珠宝生产企业的账务处理分录记账实操1. 原材料采购环节 采购珠宝原石和贵金属 情况描述：从供应商处采购一批钻石原石，金额为1,000,000元，增值税税率为13%，进项税额为130,000元；采购黄金，金额为2,000,000元，增值税税率为13%，进项税额为260,000元。款项通过银行转账支付。 会计分录： 借：原材料 钻石原石1,000,000 原材料 黄金2,000,000 应交税费 应交增值税（进项税额）390,000 贷：银行存款3,390,000 采购辅助材料（如镶嵌材料、包装材料等） 情况描述：购买用于镶嵌珠宝的宝石托，金额为100,000元，增值税税额为13,000元；购买包装纸盒和绸缎，金额为50,000元，增值税税额为6,500元。 会计分录： 借：原材料 宝石托100,000 原材料 包装材料50,000 应交税费 应交增值税（进项税额）19,500 贷：银行存款169,5002. 生产环节 生产领用原材料 情况描述：领用钻石原石800,000元、黄金1,500,000元、宝石托80,000元用于生产珠宝首饰。 会计分录： 借：生产成本 直接材料2,380,000 贷：原材料 钻石原石800,000 原材料 黄金1,500,000 原材料 宝石托80,000 计算人工成本 情况描述：支付生产工人工资300,000元，计提车间管理人员工资100,000元。 会计分录（计提工资）： 借：生产成本 直接人工300,000 制造费用 工资100,000 贷：应付职工薪酬 工资400,000 会计分录（发放工资）： 借：应付职工薪酬 工资400,000 贷：银行存款400,000 分摊制造费用（假设制造费用按生产工时分摊，本月总生产工时为10,000小时，其中珠宝首饰生产工时为8,000小时） 情况描述：本月发生车间水电费50,000元、设备折旧60,000元，其他制造费用40,000元，共计150,000元。 制造费用分摊率 = 150,00010,000 = 15元/小时 珠宝首饰应分摊的制造费用 = 158,000 = 120,000元 会计分录： 借：生产成本 制造费用120,000 贷：制造费用 水电费50,000 制造费用 设备折旧60,000 制造费用 其他40,000 产品完工入库 情况描述：本月生产的珠宝首饰完工，生产成本共计2,800,000元（2,380,000 + 300,000 + 120,000），全部转入库存商品。 会计分录： 借：库存商品 珠宝首饰2,800,000 贷：生产成本 直接材料2,380,000 生产成本 直接人工300,000 生产成本 制造费用120,0003. 销售环节 产品销售（假设销售一批珠宝首饰，售价为4,000,000元，增值税税率为13%） 会计分录（确认收入）： 销售收入 = 4,000,000元，销项税额 = 4,000,00013% = 520,000元 借：应收账款（或银行存款）4,520,000 贷：主营业务收入 珠宝销售4,000,000 应交税费 应交增值税（销项税额）520,000 会计分录（结转销售成本）： 假设销售的珠宝首饰成本为2,000,000元（根据库存商品成本和销售数量计算） 借：主营业务成本 珠宝销售2,000,000 贷：库存商品 珠宝首饰2,000,0004. 费用与其他事项处理 管理费用（如管理人员工资、办公费用等） 情况描述：支付管理人员工资200,000元，办公费用30,000元。 会计分录（计提工资）： 借：管理费用 工资200,000 管理费用 办公费30,000 贷：应付职工薪酬 工资200,000 银行存款（办公费用支付）30,000 销售费用（如广告费用、销售人员工资等） 情况描述：支付广告费用100,000元，销售人员工资150,000元。 会计分录（计提工资）： 借：销售费用 广告费用100,000 销售费用 工资150,000 贷：应付职工薪酬 工资150,000 银行存款（广告费用支付）100,000 财务费用（如银行贷款利息等） 情况描述：支付银行贷款利息50,000元。 会计分录： 借：财务费用 利息支出50,000 贷：银行存款50,0005. 税务处理环节 计算增值税 情况描述：本月销项税额为520,000元，进项税额为390,000 + 19,500 = 409,500元。 会计分录（计算并缴纳增值税）： 本月应缴纳增值税 = 520,000 409,500 = 110,500元 借：应交税费 应交增值税（转出未交增值税）110,500 贷：应交税费 未交增值税110,500 缴纳时： 借：应交税费 未交增值税110,500 贷：银行存款110,500 计算企业所得税（假设不考虑其他因素，利润总额 = 主营业务收入 主营业务成本 管理费用 销售费用 财务费用） 情况描述：利润总额 = 4,000,000 - 2,000,000- 200,000 - 100,000 - 150,000 - 50,000 = 1,500,000元，企业所得税税率为25%。 会计分录（计提企业所得税）： 应缴纳企业所得税 = 1,500,00025% = 375,000元 借：所得税费用375,000 贷：应交税费 应交企业所得税375,000 会计分录（缴纳企业所得税）： 借：应交税费 应交企业所得税375,000 贷：银行存款375,000 财务管理制度及业务办理流程 第一章、总则：一、 为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规定。二、 公司财务部门的职能是：1、 认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。2、 建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强资金管理及会计核算，反映、分析财务计划的执行情况，及时准确的反映公司的财务状况，经营成果和现金流量，检查监督财务纪律。3、 积极为经营管理服务，促进公司取得最大的经济效益。4、 厉行节约，合理使用资金。5、 合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。6、 对有关机构及财政、税务、银行部门了解，检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。7、 完成公司交给的其它工作。三、 公司财务由会计、成本核算和出纳等工作人员组成（待定）。四、 公司各部门和员工办理财会事务，必须遵守本规定。第二章、制度细则： 财务工作岗位职责 财务管理工作 支票管理（含其它银行票据） 现金管理 会计档案管理 个人借款管理日常费用审批及报销流程费用报销的相关标准采购流程及采购付款流程销售流程及销售收款流程发票管理成本核算的管理固定资产的管理第三章、财务工作岗位职责：一、会计负责组织本公司的下列工作：1、 对整个账务处理数据的准确性监督和负责，包括会计凭证、报表、往来、原材料库存商品、现金、银行、票据、费用等。2、 进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。3、 负责对内（公司高层）、对外（税务局、工商等其它需要报送报表的行政机关）报表的编制和报送，并负责对数据进行解释，及财务分析的编制。4、 对公司各种经营考核的基础数据取得正确性进行监督和负责。5、 协调本部门与公司内部其它部门的关系。6、 协调公司财务与外部相关部门的关系，包括税务局、银行及其它相关行政单位、往来企业。7、 负责各种与财务有关的证件的办理及年审。8、 建立健全经济核算制度，利用财务会计数据进行经济活动分析。9 、 承办公司领导交办的其它工作。二、 会计的主要工作职责是：1、 按照国家会计制度的规定、记账、复账做到手续完备，数字准确，账目清楚，原始单据的审核、现金的监督。2、 负责核对往来账务及清理。3、 原材料，产成品，半成品，库存商品总账的登记，指导库房管理员进行库存商品二级账的登记，保证账账、账实账证、账表相符。4、 负责固定资产、固定资产清理等账务的处理，实行固定资产分类管理，保证固定资产增加、减少、报废、封存、手续齐全，并进行账务处理。5、 负责税务资料的编报、整理、装订、并妥善保管，做到查有实据。6、 按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和