会会 计计 账账 簿簿2024/9/25一一 会计账薄的概会计账薄的概述述二二 账簿的基本启用与交接账簿的基本启用与交接三三账簿的登记规则账簿的登记规则四四 对对 账账五五 错账更正方法错账更正方法六六 结结 账账七七账薄的更换与保管账薄的更换与保管2024/9/25 会计账薄的概会计账薄的概述述2024/9/251 1. .什么叫帐簿？什么叫帐簿？ 会计帐簿是由一定格式账页组成的，会计帐簿是由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、以经过审核的会计凭证为依据，全面、连续、系地记录各项经济业务的簿籍。连续、系地记录各项经济业务的簿籍。2024/9/252.登记账簿的意义登记账簿的意义经济业务经济业务经济业务经济业务考核经营成果，进行考核经营成果，进行会计监督的重要依据会计监督的重要依据编编制制会会计计报报表表的的主主要依据要依据会计会计报表报表账账簿簿会计凭证会计凭证提供系统完整提供系统完整的会计信息的会计信息有利于保护各项资产有利于保护各项资产的安全完整。的安全完整。2024/9/25账簿分类账簿分类用用途途分分类类序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿时间先后顺序逐时间先后顺序逐日逐笔登记日逐笔登记普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账库存现金日记账库存现金日记账银行存款日记账银行存款日记账材料采购日记账材料采购日记账全部业务分类登记全部业务分类登记总分类账簿总分类账簿明细分类账簿明细分类账簿租入固定资租入固定资产登记簿产登记簿3.3.帐簿的种类帐簿的种类起补充说明起补充说明作作 用用法法12024/9/25特特种种日日记记账账普普通通日日记记账账 也称分录也称分录簿，是用来登簿，是用来登记各单位记各单位全部全部经济业务的发经济业务的发生完成情况的生完成情况的日记账，日记账，可以可以作为登记账簿作为登记账簿的依据的依据现金现金日记日记账账银行存银行存款款日记账日记账是专门用来是专门用来记录记录现金、现金、银行存款银行存款发发生完成情况生完成情况的日记账的日记账日记账日记账是按照经是按照经济业务发济业务发生的时间生的时间先后顺序，先后顺序，逐日逐笔逐日逐笔顺序登记顺序登记的账的账。序时账序时账2024/9/25 根根据据总总分分类类科科目目设设置置，总总括括反反映映会会计计主主体体经经济济业务情况。业务情况。根根据据明明细细科科目目设设置置，详详细细记记录录某某一一类类经经济济业业务务情况。情况。分类账分类账 分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。 分分类类账账簿簿总账总账明细账明细账2024/9/25备备查查账账1 1、它不是根据记账凭证登记的。、它不是根据记账凭证登记的。2 2、它的格式与日记账和分类账、它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重的格式不同，它注重用文字记叙用文字记叙某项经济业务的发生和注销。某项经济业务的发生和注销。3 3、由各单位根据管理的需要自、由各单位根据管理的需要自行设计与设置的。行设计与设置的。受托加工材料登记簿受托加工材料登记簿租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿应收应付票据登记簿应收应付票据登记簿2024/9/25按按格格式式分分类类两栏式账簿两栏式账簿多栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿三栏式账簿三栏式账簿2024/9/25外表外表形式形式分类分类订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿库存现金日记账库存现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账固定资产固定资产低值易耗品低值易耗品注意：注意：各种账簿的优缺点各种账簿的优缺点2024/9/25订本账订本账：在启用前就把编有顺序号的若干账：在启用前就把编有顺序号的若干账：在启用前就把编有顺序号的若干账：在启用前就把编有顺序号的若干账页页页页 固定装订成册的账簿。固定装订成册的账簿。固定装订成册的账簿。固定装订成册的账簿。优点：优点：优点：优点：可以防止账页散失和被随意抽换可以防止账页散失和被随意抽换可以防止账页散失和被随意抽换可以防止账页散失和被随意抽换缺点：缺点：缺点：缺点：不利于补充不足账页不利于补充不足账页不利于补充不足账页不利于补充不足账页账页多余账页多余账页多余账页多余会造成浪费会造成浪费会造成浪费会造成浪费；不利于不利于不利于不利于分工分工分工分工适用：适用：适用：适用：日记账、总账日记账、总账日记账、总账日记账、总账2024/9/25活页账活页账：指在启用之前和使用过程中，不把账指在启用之前和使用过程中，不把账指在启用之前和使用过程中，不把账指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。页固定地装订成册的账簿。页固定地装订成册的账簿。页固定地装订成册的账簿。优点：优点：优点：优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进可以添加和抽换不足及多余的账页并进可以添加和抽换不足及多余的账页并进可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工行分工行分工行分工缺点：缺点：缺点：缺点：不利于对记账内容进行控制不利于对记账内容进行控制不利于对记账内容进行控制不利于对记账内容进行控制。因此，在。因此，在。因此，在。因此，在采用这种账簿时，空白账页在使用时必须连续采用这种账簿时，空白账页在使用时必须连续采用这种账簿时，空白账页在使用时必须连续采用这种账簿时，空白账页在使用时必须连续编号，并且有关人员在账页上编号，并且有关人员在账页上编号，并且有关人员在账页上编号，并且有关人员在账页上盖章盖章盖章盖章，并应定期，并应定期，并应定期，并应定期装订成册装订成册装订成册装订成册适用：适用：适用：适用：明细账明细账明细账明细账2024/9/25卡片式账簿卡片式账簿简称简称简称简称卡片账卡片账卡片账卡片账。用卡片作为账页存放在专设的卡。用卡片作为账页存放在专设的卡。用卡片作为账页存放在专设的卡。用卡片作为账页存放在专设的卡片箱中，账页可以根据需要随时增添的账簿。采片箱中，账页可以根据需要随时增添的账簿。采片箱中，账页可以根据需要随时增添的账簿。采片箱中，账页可以根据需要随时增添的账簿。采用这种账簿，灵活方便，可以使记录的内容详细用这种账簿，灵活方便，可以使记录的内容详细用这种账簿，灵活方便，可以使记录的内容详细用这种账簿，灵活方便，可以使记录的内容详细具体，具体，具体，具体，可以跨年度使用而无需更换账页可以跨年度使用而无需更换账页可以跨年度使用而无需更换账页可以跨年度使用而无需更换账页，也便于也便于也便于也便于分类汇总和根据管理的需要转移卡片。分类汇总和根据管理的需要转移卡片。分类汇总和根据管理的需要转移卡片。分类汇总和根据管理的需要转移卡片。2024/9/25卡片卡片卡片卡片账的账页容易散失和被抽换。因此，账的账页容易散失和被抽换。因此，账的账页容易散失和被抽换。因此，账的账页容易散失和被抽换。因此，使用时，应在卡片上连续编号，以保证安全。使用时，应在卡片上连续编号，以保证安全。使用时，应在卡片上连续编号，以保证安全。使用时，应在卡片上连续编号，以保证安全。卡片式账簿一般适应于卡片式账簿一般适应于卡片式账簿一般适应于卡片式账簿一般适应于内容复杂，内容复杂，内容复杂，内容复杂，账页需要随账页需要随账页需要随账页需要随着物资使用或存放地点的转移而重新排列的明着物资使用或存放地点的转移而重新排列的明着物资使用或存放地点的转移而重新排列的明着物资使用或存放地点的转移而重新排列的明细账，如细账，如细账，如细账，如固定资产明细分类账固定资产明细分类账固定资产明细分类账固定资产明细分类账。 2024/9/25二二 账簿的启用与交接账簿的启用与交接2024/9/25账簿的构成账簿的构成封页封页扉页扉页账页账页封面上一般写封面上一般写账簿的名称及单位账簿的名称及单位的名称的名称账簿使用登记表账簿使用登记表科目索引科目索引账户的名称账户的名称登账日期栏登账日期栏凭证种类和号数栏凭证种类和号数栏摘要栏摘要栏金额栏金额栏总页次和分户页次总页次和分户页次2024/9/25账薄启用和交接规则账薄启用和交接规则2024/9/25账簿启用规则账簿启用规则1.1.启用账簿时，应在账簿启用账簿时，应在账簿启用账簿时，应在账簿启用账簿时，应在账簿封面上封面上封面上封面上写明单位名称和账写明单位名称和账写明单位名称和账写明单位名称和账簿名称簿名称簿名称簿名称，在账簿扉页在账簿扉页在账簿扉页在账簿扉页“ “账簿启用表账簿启用表账簿启用表账簿启用表” ”上，登记有关内容。上，登记有关内容。上，登记有关内容。上，登记有关内容。2.2.启用订本式账簿，应顺序编定页数，不得跳页、缺启用订本式账簿，应顺序编定页数，不得跳页、缺启用订本式账簿，应顺序编定页数，不得跳页、缺启用订本式账簿，应顺序编定页数，不得跳页、缺号。号。号。号。 使用活页式账页，应按账页顺序编号，并须使用活页式账页，应按账页顺序编号，并须使用活页式账页，应按账页顺序编号，并须使用活页式账页，应按账页顺序编号，并须定期定期定期定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编页，加目装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编页，加目装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编页，加目装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编页，加目录，记明每个账户的名称和页次。录，记明每个账户的名称和页次。录，记明每个账户的名称和页次。录，记明每个账户的名称和页次。2024/9/25 账账 簿簿 启启 用用 表表单位名称单位名称单位名称单位名称印花粘贴处印花粘贴处印花粘贴处印花粘贴处账簿名称账簿名称账簿名称账簿名称账簿编号账簿编号账簿编号账簿编号字第字第字第字第 号号号号 第第第第 册册册册 共共共共 册册册册账簿页数账簿页数账簿页数账簿页数 本账簿共计本账簿共计本账簿共计本账簿共计 页页页页启用日期启用日期启用日期启用日期 年年年年 月月月月 日日日日 至至至至 年年年年 月月月月 日日日日经管人员经管人员经管人员经管人员接管接管接管接管移交移交移交移交会计负责人会计负责人会计负责人会计负责人单位公章单位公章单位公章单位公章姓姓姓姓 名名名名盖盖盖盖章章章章年年年年 月月月月 日日日日 年年年年 月月月月 日日日日姓姓姓姓 名名名名盖章盖章盖章盖章2024/9/25单位名称单位名称单位名称单位名称信阳信阳信阳信阳xxxxxxxx账簿名称账簿名称账簿名称账簿名称总分类账总分类账总分类账总分类账账簿页数账簿页数账簿页数账簿页数自第自第自第自第 1 1 1 1 页起至页起至页起至页起至 100100100100 页止共页止共页止共页止共 100 100 100 100 页页页页启用日期启用日期启用日期启用日期2013201320132013年年年年 1 1 1 1 月月月月 1 1 1 1 日日日日单位领导签章单位领导签章单位领导签章单位领导签章张张张张 红红红红会计主管人员签章会计主管人员签章会计主管人员签章会计主管人员签章李明李明李明李明经管人员职称经管人员职称经管人员职称经管人员职称 姓姓姓姓 名名名名经管或接管日期经管或接管日期经管或接管日期经管或接管日期签章签章签章签章移交日期移交日期移交日期移交日期单位公章单位公章单位公章单位公章 会计师会计师会计师会计师 张张张张 丽丽丽丽2003200320032003年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日日日日 年年年年 月月月月 日日日日 年年年年 月月月月 日日日日 年年年年 月月月月 日日日日 年年年年 月月月月 日日日日 年年年年 月月月月 日日日日 年年年年 月月月月 日日日日 年年年年 月月月月 日日日日 账账 簿簿 启启 用用 表表印花粘贴处印花粘贴处印花粘贴处印花粘贴处2024/9/25 账户目录（科目索引）账户目录（科目索引）顺序顺序顺序顺序编号编号编号编号名名名名 称称称称页号页号页号页号顺序顺序顺序顺序编号编号编号编号名名名名 称称称称页号页号页号页号1 1库存现金库存现金库存现金库存现金1 11313待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢40402 2银行存款银行存款银行存款银行存款4 41414政府储备物资政府储备物资政府储备物资政府储备物资45453 3零余额账户用款零余额账户用款零余额账户用款零余额账户用款额度额度额度额度7 71515公共基础设施公共基础设施公共基础设施公共基础设施50504 4财政应返还额度财政应返还额度财政应返还额度财政应返还额度10101616受托代理资产受托代理资产受托代理资产受托代理资产53535 5应收账款应收账款应收账款应收账款14141717利润分配利润分配利润分配利润分配60606 6预付账款预付账款预付账款预付账款18181818生产成本生产成本生产成本生产成本65657 7其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款22221919制造费用制造费用制造费用制造费用70708 8固定资产固定资产固定资产固定资产25252020主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入75759 9累计折旧累计折旧累计折旧累计折旧28282121主营业务成本主营业务成本主营业务成本主营业务成本80801010在建工程在建工程在建工程在建工程31312222主营业务税金及附加主营业务税金及附加主营业务税金及附加主营业务税金及附加85851111无形资产无形资产无形资产无形资产34342323管理费用管理费用管理费用管理费用90901212累计摊销累计摊销累计摊销累计摊销37372424营业费用营业费用营业费用营业费用9595 在总账和明细账的扉页上一般设有在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。数，以方便记账。2024/9/25账簿启用的条件账簿启用的条件 新创立新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账簿。并启用账簿。 持续经营持续经营的单位，在每个的单位，在每个新的会计年度新的会计年度开始时，开始时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。2024/9/25会计工作交接会计工作交接会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。交接手续的，不得调动或者离职。交接手续的，不得调动或者离职。交接手续的，不得调动或者离职。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；计主管人员负责监交；计主管人员负责监交；计主管人员负责监交；2024/9/25会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。人会同监交。人会同监交。人会同监交。移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。执一份，存档一份。执一份，存档一份。执一份，存档一份。移交人员对所移交的会计凭证、会计帐簿、会移交人员对所移交的会计凭证、会计帐簿、会移交人员对所移交的会计凭证、会计帐簿、会移交人员对所移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。法律责任。法律责任。法律责任。2024/9/25会计工作交接会计工作交接程序程序移交清册：凭证、账簿、报移交清册：凭证、账簿、报表、印章、现金、发票、文表、印章、现金、发票、文件、会计软件密码等件、会计软件密码等2024/9/25一一 会计账薄的概会计账薄的概述述二二二二 账簿的基本启用与交接账簿的基本启用与交接账簿的基本启用与交接账簿的基本启用与交接三三账簿的登记规则账簿的登记规则四四四四 对对对对 账账账账五五五五 错账更正方法错账更正方法错账更正方法错账更正方法六六六六 结结结结 账账账账七七七七 账薄的更换与保管账薄的更换与保管账薄的更换与保管账薄的更换与保管2024/9/252.应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，登记完毕后，登记完毕后，1.1.根据审核无误的会计凭证登记账簿根据审核无误的会计凭证登记账簿 王平2024/9/25记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的在记账凭证的“账页账页”栏内注明所记账簿栏内注明所记账簿的页数，或划的页数，或划“”符号，表示已经登记符号，表示已经登记入账。入账。2024/9/25 3. 3.记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。 红色墨水只能在下列情况使用：红色墨水只能在下列情况使用：1.1.按照红字冲账的记账凭证，按照红字冲账的记账凭证，冲销错误冲销错误记录；记录；2.2.在不设借贷等栏的多栏式账页中在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少登记减少数；数；3.3.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记的，在余额栏内登记负数余额负数余额；4.4.按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如的其他会计记录，如结账、划线结账、划线。2024/9/25总总账账会计科目：本年利会计科目：本年利润润 20 20年年 凭凭 证证 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 余余 额额 月月 日日 种类种类 号数号数 2 2 28 28 转转 19 19 转入主营收入转入主营收入 120 000 120 000 120 000120 000 转转 21 21 转入主营业务成本转入主营业务成本 100 000 100 000 20 00020 000 转转 22 22 转入营业费用转入营业费用 25 000 25 0005000表示企业的亏损表示企业的亏损2024/9/254.记账时，必须按账户页次顺序逐页、记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，逐行连续登记，不得跳行、隔页。不得跳行、隔页。如果不慎如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此行空白此行空白”、“此页空白此页空白”字样，并由记字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。不得任意抽换账页。2024/9/25会计科目：存货会计科目：存货 20 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 2 1 入库入库 200000 200000200000 200000 5 5 转转 35 35 入库入库 100000 100000 借借 300000300000 7 7 转转 30 30 出库出库 50000 50000 借借 250000250000会计科目：存货会计科目：存货 20 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数王平王平王平王平王方王方王方王方此页注销此页注销此行注销此行注销登记账簿的规则登记账簿的规则会计主管会计主管记账人员记账人员2024/9/255.凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的后，应在标明余额方向的“借或贷借或贷”栏内写明栏内写明“借借”或或“贷贷”的字样。没有余额的账户，应在该栏内写的字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平平”字，字，并在余额栏（并在余额栏（“元元”位上）内用位上）内用“0 0”表示。表示。库存库存现金和现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。银行存款日记账必须逐日结出余额。2004 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021售出商品款项未收10000153收回前欠货款3000030本月合计1000030000借40000应收账款明细账应收账款明细账公司名称：红星公司公司名称：红星公司写出余额方向，余额方写出余额方向，余额方向代表账户的性质向代表账户的性质计算余额计算余额2024/9/256.每一张账页登记完毕需要结转下页继续登每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过过次页次页”字样，在借、贷方栏内登记本账页的字样，在借、贷方栏内登记本账页的发发生额合计数生额合计数，余额栏内，余额栏内结出余额结出余额；结转次页结转次页。在下页第一行的摘要栏内填写在下页第一行的摘要栏内填写“承前页承前页”字字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。2024/9/25“过次页过次页”金额金额 1. 1.对需要结计本月发生额的账户对需要结计本月发生额的账户对需要结计本月发生额的账户对需要结计本月发生额的账户，结计，结计，结计，结计“ “过次页过次页过次页过次页” ”的本页的本页的本页的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数； 2. 2.对需要结计本年累计发生额的账户对需要结计本年累计发生额的账户对需要结计本年累计发生额的账户对需要结计本年累计发生额的账户，结计，结计，结计，结计“ “过次页过次页过次页过次页” ”的的的的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数； 3. 3.对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额额的账户，可以只将每页末的余额额的账户，可以只将每页末的余额额的账户，可以只将每页末的余额“ “过次页过次页过次页过次页” ”。2024/9/25会计科目：会计科目：存货存货 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 6 承前页 200000 100000 借 100000 15 转 35 入库 100000 借 200000 17 转 36 出库 50000 过次页 300000 150000 借 150000会计科目：会计科目：存货存货 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 17 承前页 300000 150000 借 150000 18 18 转转 39 39 入库入库 100000 100000 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数登记账簿的规则登记账簿的规则下一页的第一行应登记下一页的第一行应登记“承前页承前页”的内容保证账簿登记连续性的内容保证账簿登记连续性每一页登记完毕，应每一页登记完毕，应“过次页过次页”2024/9/257.总分类账与明细分类账的平行登记总分类账与明细分类账的平行登记平行登记平行登记要点要点 （1 1）同时登记。）同时登记。对同一项经济业务在同一会计期间内，既要对同一项经济业务在同一会计期间内，既要记入有关的总分类账，又要记入其所属的明细分类账。记入有关的总分类账，又要记入其所属的明细分类账。 （2 2）方向一致。）方向一致。将经济业务记入总分类账及其所属明细分类将经济业务记入总分类账及其所属明细分类账时，记账方向必须一致。账时，记账方向必须一致。 2024/9/25（3 3）金额相等。）金额相等。企业把每项经济业务记入某一总分企业把每项经济业务记入某一总分类账的金额，必须等于记入其有关明细账户的金类账的金额，必须等于记入其有关明细账户的金额之和。额之和。 （4 4）依据相同。）依据相同。登记总分类账与登记明细分类账登记总分类账与登记明细分类账的最终依据都是反映同一经济业务的原始凭证。的最终依据都是反映同一经济业务的原始凭证。2024/9/25一一 会计账薄的概会计账薄的概述述二二二二 账簿的基本启用与交接账簿的基本启用与交接账簿的基本启用与交接账簿的基本启用与交接三三三三 账簿的登记规则账簿的登记规则账簿的登记规则账簿的登记规则四四 对对 账账五五五五 错账更正方法错账更正方法错账更正方法错账更正方法六六六六 结结结结 账账账账七七七七 账薄的更换与保管账薄的更换与保管账薄的更换与保管账薄的更换与保管2024/9/25对账就是对各种账簿记录进行核对，做到账证、对账就是对各种账簿记录进行核对，做到账证、账账、账实相符，保证账簿记录和会计报表数字真账账、账实相符，保证账簿记录和会计报表数字真实可靠。实可靠。对对账账的的内内容容账证核对账证核对账账核对账账核对账实核对账实核对2024/9/25账证核对账证核对 账证核对是指各种账簿记录与有关原始账证核对是指各种账簿记录与有关原始凭证和记账凭证进行核对。这种核对，一般凭证和记账凭证进行核对。这种核对，一般是在日常编制凭证和记账过程中进行的。是在日常编制凭证和记账过程中进行的。期末如果发现账账不符时，就应回过头来期末如果发现账账不符时，就应回过头来对账簿记录与会计凭证进行检查核对，以确对账簿记录与会计凭证进行检查核对，以确保账证相符，纠正记账错误。保账证相符，纠正记账错误。2024/9/25 是各种账簿之间的有关数字进行核对。是各种账簿之间的有关数字进行核对。是各种账簿之间的有关数字进行核对。是各种账簿之间的有关数字进行核对。包括：包括：包括：包括：总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表进行。总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表进行。总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表进行。总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表进行。 总分类账簿与明细分类账簿的核对总分类账簿与明细分类账簿的核对总分类账簿与明细分类账簿的核对总分类账簿与明细分类账簿的核对总分类账簿与现金、银行存款日记账核对。总分类账簿与现金、银行存款日记账核对。总分类账簿与现金、银行存款日记账核对。总分类账簿与现金、银行存款日记账核对。会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账定期核对。使用部门的有关明细账定期核对。使用部门的有关明细账定期核对。使用部门的有关明细账定期核对。账账核对2024/9/25总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表进行总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表进行总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表进行总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表进行理论依据理论依据2024/9/25发生额平衡法发生额平衡法余额平衡法余额平衡法借方发生额=贷方发生额 账户借方余额账户借方余额= = 账户贷方余额账户贷方余额 （1 1）账户账户期初期初借方余额借方余额= = 账户账户期初期初贷方余额贷方余额 （2 2）账户账户期末期末借方余额借方余额= = 账户账户期末期末贷方余额贷方余额2024/9/25试算平衡表试算平衡表2004年年6月月30日日账户名称账户名称账户名称账户名称期初余额期初余额期初余额期初余额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额期末余额期末余额借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方库存库存库存库存现金现金现金现金 10000100001000010000银行存款银行存款银行存款银行存款10000001000000 5000050000200002000010300001030000存货存货存货存货 10000100001000010000长期长期长期长期应付款应付款应付款应付款200000200000100000100000100000100000资产基金资产基金资产基金资产基金800000800000150000150000950000950000合计合计合计合计100000010000001000000100000017000017000017000017000010500001050000105000010500002024/9/25总账与明细账的试算平衡表总账与明细账的试算平衡表2004年年6月月30日日账户名称账户名称账户名称账户名称期初余额期初余额期初余额期初余额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额期末余额期末余额借借借借贷贷贷贷借借借借贷贷贷贷借借借借贷贷贷贷A A明细账明细账明细账明细账B B明细账明细账明细账明细账总账总账总账总账A、B明细账的合计数总账2024/9/25账实核对账实核对现金日记账的账面余额与现金实际库存数相核对现金日记账的账面余额与现金实际库存数相核对银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单相核对银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单相核对财产物资明细分类账的账面结存数与实存数相核对财产物资明细分类账的账面结存数与实存数相核对各种债权、债务明细分类账的账面余额与有关债权人、各种债权、债务明细分类账的账面余额与有关债权人、债务人的账目相核对。债务人的账目相核对。账实核对是指在账账核对的基础上，各项财产账实核对是指在账账核对的基础上，各项财产物资等的账面余额与实有数额相核对。其主要内容物资等的账面余额与实有数额相核对。其主要内容包括：包括：2024/9/25一一 会计账薄的概会计账薄的概述述二二二二 账簿的基本启用与交接账簿的基本启用与交接账簿的基本启用与交接账簿的基本启用与交接三三三三 账簿的登记规则账簿的登记规则账簿的登记规则账簿的登记规则四四四四 对对对对 账账账账五五 错账更正方法错账更正方法六六六六 结结结结 账账账账七七七七 账薄的更换与保管账薄的更换与保管账薄的更换与保管账薄的更换与保管2024/9/25 错账更正方法错账更正方法 一、划线更正法一、划线更正法：二、二、补充登记法补充登记法三、红字冲销法红字冲销法2024/9/25形成账簿记录错误的原因分析形成账簿记录错误的原因分析 -根据记账程序根据记账程序原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证账账账账 簿簿簿簿1 1对对对对对对对对对对对对2 2对对对对对对对对错错错错 3 3对对对对错错错错 错错错错 4 4错错错错 错错错错 错错错错 2024/9/25情况情况情况情况1 1 1 1：不必更正：不必更正：不必更正：不必更正情况情况情况情况2 2 2 2：只须在账簿中更正错误：只须在账簿中更正错误：只须在账簿中更正错误：只须在账簿中更正错误情况情况情况情况3 3 3 3：只更正账簿中的错误没用，还必须同时：只更正账簿中的错误没用，还必须同时：只更正账簿中的错误没用，还必须同时：只更正账簿中的错误没用，还必须同时更正错误的更正错误的更正错误的更正错误的记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证 情况情况情况情况4 4 4 4：出现错误的原因较复杂，必须从原始凭出现错误的原因较复杂，必须从原始凭出现错误的原因较复杂，必须从原始凭出现错误的原因较复杂，必须从原始凭证出错的原因查起证出错的原因查起证出错的原因查起证出错的原因查起 错账更正方法是指情况错账更正方法是指情况2 2和情况和情况3 32024/9/25一、一、划线更正法划线更正法1、适用范围：适用范围： 结帐前结帐前核查发现，记账凭证正确，账核查发现，记账凭证正确，账簿登记错误（文字、数字的笔误）。簿登记错误（文字、数字的笔误）。 2024/9/252、更正步骤、更正步骤： 先将错误文字或数字用单红线划去，先将错误文字或数字用单红线划去，先将错误文字或数字用单红线划去，先将错误文字或数字用单红线划去，表示注表示注表示注表示注销；销；销；销；再在划线的上面用再在划线的上面用再在划线的上面用再在划线的上面用蓝字蓝字蓝字蓝字写上正确的文字或写上正确的文字或写上正确的文字或写上正确的文字或数字，并由记账人员（更正人）及会计机构负数字，并由记账人员（更正人）及会计机构负数字，并由记账人员（更正人）及会计机构负数字，并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正处责人在更正处责人在更正处责人在更正处盖章盖章盖章盖章，以明确责任。，以明确责任。，以明确责任。，以明确责任。2024/9/25例例1 3 3 4 4 9797 8 8 9 9 例例1 1 结账前发现， 账中金额误记为：3467.89元，实际为3497.89元，所依据凭证本身无误。请更正。用划线更正法更正记账金额错误3 4 9 7 8 92024/9/25例例2水 例例2 2结账前发现，结账前发现，账中摘要文字误记为账中摘要文字误记为“付付本月电费本月电费”，实际是，实际是“付本月水费付本月水费”，所依据凭证，所依据凭证无误。请更正。无误。请更正。用划线更正法更正记账文字错误3 4 9 7 8 9水 3 3 4 4 9797 8 8 9 92024/9/25使用这一方法应该注意的是使用这一方法应该注意的是：1.文字错误可只划掉错误的字，数字错误则需文字错误可只划掉错误的字，数字错误则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错的数字。的数字。2.被划掉的文字或数字仍应被划掉的文字或数字仍应清晰可辨清晰可辨，不得涂，不得涂成模糊一片。成模糊一片。3.如发生如发生结账后结账后的记账凭证正确，而过账错误的记账凭证正确，而过账错误的，不可以采用划线更正法，而要根据实际情况的，不可以采用划线更正法，而要根据实际情况采用采用红字更正法或补充登记法。红字更正法或补充登记法。注意2024/9/25使用这一方法应该注意的是使用这一方法应该注意的是：1.文字错误可只划掉错误的字，数字错误则需文字错误可只划掉错误的字，数字错误则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错的数字。的数字。2.被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不得涂被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不得涂成模糊一片。成模糊一片。3.如发生如发生结账后结账后的记账凭证正确，而过账错误的记账凭证正确，而过账错误的，不可以采用划线更正法，而要根据实际情况的，不可以采用划线更正法，而要根据实际情况采用采用红字更正法或补充登记法。红字更正法或补充登记法。2024/9/252024/9/25二、红字更正方法二、红字更正方法 （一）全额冲销法（一）全额冲销法（一）全额冲销法（一）全额冲销法 （二）差额冲销法（二）差额冲销法（二）差额冲销法（二）差额冲销法2024/9/25记账凭证有错误记账凭证有错误应借应贷应借应贷科目错误科目错误导致导致应借应贷应借应贷方向错误方向错误账簿记录错误账簿记录错误更正更正方法方法1、红字红字填一张与错误凭证完全相同的凭证填一张与错误凭证完全相同的凭证2、据以、据以红字红字登记入账登记入账以示冲销以示冲销3、蓝字蓝字填写一张正确的凭证填写一张正确的凭证4、据以、据以蓝字蓝字登记入账登记入账（一）全额冲销法（一）全额冲销法2024/9/25外单位租借本单位礼堂，收到租金收入外单位租借本单位礼堂，收到租金收入外单位租借本单位礼堂，收到租金收入外单位租借本单位礼堂，收到租金收入30003000元。元。元。元。会计记账：会计记账：会计记账：会计记账：借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 3000.003000.00贷：贷：贷：贷：其他收入其他收入其他收入其他收入3000.003000.00正确处理：正确处理：借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 3000.003000.00 贷：应缴税费贷：应缴税费贷：应缴税费贷：应缴税费 150.00150.00 应缴财政款应缴财政款应缴财政款应缴财政款 2850.002850.002024/9/25例例记账凭证记账凭证借：银行存款借：银行存款3000贷：其他收入贷：其他收入3000登记登记银行存款账户银行存款账户3000其他收入其他收入账户账户3000登记登记2024/9/25记账凭证记账凭证借：银行存款借：银行存款3000贷：其他收入贷：其他收入3000更正更正1编红字冲销凭证编红字冲销凭证2红字记账，冲销错账。红字记账，冲销错账。 银行存款银行存款 30003000 其他收入其他收入300030002024/9/25记账凭证记账凭证借：银行存款借：银行存款3000贷：应缴税费贷：应缴税费150应缴财政款应缴财政款2850.3编蓝字更正凭证编蓝字更正凭证4蓝字记账，更正错账。蓝字记账，更正错账。 应缴财政款应缴财政款28500 银行存款银行存款 300030003000 应缴税费应缴税费1502024/9/25（二）（二）差额冲销法差额冲销法应借应贷科目没有错误应借应贷科目没有错误记账凭证和账簿记录的记账凭证和账簿记录的金额金额有错误有错误所记金额所记金额大大于于应记金额应记金额方法方法1、将多记金额用红字填制一张凭证、将多记金额用红字填制一张凭证应借应贷科目相同，在摘要栏中注应借应贷科目相同，在摘要栏中注明明“冲销某日冲销某日号凭证多记金额号凭证多记金额”。2、用红字金额登记有关账户，冲销多、用红字金额登记有关账户，冲销多记金额。记金额。冲销多记金额冲销多记金额2024/9/25王涛出差，经批准借差旅费王涛出差，经批准借差旅费王涛出差，经批准借差旅费王涛出差，经批准借差旅费30003000元。元。元。元。借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款王涛王涛王涛王涛 300030000 0 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 300030000 02024/9/25王涛出差，经批准借差旅费王涛出差，经批准借差旅费王涛出差，经批准借差旅费王涛出差，经批准借差旅费30003000元。元。元。元。借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款王涛王涛王涛王涛 300030000 0 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 300030000 0 库存现金库存现金库存现金库存现金其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款300003000030000300002024/9/25记账凭证借：其他应收款 27000 贷：库存现金 27000更正1编红字冲销凭证编红字冲销凭证2红字记账，冲销多记金额。红字记账，冲销多记金额。 库存现金库存现金库存现金库存现金其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款30000300003000030000270002700027000270002024/9/25蓝字补充法蓝字补充法蓝字补充法蓝字补充法2024/9/25使用条件使用条件记账凭证和账簿记录的金额有错误记账凭证和账簿记录的金额有错误所记金额所记金额应记金额应记金额应借应贷科目没有错误应借应贷科目没有错误方法方法1、将少记金额用蓝字填制一张凭证、将少记金额用蓝字填制一张凭证应借应贷科目相同，在摘要栏中注明应借应贷科目相同，在摘要栏中注明“补充某日补充某日号凭证少记金额号凭证少记金额”。2、用蓝字登记有关账户，补记少记金额。用蓝字登记有关账户，补记少记金额。补充少记金额补充少记金额蓝字补充法蓝字补充法2024/9/252024/9/25一一 会计账薄的概会计账薄的概述述二二 账簿的基本启用与交接账簿的基本启用与交接三三账簿的登记规则账簿的登记规则四四 对对 账账五五 错账更正方法错账更正方法六六 结结 账账七七账薄的更换与保管账薄的更换与保管2024/9/25结帐结帐主要程序主要程序本期发生的经济业务全部登记入账本期发生的经济业务全部登记入账按照权责发生制调整账项按照权责发生制调整账项结出各账户的本期发生额和期末余额结出各账户的本期发生额和期末余额划线结账法划线结账法月结月结划一条划一条通栏红线通栏红线本月结束本月结束再划一条再划一条通栏红线通栏红线完成月结完成月结季结季结年结年结划通栏划通栏双红线双红线表示封账表示封账2024/9/25结结 账账结账是在将本期内所发生的经济业务结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。期或者转入新账。结转下个会计期间期末结账日记账日记账总总账账明细账明细账2024/9/25结账前应保证本结账前应保证本期发生的经济业期发生的经济业务都已入账务都已入账按权责发生制原按权责发生制原则编制调整收入、则编制调整收入、费用分录并登账。费用分录并登账。编制结转分录，编制结转分录，将本期发生的将本期发生的收入、费用、收入、费用、成本等按核算成本等按核算要求结转入账要求结转入账计算本期的发计算本期的发生额合计及期生额合计及期末余额，办理末余额，办理结账。结账。结账前的准备结账前的准备2024/9/25结账的方法结账的方法按结账时间的不同日记账日记账总总账账明细账明细账月结月结季结季结年结年结2024/9/252 2、日记账和需要按月结计发生额日记账和需要按月结计发生额的的收入、收入、支出支出等明细账等明细账，要结出本月发生额和余额，在摘要，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明栏内注明“本月合计本月合计 ”，并在，并在下面划通栏单红线下面划通栏单红线2024/9/25银行存款日记账银行存款日记账20072007年年年年凭证凭证凭证凭证号数号数号数号数对方科目对方科目对方科目对方科目 摘摘摘摘要要要要借借借借方方方方贷贷贷贷 方方方方余余余余额额额额月月月月日日日日11111 1期初余额期初余额期初余额期初余额10000.0010000.0011银收银收银收银收1 1主营业务收入等主营业务收入等主营业务收入等主营业务收入等销售商品销售商品销售商品销售商品15000.0015000.0025000.0025000.001 1银收银收银收银收2 2应收账款应收账款应收账款应收账款收到货款收到货款收到货款收到货款8000.008000.0033000.0033000.001 1银付银付银付银付1 1管理费用管理费用管理费用管理费用支付报刊费支付报刊费支付报刊费支付报刊费400.00400.0032600.0032600.00本日合计本日合计本日合计本日合计23000.0023000.00400.00400.0032600.0032600.003 3银付银付银付银付2 2材料采购材料采购材料采购材料采购购料购料购料购料5000.005000.0027600.0027600.002929银收银收银收银收9 9主营业务收入等主营业务收入等主营业务收入等主营业务收入等销售商品销售商品销售商品销售商品20000.0020000.0047600.0047600.003030本月合计本月合计本月合计本月合计43000.0043000.005400.005400.0047600.0047600.002024/9/25 3 3、需要结计需要结计需要结计需要结计本年累计发生额的本年累计发生额的本年累计发生额的本年累计发生额的，结账时，应在，结账时，应在，结账时，应在，结账时，应在“ “本月本月本月本月合计合计合计合计” ”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内登记在月份发生额下面，在摘要栏内登记在月份发生额下面，在摘要栏内登记在月份发生额下面，在摘要栏内“ “本年累计本年累计本年累计本年累计” ”，并在下面划通栏单红线。并在下面划通栏单红线。并在下面划通栏单红线。并在下面划通栏单红线。12121212月末月末月末月末的的的的“ “本年累计本年累计本年累计本年累计” ”就是就是就是就是全年累计发生额，全年累计发生额，全年累计发生额，全年累计发生额，下划通栏双红线下划通栏双红线下划通栏双红线下划通栏双红线。2024/9/25银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账20072007年年年年凭证凭证凭证凭证号数号数号数号数对方科目对方科目对方科目对方科目摘摘摘摘要要要要 借借借借方方方方 贷贷贷贷 方方方方余余余余额额额额月月月月日日日日12121 1期初余额期初余额期初余额期初余额10000.0010000.001 1银收银收银收银收1 1主营业务收入等主营业务收入等主营业务收入等主营业务收入等销售商品销售商品销售商品销售商品15000.0015000.0025000.0025000.001 1银收银收银收银收2 2应收账款应收账款应收账款应收账款收到货款收到货款收到货款收到货款8000.008000.0033000.0033000.001 1银付银付银付银付1 1管理费用管理费用管理费用管理费用支付报刊费支付报刊费支付报刊费支付报刊费400.00400.0032600.0032600.00本日合计本日合计本日合计本日合计23000.0023000.00400.00400.0032600.0032600.003 3银付银付银付银付2 2材料采购材料采购材料采购材料采购购料购料购料购料5000.005000.0027600.0027600.002929银收银收银收银收9 9主营业务收入等主营业务收入等主营业务收入等主营业务收入等销售商品销售商品销售商品销售商品20000.0020000.0047600.0047600.003030本月合计本月合计本月合计本月合计4300.004300.005400.005400.0047600.0047600.00本年累计本年累计本年累计本年累计98000.0098000.0075000.0075000.0032000.0032000.00结转下年结转下年结转下年结转下年2024/9/254 4、总账账户、总账账户、总账账户、总账账户平时只需要结出月末余额平时只需要结出月末余额平时只需要结出月末余额平时只需要结出月末余额。年终结账时，。年终结账时，。年终结账时，。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，“ “本年本年本年本年合计合计合计合计” ”通栏双红线通栏双红线通栏双红线通栏双红线三、结三、结账账2024/9/255 5、年终结账，有余额的，将余额结转下年，、年终结账，有余额的，将余额结转下年，、年终结账，有余额的，将余额结转下年，、年终结账，有余额的，将余额结转下年，“ “结转下结转下结转下结转下年年年年” ”，在下一年度新建账户的第一行填写余额，在下一年度新建账户的第一行填写余额，在下一年度新建账户的第一行填写余额，在下一年度新建账户的第一行填写余额，“ “结结结结转上年转上年转上年转上年” ”2024/9/25月结是指月末对本月账簿记录所进行的总结。是指月末对本月账簿记录所进行的总结。20042004 年年年年凭凭凭凭 证证证证摘要摘要摘要摘要借借借借贷贷贷贷借或贷借或贷借或贷借或贷余额余额余额余额月月月月日日日日字字字字号号号号11113131本月合计本月合计本月合计本月合计60000600006000060000平平平平0 0本年累计本年累计本年累计本年累计150000150000150000150000平平平平0 012121 1收收收收1 1销售销售销售销售A A商品商品商品商品30000300009 9收收收收3 3销售销售销售销售B B商品商品商品商品20000200003030转转转转2525结转当月损益结转当月损益结转当月损益结转当月损益5000050000会计科目：会计科目：主营业务收入主营业务收入总总账账月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填写“本月合计”，并合计本月该账户的本期借贷方发生额并计算本期期末余额在该栏的上下各划一条通栏的单红线作为结账标志对于损益类账户需要结出本年累计额的，在“本月合计”下一行按相同的方法计结“本年累计”额。本年累计本年累计 200000 200000 200000 200000 平平 0 030本月合计本月合计5000050000平平02024/9/25季结是指季末时对本季账簿记录所进行的总结。是指季末时对本季账簿记录所进行的总结。20042004 年年年年凭凭凭凭 证证证证摘要摘要摘要摘要借借借借贷贷贷贷借或贷借或贷借或贷借或贷余额余额余额余额月月月月日日日日字字字字号号号号12121 1收收收收1 1销售销售销售销售A A商品商品商品商品30000300009 9收收收收3 3销售销售销售销售B B商品商品商品商品20000200003030转转转转2525结转当月损益结转当月损益结转当月损益结转当月损益5000050000会计科目：会计科目：主营业务收入主营业务收入总总账账季末在最后一个月的“本月合计”栏下一行的摘要栏内填写“本季合计”，并合计本季该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额在本“季合计”栏下再划一条单红线作为季结标志。本季合计本季合计 200000 200000 200000 200000 平平 0 030本月合计本月合计5000050000平平02024/9/25年结是指年末时对本年账簿记录所进行的总结。是指年末时对本年账簿记录所进行的总结。20042004年年年年凭凭凭凭 证证证证摘要摘要摘要摘要借借借借贷贷贷贷借或贷借或贷借或贷借或贷余额余额余额余额月月月月日日日日字字字字号号号号12121 1收收收收1 1销售销售销售销售A A商品商品商品商品30000300009 9收收收收3 3销售销售销售销售B B商品商品商品商品20000200003030转转转转2525结转当月损益结转当月损益结转当月损益结转当月损益5000050000会计科目：会计科目：主营业务收入主营业务收入总总账账年末在最后一个月或季的“本月合计”或“本季合计”栏下一行的摘要栏内填写“本年合计”，并合计本年该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额在“本年合计”栏下再划双红线作为年结标志。本季合计本季合计 200000 200000 200000 200000 平平 0 030本月合计本月合计5000050000平平0本年合计本年合计 900000 900000 900000 900000 平平 0 02024/9/25七七账薄的更换与保管账薄的更换与保管2024/9/25会计账簿的更换会计账簿的更换会计账簿的保管会计账簿的保管订本账每年更换一次订本账每年更换一次有些明细账可以跨年度使用有些明细账可以跨年度使用平时管理要求平时管理要求归档保管归档保管15年年总分类总分类账、明细分类账、日账、明细分类账、日记账、辅助账记账、辅助账25年年现金日现金日记账银行存款日记账记账银行存款日记账永久保存永久保存涉外涉外和对私改造账簿和对私改造账簿2024/9/25账簿的更换账簿的更换年终结账后，在新的会计年度，总账、日记账和年终结账后，在新的会计年度，总账、日记账和多数明细账应当更换新账。更换新账时，为了保证多数明细账应当更换新账。更换新账时，为了保证会计核算的连续性，应将上年度的会计核算的连续性，应将上年度的“年末余额年末余额”结结转到新账簿上，在新账簿的第一行摘要栏内填写转到新账簿上，在新账簿的第一行摘要栏内填写“上年结转上年结转”，并在余额栏内填写年初余额数及余额，并在余额栏内填写年初余额数及余额方向。方向。2024/9/25 现金日记账、银行存款日记账、总分类账及现金日记账、银行存款日记账、总分类账及现金日记账、银行存款日记账、总分类账及现金日记账、银行存款日记账、总分类账及明细分类账都要明细分类账都要明细分类账都要明细分类账都要每年更换新账每年更换新账每年更换新账每年更换新账，有些财产物资有些财产物资有些财产物资有些财产物资明细账和债权债务明细账，如固定资产明细账、明细账和债权债务明细账，如固定资产明细账、明细账和债权债务明细账，如固定资产明细账、明细账和债权债务明细账，如固定资产明细账、原材料明细账等由于材料品种、规格和原材料明细账等由于材料品种、规格和原材料明细账等由于材料品种、规格和原材料明细账等由于材料品种、规格和往来往来往来往来单单单单位较多，位较多，位较多，位较多，更换新账的工作量较大更换新账的工作量较大更换新账的工作量较大更换新账的工作量较大，可以跨年度，可以跨年度，可以跨年度，可以跨年度使用，不必每年更换一次。使用，不必每年更换一次。使用，不必每年更换一次。使用，不必每年更换一次。备查账簿也可以连备查账簿也可以连备查账簿也可以连备查账簿也可以连续使用续使用续使用续使用。注注意意2024/9/25年终，会计人员应对更换下来的活页账、卡片年终，会计人员应对更换下来的活页账、卡片账装订成册，顺序编号，加具封面封底，登记存档保账装订成册，顺序编号，加具封面封底，登记存档保管。采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存管。采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。打印出的纸质会计档案。当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。保管期满，一定要按规定的审批程序，报经批准保管期满，一定要按规定的审批程序，报经批准后方可销毁。后方可销毁。账簿的保管账簿的保管2024/9/25