模具厂会计处理分录记账实操一、模具返修业务1. 收到返修模具 客户将一套需要返修的模具送到工厂，工厂接收后进行登记。此阶段不涉及账务处理，但需要记录模具的基本信息、客户要求和接收时间等，作为后续业务的基础。2. 分析返修成本 经过技术部门评估，确定该模具返修需要更换部分零件，预计零件成本为3000元，人工工时为50小时，每小时人工成本（包括工资和分摊的福利等）为80元。 计算返修预计成本： 零件成本：3000元 人工成本：5080 = 4000元 预计总成本：3000 + 4000 = 7000元3. 返修过程中的账务处理 领用返修零件： 借：生产成本 模具返修（直接材料）3000 贷：原材料 零件3000 计算人工成本： 借：生产成本 模具返修（直接人工）4000 贷：应付职工薪酬 工资及福利40004. 模具返修完成并交付客户 假设向客户收取返修费用10000元，增值税税率为13%。 确认收入： 借：应收账款11300 贷：主营业务收入 模具返修10000 应交税费 应交增值税（销项税额）1300 结转成本： 借：主营业务成本 模具返修7000 贷：生产成本 模具返修（直接材料）3000 生产成本 模具返修（直接人工）4000二、模具出租业务1. 签订模具租赁合同并收到租金预付款 与客户签订一份模具租赁合同，租赁期为3个月，每月租金为5000元，客户预先支付了一个月的租金5000元，增值税税率为13%。 收到预付款时： 借：银行存款5650 贷：合同负债 模具租赁（含税）56502. 每月确认租金收入 第一个月确认收入： 不含税租金收入 = 5000(1 + 13%)4424.78元 销项税额 = 5000 4424.78 = 575.22元 借：合同负债 模具租赁（含税）5650 贷：主营业务收入 模具租赁4424.78 应交税费 应交增值税（销项税额）575.22 后续两个月，在每月末按照相同的方式确认收入，直到合同负债全部结转完毕。3. 模具出租期间的折旧处理（假设模具原值为30000元，预计使用年限为3年，无残值，采用直线法折旧） 每月折旧额 = 30000(312) = 833.33元 借：其他业务成本 模具折旧833.33 贷：累计折旧833.33三、模具研发业务（如果模具厂有自主研发新模具的情况）1. 研发项目立项及投入研发费用 为研发一款新型模具，投入研发费用，包括购买研发专用设备50000元，研发材料10000元，研发人员工资30000元（本月）。 购买设备（假设设备符合固定资产条件）： 借：固定资产 研发设备50000 贷：银行存款50000 领用研发材料： 借：研发支出 费用化支出（材料）10000 贷：原材料 研发材料10000 计算研发人员工资： 借：研发支出 费用化支出（人工）30000 贷：应付职工薪酬 工资300002. 月末结转研发费用（假设本月所有研发支出均不符合资本化条件） 借：管理费用 研发费用40000 贷：研发支出 费用化支出（材料）10000 研发支出 费用化支出（人工）300003. 如果部分研发支出符合资本化条件（例如模具设计阶段的支出），假设资本化金额为20000元 资本化时： 借：研发支出 资本化支出20000 贷：相关科目（如应付职工薪酬、原材料等）20000 模具研发成功并达到预定可使用状态： 借：无形资产 新型模具技术20000 贷：研发支出 资本化支出20000 后续对无形资产进行摊销（假设摊销年限为10年） 每月摊销额 = 20000(1012)166.67元 借：管理费用 无形资产摊销166.67 贷：累计摊销166.67会计实操文库