2021年注册会计师税法考试真题及答案解析1.【单选题】税务机关实施的下列具体行政行为中,属于税务行政处罚的是(）。A. 罚金B. 收缴发票C. 加收滞纳金D. 停止出口退税权 正确答案（江南博哥）：D参考解析：现行税务行政处罚主要有：(1)罚款；(2)没收财物和违法所得；(3停止出口退税权。2.【单选题】下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是（）。A. 永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍B. 国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处C. 重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所D. 习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心 正确答案：A参考解析：双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是(1)永久性住所，(2) 重要利益中心，(3) 习惯性居处，（4) 国籍。双重居民身份下最终居民身份的判定。在同一个人可能会出现为多国居民的情况。为了解决这种情况下个人最终居民身份的归属，协定进一步规定了以下确定标准。这些标准的使用是有先后顺序的，只有当使用前一标准无法解决问题时，才使用后一标准。3.【单选题】甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的，应按照（）计算房产税。A. 原值B. 余值C. 现值D. 残值 正确答案：B参考解析：选项B：对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。对于以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税；对以房产投资收取固定收入、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据房产税暂行条例的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税。4.【单选题】以国家法律形式发布的有（）。A. 企业所得税B. 增值税C. 房产税D. 消费税 正确答案：A参考解析：现行税种中，以国家法律的形式发布实施的有：选项A：企业所得税、个人所得税、车船税、环境保护税、烟叶税、船舶吨税、车辆购置税、耕地占用税、资源税、契税和城市维护建设税；选项BCD：其他各税种都是经全国人大授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的。这些法律法规共同组成了我国的税收实体法体系。5.【单选题】进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后() 日。A. 5B. 15C. 30D. 45 正确答案：D参考解析：选项D：大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后 45 日。6.【单选题】企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）。A. 食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品B. 百货公司零售金基首饰C. 连锁超市零售卷烟D. 4S店销售大型商用客车 正确答案：B参考解析：选项A：由于啤酒用于生产非应税消费品，所以需要缴纳消费税，还处于生产加工环节，所以不缴纳增值税。选项B：金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税。选项C：卷烟除了在生产销售环节征收消费税外，还在批发环节征收一次。选项D：自 2016年12月1日起，在生产(进口)环节按现行税率征收消费税的基础上，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。A只缴纳消费税，选项CD只缴纳增值税。7.【单选题】下列单位用地中， 可免征城镇土地使用税的是（）。A. 物流企业仓库用地B. 厂区内部绿化用地C. 工业企业生产用地D. 国家机关办公用地 正确答案：D参考解析：选项A:对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。选项B:企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。选项C:照章征收城镇土地使用税。8.【单选题】某二手车经销公司2021年4月销售其收购的二手车40辆，取得含税销售额120.6万元。该公司当月销售二手车应缴纳增值税( ) 。A. 2.34万元B. 3.51万元C. 0.60万元D. 0.59万元 正确答案：C参考解析：自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收增值税。该公司当月销售二手车应缴纳增值税=120.6(1+0.5%)x0.5%=0.6 (万元)。9.【单选题】个人转让下列财产取得的差价收入中，免征个人所得税的是（）。A. 自行研发的机器设备B. 从二级市场购买的A股股票C. 从二手车市场购入的机动车辆D. 从二级市场购买的企业债券 正确答案：B参考解析：选项B：个人转让境内上市公司股票取得的所得免征个人所得税。选项ACD：按照财产转让所得缴纳个人所得税。10.【单选题】某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是( ) 。A. 将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广B. 将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励C. 将自产高尔夫球用于产品质量检测D. 将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆 正确答案：A参考解析：(1) 纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。(2) 用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序。11.【单选题】企业盘盈的固定资产，其计税基础是()。A. 同类固定资产的评估价格B. 该固定资产的公允价值C. 同类固定资产的重置完全价值D. 该固定资产的可变现净值 正确答案：C参考解析：盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。知识点固定资产的计税基础12.【单选题】下列排放的应税污染物中， 暂免征收环境保护税的是( ) 。A. 规模化养殖场排放的应税污染物B. 医院排放的应税污染物C. 船舶排放的应税污染物D. 污水处理厂超标排放的应税污染物 正确答案：C参考解析：选项A：农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的，暂予免征环境保护税。选项B：没有免税的规定，照章缴纳环境保护税。选项D：依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税；超过规定标准的，照章缴纳环境保护税。知识点环境保护税的免税项目下列情形 暂予免征环境保护税:1、农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的。2、机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的。3、依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准。依法设立的生活垃圾焚烧发电厂、生活垃圾填埋场、生活垃圾堆肥厂，属于生活垃圾集中处理场所，其排放应税污染物不超过国家和地方规定的排放标准的，依法予以免征环境保护税。4、纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的。5、国务院批准免税的其他情形。13.【单选题】下列情况中，适用一般反避税办法的是( ) 。A. 涉嫌欠税B. 涉嫌骗税C. 跨境间接转让股权D. 虚开发票 正确答案：C参考解析：避税安排具有以下特征：以获取税收利益为唯一目的或者主要目的;以形式符合税法规定，但与其经济实质不符的方式获取税收利益。下列情况不适用 一般反避税办法：与跨境交易或者支付无关的安排；涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开发票等税收违法行为。选项ABD，不适用一般反避税办法。14.【单选题】除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限为()。A. 8年B. 10年C. 3年D. 5年 正确答案：B参考解析：除另有规定外，根据实施细则第二十九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年。选项B正确。15.【单选题】某农户2021年2月经批准占用耕地1000平方米，900平方米用于种植花卉，剩余100平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额25元/平方米，其应缴纳耕地占用税( )元。A. 1250B. 12500C. 2500D. 25000 正确答案：A参考解析：用于种植花卉的耕地，不缴纳耕地占用税。农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。应缴纳的耕地占用税= 1002550% = 1250 (元)。16.【单选题】甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定：乙公司收取加工费10万元，并提供原材料100万元，该业务应( ) 。A. 按“承揽合同 10万元计缴印花税B. 按买卖合同”100万元计缴印花税C. 按“承揽合同”110万元计缴印花税D. 分别按“承揽合同 10万元和“买卖合同 100万元计缴印花税 正确答案：D参考解析：本题考查印花税的计算。对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“承揽合同”、买卖合同 计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项D表述正确。17.【单选题】下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是( ) 。A. 信息技术服务B. 文化体育服务C. 财产保险服务D. 植物养护服务 正确答案：A参考解析：选项A：现代服务，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。选项BD：属于生活服务；选项C：属于金融服务。18.【单选题】有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处2000元以下罚款的是()。A. 未按照规定使用税务登记证B. 将自产产品用于捐赠未按视同销售处理C. 未按规定将全部账户报税务机关D. 进项税款未按规定登记 正确答案：C参考解析：本题考查税收征收管理法的法律责任。纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。(1)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的。(2)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的。(3)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的。(4)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的。(5)未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁、擅自改动税控装置的。(6)纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。19.【单选题】个人投资者从基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企业代扣代缴个人所得税的是( ) 。A. 国债利息收入B. 储蓄存款利息收入C. 公司债券价差收入D. 买卖股票价差收入 正确答案：C参考解析：选项ABD,免征个人所得税。20.【单选题】下列行为中，应征收土地增值税的是( ) 。A. 转让国有土地使用权B. 不涉及产权转移的房屋抵押C. 事业单位闲置