有形动产融资性售后回租账务处理实例记账实操 （一）承租人（出售方）账务处理1. 出售资产 业务场景：甲企业将一台账面价值为80万元（原价100万元，累计折旧20万元）的设备以100万元的价格出售给融资租赁公司乙，并立即租回该设备，租赁期为3年，每年年末支付租金40万元，租赁合同约定的年利率为10%。 账务处理（出售资产时）： 借：固定资产清理800000 累计折旧200000 贷：固定资产 设备1000000 借：银行存款1000000 贷：固定资产清理800000 递延收益 未实现售后回租损益2000002. 分摊递延收益（按直线法分摊，假设每年分摊金额相同） 每年分摊金额：200000366667元 账务处理（每年年末）： 借：递延收益 未实现售后回租损益66667 贷：制造费用（或管理费用等，根据设备用途）666673. 支付租金 账务处理（每年年末）： 借：长期应付款 应付融资租赁款400000 贷：银行存款4000004. 确认利息费用（按照实际利率法计算每年利息费用） 计算第一年利息费用： 未确认融资费用 = 1000000 400000(P/A,10%,3)（年金现值系数，通过查询或计算可得约为2.4869）= 1000000 4000002.4869 = 1000000 994760 = 5240元 借：财务费用5240 贷：未确认融资费用5240 （二）出租人（融资租赁公司）账务处理1. 购入资产（支付购买价款） 账务处理： 借：融资租赁资产 设备1000000 贷：银行存款10000002. 出租资产（确认应收融资租赁款） 计算租赁收款额的现值（采用实际利率法）： 租赁收款额现值 = 400000(P/A,10%,3)994760元 未实现融资收益 = 4000003 994760 = 205240元 账务处理： 借：长期应收款 应收融资租赁款1200000（4000003） 贷：融资租赁资产 设备1000000 未实现融资收益2052403. 收到租金（每年年末） 账务处理（以第一年为例）： 借：银行存款400000 贷：长期应收款 应收融资租赁款4000004. 确认融资收入（按照实际利率法计算每年融资收入） 计算第一年融资收入： 借：未实现融资收益99476（99476010%） 贷：租赁收入99476存货盘点办法一、目的为加强原材料存货管理，保障存货资产的安全性、完整性、准确性，及时、真实地反映物料的结存状况，使物料的盘点更加规范化、制度化，为下阶段的生产计划及财务成本核算提供依据，根据实际情况，特制定本办法。二、适用范围存货盘点范围：主要指原材料盘点。三、职责1、物流科主管：负责盘点组织工作、并跟进盘点情况，组织召开盘点总结工作会议，负责盘点盈亏调整的审批工作；进行盘点奖罚；2、保管员：负责仓库物料盘点工作；3、财务部：负责对盘点抽查、对盘点盈亏调整审核；并对盘盈、盘亏物料做出处理意见，进行有关的帐物处理，定期或不定期对各项存货进行核实、盘点。四、盘点方式、方法、时间1、盘点方式：动态盘点（即不停产）。2、盘点方法：全面盘点和抽样盘点相结合，由盘点第一责任人全面盘点，物流科负责人安排部门内成员组成抽盘小组并指定负责人进行复盘；3、盘点时间：每月结账后进行一次全面盘点，要求3个工作日完成；全面盘点后进行复盘，要求1个工作日完成。4、财务不定期的盘点采取动态盘点、抽盘的方式进行，具体盘点时间由财务部确定后通知物流科即时安排。五、盘点工作流程1、库房所有账目处理应在盘点日前一天完成；2、盘点由物流科主管制定盘点计划，组织物流科召开盘点工作计划通报会，并按拟定的盘点计划表组织并跟进实施；3、保管员接到盘点计划表后即时开展盘点工作；4、盘点前应进行清理整顿，分类分区域按规定存放，并张贴好物料标识卡；六、全盘1、 部门主管指定人员打印盘点表分发给盘点人员；2、盘点人员按照盘点进度计划及盘点表进行盘点，在盘点物料的标识卡上登记好盘点日期、盘点数量、盘点人，备注说明“全盘”字样；3、盘点人员核对盘点结果是否与盘点表结存数量一致，如不符，则在确认后查找不符原因，直至清楚无误为止；4、盘点人员在盘点表上签名后交部门负责人审核签字，由专人保管盘点记录；5、部门主管对盘点确认的差异物料填写盘点盈亏报告单进行账目处理；6、部门主管将盘点盈亏报告单交财务部处理。七、复盘1、复盘人员在初盘人员的陪同下进入盘点区域进行实物盘点；2、复盘可采用100%复盘，也可采用抽盘，但抽盘比例不得低于物料种类的30%；3、复盘人员按复盘安排分工进行盘点，将盘点结果记录在盘点表上。4、复盘与初盘如有差异，须与初盘人员进行盘点确认，确认有误的，由初盘人员在盘点表中“复盘说明”签字，以示负责；5、若复盘物料种类差错率超过15%（含15%）以上时，则报告部门主管处理，必要时，主管可要求实物保管员对所管全部物料进行重新盘点。6、复盘完成后，复盘组长将盘点表上交部门主管，主管审核盘点表后整理盘点盈亏报告单提交财务。八、财务处理1、盘点若产生盈亏，于盘点后3个工作日内，由物流科主管编制盘点盈亏报告呈报主管副总审批，审批完毕转财务部；主管需对相关责任人提出奖罚处理建议上报综合管理部，在责任人当月的工资中予以扣除。2、财务部对盘点盈亏报告复核无误后，一个工作日内完成账务调整工作。3、每月盘点结束后10个工作日，物流科召开盘点工作总结会议，对盘点工作中存在的问题及原因进行分析，拟定纠正、预防措施，经与会相关人员确认后实施，由财务部验证改善效果。九、突击抽查1、财务部不定期抽查物流科存货情况，原则上要求每季度不低于一次突击抽查，抽查物品各类不得低于实物存货各类的5%。2、抽查可采取由账至物或由物至账的方式，抽查人员应将抽查结果填写在原材料存货抽查盘点表上，若有差异则须计算出差异数量，并要求保管人员在原材料存货抽样盘点表上签字确认。3、抽查盘点后账目处理及后续工作按第九条规定执行，若抽查发现重大问题，财务部督促物流科召开检讨会议，查找原因。会计实操文库