第二章 工业企业本钱核算的要求和普通程序一、算管结合，算为管用二、正确划分各种费用界限1、正确划分应否计入消费费用、期间费用的界限2、正确划分消费费用与期间费用的界限3、正确划分各月份的消费费用和期间费用界限4、正确划分各种产品的消费费用界限5、正确划分完工产品与在产品的消费费用界限第一节 本钱核算的要求 例：某企业本月发生如下经济业务：例：某企业本月发生如下经济业务： 1、购买消费用设备一台价值、购买消费用设备一台价值100000元。元。 2、耗用外购资料、耗用外购资料50000元，其中消费产品耗用元，其中消费产品耗用 40000元，车间普通耗用元，车间普通耗用8000元，行政管理部门用元，行政管理部门用2000元。元。 3、耗用外购动力、耗用外购动力20000元，其中消费产品耗用元，其中消费产品耗用12000元，车间普通元，车间普通耗用耗用6000元，行政管理部门用元，行政管理部门用2000元。元。 4、发生应付工资、发生应付工资30000元，其中消费工人工资元，其中消费工人工资18000元，车间管理元，车间管理人员工资人员工资5000元，行政管理人员工资元，行政管理人员工资6000元，福利人员工资元，福利人员工资1000元。元。 5、分别按工资总额的、分别按工资总额的14%、2%、1.5%计提福利费、工会经费、计提福利费、工会经费、职工教育经费。职工教育经费。 6、车间发生设备大修缮费、车间发生设备大修缮费20000元。元。 7、本月预提短期借款利息、本月预提短期借款利息1000元。元。 8、行政管理人员报销差旅费、行政管理人员报销差旅费2000元，车间管理人员报销差旅费元，车间管理人员报销差旅费800元。元。 9、支付广告费、支付广告费10000元。元。 10、购买印花税票、购买印花税票200元。元。 11、发生所得税支出、发生所得税支出5000元。元。 要求：要求：1计算消算消费本本钱和期和期间费用的金用的金额2 消消费本本钱=48000+18000+230001+14% +20000+800=113020元元 期期间费用用=2000+2000+6000 +700014%+30000 2%+30000 1.5%+1000+2000+10000+200=25230元元 合合计 250元元四、做好各项根底任务1、做好定额的制定和修订任务2、建立和健全资料物资的计量、收发、领退和清点制度3、建立和健全原始记任务4、做好厂内方案价钱的制定和修订任务三、正确确定财富物资的计价和价值结转方法五、顺应消费特点和管理要求，采用适当的本钱计算方法 一、费用、本钱与支出 二、消费费用的分类1、按经济内容分类1资料费用2燃料费用3外购动力费用4工资费用5提取的职工福利费 6折旧费7其他消费费用第二节 消费费用和期间费用的分类2、按经济用途分类1原资料直接资料2燃料及动力3工资及福利费直接人工4制造费用3、按计入产品本钱的方法分类1直接计入费用2间接计入费用1、营业费用2、管理费用3、财务费用三、期间费用按经济用途的分类第三节 本钱核算的普通程序和主要会计账户一、本钱核算的普通程序二、本钱核算的主要会计账户1、“根本消费本钱账户第三第三节 本本钱核算的主要会核算的主要会计账户和普通程序和普通程序 本本钱核算的主要会核算的主要会计账户 一、一、产品本品本钱核算核算账户 1、“消消费本本钱 账户 核算内容：用来核算企核算内容：用来核算企业消消费产品，提供品，提供劳务，自制，自制资料、料、工具和工具和设备等所等所发生的各生的各项消消费费用，用，计算算产品和品和劳务的的实践本践本钱。 账户构造：如构造：如图 借方借方 消消费本本钱根本消根本消费本本钱 贷方方 1 根本消根本消费单位位发生的生的 结转完工完工 产品品 直接直接资料料费用用 、直接人工、直接人工费用用 的的实践本践本钱 2分配分配转入的制造入的制造费用用 余额：期末在产品本钱 借方 消费本钱辅助消费本钱 贷方1辅助消费单位发生 1 辅助消费单位完工入库 的直接资料费、直接人工费 产品的实践本钱2发生或转入的间接费用 2月末按受害对象分配转出 的实 际本钱 期末普通无余额 2、“制造费用 账户 核算内容：企业在消费过程中发生的各项间接费用构造如图 ： 借方 制造费用 贷方 消费单位发生的间接费用 月末分配结转的间 接费用 期末普通无余额 二、跨期二、跨期费用核算用核算账户1、“待待摊费用用 账户先支后先支后摊核算内容：核算企核算内容：核算企业已支付，但已支付，但应由本期由本期和以后各期分和以后各期分别负担的、担的、摊销期在一年期在一年以内的各以内的各项费用。用。构造：借方登构造：借方登记曾曾经支付的支付的应摊销的的费用；用；贷方登方登记按期按期摊销计入有关本入有关本钱费用的用的数数额；期末余；期末余额在借方，表示已支付尚在借方，表示已支付尚未未摊销的的费用。用。2、“长等待等待摊费用用 账户略略3、“预提提费用用 账户先提后支先提后支核算内容：核算企核算内容：核算企业分期提取分期提取计入有关本入有关本钱费用，但尚未用，但尚未实践支付的践支付的费用。用。构造：构造：贷方登方登记按方案按方案预提提计入有关本入有关本钱费用的数用的数额；借方登；借方登记实践支付的践支付的费用；用；期末余期末余额普通在普通在贷方，表示已方，表示已预提但提但实践尚未支付的践尚未支付的费用。用。待摊费用待摊费用支付支付摊销摊销尚未摊销尚未摊销的费用的费用预提费用预提费用支付支付预提预提已提取尚未已提取尚未支付的费用支付的费用三、期三、期间费用核算用核算账户“管理管理费用用 账户“财务费用用 账户“营业费用用 账户 以上三个以上三个账户构造一构造一样，借方登，借方登记发生的各生的各项费用；用；贷方方登登记期末期末转入入“本年利本年利润的各的各项费用；用；结转后期末无余后期末无余额。 本本钱核算的普通程序核算的普通程序确定本确定本钱计算算对象种象种类、批次、消、批次、消费步步骤确定本确定本钱计算方法种算方法种类法、分批法、法、分批法、分步法分步法确定本确定本钱工程工程确定本确定本钱计算期月、消算期月、消费周期周期归集和分配消集和分配消费费用用结转完工完工产品的消品的消费本本钱 产品本品本钱核算核算账务处置程序置程序 如以下如以下图 原资料原资料应付工资应付工资应付福利费应付福利费累计折旧累计折旧银行存款银行存款预提费用预提费用待摊费用待摊费用消费本钱消费本钱-辅助消费本钱辅助消费本钱消费本钱消费本钱-根本消费本钱根本消费本钱制造费用制造费用产废品产废品管理费用管理费用营业费用营业费用财务费用财务费用主营业务本钱主营业务本钱本年利润本年利润产品本钱核算账务处置程序图产品本钱核算账务处置程序图上上图阐明明: :要素要素费用的分配用的分配提取提取预提提费用、用、摊销待待摊费用用分配分配辅助消助消费费用用分配制造分配制造费用用结转完工完工产品本品本钱结转主主营业务本本钱将主将主营业务本本钱转入入“本年利本年利润结转期期间费用用1、“根本消费本钱账户表2-1 产品称号：111号产品200*年摘要产量本钱工程合计月日原资料燃料及动力工资及福利费制造费用831本月消费费用转出完工新产品本钱1000120 000120 00024 00024 00016 00016 00020 00020 000180 000180 000831831完工新产品单位本钱120241620180表2-2 产品称号：312号产品200*年摘要产量本钱工程合计月日原资料燃料及动力工资及福利费制造费用731在产品费用30 00012 0008 00010 00060 000831本月消费费用150 00058 00028 00060 000296 000831消费费用合计180 00070 00036 00070 000356 000831本月完工产品本钱2 000144 00054 600022 68060 000281 280831完工产品单位本钱7227.3011.3430140.64831在产品费用36 00015 40013 32010 00074 7202、“辅助消费本钱账户3、“制造费用账户4、“废品损失账户5、“营业费用账户6、“管理费用账户7、“财务费用账户8、“待摊费用账户9、“预提费用账户本钱核算账务处置根本程序原资料 辅助消费本钱 根本消费本钱 应付工资 待摊费用应付福利费 预提费用 累计折旧 制造费用 产废品 银行存款 营业费用 管理费用 本年利润 财务费用