6 / 6记账实操-微半导体股份有限公司账务处理示例 一、采购业务1. 晶圆采购 从国外供应商购入高品质晶圆，采购量为 500 片，每片价格 1000 元，增值税税率 13%，进口关税税率 5%，款项通过银行转账支付。 原材料成本：5001000(1 + 5%) = 525000元，进项税额：52500013% = 68250元。 账务处理： 借：原材料 晶圆 525000 应交税费 应交增值税（进项税额） 68250 贷：银行存款 5932502. 芯片制造设备采购 购置先进的芯片制造光刻机，价值 8000000 元，增值税税率 13%，款项通过银行转账支付，预计使用年限 8 年，无残值，采用直线法折旧。 账务处理： 借：固定资产 光刻机 8000000 应交税费 应交增值税（进项税额） 1040000 贷：银行存款 9040000 二、生产业务1. 领用原材料 生产部门领用晶圆 400 片用于芯片生产，每片成本 1050 元（含关税）；领用化学试剂、光刻胶等辅助材料价值 150000 元。 领用晶圆成本：4001050 = 420000元。 账务处理： 借：生产成本 直接材料 420000 贷：原材料 晶圆 420000 借：生产成本 直接材料 150000 贷：原材料 辅助材料 1500002. 分配人工成本 本月芯片制造工人工资共计 600000 元，通过银行转账发放。 账务处理： 借：生产成本 直接人工 600000 贷：银行存款 6000003. 分摊制造费用 本月制造费用（包含生产设备折旧、水电费、车间管理人员工资等）总计 400000 元。假设按照产品产量分摊，本月共生产芯片 20000 颗，某批次芯片产量为 5000 颗，则该批次分摊制造费用：400000(500020000) = 100000元。 账务处理： 借：生产成本 制造费用 100000 贷：制造费用 设备折旧等 4000004. 产品完工入库 上述批次芯片完工入库，生产成本总计：420000 + 150000 + 600000 + 100000 = 1270000元，入库芯片数量为 5000 颗，单位成本为12700005000 = 254元/颗。 账务处理： 借：库存商品 芯片 1270000 贷：生产成本 直接材料 420000 生产成本 直接人工 600000 生产成本 制造费用 100000 三、销售业务1. 销售产品 公司销售芯片 3000 颗，单价 500 元/颗，增值税税率 13%，款项已收到存入银行。 销售收入：3000500 = 1500000元，销项税额：150000013% = 195000元。 账务处理： 借：银行存款 1695000 贷：主营业务收入 1500000 应交税费 应交增值税（销项税额）1950002. 结转销售成本 销售 3000 颗芯片的成本为：3000254 = 762000元。 账务处理： 借：主营业务成本 762000 贷：库存商品 芯片 762000 四、其他事项1. 研发投入 投入大量资金进行新一代芯片技术研发，本月研发费用 800000 元，其中研发人员工资 500000 元，消耗实验材料 300000 元。 账务处理： 借：研发支出 费用化支出 800000 贷：应付职工薪酬 研发人员工资 500000 原材料 研发材料 300000 期末，假设经评估该研发项目尚未达到资本化条件，将研发支出全部转入管理费用。 账务处理： 借：管理费用 研发费用 800000 贷：研发支出 费用化支出 8000002. 市场推广费用 为推广公司芯片产品，参加国际半导体展会花费 100000 元，通过银行转账支付；支付广告费用 60000 元，以现金支付。 账务处理： 借：销售费用 展会费用 100000 销售费用 广告费用 60000 贷：银行存款 100000 库存现金 600003. 管理费用处理 支付本月管理人员工资 300000 元，通过银行转账支付；同时报销办公费 40000 元，以现金支付。 账务处理： 借：管理费用 工资 300000 管理费用 办公费 40000 贷：银行存款 300000 库存现金 400004. 财务费用处理 假设公司银行借款利息支出 50000 元，尚未支付。 账务处理： 借：财务费用 利息支出 50000 贷：应付利息 50000会计实操文库