清清查方法方法核核对法法核核对银行存款日行存款日记账银行行对账单对不上：未达不上：未达账项、错账未达账项一般通过编制未达账项一般通过编制银行存款余额调银行存款余额调节表节表来解决。来解决。银行存款核对银行存款核对盘点盘点银行存款余额调节表的说明：银行存款余额调节表的说明： 异向调整、同增同减。异向调整、同增同减。（！）调节后的余额不等，则说明记帐有差错：（！）调节后的余额不等，则说明记帐有差错：如相等，则说明如相等，则说明一般一般一般一般无差错。无差错。（！）（！）“银行余额调节表银行余额调节表”只起只起对账作用对账作用，不属，不属于原始凭证，不能用来调账。于原始凭证，不能用来调账。了解划线更正法了解划线更正法掌握红字更正法掌握红字更正法掌握补充登记法掌握补充登记法会计人员根据审核无误的会计凭证登账时，会计人员根据审核无误的会计凭证登账时，若出现若出现会计凭证正确无误会计凭证正确无误，但，但登记账簿时出登记账簿时出现抄写或计算错误现抄写或计算错误，可以采用划线更正法进，可以采用划线更正法进行更正。行更正。 例一：记账人员在根据记账凭证登记账簿时，将825730错误登记为827530元。但该笔业务的记账凭证中应借、应贷科目及金额无误，只是登记账簿时出现了抄写错误，此时，应采用划线更正法进行更正。具体步骤为：具体步骤为：在错误的文字或数字上划一条红线，表示注销，在错误的文字或数字上划一条红线，表示注销，但必须使原有字迹仍可辨认，以备查核。但必须使原有字迹仍可辨认，以备查核。用蓝字将正确的文字或数字写在划线上方。用蓝字将正确的文字或数字写在划线上方。由记账人员在更正处签名或盖章，以明确责任。由记账人员在更正处签名或盖章，以明确责任。 例二：检查账簿记录时，发现期初余额登记错误，例二：检查账簿记录时，发现期初余额登记错误，其余没有错误，用划线法更正如下：其余没有错误，用划线法更正如下：划线更正法填列样本划线更正法填列样本 红字更正法又称红字冲销法，适用于以下两种情况：（1）记账后发现记账凭证中应借、应贷科目用错。更正方法如下： 编制一张与原错误凭证相同的红字金额凭证，登记入账，冲销原记账错误； 编制一张正确的蓝字凭证，登记入账； 在原错误凭证摘要栏中标明“已用月日类号凭证冲正”，以防重复更正。 （2）记账后发现记账凭证中应借、应贷科目正确，但所记金额大于应记金额。更正方法如下： 编制一张与原错误凭证科目相同、金额为多记金额的红字凭证，并据以用红字登记入账，冲销原多记金额。 在原错误凭证摘要栏中标明“已用月日类号凭证冲正”，以防重复更正。 +例1 20年12月6日，企业一车间生产领用甲材料20 000元，在编制记账凭证时，误编成下列会计分录并已登记入账。错误的记账凭证及登账如下：+第一步：编制一张与原错误凭证相同的红字金额凭证，并登记入账。（注：凭证金额用红字）+第二步：编制一张正确的蓝字凭证，并登记入账；第三步：在原错误凭证摘要栏中标明“已用12月09日记029、030号凭证冲正”记账以后，发现记账凭证中应借、应贷科目正确，但所记金额小于应记金额，可采用补充登记法进行更正。例3仍以例2为例，20年12月7日，企业收到大成公司前欠货款30000元存人银行，原填制的记账凭证误写为20000元，并已登记人账。原错误的会计凭证及账薄如下：+第一步：编制一张与原错误凭证科目相同、金额为少记金额的蓝字凭证，并据以登记入账。该凭证中日期填写编制补充凭证的日期，按编制补充凭证时当前凭证顺序编号，在摘要栏中填入“补充月日类号错误凭证少记金额”。+第二步：在原错误凭证摘要栏中标明“已用月日类号凭证补充更正”（参见第015号记账凭证）。+注：在采用红字更正及补充登记法更正错账时，原始凭证仍附于原错误记账凭证后，用以冲销的红字凭证和用以更正的蓝字凭证后可以不附原始凭证。资料：美丽昆明2013年4月30日，经查核有关账证发现有下列错误：(1)用银行存款支付管理部门用水电费3460元，过账时在管理费用账上误记为4360元。(2)以银行存款购进仪器设备一台，买价2500元，过账时误记为库存商品。（假如不考虑增值税）(3)赊购商品一批，计6800元，误记人应收账款的贷方。(4)以银行存款25000元购进设备一台，原会计分录为借记“固定资产”2500元，贷记“银行存款”2500元。（假如不考虑增值税）(5)赊销商品一批，售价3600元，原会计分录为借记“应收账款”6300元，贷记“主营业务收人”6300元。（假如不考虑增值税）要求：采用适当的错误更正方法更正错账。（1）采用划线更正法。具体更正如下：3460（2）应采用红字更正法。用红字编制凭证：借：库存商品2500贷：银行存款2500据以用红字登记入账再用蓝字编制记账凭证：借：固定资产2500贷：银行存款2500据以用蓝字登记入账（3）应采用红字更正法。借：库存商品6800贷：应收账款6800据以用红字登记入账借：库存商品6800贷：应付账款6800据以用蓝字登记入账（4）应采用补充登记法。借：固定资产22500贷：银行存款22500（5）应采用红字更正法用红字填制记账凭证借：应收账款2700贷：主营业务收人2700再据以用红字登记入账一、利润表的概念和意义一、利润表的概念和意义（一）利润表的概念利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果会计期间经营成果的报表。（二）利润表的意义 1.通过利润表，可以从总体上了解企业收入和费用、净利润（或亏损）等的实现及构成情况； 2.通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析企业的获利能力及利润的变化情况和未来发展趋势； 3.通过利润表，可以了解投资者投入资本的保值增值情况，评价企业经营业绩。二、利润表的格式二、利润表的格式利润表的格式有单步式和多步式单步式和多步式两种。按照我国企业会计准则的规定，我国企业的利润表采用多步式利润表采用多步式。企业可以分如下三个步骤编制利润表：第一步，以营业收入为基础，计算营业利润；营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投财务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）资收益（投资损失）第二步，以营业利润为基础，计算利润总额；利润总额营业利润营业外收入营业外支出利润总额营业利润营业外收入营业外支出第三步，以利润总额为基础，计算净利润。净利润利润总额所得税费用净利润利润总额所得税费用+请代为计算营业成本、营业收入、营业利润、利润总额、所得税费用和净利润营业收入（2165000）元；营业成本（1456000）元；营业利润（516000）元；利润总额（521500）元；所得税费用（130375）元；净利润（391125）元。一、根据一、根据总账账户期末余期末余额计算填列：算填列： 1.货币资金库存现金银行存款其他货币资金2.未分配利润：根据“本年利润”和“利润分配”的期末额计算填列3.存货材料采购（在途物资）原材料+周转材料库存商品委托加工物资生产成本等存货跌价准备4.固定资产固定资产-累计折旧-固定资产减值准备5.无形资产无形资产-累计摊销-无形资产减值准备6.长期借款=长期借款-一年内到期非流动负债7.长期待摊费用“长期待摊费用”期末余额“将于1年内（含1年）摊销的数额”8.在建工程、长期股权投资、持有至到期投资：根据其相应总账账户的期末余额减去其相应减值准备后的净额填列。二、根据明二、根据明细账户期末余期末余额分析分析计算填列算填列1.应收账款应收账款（借）+预收账款（借）坏账准备（应收账款）2.预付账款预付账款（借）+应付账款坏账准备（预付账款）3.应付账款=应付账款（贷）+预付账款（贷）4.预收账款=预收账款（贷）+应收账款（贷）分录题1、从银行提取现金8000元，以备发放本月工资。2、从银行借入期限三月贷款100000元，存入银行。3、王某外地出差归，报销差旅费2500元，财务科补给其现金500元，王某出差时向财务部门预借现金2000元。4、企业购入设备一台，买价24000元，包装费300元，运输费700元，不需安装，直接交付使用。5、购入乙材料8000千克，每千克元，运杂费40元，税款及运费以银行存款支付，材料尚未到。6、上述乙采购验收入库。7、某工厂进行财产清查时，发现甲材料账面余额455公斤，价值19110元，盘存实际数量445公斤。经查明属于正常损耗，经批准后计入管理费用。8、计提固定资产折旧，车间使用的固定资产折旧1400元，厂部使用设备折旧800元。9、以银行存款支付行政管理部门本月的水电费300元。10、预提应由本月负担的短期借款利息210元。11、企业经财产清查时，发现盘亏材料20000吨，价值6000元，经查明是由于计量上的错误所造成的。12、销售A产品600件，每件500元，销售货款及销项税额存入银行。13、计算本月应交的城市建设维护费568元，教育附加费243元。14、结转本月已销产品生产成本228000元。15、某厂12月末有关帐户余额如下，转入“本年利润”帐户：主营业务收入300000元，其他业务收入40000元，营业外收入2300元。16、收到国家投入资金200000元，存入银行。17、发出甲材料110000元，其中制造A产品耗用55000元，制造B产品耗用45000元，车间一般耗用8000元，公司管理部门耗用2000元。18、某企业进行财产清查时，发现盘亏水泵一台，原价5200元，账面已提，折旧2400元，经批准后转为营业外收入。19、企业销售产品一批，价值30000元，销项税额5100元，代垫运费400元，货款尚未收到。20、企业购入需要安装的甲设备一台，买价28000元，运输费1200元，交付安装，企业安装上述装备时，支付安装费1500元，将安装完毕的设备交付费用。21、根据合同规定，预收乙公司货款36000元，存入银行。22、以银行存款支付车间办公费300元，厂部招待费400元。23、分配本月份职工工资，其中生产工人工资8000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资3000元。24、结转本月发生的制造费用38200元至生产成本。25、结转本年实现的净利润1100000元至利润分配未分配利润。1、借：库存现金8000贷：银行存款8000借：应付职工薪酬8000贷：库存现金80002、借：银行存款100000贷：短期贷款1000003、借：管理费用2500贷：其他应收款2000库存现金5004、借：固定资产25000贷：银行存款250005、借：材料采购乙材料4040应交税金应交增值税(进项税额)680贷：银行存款47206、借：原材料乙材料4040贷：材料采购乙材料40407、借：待处理财产损益420贷：原材料420借：管理费用420贷：待处理财产损益4208、借：制造费用1400管理费用800贷：累计折旧22009、借：管理费用300贷：银行存款30010、借：财务费用210贷：应付利息21011、借：原材料6000贷：待处理财产损益6000借：待处理财产损益6000贷：管理费用600012、借：银行存款351000贷：主营业务收入300000应交税费应交增值税(销项税额)5100013、借：营业税金及附加811贷：应交税费应交城市维护建设税568应交税费应交教育费附加24314、借：主营业务成本228000贷：库存商品22800015、借：主营业务收入300000其他业务收入40000营业外收入2300贷：本年利润34230016、借：银行存款200000贷：实收资本20000017、借：生产成本A产品55000生产成本B产品45000制造费用8000管理费用2000贷：原材料11000018、借：待处理财产损益待处理固定资产损益2800累计折旧2400贷：固定资产5200借：营业外支出2800贷：待处理财产损益280019、借：应收账款35500贷：主营业务收入30000应交税金应交增值税5100银行存款40020、借：在建工程29200贷：银行存款29200借：在建工程1500贷：银行存款1500借：固定资产30700贷：在建工程3070021、借：银行存款36000贷：预收账款3600022、借：制造费用300管理费用400贷：银行存款70023、借：生产成本8000制造费用2000管理费用3000贷：应付职工薪酬工资1300024、借：生产成本38200贷：制造费用3820025、借：本年利润1100000贷：利润分配未分配利润1100000