已申报缴纳营业税未开票补开票的账务处理记账实操 （一）背景和政策依据在营业税改征增值税之前，企业已经按照营业税规定申报缴纳了税款，但当时未开具发票。在营改增后，根据相关规定，这些业务可以补开增值税普通发票，但不需要再缴纳增值税。 （二）账务处理实例假设某建筑企业在2016年4月（营改增之前）提供建筑劳务取得收入100万元，当时已申报缴纳营业税3万元（税率3%），但未开具发票。2017年客户要求补开发票。1. 确认收入（如果之前未确认） 如果在营业税时期未确认收入，现在补开发票需要先确认收入。 会计分录： 借：应收账款（或银行存款等相关科目）1000000 贷：以前年度损益调整10000002. 调整已缴纳的营业税 由于之前已缴纳营业税，补开发票时不需要再缴纳增值税，需要将已缴纳的营业税从“应交税费 应交营业税”科目转出。 会计分录： 借：应交税费 应交营业税30000 贷：以前年度损益调整300003. 补开增值税普通发票（不确认增值税销项税额） 根据规定，补开的发票税率栏应填写“不征税”。此步骤在账务上不需要额外的会计分录，仅为开票操作。4. 调整企业所得税（假设企业所得税税率为25%） 由于收入和已缴纳营业税的调整，会影响以前年度应纳税所得额。 应纳税所得额调整金额 = 1000000 30000 = 970000元 调整所得税费用 = 97000025% = 242500元 会计分录： 借：以前年度损益调整242500 贷：应交税费 应交所得税2425005. 将以前年度损益调整科目余额转入利润分配 - 未分配利润 以前年度损益调整科目余额 = 1000000- 30000 - 242500 = 727500元 会计分录： 借：以前年度损益调整727500 贷：利润分配 未分配利润727500会计实操文库