注册会计师税法考前模拟真题B卷一、单项选择题（本题型共26 小题，每小题1 分，共26 分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.对税收法律关系中纳税主体的确（江南博哥）定，我国采用的是（ ）。A.属地原则B.属人原则C.属地兼属人原则D.综合分类原则【答案】C【解析】在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。这种对税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采取的是属地兼属人的原则。2.根据增值税法律制度的规定，下列关于特殊销售方式下的增值税处理，说法正确的是（ ）。A.纳税人采取商业折扣方式销售货物，如果将折扣额另开发票的，可以从销售额中减除折扣额B.纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按照新货物与旧货物销售价格之差确定销售额C.纳税人采取商业折扣方式销售货物，如果折扣额仅在同一张发票上的“备注”栏注明的，可按折扣后的销售额征收增值税D.采取还本销售方式销售货物的，其销售额是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出【答案】D【解析】纳税人采取商业折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额；如果折扣额仅在同一张发票上的“备注”栏注明的，不得从销售额中减除折扣额。3.某酒厂（增值税一般纳税人）2024 年3 月，销售白酒60 吨，取得不含税销售收入200 万元，同时收取包装物押金8 万元；当月另销售啤酒20 吨，共取得不含税销售收入100 万元，同时收取包装物押金10 万元，包装物均约定2 个月后归还。当月没收3 个月前收取的白酒包装物押金5 万元、啤酒包装物押金10万元。根据上述业务该酒厂2024 年3 月的增值税销项税额为（ ）万元。A.41.07 B.41.65 C.56.03 D.40.15【答案】A【解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，逾期时不再重复计税。啤酒、黄酒的包装物押金收取时不计税，逾期时才计税。该酒厂2024 年3 月增值税销项税额=（200+100）13%+（8+10）/（1+13%）13%=41.07（万元）。4.纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，其正确的税务处理是（ ）。A.受托方属于提供“现代服务”中的“专业技术服务，收取的处理费用按照6%的税率计算缴纳增值税B.受托方属于提供“加工劳务”，收取的处理费用按照13%的税率计算缴纳增值税C.收取的费用享受免征增值税待遇D.收取的费用符合规定条件的，享受即征即退100%增值税的待遇【答案】B【解析】自2020 年5 月1 日起，纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，收取的处理费用按照13%的税率计算缴纳增值税；收取的费用符合规定条件的，享受即征即退70%增值税的待遇。5.位于A 市的甲企业是增值税一般纳税人，2023 年2 月将其位于B 市的一座办公楼（2014 年取得）出租，取得含税租金收入200 000 元，选择简易计税办法，则其应在B 市预缴增值税（ ）元。A.5 825.24 B.6 000 C.9 523.81 D.10 000【答案】C【解析】应预缴税款含税销售额（1+5%）5%=200 000（1+5%）5%=9 523.81（元）。6.某小型微利企业2023 年取得销售收入100 万元，成本、费用合计34 万元，已计入相关成本费用的合理的工资薪金支出10 万元，其中支付残疾职工工资3.5 万元。不考虑其他纳税调整项目。该小型微利企业2023 年应缴纳企业所得税（ ）万元。A.3.13 B.6.25 C.1.56 D.1.65【答案】A【解析】企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。该小型微利企业2023 年应纳税所得额=100-34-3.5=62.5（万元）。应缴纳企业所得税=62.525%20%=3.13（万元）。7.某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，2023 年11 月从甲生产企业购进一批高档化妆品，取得的增值税专用发票上注明价款10 万元，增值税1.3 万元。当月外贸企业将这批高档化妆品全部出口，离岸价格折合人民币为18 万元。已知高档化妆品增值税退税率为13%，适用的消费税税率为15%，则该外贸企业出口高档化妆品应退还的增值税和消费税合计为（ ）万元。A.2.8 B.5.04 C.2.7 D.1.3【答案】A【解析】外贸企业出口高档化妆品，增值税和消费税的退税依据均为购进高档化妆品时取得的增值税专用发票上注明的不含增值税价款，与离岸价格无关。该外贸企业出口高档化妆品应退还的增值税和消费税合计=10（13%+15%）=2.8（万元）。8.中国公民张某任国内某上市公司高级工程师，公司于2021 年实施股票期权计划，2021 年1 月张某获得公司授予的股票期权4 000 份（该期权不可公开交易），授予价格为每份6 元。当日公司股票的收盘价为7.86 元。2023 年2 月1 日，张某对上述3 000 份股票期权实施第一次行权，当日公司股票收盘价为9.6元；同年3 月1 日，张某对剩余1 000 份实施第二次行权，当日公司股票收盘价为10 元。则张某就两次行权应缴纳个人所得税（ ）元。A.432 B.444 C.1 270D.1 550【答案】B【解析】居民个人取得股票期权在2027 年12 月31 日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。居民个人一个纳税年度内两次以上（含两次）行权的，应合并计算纳税。应纳税所得额=（9.6-6）3 000+（10-6）1 000=14 800（元），应纳税额=14 8003%=444（元）。9.某居民企业2023 年度取得产品销售收入5 000 万元（不含增值税，下同），销售不需要的材料取得收入400 万元，分回的投资收益761 万元，出租房屋取得租金收入60 万元，发生管理费用280 万元，其中包括业务招待费50 万元。假设无其他影响管理费用因素，该企业2023 年度所得税前可以扣除管理费用（ ）万元。A.260 B.257.3 C.277.3 D.280【答案】B【解析】销售（营业）收入的5=（5 000+400+60）5=27.3（万元）实际发生的业务招待费的60%=5060%=30（万元），大于27.3 万元，按27.3 万元扣除。税前可以扣除的管理费用=280-（50-27.3）=257.3（万元）。10.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币（ ）元，个人年度交易限值为人民币（ ）元。A.2 000；20 000 B.5 000；20 000 C.2 000；26 000 D.5 000；26 000【答案】D【解析】跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5 000 元，个人年度交易限值为人民币26 000 元。11.中国公民吴某在2023 年3 月因购买一张体育彩票而中了50 000 元奖金，当即拿出16 000 元通过国家机关捐赠给遭受严重自然灾害的地区。则吴某2023 年3 月取得的中奖收入应缴纳的个人所得税为（ ）元。A.5 500 B.6 800 C.7 000 D.10 000【答案】C【解析】个人通过国家机关向遭受严重自然灾害的地区捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额=50 00030%=15 000（元）实际捐赠支出16 000 元，所以只能扣除15 000 元，吴某取得中奖收入应缴纳的个人所得税=（50 000-15 000）20%=7 000（元）。12.某企业2023 年度拥有位于市郊的一宗地块，其地上面积为2 万平方米，单独建造的地下建筑面积为8千平方米（已取得地下土地使用权证）。该市规定的城镇土地使用税税率为2 元/平方米。则该企业2023年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税为（ ）万元。A.1.6 B.4 C.5.6 D.4.8【答案】D【解析】对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款。并且单独建造的地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。该企业2023 年度此地块应缴纳的城镇土地使用税=22+0.8250%=4.8（万元）。13.下列关于印花税的说法，错误的是（ ）。A.同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率B.应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致，变更后所列金额减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税C.未履行的应税合同，已缴纳的印花税可以申请退还或抵缴税款D.纳税人多贴的印花税票，不予退税及抵缴税款【答案】C【解析】选项C，未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。14.某船运公司2023 年度拥有旧机动船8 艘，每艘净吨位1 500 吨；拥有拖船3 艘，每艘发动机功率600千瓦。当年8 月新购置机动船4 艘，每艘净吨位2 000 吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位201-2 000 吨的，每吨4 元。该公司2023 年度应缴纳的车船税为（ ）。A.61 000 元B.71 666.67 元C.63 745.33 元D.73 754.33 元【答案】C【解析】（1）车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月；（2）拖船按照发动机功率每1 千瓦折合净吨位0.67 吨计算征收车船税；（3）拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算应纳车船税额。应缴纳的车船税税额=81 5004+36000.67450%+42 00045/12=63 745.33（元）。15.某企业破产清算时，其房地产评估价值为5 000 万元，以其中价值2 500 万元的房地产抵偿债务，将价值1 500 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入1 800 万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿600 万元。上述行为当事人各方合计应缴纳契税（ ）万元。（适用契税税率3%，上述金额均不含增值税）A.18 B.54 C.72 D.147【答案】C【解析】债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额=1 8003%=54（万元）。房屋交换中，由支付补价的一方按差价计算缴纳契税，税额=6003%=18（万元）。当事人各方应纳契税合计=54+18=72（万元）。16.某企业转让代个人持有的限售股，取得转让收入68 万元，但不能提供真实的限售股原值凭证，该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税是（