会计实操文库做账实操-美术人形行业的账务处理实例 一、采购环节 （一）原材料采购1. 采购树脂材料：假设购买用于制作美术人形的树脂材料500千克，每千克价格为30元，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付。 树脂材料成本：50030 = 15000元 进项税额：1500013% = 1950元 会计分录： 借：原材料 树脂材料15000 应交税费 应交增值税（进项税额）1950 贷：银行存款169502. 采购颜料：购入各类颜料，价值共计8000元，增值税税率为13%，货款尚未支付。 颜料成本：8000元 进项税额：800013% = 1040元 会计分录： 借：原材料 颜料8000 应交税费 应交增值税（进项税额）1040 贷：应付账款90403. 采购工具（如雕刻刀、画笔等）和设备（如烤箱、打磨机等） 购买雕刻刀10套，每套200元；画笔50支，每支10元；烤箱一台价值3000元，打磨机一台价值2000元，增值税税率为13%，以银行存款支付。烤箱预计使用年限为5年，打磨机预计使用年限为4年，均采用直线法计提折旧，无残值。 雕刻刀成本：10200 = 2000元 画笔成本：5010 = 500元 烤箱成本：3000元 打磨机成本：2000元 总进价：2000 + 500 + 3000 + 2000 = 7500元 进项税额：750013% = 975元 会计分录： 借：周转材料 雕刻刀2000 周转材料 画笔500 固定资产 烤箱3000 固定资产 打磨机2000 应交税费 应交增值税（进项税额）975 贷：银行存款8475 （二）采购包装材料购买纸盒200个，每个5元；泡沫和包装纸等价值5000元，增值税税率为13%，现金支付。 纸盒成本：2005 = 1000元 包装材料总成本：1000 + 5000 = 6000元 进项税额：600013% = 780元 会计分录： 借：周转材料 包装材料6000 应交税费 应交增值税（进项税额）780 贷：库存现金6780 二、生产环节 （一）领用原材料和包装材料生产部门领用树脂材料400千克（成本12000元）、颜料6000元用于美术人形制作，领用纸盒150个（成本750元）、泡沫和包装纸4000元用于包装产品。 领用材料总成本：12000 + 6000 + 750 + 4000 = 22750元 会计分录： 借：生产成本 直接材料22750 贷：原材料 树脂材料12000 原材料 颜料6000 周转材料 包装材料（纸盒）750 周转材料 包装材料（泡沫和包装纸）4000 （二）计算人工成本假设制作美术人形的工人工资共计25000元。 会计分录： 计提工资时： 借：生产成本 直接人工25000 贷：应付职工薪酬25000 发放工资时： 借：应付职工薪酬25000 贷：银行存款25000 （三）归集制造费用并分配（假设制造费用包括设备折旧、水电费等）本月车间设备折旧费（烤箱月折旧额为3000512 = 50元，打磨机月折旧额为2000412 approx 41.67元）、水电费1500元，共计1591.67元制造费用，按照生产工时分配到产品成本中。假设生产这批美术人形的总工时为4000小时，每工时分配制造费用为1591.674000 approx 0.4元/小时。如果这批产品生产工时为3000小时，分配的制造费用为30000.4 = 1200元。 会计分录： 归集制造费用： 借：制造费用1591.67 贷：累计折旧（50 + 41.67）91.67 银行存款1500 分配制造费用： 借：生产成本 制造费用1200 贷：制造费用1591.67 （四）产品完工入库生产的美术人形全部完工入库，生产成本总额为22750 + 25000 + 1200 = 48950元，假设入库数量为500件，单位成本为48950500 = 97.9元。 会计分录： 借：库存商品 美术人形48950 贷：生产成本 直接材料22750 生产成本 直接人工25000 生产成本 制造费用1200 三、销售环节 （一）产品销售（现销）销售美术人形300件，每件售价200元，增值税税率为13%，收到现金。 销售收入：300200 = 60000元 销项税额：6000013% = 7800元 会计分录： 借：库存现金67800 贷：主营业务收入60000 应交税费 应交增值税（销项税额）7800 结转销售成本：30097.9 = 29370元 会计分录： 借：主营业务成本29370 贷：库存商品 美术人形29370 （二）产品销售（赊销）销售美术人形150件，每件售价220元，增值税税率为13%，款项尚未收到。 销售收入：150220 = 33000元 销项税额：3300013% = 4290元 会计分录： 借：应收账款37290 贷：主营业务收入33000 应交税费 应交增值税（销项税额）4290 结转销售成本：15097.9 = 14685元 会计分录： 借：主营业务成本14685 贷：库存商品 美术人形14685 四、销售退回环节假设客户退回20件美术人形，原因是质量问题。这20件美术人形已确认收入和成本，售价为200元/件，成本为97.9元/件。 冲减收入和销项税额： 销售收入冲减：20200 = 4000元 销项税额冲减：400013% = 520元 会计分录： 借：主营业务收入4000 应交税费 应交增值税（销项税额）520 贷：应收账款4520（假设原收款方式为赊销） 冲减成本： 成本冲减：2097.9 = 1958元 会计分录： 借：库存商品 美术人形1958 贷：主营业务成本1958 五、费用环节 （一）销售人员工资及福利本月销售人员工资共计6000元，计提福利费用（假设按照工资的14%计提）840元。 计提工资及福利时： 会计分录： 借：销售费用 工资及福利6840 贷：应付职工薪酬 工资6000 应付职工薪酬 福利840 发放工资及福利时： 会计分录： 借：应付职工薪酬 工资6000 应付职工薪酬 福利840 贷：银行存款6840 （二）广告宣传费用支付广告费用5000元，通过银行转账支付。 会计分录： 借：销售费用 广告宣传费5000 贷：银行存款5000 （三）管理费用（如行政人员工资、办公费等）行政管理人员工资10000元，计提福利费用（假设按照工资的14%计提）1400元，办公费用3000元，均以银行存款支付。 计提工资及福利时： 会计分录： 借：管理费用 工资及福利11400 贷：应付职工薪酬 工资10000 应付职工薪酬 福利1400 发放工资及福利时： 会计分录： 借：应付职工薪酬 工资10000 应付职工薪酬 福利1400 贷：银行存款11400 支付办公费用： 会计分录： 借：管理费用 办公费用3000 贷：银行存款3000 （四）财务费用（如银行手续费等）支付银行手续费200元。 会计分录： 借：财务费用 银行手续费200 贷：银行存款200 六、财务成果核算环节 （一）计算利润总额 主营业务收入 = 60000 + 33000 4000 = 89000元 主营业务成本 = 29370 + 14685 1958 = 42107元 销售费用 = 6840 + 5000 = 11840元 管理费用 = 11400 + 3000 = 14400元 财务费用 = 200元 利润总额 = 89000 42107 11840 14400 200 = 20453元 （二）计提企业所得税（假设税率为25%） 所得税费用：2045325% = 5113.25元 会计分录： 借：所得税费用5113.25 贷：应交税费 应交所得税5113.25 （三）实际缴纳所得税时 会计分录： 借：应交税费 应交所得税5113.25 贷：银行存款5113.25 （四）结转所得税费用 会计分录： 借：本年利润5113.25 贷：所得税费用5113.25 （五）计算净利润 净利润 = 20453 5113.25 = 15339.75元 （六）利润分配（假设按净利润的10%提取法定盈余公积）