智能卫浴用品制造业的账务处理记账实操 一、企业基本信息与会计政策假设1. 企业信息智能卫浴用品生产企业主要生产智能马桶、智能淋浴喷头等产品，是增值税一般纳税人，企业采用实际成本法核算原材料，存货发出计价方法采用加权平均法，固定资产折旧采用直线法。2. 会计期间本账务处理实例涵盖具体时间段，如 20XX 年 1 月 1 日 20XX 年 12 月 31 日。 二、初始设置与期初余额（假设）1. 会计科目设置 资产类：库存现金、银行存款、应收账款、原材料（下设陶瓷、电子元件、五金配件等明细科目）、库存商品（智能马桶、智能淋浴喷头等）、固定资产、累计折旧等。 负债类：应付账款、应付职工薪酬、应交税费（下设应交增值税、未交增值税等明细科目）。 所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配。 成本类：生产成本（下设直接材料、直接人工、制造费用明细科目）、制造费用（下设水电费、折旧费、设备维修等明细科目）。 损益类：主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。2. 期初余额（假设） 银行存款：200,000 元 原材料 陶瓷：30,000 元 原材料 电子元件：20,000 元 原材料 五金配件：10,000 元 库存商品 智能马桶（数量 20 个，单位成本 1,500 元）：30,000 元 库存商品 智能淋浴喷头（数量 30 个，单位成本 500 元）：15,000 元 固定资产 生产设备：300,000 元（预计使用年限 10 年，无残值） 累计折旧 生产设备：30,000 元 应付账款：20,000 元 实收资本：525,000 元 三、日常经济业务账务处理1. 原材料采购 1 月 5 日：从供应商 A 处采购陶瓷一批，发票金额为 120,000 元（不含税价），增值税税率 13%，款项通过银行转账支付，材料已验收入库。同时支付运输费 3,000 元（取得运输发票，可抵扣增值税税率 9%）。 陶瓷采购成本 = 120,000 + 3,000(1 9%) = 122,730 元 可抵扣的增值税进项税额 = 120,00013% + 3,0009% = 15,970 元 会计分录： 借：原材料 陶瓷122,730 应交税费 应交增值税（进项税额）15,970 贷：银行存款138,700 1 月 10 日：从供应商 B 处采购电子元件一批，合同价款 80,000 元（不含税价），增值税税率 13%，材料已验收入库，款项尚未支付。 会计分录： 借：原材料 电子元件70,796.46（80000/1.13） 应交税费 应交增值税（进项税额）9,203.54（70796.460.13） 贷：应付账款 供应商 B80,000 1 月 15 日：采购五金配件一批，价款 40,000 元（不含税价），增值税税率 13%，以银行承兑汇票支付，材料已入库。 会计分录： 借：原材料 五金配件35,398.23（40000/1.13） 应交税费 应交增值税（进项税额）4,601.77（35398.230.13） 贷：应付票据40,0002. 生产过程 材料领用 1 月 20 日：生产车间领用陶瓷 80,000 元、电子元件 50,000 元、五金配件 20,000 元用于生产智能马桶和智能淋浴喷头。 会计分录： 借：生产成本 直接材料150,000 贷：原材料 陶瓷80,000 原材料 电子元件50,000 原材料 五金配件20,000 人工成本核算 1 月 31 日：结算本月生产工人工资，共计 60,000 元，其中基本工资 50,000 元，加班补贴 10,000 元。 会计分录： 借：生产成本 直接人工60,000 贷：应付职工薪酬 工资60,000 制造费用归集与分配 1 月水电费：生产车间本月水电费共计 8,000 元，以银行存款支付。 会计分录： 借：制造费用 水电费8,000 贷：银行存款8,000 设备折旧：本月生产设备折旧计算，根据直线法，月折旧额 = 300,0001012 = 2,500 元。 会计分录： 借：制造费用 折旧费2,500 贷：累计折旧2,500 设备维修：生产车间设备发生维修费用 5,000 元，以现金支付。 会计分录： 借：制造费用 设备维修5,000 贷：库存现金5,000 制造费用分配（假设按生产工时分配，本月生产工时共 800 小时，生产智能马桶消耗 500 小时，生产智能淋浴喷头消耗 300 小时）： 制造费用总额 = 8,000 + 2,500 + 5,000 = 15,500 元 分配率 = 15,500800 = 19.375（元/小时） 智能马桶应分配的制造费用 = 19.375500 = 9,687.5 元 智能淋浴喷头应分配的制造费用 = 19.375300 = 5,812.5 元 会计分录： 借：生产成本 制造费用 智能马桶9,687.5 生产成本 制造费用 智能淋浴喷头5,812.5 贷：制造费用 水电费（分配）5,000（8000500800） 制造费用 折旧费（分配）1,562.5（2500500800） 制造费用 设备维修（分配）3,000（5000500800） 制造费用 水电费（分配）3,000（8000300800） 制造费用 折旧费（分配）937.5（2500300800） 制造费用 设备维修（分配）1,875（5000300800） 产品完工入库 1 月 31 日：本月生产的智能马桶完工 40 个，生产成本共计 229,687.5 元（150000 + 60000 + 9687.5），单位成本 = 229,687.540 = 5,742.19 元；智能淋浴喷头完工 60 个，生产成本共计 95,812.5 元（150000 80000 + 5812.5），单位成本 = 95,812.560 = 1,596.88 元。 会计分录： 借：库存商品 智能马桶229,687.5 库存商品 智能淋浴喷头95,812.5 贷：生产成本 直接材料 智能马桶150,000 生产成本 直接人工 智能马桶60,000 生产成本 制造费用 智能马桶9,687.5 生产成本 直接材料 智能淋浴喷头70,000 生产成本 直接人工 智能淋浴喷头0 生产成本 制造费用 智能淋浴喷头5,812.53. 销售环节 产品销售 2 月 10 日：向客户 C 销售智能马桶 30 个，单价 8,000 元，增值税税率 13%，款项已收到并存入银行。 销售收入 = 308,000 = 240,000 元 销项税额 = 240,00013% = 31,200 元 会计分录： 借：银行存款271,200 贷：主营业务收入240,000 应交税费 应交增值税（销项税额）31,200 2 月 15 日：向客户 D 销售智能淋浴喷头 50 个，单价 1,000 元，增值税税率 13%，客户 D 以商业汇票支付。 销售收入 = 501,000 = 50,000 元 销项税额 = 50,00013% = 6,240 元 会计分录： 借：应收票据56,240 贷：主营业务收入50,000 应交税费 应交增值税（销项税额）6,240 销售成本结转 根据加权平均法计算销售成本： 智能马桶加权平均单位成本 =（30000 + 229687.5）（20 + 40）4,328.12 元 销售 30 个智能马桶的成本 = 304,328.12 = 129,843.6 元 智能淋浴喷头加权平均单位成本 =（15000 + 95812.5）（30 + 60）1,231.25 元 销售 50 个智能淋浴喷头的成本 = 501,231.25 = 61,562.5 元 会计分录： 借：主营业务成本191,406.1（129843.6 + 61562.5） 贷：库存商品 智能马桶129,843.6 库存商品 智能淋浴喷头61,562.54. 其他业务与费用核算 销售费用 2 月支付广告费用 15,000 元，通过银行转账支付。 会计分录： 借：销售费用 广告费15,000 贷：银行存款15,000