2审计分类和审计方法审计分类和审计方法9/25/20241审计的分类审计的分类审计的方法审计的方法9/25/20242按是否通知被审单位分类按是否通知被审单位分类按是否通知被审单位分类按是否通知被审单位分类按审计执行地点分类按审计执行地点分类按审计执行地点分类按审计执行地点分类按审计动机分类按审计动机分类按审计动机分类按审计动机分类按与被审单位的关系分类按与被审单位的关系分类按与被审单位的关系分类按与被审单位的关系分类按审计范围分类按审计范围分类按审计范围分类按审计范围分类按审计内容和目的分类按审计内容和目的分类按审计内容和目的分类按审计内容和目的分类审计的分类审计的分类审计审计审计审计分类分类分类分类按审计主体分类按审计主体分类按审计主体分类按审计主体分类基本分类基本分类基本分类基本分类其他分类其他分类其他分类其他分类按实施时间分类按实施时间分类按实施时间分类按实施时间分类9/25/20243按审计主体的分类按审计主体的分类政府审计政府审计 民间审计民间审计内部审计内部审计 9/25/20244（1 1） XYZXYZ会会计师事事务所接受所接受ABAB公司股公司股东委托，委托，对ABAB公司公司20032003年度会年度会计报表表进行行审计（2)2)根据根据CDCD公司公司监事会要求，内事会要求，内审处对CDCD公司公司经济效益效益进行内部行内部审计（3 3）审计署署驻某地某地办事事处根据根据审计署年度工作部署，署年度工作部署，对某大某大电站工程站工程资金运用情况金运用情况审计 分析上述三种情况下在独立性、分析上述三种情况下在独立性、审计关系、自愿程关系、自愿程度等方面有何不同？各有何特点？度等方面有何不同？各有何特点？讨论讨论9/25/20245n民间审计的特点民间审计的特点 委托性、公正性、有偿性委托性、公正性、有偿性n内部审计的特点内部审计的特点 内向性、广泛性、及时性、针对性、经常性内向性、广泛性、及时性、针对性、经常性n政府审计的特点政府审计的特点 法定性、强制性法定性、强制性9/25/20246按审计内容和目的分类按审计内容和目的分类财经法纪审计财经法纪审计财经法纪审计财经法纪审计经济效益审计经济效益审计经济效益审计经济效益审计财政财务审计财政财务审计财政财务审计财政财务审计9/25/20247转托审计转托审计按审计主体与被审单位的关系分类按审计主体与被审单位的关系分类委托审计委托审计授权审计授权审计9/25/20248按审计实施时间分类按审计实施时间分类事前审计事前审计事中审计事中审计事后审计事后审计9/25/20249按审计范围分类按审计范围分类局部局部审计审计全部全部审计审计专题专题审计审计9/25/202410按审计动机分类按审计动机分类强制审计强制审计任意审计任意审计9/25/202411按审计执行地点分类按审计执行地点分类就地审计就地审计报送审计报送审计9/25/202412n预告告审计 一般用于一般用于财务审计和和经济效益效益审计n突突击审计 一般用于一般用于财经法法纪审计按是否通知被审单位分类按是否通知被审单位分类9/25/202413n n审计方法的涵义审计方法的涵义 审计方法是审计人员检查和分析审计对象、审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。现代审计方法和意见的各种专门手段的总称。现代审计方法已形成了一个完整的体系，包括审计的基本方已形成了一个完整的体系，包括审计的基本方法和审计的技术方法。法和审计的技术方法。审计的方法审计的方法9/25/202414 审计的技术方法是指为了证实被审计单位的实审计的技术方法是指为了证实被审计单位的实有资产负债和所有者权益，核实会计记录和会计报有资产负债和所有者权益，核实会计记录和会计报表等的公允性和正确性的方法。表等的公允性和正确性的方法。审计的方法审计的方法 审计的基本方法是指运用辨证唯物论和历史唯审计的基本方法是指运用辨证唯物论和历史唯物论作指导的工作方法，具体包括实事求是；一切物论作指导的工作方法，具体包括实事求是；一切从实际出发；透过现象看本质；相互联系地看问题；从实际出发；透过现象看本质；相互联系地看问题；走群众路线等。走群众路线等。9/25/202415审计的技术方法审计的技术方法审查书面资料的方法审查书面资料的方法证实客观事物的方法证实客观事物的方法9/25/202416分析性复核分析性复核核对法核对法审查书面资料的方法审查书面资料的方法按审查书按审查书面资料的面资料的技术技术审阅法审阅法9/25/202417n分析性复核的涵义分析性复核的涵义 指审计人员对被审计单位重要比率或趋势进行的分析，指审计人员对被审计单位重要比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势 与预期数与预期数额和相关信息的差异。额和相关信息的差异。n分析性复核的方法分析性复核的方法 比较分析比较分析 比率分析比率分析 趋势分析趋势分析 帐户分析帐户分析 帐龄分析帐龄分析9/25/202418某企业年度数据某企业年度数据 请采用比较分析法分析该企业是否存在问题？请采用比较分析法分析该企业是否存在问题？利润额利润额销售收入销售收入 产品成本产品成本 原材料原材料第三季度第三季度 150570342171第四季度第四季度 135569.9359185.9 该企业第四季度利润比第三季度减少该企业第四季度利润比第三季度减少15万元，而收入万元，而收入基本与上季度持平；成本比上季度增加基本与上季度持平；成本比上季度增加5%，其中原材料，其中原材料总成本上升了万元，和利润减少数基本持平。经进一步查总成本上升了万元，和利润减少数基本持平。经进一步查明：成本上升的原因是该企业将应计入在建工程的部分原明：成本上升的原因是该企业将应计入在建工程的部分原材料成本挤入了生产成本。材料成本挤入了生产成本。9/25/202419抽查法抽查法逆查法逆查法按审查书按审查书面资料的面资料的顺序顺序顺查法顺查法 按审查书面按审查书面 资料的数量资料的数量详查法详查法9/25/202420证实客观事物的方法证实客观事物的方法盘点法盘点法查询法查询法调节法调节法观察法观察法鉴定法鉴定法9/25/202421查询法查询法n面询面询n函询（函证）函询（函证） 肯定式函证、否定式函证肯定式函证、否定式函证 （1）函证工作应由审计人员直接办理）函证工作应由审计人员直接办理 （2）函件应由审计人员直接寄发，不得由被）函件应由审计人员直接寄发，不得由被审计单位代办审计单位代办 （3）一般用于往来款项的查证）一般用于往来款项的查证9/25/202422 讨论讨论 某企某企业20052005年年1212月月3131日日帐面面结存存A A存存货1000KG1000KG；20062006年年1 1月月1 1日日-15-15日收入日收入20 000KG20 000KG，发出出17 850 KG17 850 KG，通，通过审阅核核对并无并无错弊。弊。盘点后点后发现A A存存货实存存3000KG3000KG。 审计人人员如何确定如何确定20052005年年1212月月3131日日结存存A A存存货帐实是否相符？如不相符。是否相符？如不相符。审计人人员应采取何种措施采取何种措施？结帐日结帐日A存货实存数量存货实存数量=3000+17850-20000=850KG审计人员应要求有关人员说明原因，并进一步获取相审计人员应要求有关人员说明原因，并进一步获取相应证据。应证据。9/25/202423案例案例 注册会计师王胜和李明接受注册会计师王胜和李明接受A公司董事会的委托，公司董事会的委托，对本公司经理于某实施离任审计。对本公司经理于某实施离任审计。A公司是一家拥公司是一家拥有有5000员工的大中型企业，于某在任五年，该公员工的大中型企业，于某在任五年，该公司内部控制健全、有效，公司效益逐年递增，经营司内部控制健全、有效，公司效益逐年递增，经营业绩较为显著。本人也得到了董事会及员工的一致业绩较为显著。本人也得到了董事会及员工的一致好评。在上述背景情况下，王胜和李明从于某上任好评。在上述背景情况下，王胜和李明从于某上任的年度开始，对所有业务采取从会计凭证、帐簿、的年度开始，对所有业务采取从会计凭证、帐簿、报表为主线的审查方法，尽管两个人付出了辛勤的报表为主线的审查方法，尽管两个人付出了辛勤的劳动，但在审计约定书规定的时间内只审查了一年劳动，但在审计约定书规定的时间内只审查了一年的业务，于是的业务，于是A公司董事会与其所在的会计师事务公司董事会与其所在的会计师事务所解除了审计合同。所解除了审计合同。9/25/202424讨论讨论n注册会计师采取了何种审计方法进行审计？注册会计师采取了何种审计方法进行审计？n采取的方法是否与审计目标一致？采取的方法是否与审计目标一致？n你认为注册会计师应采用何种审计方法才能实你认为注册会计师应采用何种审计方法才能实现审计目标？现审计目标？n审计人员如何才能正确地选用审计方法？审计人员如何才能正确地选用审计方法？9/25/202425n审计方法的选用要适应审计目的审计方法的选用要适应审计目的n审计方法的选用要适合审计方式审计方法的选用要适合审计方式n审计方法的选用要联系被审计单位的实际情况审计方法的选用要联系被审计单位的实际情况审计方法的选用审计方法的选用银广夏审计案中银广夏审计案中审计方法的缺陷审计方法的缺陷9/25/202426复习思考题复习思考题n审计按主体可以分为哪几类？审计按主体可以分为哪几类？n政府审计、民间审计、内部审计各有何特点？政府审计、民间审计、内部审计各有何特点？n审计技术方法可分为哪几类？审计技术方法可分为哪几类？n什么是分析性复核？具体有哪些方分析方法？什么是分析性复核？具体有哪些方分析方法？n审计人员如何选用审计方法？审计人员如何选用审计方法？n举例说明调节法的应用举例说明调节法的应用9/25/202427