会计实操文库做账实操-室外健身器材生产企业的账务处理 一、原材料采购1. 采购钢材假设采购用于制作健身器材框架的钢材100吨，每吨价格为3500元，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付。 钢材成本：1003500 = 350000元 进项税额：35000013% = 45500元 会计分录： 借：原材料 钢材350000 应交税费 应交增值税（进项税额）45500 贷：银行存款3955002. 采购塑料配件（如把手、踏板等）采购塑料把手1000个，每个单价为8元；塑料踏板500个，每个单价为12元，增值税税率为13%，款项尚未支付。 把手成本：10008 = 8000元 踏板成本：50012 = 6000元 总成本：8000 + 6000 = 14000元 进项税额：1400013% = 1820元 会计分录： 借：原材料 塑料把手8000 原材料 塑料踏板6000 应交税费 应交增值税（进项税额）1820 贷：应付账款158203. 采购防腐涂料等辅助材料采购防腐涂料200桶，每桶价格为300元，增值税税率为13%，以银行承兑汇票支付。 涂料成本：200300 = 60000元 进项税额：6000013% = 7800元 会计分录： 借：原材料 防腐涂料60000 应交税费 应交增值税（进项税额）7800 贷：应付票据67800 二、生产环节1. 领用原材料生产部门领用钢材80吨、塑料把手800个、塑料踏板400个、防腐涂料160桶用于生产室外健身器材。 领用钢材成本：803500 = 280000元 领用把手成本：8008 = 6400元 领用踏板成本：40012 = 4800元 领用涂料成本：160300 = 48000元 总成本：280000 + 6400 + 4800 + 48000 = 339200元 会计分录： 借：生产成本 直接材料339200 贷：原材料 钢材280000 原材料 塑料把手6400 原材料 塑料踏板4800 原材料 防腐涂料480002. 核算人工成本本月生产工人工资共计60000元。 计提工资： 借：生产成本 直接人工60000 贷：应付职工薪酬60000 发放工资： 借：应付职工薪酬60000 贷：银行存款600003. 归集制造费用本月车间设备折旧费20000元，水电费10000元，车间管理人员工资15000元。 会计分录： 借：制造费用45000 贷：累计折旧20000 银行存款（水电费）10000 应付职工薪酬（车间管理人员工资）150004. 分配制造费用假设按生产工时分配制造费用，本月生产室外健身器材总工时为10000小时，每小时分配制造费用4.5元。 会计分录： 借：生产成本 制造费用45000 贷：制造费用45000 三、产品完工入库本月生产的室外健身器材全部完工入库，生产成本共计444200（339200 + 60000 + 45000）元。 会计分录： 借：库存商品 室外健身器材444200 贷：生产成本 直接材料339200 生产成本 直接人工60000 生产成本 制造费用45000 四、销售环节企业销售室外健身器材，售价为700000元，增值税税率为13%，款项已收到存入银行。销售室外健身器材的成本为355360元。1. 确认销售收入 销售收入：700000元 销项税额：70000013% = 91000元 会计分录： 借：银行存款791000 贷：主营业务收入700000 应交税费 应交增值税（销项税额）910002. 结转销售成本 会计分录： 借：主营业务成本355360 贷：库存商品 室外健身器材355360 五、期间费用处理1. 销售费用发生广告费用12000元，销售人员差旅费8000元，通过银行转账支付。 会计分录： 借：销售费用 广告费12000 销售费用 差旅费8000 贷：银行存款200002. 管理费用发生办公费9000元，管理人员工资30000元，通过银行转账支付。 会计分录： 借：管理费用 办公费9000 管理费用 工资30000 贷：银行存款390003. 财务费用支付银行手续费1500元。 会计分录： 借：财务费用 银行手续费1500 贷：银行存款1500 六、利润计算与分配（假设不考虑其他因素）1. 计算利润总额利润总额 = 主营业务收入 主营业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 利润总额 = 700000 355360 20000 39000 1500 = 284140元2. 计提企业所得税假设企业按利润总额的25%计提企业所得税。 所得税费用：28414025% = 71035元 会计分录： 借：所得税费用71035 贷：应交税费 应交所得税71035 实际缴纳所得税时： 借：应交税费 应交所得税71035 贷：银行存款710353. 结转所得税费用 会计分录： 借：本年利润71035 贷：所得税费用710354. 计算净利润净利润 = 利润总额 - 所得税费用 净利润 = 284140 - 71035 = 213105元5. 利润分配假设企业决定将净利润的30%用于向股东分配红利。 应付股利：21310530% = 63931.5元 会计分录： 借：利润分配 应付现金股利63931.5 贷：应付股利63931.5 实际支付股利时： 借：应付股利63931.5 贷：银行存款63931.56. 结转本年利润 会计分录： 借：本年利润213105 贷：利润分配 未分配利润213105以下是财务盘点流程：一、盘点前准备1. 确定盘点时间 选择业务相对较少的时间段，以减少对正常经营活动的影响。例如，可以选择月末、季末或年末等时间节点。 提前通知各部门和相关人员，确保他们有足够的时间做好准备工作。2. 组建盘点小组 由财务部门牵头，包括仓库管理人员、资产管理人员、审计人员等组成盘点小组。 明确各成员的职责分工，如财务人员负责账目核对，仓库人员负责实物清点，审计人员负责监督盘点过程等。3. 整理盘点资料 收集和整理与盘点相关的财务账目、资产清单、库存记录等资料。 对资料进行核对和清理，确保数据的准确性和完整性。4. 准备盘点工具 准备好盘点所需的工具，如计数设备、计量器具、标签、盘点表等。 对工具进行检查和校准，确保其正常使用。二、实地盘点1. 库存盘点 对仓库中的原材料、半成品、成品等进行实物清点。 按照库存记录逐一核对物品的名称、规格、数量等信息，并做好记录。 对于有差异的物品，要及时进行标记和核实。2. 固定资产盘点 对企业的固定资产进行实地盘点，包括房屋、设备、车辆等。 核对固定资产的台账和实物，记录资产的名称、型号、数量、使用状况等信息。 对于有变动的资产，要及时进行更新和调整。3. 现金和银行存款盘点 对企业的现金和银行存款进行盘点。 现金盘点要由出纳人员在场，逐一清点现金数额，并与现金日记账进行核对。 银行存款盘点要通过与银行对账单进行核对，确保账实相符。三、数据核对与差异处理1. 数据核对 盘点结束后，将实地盘点的数据与财务账目进行核对。 检查两者之间是否存在差异，并分析差异的原因。2. 差异处理 对于较小的差异，可以通过调整账目或进行再次盘点来解决。 对于较大的差异，要组织相关人员进行深入调查，查明原因，并采取相应的措施进行处理。 差异处理结果要形成书面报告，经相关领导审批后进行调整。四、盘点报告与总结1. 编写盘点报告 根据盘点结果，编写详细的盘点报告。 报告应包括盘点的时间、范围、方法、结果、差异分析及处理措施等内容。 报告要语言简洁、内容详实、数据准确，能够客观地反映企业的财务状况和资产情况。2. 总结经验教训 对本次盘点工作进行总结，分析存在的问题和不足。 提出改进建议和措施，以提高今后盘点工作的效率和准确性。3. 资料归档 将盘点过程中的相关资料进行整理和归档，包括盘点表、差异分析报告、处理结果等。 归档资料要妥善保管，以备日后查阅和审计。- 11 -