交通运输业纳税自查辅导培训交通运输业纳税自查辅导培训宁波大榭开发区国家税务局税源管理一科宁波大榭开发区国家税务局税源管理一科宁波大榭开发区国家税务局税源管理一科宁波大榭开发区国家税务局税源管理一科谌谌谌谌 伦义伦义伦义伦义 联系电话：联系电话：联系电话：联系电话：8676357386763573 邮邮邮邮 编：编：编：编：315812315812前前 言言n n 在我省开展交通运输业和部分现代服务业在我省开展交通运输业和部分现代服务业在我省开展交通运输业和部分现代服务业在我省开展交通运输业和部分现代服务业“ “营改增营改增营改增营改增” ”试点以来，各地高度重视，特别是在广试点以来，各地高度重视，特别是在广试点以来，各地高度重视，特别是在广试点以来，各地高度重视，特别是在广大纳税人的配合下取得了成功，为切实加强改革大纳税人的配合下取得了成功，为切实加强改革大纳税人的配合下取得了成功，为切实加强改革大纳税人的配合下取得了成功，为切实加强改革工作成果，采取各种措施保证工作成果，采取各种措施保证工作成果，采取各种措施保证工作成果，采取各种措施保证“ “营改增营改增营改增营改增” ”工作平工作平工作平工作平稳、有序、顺利进行，防犯税务风险，做到公平稳、有序、顺利进行，防犯税务风险，做到公平稳、有序、顺利进行，防犯税务风险，做到公平稳、有序、顺利进行，防犯税务风险，做到公平税赋，保证纳税人在公正的环境下合法经营，特税赋，保证纳税人在公正的环境下合法经营，特税赋，保证纳税人在公正的环境下合法经营，特税赋，保证纳税人在公正的环境下合法经营，特别组织这次培训工作。别组织这次培训工作。别组织这次培训工作。别组织这次培训工作。一、此次自查的原因一、此次自查的原因n n 根据宁波市国家税务局征管一体化的要求以根据宁波市国家税务局征管一体化的要求以根据宁波市国家税务局征管一体化的要求以根据宁波市国家税务局征管一体化的要求以及宁波大榭开发区国家税务局对纳税人税负监控及宁波大榭开发区国家税务局对纳税人税负监控及宁波大榭开发区国家税务局对纳税人税负监控及宁波大榭开发区国家税务局对纳税人税负监控分析的结果，部分纳税人税负明显偏低，或偏高，分析的结果，部分纳税人税负明显偏低，或偏高，分析的结果，部分纳税人税负明显偏低，或偏高，分析的结果，部分纳税人税负明显偏低，或偏高，为查明原因，要求全体交通运输业纳税人根据自为查明原因，要求全体交通运输业纳税人根据自为查明原因，要求全体交通运输业纳税人根据自为查明原因，要求全体交通运输业纳税人根据自己真实的经营情况进行一次纳税自查，税负明显己真实的经营情况进行一次纳税自查，税负明显己真实的经营情况进行一次纳税自查，税负明显己真实的经营情况进行一次纳税自查，税负明显偏低或偏高的纳税人提交纳税自查报告。偏低或偏高的纳税人提交纳税自查报告。偏低或偏高的纳税人提交纳税自查报告。偏低或偏高的纳税人提交纳税自查报告。二、自查范围和自查要求二、自查范围和自查要求n n 1.1.交通运输企业税负率低于交通运输企业税负率低于交通运输企业税负率低于交通运输企业税负率低于2%2%，高于，高于，高于，高于4.5%4.5%的的的的纳税人必须进行自查，名单附后，并在纳税人必须进行自查，名单附后，并在纳税人必须进行自查，名单附后，并在纳税人必须进行自查，名单附后，并在9 9月月月月2020日日日日前上报自查报告。自查报告在群共享处下载。前上报自查报告。自查报告在群共享处下载。前上报自查报告。自查报告在群共享处下载。前上报自查报告。自查报告在群共享处下载。n n 2.2.船舶运输的企业参考道路运输进行自查。船舶运输的企业参考道路运输进行自查。船舶运输的企业参考道路运输进行自查。船舶运输的企业参考道路运输进行自查。n n 3.3.其他税负相对正常企业可以选择进行自查，其他税负相对正常企业可以选择进行自查，其他税负相对正常企业可以选择进行自查，其他税负相对正常企业可以选择进行自查，对存在的问题在本月自行调整。对存在的问题在本月自行调整。对存在的问题在本月自行调整。对存在的问题在本月自行调整。n n 4.4.对自查不认真的纳税人我们将有针对性的进对自查不认真的纳税人我们将有针对性的进对自查不认真的纳税人我们将有针对性的进对自查不认真的纳税人我们将有针对性的进行重点检查。行重点检查。行重点检查。行重点检查。三、如何确定企业的税负率三、如何确定企业的税负率n n企业实际税负率企业实际税负率=（应交税金（应交税金 主营业务收入）主营业务收入）100%n n主营业务收入主营业务收入=纳税人全部收入纳税人全部收入 其他业务收其他业务收入非增值税业务收入入非增值税业务收入n n应交税金应交税金=已交税金已交税金+购买汽车取得的进项税额购买汽车取得的进项税额其他业务应缴税金非增值税税金其他业务应缴税金非增值税税金四、自查内容四、自查内容-进项税额方面进项税额方面 1.1.自查是否存在油费过低或者过高的问题，我们自查是否存在油费过低或者过高的问题，我们自查是否存在油费过低或者过高的问题，我们自查是否存在油费过低或者过高的问题，我们根据纳税人实际经营情况进行了综合测算，油费占主根据纳税人实际经营情况进行了综合测算，油费占主根据纳税人实际经营情况进行了综合测算，油费占主根据纳税人实际经营情况进行了综合测算，油费占主营业务收入的比例在营业务收入的比例在营业务收入的比例在营业务收入的比例在35%35%左右属于正常的，过高过低左右属于正常的，过高过低左右属于正常的，过高过低左右属于正常的，过高过低都属于非正常情况，需要查明原因。凡误计进项税额都属于非正常情况，需要查明原因。凡误计进项税额都属于非正常情况，需要查明原因。凡误计进项税额都属于非正常情况，需要查明原因。凡误计进项税额的应做进项税额转出，将油费转让和出售的要做其他的应做进项税额转出，将油费转让和出售的要做其他的应做进项税额转出，将油费转让和出售的要做其他的应做进项税额转出，将油费转让和出售的要做其他业务收入处理。业务收入处理。业务收入处理。业务收入处理。 2.2.检查轮胎使用情况，轮胎使用占收入的比例过检查轮胎使用情况，轮胎使用占收入的比例过检查轮胎使用情况，轮胎使用占收入的比例过检查轮胎使用情况，轮胎使用占收入的比例过高，更换轮胎频繁都属于不正常现象，如果没有轮胎高，更换轮胎频繁都属于不正常现象，如果没有轮胎高，更换轮胎频繁都属于不正常现象，如果没有轮胎高，更换轮胎频繁都属于不正常现象，如果没有轮胎进项税额说明存在应取得发票而未取得发票的行为。进项税额说明存在应取得发票而未取得发票的行为。进项税额说明存在应取得发票而未取得发票的行为。进项税额说明存在应取得发票而未取得发票的行为。 3.汽车修理费是否取得了增值税专用发票，汽车修理费是否取得了增值税专用发票，要正确认识取得发票的重要性。要正确认识取得发票的重要性。 4. 联运业务和分运业务是否按规定取得了联运业务和分运业务是否按规定取得了增值税专用发票。增值税专用发票。 5.差额纳税项目是否按规定取得了合法有差额纳税项目是否按规定取得了合法有效的会计凭证。（效的会计凭证。（8月月1日以后不得按差额纳日以后不得按差额纳税）。税）。 6.购买的新车是否按规定抵扣了增值税进购买的新车是否按规定抵扣了增值税进项税额。项税额。自查内容自查内容-销项税额方面销项税额方面n n 1.1.是否有虚开代开发票的行为，是否有超过运是否有虚开代开发票的行为，是否有超过运是否有虚开代开发票的行为，是否有超过运是否有虚开代开发票的行为，是否有超过运输能力开具发票的行为（主要查看运输车辆运输能输能力开具发票的行为（主要查看运输车辆运输能输能力开具发票的行为（主要查看运输车辆运输能输能力开具发票的行为（主要查看运输车辆运输能力和相应的开票限额）。力和相应的开票限额）。力和相应的开票限额）。力和相应的开票限额）。n n 2.2.分运业务，联运业务是否有未按规定开具发分运业务，联运业务是否有未按规定开具发分运业务，联运业务是否有未按规定开具发分运业务，联运业务是否有未按规定开具发票的行为。票的行为。票的行为。票的行为。n n 3.3.租赁车辆，是否按规定取得租赁发票，是否租赁车辆，是否按规定取得租赁发票，是否租赁车辆，是否按规定取得租赁发票，是否租赁车辆，是否按规定取得租赁发票，是否存在一车多挂的行为。存在一车多挂的行为。存在一车多挂的行为。存在一车多挂的行为。n n 4.4.回程带货业务未开具发票部分是否反映了主回程带货业务未开具发票部分是否反映了主回程带货业务未开具发票部分是否反映了主回程带货业务未开具发票部分是否反映了主营业务收入。营业务收入。营业务收入。营业务收入。五、财税字五、财税字201337号文件的主要变化号文件的主要变化n n 1.1.取消了取得税务机关为小规模纳税人代开的取消了取得税务机关为小规模纳税人代开的取消了取得税务机关为小规模纳税人代开的取消了取得税务机关为小规模纳税人代开的运输发票按运输发票按运输发票按运输发票按7%7%抵扣的规定。从抵扣的规定。从抵扣的规定。从抵扣的规定。从20132013年年年年8 8月月月月1 1日起，日起，日起，日起，纳税人取得税务机关代开的货运增值税专用发票纳税人取得税务机关代开的货运增值税专用发票纳税人取得税务机关代开的货运增值税专用发票纳税人取得税务机关代开的货运增值税专用发票必须按发票上注明的增值税税额抵扣进项税额。必须按发票上注明的增值税税额抵扣进项税额。必须按发票上注明的增值税税额抵扣进项税额。必须按发票上注明的增值税税额抵扣进项税额。n n 2.2.取消了部分业务按差额征税的管理办法，因取消了部分业务按差额征税的管理办法，因取消了部分业务按差额征税的管理办法，因取消了部分业务按差额征税的管理办法，因为全国统一实行增值税业务，没有取得增值税专为全国统一实行增值税业务，没有取得增值税专为全国统一实行增值税业务，没有取得增值税专为全国统一实行增值税业务，没有取得增值税专用发票的业务一律不得抵扣进项税额。例如：港用发票的业务一律不得抵扣进项税额。例如：港用发票的业务一律不得抵扣进项税额。例如：港用发票的业务一律不得抵扣进项税额。例如：港口建设费，熏蒸费，商品检验检疫费等所有的费口建设费，熏蒸费，商品检验检疫费等所有的费口建设费，熏蒸费，商品检验检疫费等所有的费口建设费，熏蒸费，商品检验检疫费等所有的费用没有取得增值税发票不得抵扣进项税额。用没有取得增值税发票不得抵扣进项税额。用没有取得增值税发票不得抵扣进项税额。用没有取得增值税发票不得抵扣进项税额。 3.3.明确了以承包、承租、挂靠方式经营的，承包明确了以承包、承租、挂靠方式经营的，承包明确了以承包、承租、挂靠方式经营的，承包明确了以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人，承租人，挂靠人（以下称承包人）以发包人、出人，承租人，挂靠人（以下称承包人）以发包人、出人，承租人，挂靠人（以下称承包人）以发包人、出人，承租人，挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则以承包人为纳税人。否则以承包人为纳税人。否则以承包人为纳税人。否则以承包人为纳税人。 4.4.联运单位取得铁路部门的运费结算单据按运费联运单位取得铁路部门的运费结算单据按运费联运单位取得铁路部门的运费结算单据按运费联运单位取得铁路部门的运费结算单据按运费和基金两项业务的合计按和基金两项业务的合计按和基金两项业务的合计按和基金两项业务的合计按7%7%抵扣进项税额，不再实抵扣进项税额，不再实抵扣进项税额，不再实抵扣进项税额，不再实行扣额法扣税。行扣额法扣税。行扣额法扣税。行扣额法扣税。 5.5.纳税人购置的应增消费税的小汽车、游艇、摩纳税人购置的应增消费税的小汽车、游艇、摩纳税人购置的应增消费税的小汽车、游艇、摩纳税人购置的应增消费税的小汽车、游艇、摩托车用于企业生产经营的准予从销项税额中抵扣，托车用于企业生产经营的准予从销项税额中抵扣，托车用于企业生产经营的准予从销项税额中抵扣，托车用于企业生产经营的准予从销项税额中抵扣，用于职工福利和非应税项目的不得抵扣。用于职工福利和非应税项目的不得抵扣。用于职工福利和非应税项目的不得抵扣。用于职工福利和非应税项目的不得抵扣。 6.6.广播电影电视行业纳入广播电影电视行业纳入广播电影电视行业纳入广播电影电视行业纳入“ “营改增营改增营改增营改增” ”范围，如果范围，如果范围，如果范围，如果和这些单位有业务往来可以开具增值税专用发票。和这些单位有业务往来可以开具增值税专用发票。和这些单位有业务往来可以开具增值税专用发票。和这些单位有业务往来可以开具增值税专用发票。纳纳税人名称税人名称 纳纳税人税人识别码识别码 地址地址 联联系系电话电话 法人代表法人代表 办办税人税人员员 自自查查情况情况报报告：告： 自自查补缴查补缴情况：情况：税税 种种税款所属税款所属时时期期销项销项税税额额调调整整额额进项进项税税额额调调整整额额应纳应纳税所得税所得额额调调整整额额应应抵减抵减留抵税留抵税额额应补应补税款税款应补应补滞滞纳纳金金合合 计计税税务务机关机关审审核意核意见见：上述上述应补缴应补缴税款限于税款限于 年年 月月 日前入日前入库库，滞，滞纳纳金按金按规规定征收。定征收。税税务务机关（盖章）机关（盖章） 科（股）科（股）长长： 经办经办人：人： 年年 月月 日日备注：本表一式二份，一份纳税人留存，一份纳税评估部门留存。 纳税问题自查报告纳税问题自查报告征收管理码： 年 月 日 通通 知知 纳税人纳税人2013年年6月第一次上报车辆月第一次上报车辆明细表后，新增或减少车辆必须填写明细表后，新增或减少车辆必须填写交通运输业企业车辆情况明细表交通运输业企业车辆情况明细表用用电子邮件的形式上报我局。电子邮件的形式上报我局。 电子邮件地址电子邮件地址:chenlunyidxnbtax.gov.cn;或者583887132qq.com. 请互相转告请互相转告n n宁波铭仕国际物流有限公司宁波铭仕国际物流有限公司宁波天易物流有限公司宁波天易物流有限公司宁波诚圣物流有限公司宁波诚圣物流有限公司宁波杰华国际物流有限公司宁波杰华国际物流有限公司宁波富捷物流有限公司宁波富捷物流有限公司宁波勤信物流有限公司宁波勤信物流有限公司宁波全通宁联航运有限公司宁波全通宁联航运有限公司宁波锦鹏物流有限公司宁波锦鹏物流有限公司宁波凯裕物流有限公司宁波凯裕物流有限公司浙江长弘物流有限公司浙江长弘物流有限公司宁波市诚运物流有限公司宁波市诚运物流有限公司宁波马飞物流有限公司宁波马飞物流有限公司宁波千炜国际集装箱运输有限公司宁波千炜国际集装箱运输有限公司宁波嘉亿物流有限公司宁波嘉亿物流有限公司宁波九辰物流有限公司宁波九辰物流有限公司宁波金链国际物流有限公司宁波金链国际物流有限公司宁波进福物流有限公司宁波进福物流有限公司宁波大榭开发区虎道物流有限公司宁波大榭开发区虎道物流有限公司宁波菱通物流有限公司宁波菱通物流有限公司n n宁波大榭开发区宏锋物流有限公司宁波大榭开发区宏锋物流有限公司宁波鹏晟物流有限公司宁波鹏晟物流有限公司宁波鸿拓物流有限公司宁波鸿拓物流有限公司宁波大榭开发区知全物流有限公司宁波大榭开发区知全物流有限公司宁波嘉利船务贸易有限公司宁波嘉利船务贸易有限公司宁波大榭开发区宝达运贸有限公司宁波大榭开发区宝达运贸有限公司宁波大榭开发区嘉信海运有限公司宁波大榭开发区嘉信海运有限公司宁波超宇物流有限公司宁波超宇物流有限公司宁波合福运输有限公司宁波合福运输有限公司宁波大榭开发区子烽物流有限公司宁波大榭开发区子烽物流有限公司宁波大榭开发区鹰捷货运有限公司宁波大榭开发区鹰捷货运有限公司宁波大榭开发区正达集装箱储运有宁波大榭开发区正达集装箱储运有限公司限公司宁波明鸿运输有限公司宁波明鸿运输有限公司宁波大榭开发区万华货运有限公司宁波大榭开发区万华货运有限公司宁波速搜物流有限公司宁波速搜物流有限公司宁波万腾运输有限公司宁波万腾运输有限公司宁波大榭开发区桦亿运输有限公司宁波大榭开发区桦亿运输有限公司宁波大榭开发区港盛物流有限公司宁波大榭开发区港盛物流有限公司 自查企业名单自查企业名单