安装服务账务处理实例记账实操 一、一般纳税人安装服务公司账务处理 （一）收入确认1. 一次性安装服务并收款 假设公司为客户A提供一套设备安装服务，合同金额为100,000元（不含税），增值税税率为9%。安装完成并收到款项时： 确认的含税收入 = 100,000(1 + 9%) = 109,000元 会计分录为： 借：银行存款109,000 贷：主营业务收入 安装收入100,000 贷：应交税费 应交增值税（销项税额）9,0002. 安装服务分阶段收款和确认收入 例如，为客户B安装大型生产线，合同总金额为500,000元（不含税），增值税税率为9%。合同约定按工程进度分三次收款，分别在安装工程开始时、安装进度达到50%和安装完成时，每次收款比例为1/3。 当工程开始，收到第一笔款项时： 本次确认的不含税收入 = 500,0001/3166,666.67元 本次确认的销项税额 = 166,666.679%15,000元 会计分录： 借：银行存款(166,666.67 + 15,000)181,666.67 贷：主营业务收入 安装收入166,666.67 贷：应交税费 应交增值税（销项税额）15,000 当安装进度达到50%，收到第二笔款项时（会计分录同第一笔，金额根据进度计算）： 本次确认的不含税收入 = 500,0001/3166,666.67元 本次确认的销项税额 = 166,666.679%15,000元 安装完成，收到最后一笔款项时： 本次确认的不含税收入 = 500,0001/3166,666.67元 本次确认的销项税额 = 166,666.679%15,000元 （二）成本核算1. 材料成本 假设为客户A的设备安装采购了安装材料，成本为30,000元，取得增值税专用发票，进项税额为3,900元。 会计分录： 借：主营业务成本 材料成本30,000 借：应交税费 应交增值税（进项税额）3,900 贷：银行存款/应付账款33,9002. 人工成本 支付安装工人工资50,000元。 计提工资时： 借：主营业务成本 人工成本50,000 贷：应付职工薪酬50,000 发放工资时： 借：应付职工薪酬50,000 贷：银行存款50,0003. 设备折旧（如果安装过程使用自有设备） 公司有一台安装用设备，原值为200,000元，预计使用年限10年，无残值，采用直线折旧法。每月折旧额计算： 每月折旧额 = 200,000(1012)1,666.67元 会计分录： 借：主营业务成本 设备折旧1,666.67 贷：累计折旧1,666.67 （三）费用处理1. 运输费用（如果有材料或设备运输） 为运输安装材料花费运输费1,000元，取得增值税普通发票。 会计分录： 借：主营业务成本 运输成本1,000 贷：银行存款1,0002. 差旅费（安装人员出差等） 安装人员因安装工作出差，发生差旅费3,000元，包括交通、住宿、餐饮等费用，取得相应发票。 会计分录： 借：主营业务成本 差旅费3,000 贷：银行存款/其他应收款等3,0003. 间接费用分摊（如办公场地租金等） 假设公司本月办公场地租金为10,000元，按照安装服务收入占比分配到各个安装项目。如果本月安装服务总收入（不含税）为200,000元（包括客户A和其他项目），客户A安装收入占比 = 100,000200,000 = 0.5。 客户A分摊的场地租金 = 10,0000.5 = 5,000元 会计分录： 借：主营业务成本 场地租金分摊（客户A）5,000 贷：管理费用 场地租金10,000 二、小规模纳税人安装服务公司账务处理 （一）收入确认1. 一次性安装服务并收款 假设公司为客户C提供设备安装服务，合同金额为80,000元。小规模纳税人增值税征收率为3%。 确认的含税收入 = 80,000元 不含税收入 = 80,000(1 + 3%)77,669.90元 应缴纳的增值税 = 77,669.903%2,330.10元 会计分录： 借：银行存款80,000 贷：主营业务收入 安装收入77,669.90 贷：应交税费 应交增值税2,330.102. 安装服务分阶段收款和确认收入（原理同一般纳税人，只是税率不同） 例如，为客户D安装系统，合同总金额为120,000元。合同约定分两次收款，各50%。 当收到第一笔款项时： 本次确认的不含税收入 = 120,00050%(1 + 3%)58,252.43元 本次应缴纳的增值税 = 58,252.433%1,747.57元 会计分录： 借：银行存款60,000 贷：主营业务收入 安装收入58,252.43 贷：应交税费 应交增值税1,747.57 收到第二笔款项时（会计分录同第一笔，金额根据进度计算）： 本次确认的不含税收入 = 120,00050%(1 + 3%)58,252.43元 本次应缴纳的增值税 = 58,252.433%1,747.57元 （二）成本核算1. 材料成本 为客户C的安装服务采购材料花费20,000元，取得普通发票。 会计分录： 借：主营业务成本 材料成本20,000 贷：银行存款/应付账款20,0002. 人工成本（同一般纳税人人工成本处理） 支付安装工人工资30,000元。 计提工资时： 借：主营业务成本 人工成本30,000 贷：应付职工薪酬30,000 发放工资时： 借：应付职工薪酬30,000 贷：银行存款30,0003. 设备折旧（同一般纳税人设备折旧处理） 公司有安装设备，原值150,000元，预计使用年限8年，无残值，采用直线折旧法。每月折旧额计算： 每月折旧额 = 150,000(812)1,562.5元 会计分录： 借：主营业务成本 设备折旧1,562.5 贷：累计折旧1,562.5 （三）费用处理1. 运输费用（同一般纳税人运输费用处理） 运输安装材料花费800元，取得普通发票。 会计分录： 借：主营业务成本 运输成本800 贷：银行存款8002. 差旅费（同一般纳税人差旅费处理） 安装人员出差费用2,000元，取得普通发票。 会计分录： 借：主营业务成本 差旅费2,000 贷：银行存款2,0003. 间接费用分摊（同一般纳税人间接费用分摊处理） 假设公司本月办公场地租金为8,000元，按照安装服务收入占比分配到各个安装项目。如果本月安装服务总收入（不含税）为100,000元（包括客户C和其他项目），客户C安装收入占比 = 77,669.90100,0000.7767。 客户C分摊的场地租金 = 8,0000.77676,213.6元 会计分录： 借：主营业务成本 场地租金分摊（客户C）6,213.6 贷：管理费用 场地租金8,000应收账款管理制度第一章 总则第一条 为确保公司正常回款，减少坏账损失，增加有效销售，根据公司法、企业会计准则、企业内部控制基本规范、企业内部控制应用指引第9号销售业务等规定，结合本公司具体情况，特制定本制度。第二条 本制度适用于公司、公司控股子公司。第三条 本制度所指的应收账款是公司因销售产品或提供劳务等原因，向购货单位或接受劳务单位应收取的款项。第四条 应收账款应当以销售合同为基础，在履行合同履约义务后进行确认，即实现销售收入时确认相应的应收账款。第二章 职责分工第五条 财务部的主要职责为：（一）负责应收账款的核算与账务调整；（二）负责应收账款坏账准备的计提、分析与通报，为项目部催收货款提供数据支持；（四）定期与客户进行对账，做好询证催收函、对账函的核对、检查和归档；（五）为应收账款的起诉案件提供相关证据支持。第六条 销售管理部的主要职责为：（一）负责建立健全公司的授信管理制度，并确保其能够有效运行；（二）负责应收账款呆账的分析；（三）负责及时将呆账反馈至公关法务部，并为起诉案件提供相关支持。第七条 项目部的主要职责为：（一）负责建立和完善客户基础资料；（二）负责应收账款的催收工作；（三）负责询证催收函、对账函发放以及回收；（四）及时向销售管理部反馈客户的重大经营信息，以便更新客户的授信额度；（五）为公关法务部起诉应收账款案件提供相关支持。第八条 公关法务部的主要职责：（一）审核销售合同，避免出现对公司不利的合同条款；（二）通过法律途径及时处理销售管理部反馈的呆账；（三）判决书下达后及时通知销售助理，以便进行后续收款或核销。第三章 应收账款的日常管理第九条 财务部应当按照销售项目、往来单位分别核算应收账款，每月向销售管理部提供应收账款账龄分析表，以便于业务员的考核。具体考核办法由销售管理部另行制定。第十条 销售助理要经常与客户保持联系，每月和客户进行往来账款核对，发现不符的要及时查明原因，以便于进行账目调整。第十一条 财务部每年至少向客户发送一次对账函或催收函。如因特殊情况申请不对账的，应提交书面申请，并备注申请不对账的具体原因，经项目部负责人审核、分管领导审批后执行。第十二条 财务部要及时将对账函或催收函的回函情况告知销售管理部，以便于销售管理部督促回函进度，及时催收货款。第四章 呆账及坏账的管理第十三条 本制度所称的呆账是指账龄超过三年的应收账款，或账龄虽未达到三年但客户信用严重恶化的应收账款。持续发生业务的，账龄原则上按照“先发生，先回款”的原则统计，但回款能够明确对应业务发生时间的除外。第十四条 呆账的管理流程如下：（一）财务部每年定期将呆账统计表反馈至销售管理部；（二）销售管理部完善呆账统计表，在“发生原因”栏据实填写未回款原因，并提出处理建议，上报项目经理以及公司总裁审批；（三）呆账报告经审批后，由销售管理部报