润；低估收入、低估利润；B. B. 虚增不存在的业务项目、成本项目；虚增不存在的业务项目、成本项目；C. C. 夸大完成预算的难度，编制宽松预算夸大完成预算的难度，编制宽松预算 短期行为短期行为 A. A. 压缩正常的业务支出压缩正常的业务支出 B. B. 削减必要的研发费用削减必要的研发费用 C. C. 降低固定资产的维修标准降低固定资产的维修标准 预算的合理性预算的合理性A. A. 不宜过细不宜过细B. B. 控制大类、重点（控制大类、重点（ABCABC管理法）管理法）School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement1.3、全面预算管理预算编制核心问题、全面预算管理预算编制核心问题 划分划分“责任重心责任重心”利润中心利润中心成本费用中心成本费用中心 按按“责任重心责任重心”下达预算指标下达预算指标利润中心考核：利润总额指标和销售利润率指标利润中心考核：利润总额指标和销售利润率指标成本费用中心考核：成本费用总额指标和成本费成本费用中心考核：成本费用总额指标和成本费用变用变动率指标动率指标 建立健全的奖惩和考核制度建立健全的奖惩和考核制度例如：季度兑现，年底清算例如：季度兑现，年底清算School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement2 2 完善财务内部控制制度完善财务内部控制制度A A 、不相容职务分离控制、不相容职务分离控制 B B 、授权批准控制、授权批准控制 C C 、建立资产管理报告制度、建立资产管理报告制度 School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement3 3 、建立健全财产物资清查制度、建立健全财产物资清查制度3.13.1盘点制度盘点制度 3.23.2建立重要资产的明细表体系建立重要资产的明细表体系将重要项目分成三种情况：将重要项目分成三种情况：A .A .不良资产不良资产失去了有效性，不盈利失去了有效性，不盈利B .B .沉淀资产沉淀资产有效，不盈利有效，不盈利C .C .良性资产良性资产有效，盈利有效，盈利School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement4 4、建立往来款项管理制度、建立往来款项管理制度建立定期与往来单位对账制度及时分析往来账龄结构关注关联单位往来School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement五、纳税筹划管理五、纳税筹划管理1.1.避税和偷税的概念避税和偷税的概念一般认为：一般认为：避税是指纳税人通过对经营活动的违反一般商业目的的避税是指纳税人通过对经营活动的违反一般商业目的的安排，从而能够利用税法的不完善之处来规避税法所规定的纳税义务安排，从而能够利用税法的不完善之处来规避税法所规定的纳税义务或较高纳税义务的行为。如：关联交易转让定价。或较高纳税义务的行为。如：关联交易转让定价。偷税是典型的税收违法行为。学界和实务界目前没有公偷税是典型的税收违法行为。学界和实务界目前没有公认的定义。判断偷税的依据认的定义。判断偷税的依据税收征收管理法税收征收管理法六十三条：纳税人伪六十三条：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement2.偷税和避税的构成要件偷税和避税的构成要件2.1避税的构成要件：2.11 纳税义务尚未发生；2.12 通过不为法律所明确禁止的行为对其交易进行安排；“法无禁止均可行”2.13 导致纳税义务不产生或者减轻纳税义务。School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement2.偷税和避税的构成要件偷税和避税的构成要件 2.2 偷税的构成要件2.21 纳税义务已经产生；2.22 实施了特定的违法行为；2.23 客观上造成了少缴或者不缴税款的结果。School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement3.偷税和避税的联系和区别偷税和避税的联系和区别 3.1 3.1 二者联系二者联系实施不符合一般经营原则的行为实施不符合一般经营原则的行为造成减轻税收负担的结果造成减轻税收负担的结果3.2 3.2 二者区别二者区别实施行为的合法性不同：税法明确禁止，非法律所明确禁止。实施行为的合法性不同：税法明确禁止，非法律所明确禁止。实施行为的时间点不同：纳税义务产生前后实施行为的时间点不同：纳税义务产生前后法律责任不同：对于偷税行为，除追缴税款以外，还应当加收滞纳法律责任不同：对于偷税行为，除追缴税款以外，还应当加收滞纳金，同时还应当进行处罚，情节严重构成犯罪的，还要追究刑事责任。金，同时还应当进行处罚，情节严重构成犯罪的，还要追究刑事责任。对于避税行为，一般仅调整应纳税对于避税行为，一般仅调整应纳税额，并不加收滞纳金，更不能进行处罚，也不可能追究刑事责任。额，并不加收滞纳金，更不能进行处罚，也不可能追究刑事责任。School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement4.进行避税筹划的途径进行避税筹划的途径 事前筹划：重大决策之前，事前筹划：重大决策之前，股权投资股权投资、债权投资债权投资、资产投、资产投资、经营业务发生重大变化、资、经营业务发生重大变化、重组重组、合并、设立分公司、合并、设立分公司、设立子公司、关联交易转让定价等。（烟台房地产收购），设立子公司、关联交易转让定价等。（烟台房地产收购），税收成本分析、利润预测。税收成本分析、利润预测。 事中筹划：经营结果尚未完成，成本、费用可以控制。税事中筹划：经营结果尚未完成，成本、费用可以控制。税收情况进行预算。利润预测收情况进行预算。利润预测 内部：财务人员和内部审计人员根据本企业经营的特点，内部：财务人员和内部审计人员根据本企业经营的特点，熟悉、精通、研究税收相关法律，制定筹划方案。熟悉、精通、研究税收相关法律，制定筹划方案。 外部：聘请精通税收政策的人员和企业人员一起（充分利外部：聘请精通税收政策的人员和企业人员一起（充分利用资源，优势互补），制定筹划方案用资源，优势互补），制定筹划方案School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement六、财务人员管理六、财务人员管理1.财务人员现状1.1出纳1人、会计1人1.2出纳1人、会计1人、财务主管1人1.3出纳2人、会计3-5人、财务主管1人、财务经理1人1.4集团:出纳、会计若干人、财务经理若干人、财务总监1人、内部审计1-3人School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement2、财务管理现状存在的弊端、财务管理现状存在的弊端缺少复核人员，老板无法评价财务人员工作质量；缺少复核人员，老板无法评价财务人员工作质量；缺少内审人员，无法形成对财务管理的监督；缺少内审人员，无法形成对财务管理的监督；未单独设立税务人员，对税务政策掌握不到位；未单独设立税务人员，对税务政策掌握不到位；内部控制不健全或者无效，老板未充分利用财务内部控制不健全或者无效，老板未充分利用财务管理的手段或者对财务重视不够。管理的手段或者对财务重视不够。财务人员业务素质偏低，仅限于财务核算，未上财务人员业务素质偏低，仅限于财务核算，未上升到财务管理，无法为领导决策提供帮助。升到财务管理，无法为领导决策提供帮助。School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement3、如何提高财务管理水平、如何提高财务管理水平3.13.1引进高素质人才，提高薪酬待遇留住人才引进高素质人才，提高薪酬待遇留住人才3.23.2内部培训，提高人员素质内部培训，提高人员素质3.33.3外部培训，吸收新鲜知识、拓宽视野，了解外界外部培训，吸收新鲜知识、拓宽视野，了解外界的信息的信息3.43.4借助中介的专业特长，充分利用人力资源（请外借助中介的专业特长，充分利用人力资源（请外面人员去企业有针对的讲课、聘请财税顾问）面人员去企业有针对的讲课、聘请财税顾问）3.53.5财务外包，借助外包方的专业优势财务外包，借助外包方的专业优势财务外包的含义、优势、范围财务外包的含义、优势、范围School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement3.51财务外包的含义财务外包的含义 含义：财务外包是在西方国家发展较快的一种财务管理模含义：财务外包是在西方国家发展较快的一种财务管理模式，是企业将财务管理过程中的某些事项或流程外包给外式，是企业将财务管理过程中的某些事项或流程外包给外部专业机构代为操作和执行的一种财务战略管理模式。财部专业机构代为操作和执行的一种财务战略管理模式。财务外包根据其外包形式可分为传统财务外包和现代网络财务外包根据其外包形式可分为传统财务外包和现代网络财务外包。务外包。 传统财务外包主要是将整个财务管理活动根据企传统财务外包主要是将整个财务管理活动根据企业的需要分解成若干模块，如总帐核算、往来帐款管理、业的需要分解成若干模块，如总帐核算、往来帐款管理、工资核算、固定资产管理、报表系统、纳税申报等模块，工资核算、固定资产管理、报表系统、纳税申报等模块，将这些模块中企业不擅长管理或不具有比较优势的部分外将这些模块中企业不擅长管理或不具有比较优势的部分外包给那些在该方面居于行业领先水准的专业机构处理。包给那些在该方面居于行业领先水准的专业机构处理。School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement3.51财务外包的含义财务外包的含义现代网络财务外包是利用提供财务应用服务的网现代网络财务外包是利用提供财务应用服务的网络公司（如络公司（如ASPASP，即应用服务提供商）搭建的网，即应用服务提供商）搭建的网络财务应用平台，通过合同或协议的形式，企业络财务应用平台，通过合同或协议的形式，企业将全部或部分财务系统业务外包给服务商，由服将全部或部分财务系统业务外包给服务商，由服务商通过互联网上的专营网站替代企业执行财务务商通过互联网上的专营网站替代企业执行财务操作流程及财务信息的生产职能，而分析、决策操作流程及财务信息的生产职能，而分析、决策的职能仍由本单位高层财务管理人员执行，同时的职能仍由本单位高层财务管理人员执行，同时服务商保证财务信息质量并给予必要的咨询和指服务商保证财务信息质量并给予必要的咨询和指导的一种财务外包方式。现代网络财务外包是网导的一种财务外包方式。现代网络财务外包是网络技术普及后传统财务外包发展的高级形式络技术普及后传统财务外包发展的高级形式 School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement3.52财务外包的优势财务外包的优势优势：财务外包可以将企业业务繁杂、价值含量优势：财务外包可以将企业业务繁杂、价值含量小的环节或者企业并不擅长的环节进行外包，可小的环节或者企业并不擅长的环节进行外包，可以削减开支，而且能通过外包商获得的规模效应以削减开支，而且能通过外包商获得的规模效应从而享受极低的外包成本。这样必然会给管理者从而享受极低的外包成本。这样必然会给管理者节省一些时间，管理者可以利用这些时间去关注节省一些时间，管理者可以利用这些时间去关注企业的主营业务，提高管理质量，将有限的精力企业的主营业务，提高管理质量，将有限的精力专注于自己的核心领域，集中发展和管理核心部专注于自己的核心领域，集中发展和管理核心部门，突出主营业务优势，占据更大的市场份额。门，突出主营业务优势，占据更大的市场份额。财务外包一方面可以突出企业的主业，另一方面财务外包一方面可以突出企业的主业，另一方面可以借用外部机构的专业优势来实现和挖掘外包可以借用外部机构的专业优势来实现和挖掘外包流程的增值潜力。流程的增值潜力。 School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement3.53财务外包的形式财务外包的形式1.1.员工工资外包员工工资外包员工工资外包员工工资外包这样可以很好地解决员工工资保密性问题。这样可以很好地解决员工工资保密性问题。所有的信息都在服务商那里，企业内部员工无法所有的信息都在服务商那里，企业内部员工无法打听。员工的工资外包是国外最受欢迎的财务外打听。员工的工资外包是国外最受欢迎的财务外包形式，在美国有五分之一的企业把员工的工资、包形式，在美国有五分之一的企业把员工的工资、福利待遇等外包。福利待遇等外包。 School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement3.53财务外包的形式财务外包的形式2.2.税务外包税务外包税务外包税务外包国内企业在税务方面对政府依赖性强，国内国内企业在税务方面对政府依赖性强，国内的税务制度十分复杂，合规性要求很高，一旦违的税务制度十分复杂，合规性要求很高，一旦违规将支付很高的成本。企业难以在内部找到足够规将支付很高的成本。企业难以在内部找到足够精通税务的员工，所以国内企业税务外包机会很精通税务的员工，所以国内企业税务外包机会很多。国外企业在进行经济交易之前，都以税务优多。国外企业在进行经济交易之前，都以税务优先，需要咨询税务顾问，还经常请税务顾问对公先，需要咨询税务顾问，还经常请税务顾问对公司财务进行健康检查以降低成本。司财务进行健康检查以降低成本。 School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement3.53财务外包的形式财务外包的形式 3.3.财务报告外包财务报告外包财务报告外包财务报告外包 中国的企业在经营管理过程中需要受到许多主管部门中国的企业在经营管理过程中需要受到许多主管部门或市场监管部门的监督，监督的主要形式是对财务报告进或市场监管部门的监督，监督的主要形式是对财务报告进行审查，而且公司还要将财务报告提供给各种类型的利益行审查，而且公司还要将财务报告提供给各种类型的利益关系人。财务报告是否满足各主体的要求，是否符合会计关系人。财务报告是否满足各主体的要求，是否符合会计制度和准则的规定，对企业的发展至关重要。因此，企业制度和准则的规定，对企业的发展至关重要。因此，企业可以选择专业服务机构来编制财务报告。可以选择专业服务机构来编制财务报告。 School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement3.53财务外包的形式财务外包的形式 4.4.差旅费和招待费外包差旅费和招待费外包差旅费和招待费外包差旅费和招待费外包 对于企业而言，差旅费和招待费不是小问题，往往占了费用的相当大比对于企业而言，差旅费和招待费不是小问题，往往占了费用的相当大比例。而且，这两种费用的控制比较复杂和繁琐，企业往往是鞭长莫及，是违例。而且，这两种费用的控制比较复杂和繁琐，企业往往是鞭长莫及，是违规违纪多发地段。要想管理好，需要大量的专业人员和十分具体和详细的制规违纪多发地段。要想管理好，需要大量的专业人员和十分具体和详细的制度。例如，什么级别的员工出差住什么标准的房间，乘坐什么类别和级别的度。例如，什么级别的员工出差住什么标准的房间，乘坐什么类别和级别的交通工具，什么级别的员工有多大的招待费金额及授权等等。这些制度均需交通工具，什么级别的员工有多大的招待费金额及授权等等。这些制度均需要详细规定并定期监督检查执行情况，给企业管理带来很大的复杂性和内耗。要详细规定并定期监督检查执行情况，给企业管理带来很大的复杂性和内耗。因此，将差旅费和招待费外包给专业化的服务商，可以及时反馈费用支出信因此，将差旅费和招待费外包给专业化的服务商，可以及时反馈费用支出信息，帮助企业监控费用预算执行情况，外部监管部门也比较能够认可支出的息，帮助企业监控费用预算执行情况，外部监管部门也比较能够认可支出的合法合规性。而且，这些服务商往往与酒店和交通部门采取业务协作的方式，合法合规性。而且，这些服务商往往与酒店和交通部门采取业务协作的方式，还可以取得较好地价格折扣，降低差旅费和招待费支出。还可以取得较好地价格折扣，降低差旅费和招待费支出。 School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement3.53财务外包的形式财务外包的形式 5.5.应收帐款外包应收帐款外包应收帐款外包应收帐款外包 应收帐款对企业特别是商业流通性企业的财务管理十分重要，如应收帐款对企业特别是商业流通性企业的财务管理十分重要，如果因管理不善而出现大量拖欠，会给公司造成资金紧张、坏帐损失等果因管理不善而出现大量拖欠，会给公司造成资金紧张、坏帐损失等不良后果，严重的甚至会撼动公司的财务基础。应收帐款核算、分析不良后果，严重的甚至会撼动公司的财务基础。应收帐款核算、分析及管理需要耗费大量的时间和人力，而且需要的专业化管理能力较高。及管理需要耗费大量的时间和人力，而且需要的专业化管理能力较高。所以，应收帐款外包可以解决公司自身管理能力不足的问题，提高资所以，应收帐款外包可以解决公司自身管理能力不足的问题，提高资金运转效率，具有较大的市场前景。金运转效率，具有较大的市场前景。 由此可见，企业不仅可以将工资、报告、应收帐款等外包，还可由此可见，企业不仅可以将工资、报告、应收帐款等外包，还可以委托外部专业公司设置财务制度和纳税咨询、编制工程预算决算和以委托外部专业公司设置财务制度和纳税咨询、编制工程预算决算和单位审计任务等等。财务外包的内容可以是一个部门，也可以是一项单位审计任务等等。财务外包的内容可以是一个部门，也可以是一项业务，甚至是一项具体的财务职能。业务，甚至是一项具体的财务职能。 School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement财务管理知识是每一位高层管理者必须掌握的财务管理知识是每一位高层管理者必须掌握的管理技能之一，了解它有利于提高公司的整体管理技能之一，了解它有利于提高公司的整体管理水平和盈利水平。管理水平和盈利水平。内部控制制度设立、内部管理制度完善、企业内部控制制度设立、内部管理制度完善、企业财务预算管理制度的设立、财务分析、财务管财务预算管理制度的设立、财务分析、财务管理、税收筹划、汇算清缴鉴证、税务鉴证等，理、税收筹划、汇算清缴鉴证、税务鉴证等，并非仅依赖于内部人员，可以聘请社会中介机并非仅依赖于内部人员，可以聘请社会中介机构（会计（税务）师事务所、会计咨询公司等）构（会计（税务）师事务所、会计咨询公司等）。School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement汇算清缴注意事项汇算清缴注意事项一、及时提出减免抵税申请以便享受各项税收优一、及时提出减免抵税申请以便享受各项税收优一、及时提出减免抵税申请以便享受各项税收优一、及时提出减免抵税申请以便享受各项税收优惠政策；惠政策；惠政策；惠政策；二、及时做好各项纳税调整二、及时做好各项纳税调整二、及时做好各项纳税调整二、及时做好各项纳税调整。目前税收制度和会计制度之间的差异目前税收制度和会计制度之间的差异很大，在成本费用税前列支方面，税法规定了可很大，在成本费用税前列支方面，税法规定了可以列支、不允许列支和限制性列支等项目，这就以列支、不允许列支和限制性列支等项目，这就要求纳税人逐项审核成本费用项目，对不符合规要求纳税人逐项审核成本费用项目，对不符合规定的要在汇算清缴时予以调整；定的要在汇算清缴时予以调整；School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement汇算清缴注意事项汇算清缴注意事项三、及时调整各项免税项目三、及时调整各项免税项目三、及时调整各项免税项目三、及时调整各项免税项目。对于已计入企业年度会计利润，但税对于已计入企业年度会计利润，但税法规定可以免税的，纳税人在汇算清缴时可以按法规定可以免税的，纳税人在汇算清缴时可以按规定调减应纳税所得额，以避免多缴税款；规定调减应纳税所得额，以避免多缴税款；四、及时弥补以前年度的亏损四、及时弥补以前年度的亏损四、及时弥补以前年度的亏损四、及时弥补以前年度的亏损。企业年度有盈利，税法规定可以弥补企业年度有盈利，税法规定可以弥补以前年度的亏损，但弥补期限不得超过以前年度的亏损，但弥补期限不得超过5 5年，为此年，为此企业可根据实际情况调减应纳税所得额；企业可根据实际情况调减应纳税所得额；School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement汇算清缴注意事项汇算清缴注意事项五、及时调整时间性差异。五、及时调整时间性差异。在汇算清缴时，除了要考虑永久性差异外，对时间性差异影响企业应纳税所得额的，也应及时予以调整；六、及时办理汇算清缴。六、及时办理汇算清缴。税法严格规定了汇算清缴的时间，因此企业应按照法定的时间办理汇算清缴所得税的纳税申报。School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement山东鲁信税务师事务所有限公司山东鲁信税务师事务所有限公司山东鲁信会计师事务所有限公司山东鲁信会计师事务所有限公司聊城诚信税务师事务所有限公司聊城诚信税务师事务所有限公司竭诚为大家提供以下服务：涉税鉴证、税务代理、财税顾问、代理记账、服务外包、内部控制制度的设立、完善、内部审计、报表审计、验资等。School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement聊城诚信税务师事务所有限公司联系人：韩立勇所长联系电话：15163566345 13864377426School of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagementSchool of Business Administration, Department of Economics & Management 工商管理学院 经管系电力企业管理电力企业管理ElectricEnterpriseManagement