会计实操文库做账实操-高尔夫球器械及配件公司的账务处理1. 采购环节假设一家高尔夫球器械及配件公司，主要采购高尔夫球杆、球头、握把、球座等产品。案例：采购高尔夫球杆100套，每套进价500元；球头200个，每个进价100元；握把300个，每个进价20元；球座500个，每个进价5元。增值税税率为13%，货款通过银行转账支付。账务处理： 计算采购成本： 高尔夫球杆成本：100500 = 50000（元） 球头成本：200100 = 20000（元） 握把成本：30020 = 6000（元） 球座成本：5005 = 2500（元） 总成本：50000 + 20000 + 6000 + 2500 = 78500（元） 计算进项税额：7850013% = 10205（元） 编制会计分录： 借：库存商品 高尔夫球杆50000 库存商品 球头20000 库存商品 握把6000 库存商品 球座2500 应交税费 应交增值税（进项税额）10205 贷：银行存款887052. 销售环节案例：销售高尔夫球杆60套，每套售价800元；球头120个，每个售价150元；握把200个，每个售价30元；球座300个，每个售价8元。增值税税率为13%，款项已收到存入银行。账务处理： 确认销售收入： 高尔夫球杆销售收入：60800 = 48000（元） 球头销售收入：120150 = 18000（元） 握把销售收入：20030 = 6000（元） 球座销售收入：3008 = 2400（元） 总销售收入：48000 + 18000 + 6000 + 2400 = 74400（元） 销项税额：7440013% = 9672（元） 编制会计分录： 借：银行存款84072 贷：主营业务收入 高尔夫球杆48000 主营业务收入 球头18000 主营业务收入 握把6000 主营业务收入 球座2400 应交税费 应交增值税（销项税额）9672 结转销售成本： 高尔夫球杆销售成本：60500 = 30000（元） 球头销售成本：120100 = 12000（元） 握把销售成本：20020 = 4000（元） 球座销售成本：3005 = 1500（元） 总销售成本：30000 + 12000 + 4000 + 1500 = 47500（元） 编制会计分录： 借：主营业务成本 高尔夫球杆30000 主营业务成本 球头12000 主营业务成本 握把4000 主营业务成本 球座1500 贷：库存商品 高尔夫球杆30000 库存商品 球头12000 库存商品 握把4000 库存商品 球座15003. 费用环节案例：发生销售费用，其中广告费用5000元，销售人员工资8000元；管理费用，包括办公费用3000元，管理人员工资10000元；财务费用，银行手续费1000元，均通过银行转账支付。账务处理： 销售费用： 借：销售费用 广告费5000 销售费用 工资8000 贷：银行存款13000 管理费用： 借：管理费用 办公费3000 管理费用 工资10000 贷：银行存款13000 财务费用： 借：财务费用 银行手续费1000 贷：银行存款10004. 利润计算与分配环节（假设不考虑其他因素）案例：计算本期利润并进行分配。利润总额 = 主营业务收入 主营业务成本 销售费用 管理费用 财务费用。账务处理： 计算利润总额： 利润总额 = 74400 47500 13000 13000 1000 = 9900（元） 假设企业按利润总额的25%计提企业所得税： 所得税费用：990025% = 2475（元） 编制会计分录： 借：所得税费用2475 贷：应交税费 应交所得税2475 实际缴纳所得税时： 借：应交税费 应交所得税2475 贷：银行存款2475 结转所得税费用： 借：本年利润2475 贷：所得税费用2475 计算净利润： 净利润 = 9900- 2475 = 7425（元） 假设企业决定将净利润的30%用于向股东分配红利： 应付股利：742530% = 2227.5（元） 编制会计分录： 借：利润分配 应付现金股利2227.5 贷：应付股利2227.5 实际支付股利时： 借：应付股利2227.5 贷：银行存款2227.5 结转本年利润： 借：本年利润7425 贷：利润分配 未分配利润7425企业内控管理制度是为了确保企业经营活动的合法性、合规性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下是一个较为全面的企业内控管理制度示例：一、总则1. 目的明确企业建立内部控制制度的目的是为了规范企业管理，防范经营风险，保护企业资产安全，提高企业经营效率和效果，促进企业可持续发展。2. 适用范围适用于企业内部各部门及全体员工。3. 基本原则（1）全面性原则：内部控制应贯穿企业决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。（2）重要性原则：在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。（3）制衡性原则：在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。（4）适应性原则：内部控制应与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。（5）成本效益原则：内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。二、内部环境1. 治理结构明确企业的治理结构，包括股东会、董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。2. 机构设置及权责分配根据企业的经营目标和职能划分，合理设置内部机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，确保各机构之间相互协调、相互制约。3. 内部审计设立独立的内部审计机构，配备专业的审计人员，对企业内部控制的有效性进行监督和评价，及时发现和纠正内部控制中的缺陷和问题。4. 人力资源政策制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策，包括员工的招聘、培训、考核、激励和退出等方面，确保员工具备相应的专业素质和职业道德。5. 企业文化培育积极向上的企业文化，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。三、风险评估1. 目标设定企业应根据战略目标和经营计划，设定相关的经营目标、财务报告目标和合规性目标等，并明确目标的具体内容和实现时间。2. 风险识别采用定性与定量相结合的方法，对影响企业目标实现的内部风险和外部风险进行识别，确定风险的类型、性质和影响程度。内部风险包括战略风险、经营风险、财务风险、合规风险等；外部风险包括政治风险、经济风险、社会风险、技术风险等。3. 风险分析对识别出的风险进行分析，评估其发生的可能性和影响程度，确定风险的优先级和应对策略。风险分析可以采用风险矩阵、敏感性分析等方法。4. 风险应对根据风险分析的结果，制定相应的风险应对策略，包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等。企业应根据不同的风险情况，选择合适的风险应对策略，并制定具体的实施方案。四、控制活动1. 不相容职务分离控制合理设置岗位，明确职责权限，将不相容职务分离，形成相互制约、相互监督的工作机制。不相容职务主要包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。2. 授权审批控制明确各岗位的授权范围、审批程序和责任，确保各项经济业务活动在授权范围内进行审批。企业应根据业务性质、金额大小等因素，确定不同的授权审批层次和权限。3. 会计系统控制建立健全会计核算制度，确保会计信息的真实、准确、完整和及时。加强对财务会计报告的编制、审核、报送等环节的控制，提高财务信息的透明度和可靠性。4. 财产保护控制建立健全财产管理制度，加强对货币资金、存货、固定资产等财产的管理和控制，确保财产的安全、完整。采取定期盘点、财产保险等措施，防范财产损失风险。5. 预算控制建立全面预算管理制度，明确预算编制、审批、执行、调整和考核等环节的控制要求，确保企业各项经济活动在预算范围内进行。加强对预算执行情况的监控和分析，及时发现和解决预算执行中的问题。6. 运营分析控制建立运营分析制度，定期对企业的经营活动进行分析，查找存在的问题和风险，提出改进措施和建议。运营分析可以采用比较分析、趋势分析、因素分析等方法。7. 绩效考评控制建立科学合理的绩效考评制度，对企业内部各部门和员工的工作业绩进行考核和评价，确保企业目标的实现。绩效考评应与薪酬分配、职务晋升等挂钩，激励员工积极工作。五、信息与沟通1. 信息收集与传递建立信息收集和传递机制，及时收集、整理和传递与企业经营管理相关的内部信息和外部信息。内部信息包括财务会计信息、经营管理信息、员工信息等；外部信息包括政策法规信息、市场信息、行业信息等。2. 信息系统控制建立健全信息系统管理制度，加强对信息系统的开发、维护、安全等方面的控制，确保信息系统的稳定运行和数据的安全可靠。信息系统应具备数据录入、处理、存储、输出等功能，满足企业管理的需要。3. 内部沟通建立内部沟通机制，加强企业内部各部门之间、员工之间的沟通和交流，及时传递信息，协调工作，解决问题。内部沟通可以采用会议、报告、文件等形式。4. 外部沟通建立外部沟通机制，加强企业与投资者、债权人、客户、供应商、监管机构等外部利益相关者的沟通和交流，及时了解外部信息，回应外部关切，维护企业良好的形象。六、内部监督1. 日常监督建立日常监督机制，对企业内部控制的执行情况进行持续的监督和检查，及时发现和纠正内部控制中的缺陷和问题。日常监督可以采用内部审计、内部控制自我评价等方式。2. 专项监督根据企业经营管理的需要，对特定的业务活动或事项进行专项监督，如重大投资项目、重大资产处置、关联交易等。专项监督可以由内部审计机构或其他专业部门进行。3. 缺陷认定与整改对监督检查中发现的内部控制缺陷进行认定和分析，确定缺陷的性质、影响程度和整改责任。制定整改方案，明确整改措施、整改期限和责任人，确