会计实操文库做账实操-羽毛球拍加工厂的账务处理 原材料采购假设采购碳纤维、木材、网线、握把胶等原材料。1. 采购碳纤维：采购量为 200 千克，单价 300 元/千克，增值税税率 13%，款项通过银行转账支付。 碳纤维成本 = 200300 = 60000（元） 进项税额 = 6000013% = 7800（元） 会计分录： 借：原材料 碳纤维60000 应交税费 应交增值税（进项税额）7800 贷：银行存款678002. 采购木材：采购量为 500 立方米，单价 500 元/立方米，增值税计算和支付方式同上。 木材成本 = 500500 = 250000（元） 进项税额 = 25000013% = 32500（元） 会计分录： 借：原材料 木材250000 应交税费 应交增值税（进项税额）32500 贷：银行存款2825003. 采购网线和握把胶等：网线采购量 1000 卷，单价 20 元/卷；握把胶 2000 个，单价 5 元/个，增值税计算和支付方式同上。 网线成本 = 100020 = 20000（元） 握把胶成本 = 20005 = 10000（元） 总成本 = 20000 + 10000 = 30000（元） 进项税额 = 3000013% = 3900（元） 会计分录： 借：原材料 网线20000 原材料 握把胶10000 应交税费 应交增值税（进项税额）3900 贷：银行存款33900 生产环节1. 领用原材料假设生产一批羽毛球拍，领用碳纤维 150 千克、木材 300 立方米、网线 800 卷、握把胶 1500 个。 领用碳纤维成本 = 150300 = 45000（元） 领用木材成本 = 300500 = 150000（元） 领用网线成本 = 80020 = 16000（元） 领用握把胶成本 = 15005 = 7500（元） 会计分录： 借：生产成本 直接材料218500 贷：原材料 碳纤维45000 原材料 木材150000 原材料 网线16000 原材料 握把胶75002. 核算人工成本本月生产工人工资共计 50000 元。 会计分录： 借：生产成本 直接人工50000 贷：应付职工薪酬50000 实际发放工资时： 借：应付职工薪酬50000 贷：银行存款500003. 归集制造费用本月车间设备折旧费 10000 元，水电费 5000 元，车间管理人员工资 15000 元。 会计分录： 借：制造费用30000 贷：累计折旧10000 银行存款5000 应付职工薪酬150004. 分配制造费用假设按生产工时分配制造费用，本月生产羽毛球拍总工时为 5000 小时，每小时分配制造费用 6 元。 会计分录： 借：生产成本 制造费用30000 贷：制造费用30000 产品完工入库本月生产的羽毛球拍全部完工入库，生产成本共计 298500（218500 + 50000 + 30000）元。 会计分录： 借：库存商品 羽毛球拍298500 贷：生产成本 直接材料218500 生产成本 直接人工50000 生产成本 制造费用30000 销售环节假设销售羽毛球拍，售价为 500000 元，增值税税率 13%，款项已收到存入银行。销售羽毛球拍的成本为 238800 元。1. 确认销售收入 销售收入 = 500000 元 销项税额 = 50000013% = 65000（元） 会计分录： 借：银行存款565000 贷：主营业务收入500000 应交税费 应交增值税（销项税额）650002. 结转销售成本 会计分录： 借：主营业务成本238800 贷：库存商品 羽毛球拍238800 期间费用处理1. 销售费用发生广告费用 8000 元，销售人员差旅费 3000 元，通过银行转账支付。 会计分录： 借：销售费用 广告费8000 销售费用 差旅费3000 贷：银行存款110002. 管理费用发生办公费 5000 元，管理人员工资 20000 元，通过银行转账支付。 会计分录： 借：管理费用 办公费5000 管理费用 工资20000 贷：银行存款250003. 财务费用支付银行手续费 1000 元。 会计分录： 借：财务费用 银行手续费1000 贷：银行存款1000 利润计算与分配（假设不考虑其他因素）1. 计算利润总额利润总额 = 主营业务收入 主营业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 利润总额 = 500000 238800 11000 25000 1000 = 224200（元）2. 计提企业所得税假设企业按利润总额的 25%计提企业所得税。 所得税费用 = 22420025% = 56050（元） 会计分录： 借：所得税费用56050 贷：应交税费 应交所得税56050 实际缴纳所得税时： 会计分录： 借：应交税费 应交所得税56050 贷：银行存款560503. 结转所得税费用 会计分录： 借：本年利润56050 贷：所得税费用560504. 计算净利润净利润 = 利润总额 所得税费用 = 224200 - 56050 = 168150（元）5. 利润分配假设企业决定将净利润的 30%用于向股东分配红利。 应付股利 = 16815030% = 50445（元） 会计分录： 借：利润分配 应付现金股利50445 贷：应付股利50445 实际支付股利时： 会计分录： 借：应付股利50445 贷：银行存款504456. 结转本年利润 会计分录： 借：本年利润168150 贷：利润分配 未分配利润168150企业内控管理制度是为了确保企业经营活动的合法性、合规性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下是一个较为全面的企业内控管理制度示例：一、总则1. 目的明确企业建立内部控制制度的目的是为了规范企业管理，防范经营风险，保护企业资产安全，提高企业经营效率和效果，促进企业可持续发展。2. 适用范围适用于企业内部各部门及全体员工。3. 基本原则（1）全面性原则：内部控制应贯穿企业决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。（2）重要性原则：在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。（3）制衡性原则：在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。（4）适应性原则：内部控制应与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。（5）成本效益原则：内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。二、内部环境1. 治理结构明确企业的治理结构，包括股东会、董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。2. 机构设置及权责分配根据企业的经营目标和职能划分，合理设置内部机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，确保各机构之间相互协调、相互制约。3. 内部审计设立独立的内部审计机构，配备专业的审计人员，对企业内部控制的有效性进行监督和评价，及时发现和纠正内部控制中的缺陷和问题。4. 人力资源政策制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策，包括员工的招聘、培训、考核、激励和退出等方面，确保员工具备相应的专业素质和职业道德。5. 企业文化培育积极向上的企业文化，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。三、风险评估1. 目标设定企业应根据战略目标和经营计划，设定相关的经营目标、财务报告目标和合规性目标等，并明确目标的具体内容和实现时间。2. 风险识别采用定性与定量相结合的方法，对影响企业目标实现的内部风险和外部风险进行识别，确定风险的类型、性质和影响程度。内部风险包括战略风险、经营风险、财务风险、合规风险等；外部风险包括政治风险、经济风险、社会风险、技术风险等。3. 风险分析对识别出的风险进行分析，评估其发生的可能性和影响程度，确定风险的优先级和应对策略。风险分析可以采用风险矩阵、敏感性分析等方法。4. 风险应对根据风险分析的结果，制定相应的风险应对策略，包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等。企业应根据不同的风险情况，选择合适的风险应对策略，并制定具体的实施方案。四、控制活动1. 不相容职务分离控制合理设置岗位，明确职责权限，将不相容职务分离，形成相互制约、相互监督的工作机制。不相容职务主要包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。2. 授权审批控制明确各岗位的授权范围、审批程序和责任，确保各项经济业务活动在授权范围内进行审批。企业应根据业务性质、金额大小等因素，确定不同的授权审批层次和权限。3. 会计系统控制建立健全会计核算制度，确保会计信息的真实、准确、完整和及时。加强对财务会计报告的编制、审核、报送等环节的控制，提高财务信息的透明度和可靠性。4. 财产保护控制建立健全财产管理制度，加强对货币资金、存货、固定资产等财产的管理和控制，确保财产的安全、完整。采取定期盘点、财产保险等措施，防范财产损失风险。5. 预算控制建立全面预算管理制度，明确预算编制、审批、执行、调整和考核等环节的控制要求，确保企业各项经济活动在预算范围内进行。加强对预算执行情况的监控和分析，及时发现和解决预算执行中的问题。6