无人船生产企业的完整账务处理做账实操 一、资金筹集阶段1. 接受投资 收到货币资金投资：若投资者投入现金1,000,000元。 借：银行存款 1,000,000 贷：实收资本 投资者名称 1,000,000 收到固定资产投资（如生产设备）：假设设备评估价值为500,000元。 借：固定资产 - 生产设备 500,000 贷：实收资本 投资者名称 500,000 收到无形资产投资（如专利技术）：假设专利技术价值300,000元。 借：无形资产 - 专利技术 300,000 贷：实收资本 投资者名称 300,0002. 取得借款 取得短期借款：从银行借入短期借款200,000元，期限6个月，年利率6%。 借：银行存款 200,000 贷：短期借款 银行名称 200,000 取得长期借款：向银行借入长期借款500,000元，用于购置长期资产，年利率8%，期限3年。 借：银行存款 500,000 贷：长期借款 银行名称 500,000 二、采购阶段1. 原材料采购 - 现购：采购电子元件、船体材料等原材料，价款80,000元，增值税10,400元，以银行存款支付。 - 借：原材料 80,000 - 应交税费 - 应交增值税（进项税额）10,400 - 贷：银行存款 90,400 - 赊购：采购一批价值50,000元的原材料，增值税6,500元，供应商给予30天信用期。 - 借：原材料 50,000 - 应交税费 - 应交增值税（进项税额）6,500 - 贷：应付账款 供应商名称 56,5002. 采购固定资产（如生产设备、运输工具等） - 购入新设备：购置一台生产无人船的专用设备，价款300,000元，增值税39,000元，运输费2,000元，款项通过银行转账支付。设备预计使用年限5年，无残值。 - 借：固定资产 - 生产设备 302,000 - 应交税费 - 应交增值税（进项税额）39,000 - 贷：银行存款 341,000 - 购入二手设备：购买一台二手运输车辆用于厂内运输，协议价格150,000元，支付运输费1,000元，以银行存款支付。估计该车辆还可使用3年，残值5,000元。按直线法计提折旧。 - 借：固定资产 - 运输车辆 151,000 - 贷：银行存款 151,000 三、生产阶段1. 领用原材料 - 根据生产计划，领用原材料100,000元用于无人船生产。 - 借：生产成本 - 直接材料 100,000 - 贷：原材料 100,0002. 计算和支付人工成本 - 计提生产工人工资：计算本月生产工人工资40,000元。 - 借：生产成本 - 直接人工 40,000 - 贷：应付职工薪酬 - 工资 40,000 - 支付工资：通过银行转账发放工资。 - 借：应付职工薪酬 - 工资 40,000 - 贷：银行存款 40,0003. 分摊制造费用 - 归集制造费用：本月车间发生水电费5,000元、设备折旧费10,000元（按设备原值和预计使用年限计算），以银行存款支付水电费。 - 借：制造费用 - 水电费 5,000 - 制造费用 - 折旧费 10,000 - 贷：银行存款 5,000 - 累计折旧 10,000 - 分摊制造费用：假设按生产工时将制造费用分摊到产品中，本月总工时500小时，生产无人船耗用300小时。制造费用总计15,000元。 - 借：生产成本 - 制造费用（无人船）9,000（15,000300500） - 贷：制造费用 15,0004. 产品完工入库 - 本月生产的无人船完工入库，生产成本共计149,000元（100,000 + 40,000 + 9,000）。 - 借：库存商品 - 无人船 149,000 - 贷：生产成本 - 直接材料 100,000 - 生产成本 - 直接人工 40,000 - 生产成本 - 制造费用 9,000 四、销售阶段1. 现销产品 - 销售无人船，售价200,000元，增值税26,000元，收到银行存款。 - 借：银行存款 226,000 - 贷：主营业务收入 200,000 - 应交税费 - 应交增值税（销项税额）26,0002. 赊销产品 - 销售一批无人船给客户，价款150,000元，增值税19,500元，给予60天信用期。 - 借：应收账款 客户名称 169,500 - 贷：主营业务收入 150,000 - 应交税费 - 应交增值税（销项税额）19,5003. 销售退回 - 若因质量问题，客户退回部分无人船，售价30,000元，成本20,000元。 - 借：主营业务收入 30,000 - 应交税费 - 应交增值税（销项税额）3,900 - 贷：应收账款 客户名称 33,900 - 借：库存商品 - 无人船 20,000 - 贷：主营业务成本 20,0004. 结转销售成本 - 假设本月销售无人船的成本为120,000元。 - 借：主营业务成本 120,000 - 贷：库存商品 - 无人船 120,000 五、其他日常经营业务1. 支付日常办公费用 - 以银行存款支付本月办公费8,000元。 - 借：管理费用 - 办公费 8,000 - 贷：银行存款 8,0002. 支付差旅费 - 员工报销差旅费5,000元，以现金支付。 - 借：管理费用 - 差旅费 5,000 - 贷：库存现金 5,0003. 支付销售费用 - 支付广告宣传费12,000元，银行转账。 - 借：销售费用 - 广告宣传费 12,000 - 贷：银行存款 12,000 六、财务费用处理1. 利息支出 - 本月短期借款利息支出1,000元（200,0006%12），长期借款利息支出3,333.33元（500,0008%12），以银行存款支付。 - 借：财务费用 - 利息支出 4,333.33 - 贷：银行存款 4,333.332. 利息收入 - 收到银行存款利息200元。 - 借：银行存款 200 - 贷：财务费用 - 利息收入 200 七、税务处理1. 计算增值税 - 本月销项税额45,500元（26,000 + 19,500），进项税额16,900元（10,400 + 6,500），应缴纳增值税28,600元（45,500 - 16,900）。2. 计算城市维护建设税和教育费附加（假设城市维护建设税税率7%，教育费附加率3%） - 城市维护建设税 = 28,6007% = 2,002元 - 教育费附加 = 28,6003% = 858元 - 借：税金及附加 2,860 - 贷：应交税费 - 应交城市维护建设税 2,002 - 应交税费 - 应交教育费附加 8583. 计算企业所得税（假设税率25%，无其他调整事项） - 本月利润总额 =（200,000 + 150,000 - 30,000 - 120,000 - 8,000 - 5,000 - 12,000 - 4,333.33 + 200） - 2,860 = 167,006.67元 - 所得税费用 = 167,006.6725% = 41,751.67元 - 借：所得税费用 41,751.67 - 贷：应交税费 - 应交所得税 41,751.67 八、期末结账1. 结转收入类科目 - 借：主营业务收入 320,000（200,000 + 150,000 - 30,000） - 财务费用 - 利息收入 200 - 贷：本年利润 320,2002. 结转成本、费用类科目 - 借：本年利润 184,945 - 贷：主营业务成本 120,000 - 管理费用 13,000（8,000 + 5,000） - 销售费用 12,000 - 财务费用 4,133.33（4,333.33 - 200） - 税金及附加 2,860 - 所得税费用 41,751.673. 将本年利润余额结转至利润分配 - 本年利润余额 = 320,200 - 184,945 = 135,255元 - 借：本年利润 135,255 - 贷：利润分配 - 未分配利润 135,255会计实操文库