审计学审计学主主主主 编编编编 宋宋宋宋 常常常常中国人民大学出版社（第七版）中国人民大学出版社（第七版）中国人民大学出版社（第七版）中国人民大学出版社（第七版）第一章第一章 总论总论审计的产生与发展审计的产生与发展审计的含义与特征审计的含义与特征审计的目标和对象审计的目标和对象审计的职能及作用审计的职能及作用1.11.21.31.41.1审计的产生与发展审计的产生与发展一、政府审计的产生和发展二、民间审计的产生和发展三、内部审计的产生和发展1.1审计的产生与发展审计的产生与发展我国审计的产生和发展我国审计的产生和发展u封建社会：皇家审计封建社会：皇家审计1 1、西周、西周政府审计的形成时期政府审计的形成时期标志：标志：“宰夫宰夫”政府审计产生的标志政府审计产生的标志 “司会司会”内部审计的萌芽内部审计的萌芽2 2、秦、汉、秦、汉确立时期确立时期u标志标志（1 1）初步形成了统一的审计模式初步形成了统一的审计模式u（2 2）审计地位提高，职权扩大）审计地位提高，职权扩大u （3 3）“上计上计”制度制度 u民国期间：独立审计民国期间：独立审计u20世纪之后：社会审计世纪之后：社会审计u1983年之后：全面发展年之后：全面发展3 3、隋、唐、宋、隋、唐、宋日臻健全阶段日臻健全阶段 隋隋：比比部部 我我国国历历史史上上第第一一次次独独立立审审计计机构的设置，机构的设置， 宋：宋：“审计审计”一词出现，财政监督一词出现，财政监督4 4、元、明、清、元、明、清停滞不前阶段停滞不前阶段 元：取消比部，户部兼管审计元：取消比部，户部兼管审计 独立的审计机构消失独立的审计机构消失 明：设都察院明：设都察院 5 5、民民初初至至19491949年年近近代代审审计计的的演演进进阶段阶段 19141914年年审计法审计法的颁布的颁布19281928年年审审计计院院的的设设立立，政政府府审审计计逐逐步步完完善，善，6. 6.新新中中国国现现代代审审计计的的恢恢复复和和发发展时期展时期19831983年年 审计署审计署 19941994年年 审计法审计法发布发布1.1审计的产生与发展审计的产生与发展西方审计的产生和发展西方审计的产生和发展u政府审计早于民间审计和内部审计：政府审计早于民间审计和内部审计：在资本主义时期，随着资本主义国家经济在资本主义时期，随着资本主义国家经济的发展和资本主义制度确立，政府审计也的发展和资本主义制度确立，政府审计也有了进一步的发展。有了进一步的发展。1.1审计的产生与发展审计的产生与发展西方审计的产生和发展西方审计的产生和发展u民间审计的发展民间审计的发展u起源起源于于1616世纪意大利合伙企业制度世纪意大利合伙企业制度u形成形成于英国股份制企业制度于英国股份制企业制度u发展和完善发展和完善于美国发达的资本市场于美国发达的资本市场u1 1 产生产生u “南海公司事件南海公司事件” 查尔斯查尔斯. .斯内尔斯内尔 u 查账报告书查账报告书 （比我国早（比我国早200200年年）u注册会计师职业的诞生的标志：注册会计师职业的诞生的标志：u 18531853年在苏格兰的爱丁堡成立了年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计爱丁堡会计师协会师协会”。u内部审计的发展内部审计的发展1.2审计的含义和特征审计的含义和特征审计的含义审计的含义u审计是一项具有独立性的经济监督、评审计是一项具有独立性的经济监督、评价和鉴证活动。价和鉴证活动。u1972年年AAA的定义的定义u1972年美国审计局的定义年美国审计局的定义u1976年年审计理论审计理论的定义的定义1.2审计的含义和特征审计的含义和特征审计的特征审计的特征u独立性独立性l机构独立机构独立l经济独立经济独立l精神独立精神独立u权威性权威性1.3审计的目标与对象审计的目标与对象审计审计的的目标目标u公允性公允性u合法性合法性u效益性效益性1.3审计的目标与对象审计的目标与对象审计审计的对象的对象审计的对象可以概括为被审计单位的财务收审计的对象可以概括为被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动，以及反映这些支及其有关的经营管理活动，以及反映这些活动的财务报表和其他有关资料。活动的财务报表和其他有关资料。此外，审计对象还应包括被审计单位的审计此外，审计对象还应包括被审计单位的审计目标、预测和决策方案、经济活动分析资料目标、预测和决策方案、经济活动分析资料以及技术资料等。以及技术资料等。1.4审计的职能及作用审计的职能及作用审计审计的职能的职能u经济监督经济监督u经济评价经济评价u经济鉴证经济鉴证国家审计和内部审计侧重于经济监国家审计和内部审计侧重于经济监督和经济评价，而社会审计侧重于督和经济评价，而社会审计侧重于经济鉴证。经济鉴证。1.4审计的职能及作用审计的职能及作用审计审计的作用的作用u制约性作用制约性作用l揭示错误和舞弊，维护财经法纪揭示错误和舞弊，维护财经法纪u促进性作用促进性作用l改善经营管理，提高经济效益改善经营管理，提高经济效益总结总结思考题思考题