初级会计师初级经济法基础-第二节增值税法律制度1.【单选题】下列关于包装物押金的处理，正确的有()。A. 纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，一律不并入销售额征税B. 对逾期超过（江南博哥）一年的包装物押金，无论是否退还，都要并入销售额征税C. 包装物押金是不含税收入D. 对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税 正确答案：B参考解析：AD错误、B正确：纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税；但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税款。“逾期”是指按合同约定实际逾期或以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。C错误：包装物押金是含税收入，在并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税收入，再计算应纳增值税款。2.【单选题】下列项目所包含的进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是()。 A. 生产过程中出现的报废产品B. 用于返修产品修理的易损零配件C. 生产企业用于经营管理的办公用品D. 生产企业非正常损失的购进货物 正确答案：D参考解析：纳税人非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务，不得抵扣进项税额。3.【单选题】某生产企业属增值税小规模纳税人（达不到免征增值税的条件），销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入51000元，原值为141000元，未放弃减免。该企业上述业务应缴纳增值税为()元。 A. 1000B. 2040C. 3800D. 99029 正确答案：D参考解析：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2征收率征收增值税。51000（13）2=99029(元)。4.【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2018年8月初，外购货物一批，支付增值税进项税额18万元，8月下旬，因管理不善，造成8月初购进的该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成13损失。该企业8月可以抵扣的进项税额为()万元。A. 0B. 6C. 12D. 18 正确答案：C参考解析：购进货物非正常损失，其进项税额不得从当期销项税额中抵扣，因管理不善发生霉烂变质损失，属于非正常损失，该企业8月可以抵扣的进项税额=18-18*1/3=12(万元)。5.【单选题】某食品加工企业为小规模纳税人。2023年5月取得含税销售收入233666元；直接从农户购入农产品价值640元，该企业当月应缴纳的增值税税额为()元。A. (233666-640)(1+3)3B. (233666-640)3C. 233666(1+3)1D. 233666(1+1)1 正确答案：C参考解析：小规模纳税人的进项税额不得抵扣；应纳增值税额=233666(1+3)1。【提示】自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。6.【单选题】纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务发生时间为()。 A. 签订委托加工合同的当天B. 纳税人提货的当天C. 发出原材料的当天D. 开具预收款发票的当天 正确答案：B参考解析：根据消费税法律制度的规定，纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务的发生时间，为提货的当天。7.【单选题】下列各项中，正确的是()。 A. 单位以承包方式经营的，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该承包人为纳税人B. 单位以承租方式经营的，承租人以出租人名义对外经营并由出租人承担相关法律责任的，以该出租人为纳税人C. 单位以承包方式经营的，承包人以发包人名义对外经营，但是由承包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人D. 单位以承租方式经营的，承租人以出租人名义对外经营，但是由承租人承担相关法律责任的，以该出租人为纳税人 正确答案：B参考解析：本题考核增值税纳税人。单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。8.【单选题】根据增值税的有关规定，下列说法中正确的是()。A. 将购买的货物分配给股东，应征收增值税B. 金融商品转让，不征收增值税C. 将自产的货物用于本企业的不动产在建工程，应征收增值税D. 缝纫业务，不征收增值税 正确答案：A参考解析：本题考核增值税征收范围。选项A，将购买的货物分配给股东，视同销售缴纳增值税；选项B，转让金融商品，应当缴纳增值税；选项C，自产的货物用于本企业的不动产在建工程，不属于视同销售，不征收增值税；选项D，缝纫业务，应征收增值税。9.【单选题】下列各项应税服务中，适用增值税零税率的是()。A. 提供基础电信服务B. 提供有形动产租赁服务C. 邮政业服务D. 向境外单位提供的研发服务和设计服务 正确答案：D参考解析：本题考核增值税的税率。境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产,税率为零。包括:(1)国际运输服务。(2)航天运输服务。(3)向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务： 研发服务。 合同能源管理服务。 设计服务。 广播影视节目(作品)的制作和发行服务。 软件服务。 电路设计及测试服务。 信息系统服务。 业务流程管理服务。 离岸服务外包业务。 转让技术。10.【单选题】某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2017年9月购进货物(商品)取得普通发票，共计支付金额120000元；本月销售货物取得零售收入共计150000元，另外取得包装费8080元。本月还销售自己使用过的旧车一辆，取得收入45000元。该企业9月份应缴纳的增值税为()元。A. 460427B. 546965C. 5478.06D. 591495 正确答案：C参考解析：本题考核小规模纳税人应纳税额的计算。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2征收率征收增值税。该小规模纳税人9月份应纳增值税=(150000+8080)(1+3)3+45000(1+3)2=5478.06(元)。11.【单选题】根据增值税法律制度的规定，进口消费税应税货物，其增值税的组成计税价格是()。 A. 关税完税价格+关税B. 货物到岸价格+关税+消费税C. 关税完税价格+关税+消费税D. 成本(1+成本利润率) 正确答案：C参考解析：本题考核增值税组成计税价格。进口消费税应税货物，增值税的组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。12.【单选题】下列项目不免征增值税的是()。A. 纳税人提供物流辅助服务B. 残疾人个人提供应税服务C. 金融同业往来利息收入D. 个人转让著作权 正确答案：A参考解析：本题考核增值税税收优惠。选项A，按6的税率征收增值税；选项BCD，都属于免征项目。13.【单选题】下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是()。A. 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天B. 纳税人提供应税服务先开具发票的，为开具发票的当天C. 纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为有形动产发出的当天D. 纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天 正确答案：C参考解析：本题考核纳税义务发生时间。纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。14.【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税地点的表述中，不正确的是()。A. 固定业户应当向其机构所在地的税务机关申报纳税B. 非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地或者居住地的税务机关申报税款C. 进口货物，应当向报关地海关申报纳税D. 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的税务机关申报缴纳其扣缴的税款 正确答案：B参考解析：本题考核增值税纳税地点。非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的税务机关补征税款。15.【单选题】下列选项中，可以开具增值税专用发票的是()。 A. 房地产企业向消费者个人销售商品房B. 超市向企业销售生产用手套C. 某公司销售免税产品D. 某餐厅向消费者个人提供餐饮服务 正确答案：B参考解析：本题考核增值税专用发票的使用。向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产，以及适用免税政策的行为都是不得开具增值税专用发票的。商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。16.【单选题】下列有关消费税纳税地点的说法中，表述不正确的是()。A. 纳税人到外省市销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税B. 纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，除国务院、税务主管部门另有规定外，应向机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税C. 委托非个人加工应税消费品的，由受托方向机构所在地或者居住地的税务机关解缴消费税税款D. 进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税 正确答案：A参考解析：本题考核纳税地点。纳税人到外县(市)销售应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地税务机关申报纳税。17.【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现代服务”缴纳增值税的是()。A. 装卸搬运服务B. 货物加工劳务C. 餐饮服务D. 金融服务 正确答案：A参考解析：(1)选项A：属于“现代服务物流辅助服务”；(2)选项B：属于“加工、修理修配劳务”；(3)选项C：属于“生活服务”。18.【单选题】甲公司是增值税一般纳税人，2019年9月采取以旧换新方式销售A型洗衣机50台，A型洗衣机含增值税销售单价3390元台，旧洗衣机作价113元台。已知增值税税率为13。有关甲公司当月以旧换新方式销售A型洗衣机的增值税销项税额，下列计算列式正确的是()。A. 50339013B. 50(3390-113)(1+13)13C. 503390(1+13)13D. 50(3390-113)13 正确答案：C参考解析：(1)除金银首饰以旧换新业务外，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；(2)甲公司当月以旧换新方式销售A型洗衣机的增值税销项税额=503390(1+13)13=19500(元)。19.【单选题】根据增值税法律制度的规定，选择差额计税的旅游公司发生的下列支出中，在确定增值税销售额时可以扣除的是()。A. 支付的广告制作费B. 替旅游者支付的酒店住宿费C. 支付的导游工资D. 支付的办公室租金 正确答案：B参考解析：纳税人提供旅游服务可以选择以取得的