会计实操文库做账实操-运动球拍、棍生产企业的账务处理1. 原材料采购环节 案例：某运动球拍、棍生产企业采购碳纤维、木材、橡胶握把等原材料。碳纤维采购量为200千克，单价为300元/千克；木材500立方米，单价为400元/立方米；橡胶握把1000个，单价为10元/个。增值税税率为13%，款项通过银行转账支付。 账务处理： 计算原材料成本： 碳纤维成本 = 200300 = 60000元 木材成本 = 500400 = 200000元 橡胶握把成本 = 100010 = 10000元 总成本 = 60000 + 200000 + 10000 = 270000元 计算进项税额：27000013% = 35100元 编制会计分录： 借：原材料 碳纤维60000 原材料 木材200000 原材料 橡胶握把10000 应交税费 应交增值税（进项税额）35100 贷：银行存款3051002. 生产环节 案例：生产车间领用碳纤维160千克、木材400立方米、橡胶握把800个用于生产运动球拍、棍。同时，本月生产工人工资共计40000元，车间设备折旧15000元，水电费等制造费用共计10000元。 账务处理： 领用原材料： 领用碳纤维成本 = 160300 = 48000元 领用木材成本 = 400400 = 160000元 领用橡胶握把成本 = 80010 = 8000元 总成本 = 48000 + 160000 + 8000 = 216000元 借：生产成本 直接材料216000 贷：原材料 碳纤维48000 原材料 木材160000 原材料 橡胶握把8000 核算人工费用： 借：生产成本 直接人工40000 贷：应付职工薪酬40000 实际发放工资时： 借：应付职工薪酬40000 贷：银行存款40000 归集制造费用： 借：制造费用25000 贷：累计折旧15000 银行存款（水电费）10000 将制造费用分配转入生产成本（假设按生产工时分配，本月生产运动球拍、棍总工时为6000小时，每小时分配制造费用约4.17元）： 借：生产成本 制造费用25000 贷：制造费用250003. 产品完工入库环节 案例：本月生产的运动球拍、棍全部完工入库，生产成本共计281000（216000 + 40000 + 25000）元。 账务处理： 借：库存商品 运动球拍、棍281000 贷：生产成本 直接材料216000 生产成本 直接人工40000 生产成本 制造费用250004. 销售环节 案例：企业销售运动球拍、棍，售价为400000元，增值税税率为13%，款项已收到存入银行。销售运动球拍、棍的成本为224800元。 账务处理： 确认销售收入： 借：银行存款452000 贷：主营业务收入400000 应交税费 应交增值税（销项税额）52000（40000013%） 结转销售成本： 借：主营业务成本224800 贷：库存商品 运动球拍、棍2248005. 期间费用环节 案例：企业发生销售费用（如广告费）8000元，管理费用（如办公费）6000元，财务费用（如银行手续费）1000元，均通过银行转账支付。 账务处理： 借：销售费用 广告费8000 管理费用 办公费6000 财务费用 银行手续费1000 贷：银行存款150006. 利润计算与分配环节（假设不考虑其他因素） 案例：期末，企业计算本期利润并进行分配。利润总额 = 主营业务收入 - 主营业务成本- 销售费用- 管理费用 - 财务费用。 账务处理： 计算利润总额： 利润总额 = 400000 - 224800 - 8000 - 6000 - 1000 = 150200元 假设企业按利润总额的25%计提企业所得税： 借：所得税费用37550（15020025%） 贷：应交税费 应交所得税37550 实际缴纳所得税时： 借：应交税费 应交所得税37550 贷：银行存款37550 结转所得税费用： 借：本年利润37550 贷：所得税费用37550 计算净利润： 净利润 = 利润总额 所得税费用 = 150200 37550 = 112650元 假设企业决定将净利润的30%用于向股东分配红利： 借：利润分配 应付现金股利33795（11265030%） 贷：应付股利33795 实际支付股利时： 借：应付股利33795 贷：银行存款33795 结转本年利润： 借：本年利润112650 贷：利润分配 未分配利润112650会计做账流程一般包括以下几个主要步骤：一、收集原始凭证原始凭证是做账的依据，包括发票、收据、银行对账单、费用报销单等。会计人员需要及时收集这些凭证，并确保其真实性、合法性和完整性。二、填制记账凭证1. 根据原始凭证的内容，确定会计科目和借贷方向。2. 填写记账凭证的日期、凭证编号、摘要、金额等信息。3. 审核记账凭证的准确性和合规性，如有错误及时更正。三、登记会计账簿1. 根据记账凭证，将会计科目和金额登记到相应的会计账簿中，包括总账、明细账、日记账等。2. 按照会计科目进行分类汇总，确保账簿数据的准确性和完整性。3. 定期对账簿进行核对和结账，保证账账相符、账实相符。四、成本核算1. 对于生产企业或有成本核算需求的单位，需要进行成本核算。2. 确定成本核算对象和成本项目，收集相关的成本数据。3. 采用适当的成本计算方法，如品种法、分批法、分步法等，计算产品或服务的成本。五、编制财务报表1. 根据会计账簿的数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。2. 确保财务报表的格式规范、数据准确、内容完整。3. 对财务报表进行分析和解读，为企业管理层提供决策依据。六、纳税申报1. 根据税法规定，计算企业应缴纳的各种税款，如增值税、企业所得税、个人所得税等。2. 填写纳税申报表，按时向税务机关申报纳税。3. 留存纳税申报的相关资料，以备税务检查。七、档案管理1. 将会计凭证、账簿、报表等会计资料进行整理、装订和归档。2. 建立会计档案管理制度，确保会计档案的安全、完整和便于查阅。3. 按照规定的保管期限，妥善保管会计档案。以上是会计做账的一般流程，不同企业的具体情况可能会有所差异。会计人员需要根据企业的实际情况，灵活运用会计方法和技巧，确保会计工作的准确、及时和规范。- 8 -