静音木门厂账务处理记账实操 一、企业基本信息与会计政策假设1. 企业信息 静音木门厂是一家增值税一般纳税人，主要生产和销售各类静音木门。 企业采用实际成本法核算原材料，存货发出计价方法采用加权平均法，固定资产折旧采用直线法。2. 会计期间本账务处理实例涵盖具体时间段，如 20XX 年 1 月 1 日 20XX 年 12 月 31 日。 二、初始设置与期初余额（假设）1. 会计科目设置 资产类：库存现金、银行存款、应收账款、原材料（下设木材、五金配件、油漆等明细科目）、库存商品（静音木门）、固定资产、累计折旧等。 负债类：应付账款、应付职工薪酬、应交税费（下设应交增值税、未交增值税等明细科目）。 所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配。 成本类：生产成本（下设直接材料、直接人工、制造费用明细科目）、制造费用（下设水电费、折旧费、设备维修等明细科目）。 损益类：主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。2. 期初余额（假设） 银行存款：100,000 元 原材料 木材：20,000 元 原材料 五金配件：5,000 元 库存商品 静音木门：30,000 元（数量 50 扇，单位成本 600 元） 固定资产 生产设备：200,000 元（预计使用年限 10 年，无残值） 累计折旧 生产设备：20,000 元 应付账款：10,000 元 实收资本：325,000 元 三、日常经济业务账务处理1. 原材料采购 1 月 5 日：从供应商 A 处采购木材一批，发票金额为 80,000 元（不含税价），增值税税率 13%，款项通过银行转账支付，材料已验收入库。同时支付运输费 2,000 元（取得运输发票，可抵扣增值税税率 9%）。 木材采购成本 = 80,000 + 2,000(1 9%) = 81,820 元 可抵扣的增值税进项税额 = 80,00013% + 2,0009% = 10,580 元 会计分录： 借：原材料 木材81,820 应交税费 应交增值税（进项税额）10,580 贷：银行存款92,400 1 月 10 日：从供应商 B 处采购五金配件一批，合同价款 30,000 元（不含税价），增值税税率 13%，材料已验收入库，款项尚未支付。 会计分录： 借：原材料 五金配件30,000 应交税费 应交增值税（进项税额）3,900 贷：应付账款 供应商 B33,900 1 月 15 日：采购油漆一批，用于木门表面处理，价款 15,000 元（不含税价），增值税税率 13%，以银行承兑汇票支付，材料已入库。 会计分录： 借：原材料 油漆15,000 应交税费 应交增值税（进项税额）1,950 贷：应付票据16,9502. 生产过程 材料领用 1 月 20 日：生产车间领用木材 50,000 元、五金配件 20,000 元、油漆 10,000 元用于生产静音木门。 会计分录： 借：生产成本 直接材料80,000 贷：原材料 木材50,000 原材料 五金配件20,000 原材料 油漆10,000 人工成本核算 1 月 31 日：结算本月生产工人工资，共计 35,000 元，其中基本工资 30,000 元，加班补贴 5,000 元。 会计分录： 借：生产成本 直接人工35,000 贷：应付职工薪酬 工资35,000 制造费用归集与分配 1 月水电费：生产车间本月水电费共计 5,000 元，以银行存款支付。 会计分录： 借：制造费用 水电费5,000 贷：银行存款5,000 设备折旧：本月生产设备折旧计算，根据直线法，月折旧额 = 200,0001012 = 1,667 元。 会计分录： 借：制造费用 折旧费1,667 贷：累计折旧1,667 设备维修：生产车间设备发生维修费用 3,000 元，以现金支付。 会计分录： 借：制造费用 设备维修3,000 贷：库存现金3,000 制造费用分配（假设按生产工时分配，本月生产工时共 500 小时，生产静音木门消耗 400 小时）： 制造费用总额 = 5,000 + 1,667 + 3,000 = 9,667 元 分配率 = 9,667500 = 19.334（元/小时） 静音木门应分配的制造费用 = 19.334400 = 7,734 元 会计分录： 借：生产成本 制造费用7,734 贷：制造费用 水电费（分配）4,000（5000400500） 制造费用 折旧费（分配）1,334（1667400500） 制造费用 设备维修（分配）2,400（3000400500） 产品完工入库 1 月 31 日：本月生产的静音木门完工 120 扇，生产成本共计 122,734 元（80000 + 35000 + 7734），单位成本 = 122,734120 = 1,022.78 元。 会计分录： 借：库存商品 静音木门122,734 贷：生产成本 直接材料80,000 生产成本 直接人工35,000 生产成本 制造费用7,7343. 销售环节 产品销售 2 月 10 日：向客户 C 销售静音木门 80 扇，单价 1,500 元，增值税税率 13%，款项已收到并存入银行。 销售收入 = 801,500 = 120,000 元 销项税额 = 120,00013% = 15,600 元 会计分录： 借：银行存款135,600 贷：主营业务收入120,000 应交税费 应交增值税（销项税额）15,600 2 月 15 日：向客户 D 销售静音木门 30 扇，单价 1,600 元，增值税税率 13%，客户 D 以商业汇票支付。 销售收入 = 301,600 = 48,000 元 销项税额 = 48,00013% = 6,240 元 会计分录： 借：应收票据54,240 贷：主营业务收入48,000 应交税费 应交增值税（销项税额）6,240 销售成本结转 根据加权平均法计算销售成本： 加权平均单位成本 =（30000 + 122734）（50 + 120）1036.73 元 销售 110 扇木门的成本 = 1101036.73 = 114,040 元 会计分录： 借：主营业务成本114,040 贷：库存商品 静音木门114,0404. 其他业务与费用核算 销售费用 2 月支付广告费用 10,000 元，通过银行转账支付。 会计分录： 借：销售费用 广告费10,000 贷：银行存款10,000 管理费用 2 月管理人员工资 20,000 元，计提并发放。 计提时： 借：管理费用 工资20,000 贷：应付职工薪酬 工资20,000 发放时： 借：应付职工薪酬 工资20,000 贷：银行存款20,000 2 月办公设备折旧 1,000 元。 会计分录： 借：管理费用 折旧费1,000 贷：累计折旧1,000 2 月支付办公场地租金 5,000 元，银行转账支付。 会计分录： 借：管理费用 租金5,000 贷：银行存款5,000 财务费用 2 月银行借款利息支出 2,000 元。 会计分录： 借：财务费用 利息支出2,000 贷：银行存款2,000 四、期末账务处理1. 损益结转 将主营业务收入、销售费用、管理费用、财务费用等损益类科目结转至本年利润。 主营业务收入 = 120,000 + 48,000 = 168,000 元 销售费用 = 10,000 元 管理费用 = 20,000 + 1,000 + 5,000 = 26,000 元 财务费用 = 2,000 元 会计分录： 借：主营业务收入168,000 贷：本年利润168,000 借：本年利润152,040 贷：主营业务成本114,040