客户、企业、个人贷款账务处理实例记账实操客户贷款账务处理实例（以商业银行为例） （一）发放贷款1. 业务场景：银行向客户A发放一笔贷款，金额为50万元，贷款期限为2年，年利率为6%，贷款发放时扣除手续费1万元。2. 账务处理（发放贷款时）： 实际发放贷款金额 = 50 1 = 49万元 借：贷款 客户A490000 贷款减值准备 客户A10000 贷：吸收存款 客户A500000 （二）确认利息收入（采用实际利率法，假设实际利率为6.5%）1. 计算每月利息收入（假设每月计息） 月利率 = 6.5%120.542% 第一个月利息收入 = 4900000.542%2656元2. 账务处理（第一个月）： 借：应收利息 客户A（5000006%12）2500 贷款 客户A（利息调整）156 贷：利息收入 贷款利息收入2656 （三）客户A按时支付利息（假设按季度支付）1. 收到利息（以第一季度为例）： 季度利息 = 25003 = 7500元 借：吸收存款 客户A7500 贷：应收利息 客户A7500 （四）贷款到期收回本金1. 业务场景：2年后贷款到期，客户A归还本金50万元。2. 账务处理： 借：吸收存款 客户A500000 贷：贷款 客户A490000 贷款减值准备 客户A10000 三、企业贷款账务处理实例（企业作为借款人） （一）借入贷款1. 业务场景：企业B从银行借入一笔长期贷款，金额为200万元，贷款期限为3年，年利率为5%，款项已存入银行账户。2. 账务处理（借入贷款时）： 借：银行存款2000000 贷：长期借款 本金2000000 （二）每年计提利息1. 计算每年利息费用： 每年利息 = 20000005% = 100000元2. 账务处理（每年年末）： 借：财务费用 利息支出100000 贷：长期借款 应计利息100000 （三）到期归还贷款本金和利息1. 业务场景：3年后贷款到期，企业B归还本金200万元和累计利息30万元。2. 账务处理： 借：长期借款 本金2000000 长期借款 应计利息300000 贷：银行存款2300000 四、个人贷款账务处理实例（以个人住房贷款为例） （一）借入贷款1. 业务场景：个人C向银行申请住房贷款，贷款金额为100万元，贷款期限为20年，年利率为4.9%，银行发放贷款后直接支付给房产开发商。2. 账务处理（借入贷款时）： 借：固定资产 房屋1000000 贷：长期借款 住房贷款1000000 （二）每月还款（采用等额本息还款法）1. 计算每月还款额： 根据等额本息还款公式：(A = Ptimesfracr(1 + r)n(1 + r)n 1)，其中(P = 1000000)（贷款本金），(r=frac4.9%12)，(n = 20times12 = 240)。 计算可得每月还款额(A6544.44)元。2. 账务处理（每月还款）： 借：长期借款 住房贷款（本金部分，根据计算得出） 财务费用 利息支出（利息部分） 贷：银行存款6544.44 （三）提前还款（假设在第5年末提前还清贷款）1. 计算提前还款金额（包括剩余本金和当月利息）： 先计算剩余本金，需要根据贷款剩余期限和利率重新计算，这里假设剩余本金为80万元，当月利息为3267元。2. 账务处理： 借：长期借款 住房贷款800000 财务费用 利息支出3267 贷：银行存款803267出纳的基本职责：1、按规定每日登记现金日记账和银行存款日记账。 2、根据记账凭证报销内容收付现金。 3、每日负责盘清库存现金，核对现金日记账，按规定程序保管现金，保证库存现金及有价证券安全。 4、保管好各种空白支票、票据、印鉴。 5、负责接收各项银行到款进账凭证，并传递到有关的制单人员。 6、负责代理记账单位出纳工作 7、完成部门领导交办的其他任务。出纳具体的工作内容：（1）货币资金核算。办理现金收付，严格按规定收付款项。严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。办理银行结算，规范使用支票，严格控制签发空白支票。如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期、规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白支票应交给签发人。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。不准将银行账户出租、出借给任何单位或个人办理结算。登记日记账，保证日清月结。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。银行存款日记账的账面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上的余额调节后相符。对于未达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。保管库存现金，保管有价证券。对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”充抵现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私自取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。保险柜密码要保密，保管好钥匙，不得任意转交他人。保管有关印章，登记注销支票。出纳必须妥善保管所管的印章，严格按照规定用途使用（但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管）。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。复核收入凭证，办理销售结算。认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度办理销售款项结算，催收销售货款。发生销售纠纷、货款被拒付时，要通知有关部门及时处理。（2）往来结算。办理往来结算，建立清算制度。现金结算业务的内容主要包括：企业与内部核算单位和职工之间的款项结算；企业与外部不能办理转账手续的单位和个人之间的款项结算；低于结算起点的小额款项结算；根据规定可以用于其他方面的结算。对购销业务以外的各种应收、暂付款项，要及时催收结算；应付、暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和无法偿还的应付账款，应查明原因，按照规定报经批准后处理。实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理。对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。建立其他往来款项清算手续制度。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制度，加强管理，及时清算。核算其他往来款项，防止坏账损失。对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。（3）工资结算。执行工资计划，监督工资使用。根据批准的工资计划，会同劳动人事部门，严格按照规定掌握工资和奖金的支付，分析工资计划的执行情况。对于违反工资政策、滥发津贴奖金的，要予以制止或向领导和有关部门报告。审核工资单据，发放工资奖金。根据实有职工人数、工资等级和工资标准，审核工资奖金计算表，办理代扣款项（包括计算个人所得税、住房基金、劳保基金、失业保险金等），计算实发工资。按照车间和部门归类，编制工资、奖金汇总表，填制记账凭证，经审核后，会同有关人员提取现金，组织发放。发放的工资和奖金，必须由领款人签名或盖章。发放完毕后，要及时将工资和奖金计算表附在记账凭证后或单独装订成册，并注明记账凭证编号，妥善保管。会计实操文库