旅游业的账务处理-做账实操 一、收入核算1. 旅游服务收入 当旅行社与游客签订旅游合同并按约定提供旅游服务后，确认收入。 一般纳税人： 若旅游服务采用总价法核算（包含向其他单位支付的可扣除费用，如交通费、住宿费等），假设某旅行社与游客签订一份旅游合同，总价为10,000元，向其他单位支付的可扣除费用共计3,000元，增值税税率为6%。 销售额 =（10,000 3,000）（1 + 6%） 6,603.77（元） 销项税额 = 6,603.77 6% 396.23（元） 账务处理为： 借：应收账款（或银行存款等，实际收到款项情况） 10,000 贷：主营业务收入 6,603.77 应交税费应交增值税（销项税额） 396.23 同时，将可扣除费用进行账务处理（假设已支付相关费用）： 借：主营业务成本 3,000 贷：银行存款（或其他应付款等，根据实际支付情况） 3,000 若采用净额法核算（仅确认自身赚取的差价为收入），假设旅行社通过自身资源整合，以2,000元的差价促成上述旅游业务（即从供应商处拿到的价格低于向游客收取的价格2,000元），增值税税率6%。 不含税收入 = 2,000 （1 + 6%） 1,886.79（元） 销项税额 = 1,886.79 6% 113.21（元） 账务处理为： 借：应收账款（或银行存款等） 10,000 贷：主营业务收入 1,886.79 应交税费应交增值税（销项税额） 113.21 同时，支付给供应商相关费用（假设为8,000元）： 借：主营业务成本 8,000 贷：银行存款（或其他应付款等） 8,000 小规模纳税人： 假设某小规模旅行社签订一份旅游合同，总价8,000元（采用总价法核算），征收率为3%。 不含税收入 = 8,000 （1 + 3%） 7,766.99（元） 增值税额 = 7,766.99 3% 233.01（元） 账务处理为： 借：应收账款（或银行存款等） 8,000 贷：主营业务收入 7,766.99 应交税费应交增值税 233.01 若有可扣除费用（假设2,000元）： 借：主营业务成本 2,000 贷：银行存款（或其他应付款等） 2,0002. 其他收入 旅行社可能还有其他收入来源，如出售旅游纪念品、收取导游服务小费等。 以出售旅游纪念品为例： 假设出售旅游纪念品收入500元（小规模纳税人，征收率3%）。 不含税收入 = 500 （1 + 3%） 485.44（元） 增值税额 = 485.44 3% 14.56（元） 账务处理为： 借：库存现金（或其他收款方式） 500 贷：其他业务收入 485.44 应交税费应交增值税 14.56 二、成本核算1. 采购成本 旅行社为组织旅游活动，需要采购各种旅游服务及商品，如预订酒店、购买机票、车票等。 假设旅行社预订一批酒店房间，支付费用5,000元。 账务处理为： 借：主营业务成本 5,000 贷：银行存款（或其他应付款等） 5,000 又如购买旅游大巴车票用于接送游客，支付3,000元。 账务处理为： 借：主营业务成本 3,000 贷：银行存款（或其他应付款等） 3,0002. 人工成本 支付导游、司机、旅行社工作人员等的工资、奖金、津贴等。 假设当月支付导游工资8,000元，司机工资6,000元，旅行社工作人员工资12,000元。 账务处理为： 借：主营业务成本（导游、司机工资部分） 14,000 管理费用（旅行社工作人员工资部分） 12,000 贷：应付职工薪酬 26,000 实际发放工资时： 借：应付职工薪酬 26,000 贷：银行存款 26,0003. 营销费用 包括广告宣传、参加旅游展会等费用。 假设支付广告宣传费用2,000元。 账务处理为： 借：销售费用 2,000 贷：银行存款 2,000 三、费用核算1. 办公费用 购买办公用品、支付水电费、房租等。 购买办公用品花费500元。 账务处理为： 借：管理费用办公用品费 500 贷：银行存款 500 支付房租3,000元。 账务处理为： 借：管理费用房租费 3,000 贷：银行存款 3,0002. 差旅费 旅行社工作人员因业务需要出差的费用。 假设工作人员出差，发生差旅费1,500元。 账务处理为： 借：管理费用差旅费 1,500 贷：银行存款 1,500 四、税费核算1. 增值税 一般纳税人： 月末，根据销项税额与进项税额的差额计算应缴纳的增值税额。如上述例子中，若当月还有其他进项税额（假设为200元），则应缴纳增值税额 = 396.23 200 = 196.23（元）。 账务处理为： 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 196.23 贷：应交税费未交增值税 196.23 缴纳增值税时： 借：应交税费未交增值税 196.23 贷：银行存款 196.23 小规模纳税人： 直接按照销售额乘以征收率计算应缴纳的增值税额。如上述小规模旅行社例子，应缴纳增值税额为233.01元。 账务处理为： 借：应交税费应交增值税 233.01 贷：银行存款 233.012. 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加 以实际缴纳的增值税额为计税依据，按规定税率计算。 假设城市维护建设税税率为7%，教育费附加率为3%，地方教育附加率为2%。 若一般纳税人当月缴纳增值税196.23元，则： 应缴纳的城市维护建设税 = 196.23 7% 13.74（元） 应缴纳的教育费附加 = 196.23 3% 5.89（元） 应缴纳的地方教育附加 = 196.23 2% 约 3.92（元） 账务处理为： 借：税金及附加 23.55（13.74 + 5.89 + 3.92） 贷：应交税费应交城市维护建设税 13.74 应交税费应交教育费附加 5.89 应交税费应交地方教育附加 3.92 缴纳时： 借：应交税费应交城市维护建设税 13.74 贷：银行存款 13.74 借：应交税费应交教育费附加 5.89 贷：银行存款 5.89 借：应交税费应交地方教育附加 3.92 贷：银行存款 3.92 若小规模纳税人当月缴纳增值税233.01元，则： 应缴纳的城市维护建设税 = 233.01 7% 16.31（元） 应征收的教育费附加 = 233.01 3% 6.99（元） 应征收的地方教育附加 = 233.01 2% 4.66（元） 账务处理为： 借：税金及附加 27.96（16.31 + 6.99 + 4.66） 贷：应交税费应交城市维护建设税 16.31 应交税费应交教育费附加 6.99 应交税费应交地方教育附加 4.66 缴纳时： 借：应交税费应交城市维护建设税 16.31 贷：银行存款 16.31 借：应交税费应交教育费附加 6.99 贷：银行存款 6.99 借：应交税费应交地方教育附加 4.66 贷：银行存款 4.663. 企业所得税 按年度计算缴纳，季度预缴。 假设季度末经计算应预缴企业所得税3,000元。 账务处理为： 借：所得税费用 3,000 贷：应交税费应交企业所得税 3,000 缴纳时： 借：应交税费应交企业所得税 3,000 贷：银行存款 3,000 五、利润核算及分配1. 结转损益 期末，将收入、成本、费用等损益类科目余额结转至“本年利润”科目。 结转收入： 借：主营业务收入 其他业务收入