空调销售及安装企业的账务处理记账实操 一、采购环节1. 采购空调假设企业从厂家采购一批空调，不含税价为 500,000 元，增值税税率为 13%，款项通过银行转账支付，同时支付运输费 5,000 元（取得专票，税率 9%）。 采购成本 = 500,000 + 5,000(1 + 9%)500,000 + 4,587.16 = 504,587.16（元） 进项税额 = 500,00013% + 5,000(1 + 9%)9%65,000 + 412.84 = 65,412.84（元） 借：库存商品 空调 504,587.16 应交税费 应交增值税（进项税额）65,412.84 贷：银行存款 570,0002. 采购安装材料采购安装空调所需的材料，如铜管、支架等，不含税价 20,000 元，增值税税率 13%，款项尚未支付。 借：原材料 安装材料 20,000 应交税费 应交增值税（进项税额）2,600 贷：应付账款 22,600 二、销售与安装环节1. 销售并安装空调（混合销售，按销售货物缴纳增值税）企业向客户销售并安装空调，合同总价（含税）为 800,000 元，其中空调售价 600,000 元，安装费 200,000 元，增值税税率 13%。安装过程中领用安装材料 10,000 元。 不含税销售额 = 800,000(1 + 13%)707,964.60（元） 销项税额 = 707,964.6013%92,035.40（元） 确认收入： 借：应收账款 800,000 贷：主营业务收入 空调销售 600,000 主营业务收入 安装服务 107,964.60 应交税费 应交增值税（销项税额）92,035.40 结转成本： 借：主营业务成本 空调销售 504,587.16（假设销售的是之前采购的那批空调） 贷：库存商品 空调 504,587.16 安装成本： 借：主营业务成本 安装成本 10,000 贷：原材料 安装材料 10,0002. 单独提供安装服务（简易计税，假设符合条件）为另一客户单独提供空调安装服务，收取安装费 50,000 元（含税），简易计税征收率 3%。 不含税安装费 = 50,000(1 + 3%)48,543.69（元） 简易计税应纳税额 = 48,543.693%1,456.31（元） 确认收入： 借：应收账款 50,000 贷：主营业务收入 安装服务 48,543.69 应交税费 简易计税 1,456.31 假设此次安装领用材料 3,000 元，人工成本 20,000 元： 借：主营业务成本 安装成本 23,000 贷：原材料 安装材料 3,000 应付职工薪酬 工资 20,000 三、期间费用1. 销售费用支付销售人员工资 30,000 元，广告费用 10,000 元，均通过银行转账支付。 借：销售费用 工资 30,000 销售费用 广告费用 10,000 贷：银行存款 40,0002. 管理费用支付管理人员工资 20,000 元，办公费 5,000 元。 借：管理费用 工资 20,000 管理费用 办公费 5,000 贷：银行存款 25,000 四、财务费用企业支付银行贷款利息 5,000 元。 借：财务费用 利息支出 5,000 贷：银行存款 5,000 五、期末账务处理1. 结转收入类科目 借：主营业务收入 空调销售 600,000 主营业务收入 安装服务（一般计税）107,964.60 主营业务收入 安装服务（简易计税）48,543.69 贷：本年利润 756,508.292. 结转成本、费用类科目 借：本年利润 565,043.69（504,587.16 + 10,000 + 23,000 + 30,000 + 10,000 + 20,000 + 5,000 + 5,000 + 48,543.69- 1,456.31） 贷：主营业务成本 空调销售 504,587.16 主营业务成本 安装成本 33,000 销售费用 40,000 管理费用 25,000 财务费用 5,000 应交税费 简易计税 1,456.313. 计算并计提所得税（假设企业所得税税率为 25%） 利润总额 = 756,508.29 565,043.69 = 191,464.60（元） 所得税费用 = 191,464.6025% = 47,866.15（元） 借：所得税费用 47,866.15 贷：应交税费 应交所得税 47,866.154. 结转所得税费用 借：本年利润 47,866.15 贷：所得税费用 47,866.155. 将净利润转入未分配利润 净利润 = 191,464.60 47,866.15 = 143,598.45（元） 借：本年利润 143,598.45 贷：利润分配 未分配利润 143,598.45会计实操文库