清产核资工作流程-记账实操1. 前期准备阶段 成立工作小组：企业要成立专门的清产核资工作小组，成员通常包括财务人员、资产管理部门人员、内部审计人员等。工作小组负责清产核资工作的组织、协调和实施。例如，在大型国有企业清产核资中，工作小组可能由财务经理担任组长，成员涵盖各个分厂或部门的资产管理员和财务人员。 制定工作方案：根据清产核资的目的、范围和要求，制定详细的工作方案。方案内容包括清产核资的目标、清查的资产范围（如固定资产、流动资产、无形资产等）、工作步骤、时间安排、人员分工等。例如，对于一家制造业企业，工作方案要明确对生产设备、原材料仓库、专利技术等具体资产的清查方式和时间。 收集相关资料：收集企业的财务会计报表、总账、明细账、固定资产台账、产权证明文件（如房产证、土地使用证、专利证书等）、投资协议、合同等资料。这些资料是清产核资的基础，用于核对资产的账面价值、权属等信息。 开展宣传培训：向企业全体员工宣传清产核资的重要性和工作要求，对参与清产核资工作的人员进行业务培训。培训内容包括清产核资的政策法规、工作方法（如资产清查的盘点方法、价值重估的技术等）、数据填报要求等。2. 账务清理阶段 核对账目：对企业的各种财务账目进行全面核对，包括总账与明细账、日记账的核对，确保账账相符。例如，检查现金日记账与总账中现金科目的余额是否一致，银行存款日记账与银行对账单是否经过调节后相符。 清理账户：清理企业的各类银行账户、会计核算科目。对长期未使用的账户进行清理，梳理内部往来账户，检查是否存在错账、漏账等情况。例如，对于一些多年未发生业务的其他应收款或其他应付款科目，要逐一核实原因，清理长期挂账的款项。 调整账目：根据核对和清理的结果，对发现的错账、漏账等问题按照国家统一的财务会计制度进行调整。如对于会计核算错误导致的资产或负债金额不准确的情况，要编制调整分录进行更正。3. 资产清查阶段 实物盘点：对企业的固定资产、存货等实物资产进行实地盘点。对于固定资产，要核实其数量、型号、使用状况等；对于存货，要采用合适的盘点方法（如实地盘点法、永续盘存法等）确定实际数量，并与账面数量进行对比。例如，在盘点企业的库存商品时，盘点人员要对仓库中的每一种商品进行清点，并记录其规格、数量等信息。 函证核对：对于应收账款、应付账款等往来款项，通过向对方单位发函询证的方式进行核对。函证内容包括往来款项的金额、发生时间、交易事项等。例如，企业向主要客户发送应收账款询证函，要求对方确认欠款金额是否相符，以核实应收账款的真实性。 产权清查：清查企业资产的产权归属，检查房产证、土地使用证、车辆行驶证等产权证明文件。确保资产的产权清晰，对于产权存在争议的资产要进行详细调查和记录。例如，对于企业使用的土地，要查看土地使用证的所有者是否为企业，是否存在土地抵押等情况。 质量检查：对资产的质量状况进行检查，特别是对于存货和固定资产。对于存货，要检查是否有积压、变质、损坏等情况；对于固定资产，要评估其技术性能是否落后、是否需要维修或报废等。例如，在清查企业的原材料时，发现部分原材料因长期存放已经受潮变质，要单独记录并评估损失。4. 价值重估阶段（如有需要） 确定重估范围：根据清产核资的要求和资产的实际情况，确定需要进行价值重估的资产范围。一般是那些账面价值与实际价值严重不符的资产，如市场价格波动较大的投资性房地产、技术更新换代快的机器设备等。 选择重估方法：根据资产的特点选择合适的价值重估方法。如对于房地产可以采用市场比较法、收益法或成本法；对于机器设备可以采用重置成本法等。例如，对于企业拥有的一处商业房产，若周边有类似房产的交易案例，可以采用市场比较法，参考周边房产的成交价格来重估该房产的价值。 实施重估工作：由专业的评估机构或评估人员按照选定的方法对资产进行价值重估。评估过程要遵循相关的评估准则和规范，确保重估结果的准确性和公正性。例如，在使用重置成本法对机器设备进行重估时，要准确核算设备的重置成本、实体性贬值、功能性贬值和经济性贬值等因素。5. 损溢认定阶段 分析损溢原因：根据资产清查和价值重估的结果，对资产的盘盈、盘亏、毁损、报废以及资金挂账等情况进行分析。确定造成资产损溢的原因，如管理不善、自然灾害、会计核算错误、市场价格波动等。例如，对于存货的盘亏，经过调查发现是由于仓库管理漏洞导致货物被盗，这就属于管理不善造成的损失。 认定损溢金额：在分析原因的基础上，准确认定资产损溢的金额。对于盘盈的资产，要按照重置成本或市场价格等合理方法确定其价值；对于盘亏、毁损等资产，要根据账面净值扣除可收回残值后的金额确定损失。例如，企业盘盈一台设备，通过市场询价和评估，确定其重置价值为10万元，这10万元即为盘盈资产的价值。 审核批准程序：资产损溢的认定结果要经过企业内部的审核批准程序。一般由资产管理部门、财务部门等共同审核，报企业管理层或相关决策机构批准。例如，对于重大资产的盘亏或报废，需要经过企业董事会或总经理办公会审议批准。6. 资金核实阶段 核实企业资金来源与占用情况：以清产核资过程中的账务清理、资产清查、损溢认定等结果为基础，核实企业的资金来源（如负债、所有者权益）和资金占用（如资产）情况。计算企业的净资产，核对实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等项目的金额。例如，通过清查资产和负债，重新确定企业的总资产为1000万元，总负债为400万元，那么净资产为600万元。 检查资金使用的合规性：检查企业资金的使用是否符合国家法律法规和企业内部的财务管理制度。例如，检查企业的对外投资是否经过合法的审批程序，资金是否用于规定的用途等。 调整资金账目：根据资金核实的结果，对企业的资金账目进行调整。如对损溢认定后的资产和权益科目进行相应的账务处理，确保企业资金账目的真实性和准确性。例如，对于资产盘盈增加的资产和权益科目，以及资产盘亏减少的资产和权益科目进行记账调整。7. 结果申报与审核阶段 编制清产核资报告：企业根据清产核资工作的结果编制详细的清产核资报告。报告内容包括清产核资工作的基本情况、账务清理情况、资产清查结果、价值重估情况、损溢认定情况、资金核实情况等。例如，报告要详细列示各项资产的清查盘点表、价值重估计算过程、损溢认定的审批文件等。 上报主管部门审核：将清产核资报告按照规定的程序上报主管部门（如国有资产管理部门等）进行审核。主管部门会对企业清产核资工作的程序是否合规、结果是否真实准确等进行审查。例如，国有资产管理部门会检查企业在清产核资过程中是否按照国家相关政策法规执行，资产清查和损溢认定是否合理等。 审核结果处理：根据主管部门的审核意见，企业对清产核资结果进行相应的处理。如果审核通过，企业可以根据新的资产和资金状况进行后续的财务管理和经营决策；如果审核提出修改意见，企业要重新核实相关内容并调整清产核资报告。例如，主管部门要求企业对某项资产价值重估的方法进行重新评估，企业就需要按照要求重新核算并修改报告。8. 账务处理与建章立制阶段 进行账务处理：根据清产核资的最终结果，对企业的财务账目进行全面的调整和处理。将资产清查的盘盈、盘亏等情况，价值重估的增减值情况，以及资金核实后的调整情况等在财务账目中如实反映。例如，对于固定资产盘盈，要按照规定的会计分录增加固定资产和相应的权益科目。 建立健全管理制度：通过清产核资，发现企业在资产管理、财务核算等方面存在的问题和漏洞。企业要建立健全相关的管理制度，如资产管理制度、财务审批制度、内部审计制度等，加强内部控制，防止类似问题再次发生。例如，企业在发现存货管理混乱导致盘亏后，建立了严格的存货出入库管理制度，包括采用先进先出法核算存货成本、加强仓库盘点频率等措施。应付账款管理 应付账款是企业向供应商购买商品或接受服务后，尚未支付的款项，是企业与供应商之间的重要商业债权关系。 企业与供应商之间良好的合作关系通常建立在及时、准确的支付之上。如果企业拖欠款项，可能会损害其声誉，影响与供应商的长期合作关系。 管理应付账款时，企业需要考虑与供应商的关系，确保支付周期与合同条款一致，并维持良好的商业信誉。应付账款管理需要关注以下几点：1.应付账款的付款周期 付款周期是指从收到商品或服务到支付应付账款的时间间隔。应付账款的付款周期一般较短，由卖方根据买方的信用情况给予不同的信用期，如一个月、三个月或半年等。 较长的付款周期可以为企业提供更多的资金流动性，但长时间占用供应商的货款，势必引起供应商的不满。 较短的付款周期则可以提高供应商满意度，但可能减少企业的现金流。2.应付账款周转率 应付账款周转率反映了企业应付账款的支付速度和管理效率。 计算公式：应付账款周转率 = (主营业务成本 + 期末存货成本 期初存货成本) / 平均应付账款 100%。 应付账款周转率这个指标代表，企业免费占用供应商资金的能力，通常而言，指标越慢越好。3.应付账款长期挂账情况 长期挂账的应付账款指的是长期未支付或支付存在争议的款项。 企业需要定期审查这些款项，了解原因并采取相应措施，如与供应商协商解决争议、调整账务记录或采取法律手段等。 长期挂账的应付账款可能导致供应商不满、信用损失或法律纠纷等问题。4.应付账款中长期未支付的原因 企业在处理应付账款时，应关注明细款项中长期未支付的原因。 可能的原因包括：支付流程延误、付款争议、发票原因或未收到、资金短缺等。 了解原因后，企业可以采取相应措施解决问题，如优化支付流程、与供应商沟通协商、加强资金管理等。5.应付账款太少的企业也不一定是好现象 虽然较少的应付账款可能意味着企业具有较好的支付能力和现金流状况，但也可能表明企业与供应商之间的合作关系不够紧密或采购量不足。 过于谨慎的支付策略可能使企业错过与优质供应商建立长期合作关系的机会。 因此，在评估企业应付账款状况时，需要综合考虑其财务状况、市场地位、供应链管理能力等因素。6.供应商的管理与优化建立信用体系：企业应与供应商建立信用体系，明确信用期限、支付方式等条款，以确保双方权益得到保障。监控与预警：企业应定期监控应付账款的余额和支付情况，及时发现潜在问题并采取相应措施。同时，建立预警机制，以应对可能出现的资金风险。优化支付策略：企业应根据实际情况制定支付策略，如优先支付重要供应商、利用折扣优惠等，以降低资金成本并维护供应链稳定。加强沟通与合作：企业应与供应商保持密切沟通，及时解决支付过程中出现的问题。同时，通过加强合作，共同推动供应链的优化和发展。会计实操文库